Beneficios Tributarios

Presentación del tema: "Beneficios Tributarios"— Transcripción de la presentación:

1 Beneficios Tributarios
Síntesis Tributaria Beneficios Tributarios Personas Naturales. Detalle de Presentación: Revision de Tributación Productos de Inversión Beneficio Artículo 57 Bis. Ahorro Provisional Voluntario Excedentes Libre Disposición Articulo 55 Bis. Javier Mallol S.

2 Ley de Impuesto a la Renta
Javier Mallol S.

3 Ley de Impuesto a la Renta
Javier Mallol S.

4 Tabla del Impuesto Global Complementario (Personas con Domicilio o Residencia en Chile)
Javier Mallol S.

5 Conceptos Básicos Tabla del Impuesto Global Complementario
Ejemplo de cálculo (Tabla Resumida): Ingreso $ Tramo 25% $ * 25% - $ ,1 = $ ,9 Tasa Efectiva % ($ ,9/$30,000,000) Javier Mallol S.

6 Conceptos Básicos Tabla del Impuesto Global Complementario
Ejemplo de cálculo (Detallado): Ingreso $30,000,000 Tramo 25% , % ,0% ,9 ,9 10,0% ,9 ,9 15,0% ,9 ,9 25,0% ,9 , ,6 Javier Mallol S.

7 Tributación Productos de Inversión
Javier Mallol S.

8 Focalizacion de Beneficios
+ Ingresos Afectos y Exentos. - Menos gastos - Menos rebajas = Base Imponible. * Tasa de Impuesto = Impuesto Determinado - Creditos al Impuesto = Impuesto a Pagar / Devolución Rebaja Interes APV Articulo 57 Bis Articulo 18 Quater Javier Mallol S.

9 Fondos Mutuos El Fondo Mutuo es un patrimonio integrado por aportes de personas naturales y jurídicas para su inversión en valores de oferta pública. Tributacion Aplicable a los Participes de Fondos Mutuos: El beneficio que la inversión en un Fondo Mutuo reportará a los participes, será el incremento que se produzca en el valor de la cuota como consecuencia de las variaciones experimentadas por el patrimonio del Fondo. El Mayor Valor que perciban los participes en el rescate de cuotas, se calculará como la diferencia entre el valor de adquisición y el de rescate, debidamente reajustado por la variación del IPC (mes anterior a la inversión y mes anterio al rescate) Mayor Valor obtenido del rescate de las cuotas esta afecto a Global Complementario (Tasa de 0% a 40%). Javier Mallol S.

10 Fondos Mutuos Trabajadores dependientes e independientes del Artículo 42 N°1 y N°2 de la Ley de Renta: El Mayor Valor esta exento de impuesto de Primera Categoría para personas naturales. El Mayor Valor Neto del año actualizado comprende el mayor valor neto de mayores y menos valores obtenidos en los rescates parciales efectuados en un año. En el caso trabajadores dependientes que obtengan un mayor valor obtenido del rescate de Fondos Mutuos neto actualizado al término del año, que no excede las 30 UTM valirizadas a Diciembre de cada año, se eximen de Impuesto Global Complementario. El mayor Valor esta afecto a Impuesto. Se determina considerando el sistema FIFO. Las inversiones se actualizan por IPC con desface de un mes (en la práctica se convierten en IPECECES). Se informa al SII, tanto el mayor valor como las inversiones y rescates. Javier Mallol S.

11 Fondos Mutuos Tipo de Productos: Renta Variable Renta Fija
Javier Mallol S.

12 Javier Mallol S.

13 Fondos Mutuos Franquicias Tributarias / Artículo 18 TER DL 824
Requisitos : Fondos Mutuos accionarios con inversión de al menos el 90% del activo del fondo en acciones con presencia bursátil. Obligatoriedad de distribuir los dividendos Emisión nuevas cuotas con dividendos distribuidos. Beneficio : Exención de impuesto por el total del mayor valor. El dividendo debe pagar impuesto según la situación de cada inversionista. Javier Mallol S.

14 Fondos Mutuos Franquicias Tributarias / Artículo 18 TER DL 824
SITUACIONES ESPECIALES / EFECTOS OTROS PARTICIPES Antiguos participes no afectos a 57 Bis. Nuevos y antiguos participes afectos a 57 Bis (Los dividendos deben considerarse como rescate e inversión) DEBE CONTROLARSE EN FORMA INDEPENDIENTE YA QUE EL FONDO ES EL MISMO Javier Mallol S.

15 Fondos Mutuos Franquicias Tributarias / Artículo 18 QUATER DL 824
Requisitos Fondos Mutuos accionarios no afectos al 18 TER ¿En qué consiste el beneficio? Crédito contra el impuesto Global Complementario, Adicional o Primera Categoría, susceptible de devolución. 5% del Mayor valor si inversión en acciones es igual o mayor al 50% del activo del fondo y 3% del Mayor valor si inversión en acciones esta entre el 30% y el 50% del activo del fondo. Javier Mallol S.

16 Fondos Mutuos Franquicias Tributarias / Artículo 18 QUATER DL 824
Ejemplo: Una persona invierte en un fondo mutuo accionario no calificado como 18 TER. La AFM le informa a fin de año que obtuvo un mayor valor de $1,300,000.- (la única renta adicional a este mayor valor son sueldos). La tasa marginal de impuesto del inversionista es de un 25%. Que impuesto debe pagar en los siguiente casos: Fondo mantuvo inversión de 28% en acciones. Fondo mantuvo inversión de 42% en acciones. Fondo mantuvo inversión de 93% en acciones. Javier Mallol S.

17 Enajenación de Acciones.
Ganancia de Capital es Ingreso No Renta y no se declara. (18 TER) Con Presencia Dividendo afecto a Global Complementario con crédito del Impuesto de Primera Categoría. Tributa por Norma General / Habitualidad Exención de Impuesto Unico de Primera Categoria de 10 UTA. Sin Presencia Exención de Global Complementario de 20 UTM. Javier Mallol S.

18 Enajenación de Acciones. (Art. 18 TER)
Exención de impuestos a la ganancia de capital en enajenación de acciones. Requisitos: Acciones de S.A Abiertas / Adquisición posterior 19/04/2001 Compra en Bolsa de Valores, en OPA (Título XXV Ley ) o colocación de acciones de primera emisión Enajenación en Bolsa de Valores, en OPA o en otra Bolsa autorizada por la SVS Presencia bursátil / Venta Javier Mallol S.

19 Enajenación de Acciones.
Situaciones especiales / Exención de Impuestos a la ganancia de capital de acciones. Enajenación de acciones sin presencia bursátil a la fecha de venta. Venta antes de 90 días / Venta despúes de 90 días. Adquisición de acciones que permiten tomar control. (mediante OPA) Javier Mallol S.

20 FIN Javier Mallol S.