UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO FACULTAD DE CONTABILIDAD Y AUDITORÌA FUNDAMENTOS CONTABLES DE COMERCIO Y SERVICIOS.

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1 UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO FACULTAD DE CONTABILIDAD Y AUDITORÌA FUNDAMENTOS CONTABLES DE COMERCIO Y SERVICIOS

2 Sistemas de control contable y valuación de Inventarios

3 MERCADERÍAS CONCEPTO ESTA CUENTA REPRESENTA EL CONJUNTO DE BIENES QUE TIENE LA EMPRESA DESTINADOS PARA LA VENTA, QUE PUEDEN SER FABRICADOS POR LA MISMA CUANDO ES UNA EMPRESA INDUSTRIAL O COMPRADOS CUANDO ES UNA EMPRESA COMERCIAL. APARECE COMO UN ACTIVO REALIZABLE (NEC) EN NIIF (INVENTARIOS)

4 MERCADERÍAS Norma Internacional de Contabilidad nº 2 (NIC 2) Existencias Objetivo 1. El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de las existencias. Un tema fundamental en la contabilidad de las existencias es la cantidad de coste que debe reconocerse como un activo, y ser diferido hasta que los correspondientes ingresos ordinarios sean reconocidos. Esta Norma suministra una guía práctica para la determinación de ese coste, así como para el posterior reconocimiento como un gasto del ejercicio, incluyendo también cualquier deterioro que rebaje el importe en libros al valor neto realizable. También suministra directrices sobre las fórmulas de coste que se utilizan para atribuir costes a las existencias.

5 MERCADERÍAS Definiciones según la Norma Internacional Existencias son activos: (a) poseídos para ser vendidos en el curso normal de la explotación; 2 NIC 2 (b) en proceso de producción de cara a esa venta; o (c) en forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de producción o en el suministro de servicios. Valor neto realizable, Es el precio estimado de venta de un activo en el curso normal de la explotación, menos los costes estimados para terminar su producción y los necesarios para llevar a cabo la venta. Valor razonable, Es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo o cancelado un pasivo, entre partes interesadas y debidamente informadas, que realizan una transacción en condiciones de independencia mutua. Costos de adquisición, El costo de adquisición de las existencias comprenderá el precio de compra, los aranceles de importación y otros impuestos (que no sean recuperables posteriormente de las autoridades fiscales), los transportes, el almacenamiento y otros costos directamente atribuibles a la adquisición de las mercaderías, los materiales o los servicios. Los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares se deducirán para determinar el costo de adquisición.

6 INVENTARIOS

7 LOS BIENES QUE CONFORMAN ESTA CUENTA PUEDEN VARIAR DEPENDIENDO DE LA NATURALEZA DE LA EMPRESA, A CONTINUACIÓN SE PRESENTA ALGUNOS EJEMPLOS:

8 INVENTARIOS Costo de las existencias para un prestador de servicios En el caso de que un prestador de servicios tenga existencias, las valorará por los costos que suponga su producción. Estos costos se componen fundamentalmente de mano de obra y otros costos del personal directamente involucrado en la prestación del servicio, incluyendo personal de supervisión y otros costos indirectos distribuibles. La mano de obra y los demás costos relacionados con las ventas, y con el personal de administración general, no se incluirán en el costo de las existencias, pero se contabilizarán como gastos del ejercicio en el que se hayan incurrido. Los costos de las existencias de un prestador de servicios no incluirán márgenes de ganancia ni costos indirectos no distribuibles que, a menudo, se tienen en cuenta en los precios facturados por el prestador de servicios.

9 INVENTARIOS DE MERCADERÍAS SISTEMAS DE REGISTRO Y CONTROL SISTEMA DE CUENTA MÚLTIPLE SISTEMA DE PERMANENCIA DE INVENTARIOS

10 SISTEMA DE CUENTA MÚLTIPLE CONOCIDO TAMBIÉN COMO PERIÓDICO, ES AQUEL QUE SE CARACTERIZA POR LLEVAR UN CONTROL DETALLADO MEDIANTE VARIAS CUENTAS. CONCEPTO OFRECE INFORMACIÒN DETALLA DE CADA CUENTA ES DE FÁCIL APLICACIÓN Y COMPRENSIÓN VENTAJAS NO PERMITE UN CONTROL ADECUADO DE LA BODEGA, DEBIDO A LA AUSENCIA DE SEGUIMIENTO MINUCIOSO DEL MOVIMIENTO DE ENTRADAS Y SALIDAS. EL INVENTARIO SOLO SE PUEDE OBTENER EXTRACONTABLE, TOMANDO INVENTARIO FÍSICO. NO INFORMA OPORTUNAMENTE NI PROPORCIONA DATOS SOBRE EL COSTO DE VENTAS EN UN MOMENTO DETERMINADO. DESVENTAJAS DEL SISTEMA

11 SISTEMA DE CUENTA MULTIPLE VENTAS COMPRAS INVENTARIO DE MERCADERÍAS DEVOLUCIONES TANTO EN VENTAS COMO EN COMPRAS DESCUENTO TANTO EN VENTAS COMO EN COMPRAS TRANSPORTE EN COMPRAS COSTO DE VENTAS UTILIDAD BRUTA EN VENTAS CUENTAS QUE INTERVIENEN EN EL SISTEMA

12 VENTAS ESTA CUENTA ES DE NATURALEZA ACREEDORA, SE LA UTILIZA PARA CONTABILIZAR LAS VENTAS EFECTUADAS POR LA EMPRESA. SE DEBITA POR: 1.POR LOS AJUSTES PARA SALDAR LOS DESCUENTOS Y DEVOLUCIONES EN VENTAS. SE ACREDITA POR: 1.POR EL REGISTRO DE LAS VENTAS REALIZADAS. SISTEMA DE CUENTA MULTIPLE CUENTAS QUE INTERVIENEN EN EL SISTEMA

13 ASIENTO CONTABLE VENTAS Caja, Bancos, Clientes XXXX Crédito Tributario Retención Fte. I.R. XXXX Crédito Tributario Retención Fte. IVA XXXX Ventas XXXX IVA Cobrado XXXX Para registrar la venta de mercaderías x SISTEMA DE CUENTA MULTIPLE CUENTAS QUE INTERVIENEN EN EL SISTEMA

14 DEVOLUCIONES EN VENTAS CUENTA DE NATURALEZA DEUDORA, SE LA UTILIZA PARA REGISTRAR EL VALOR DE LAS DEVOLUCIONES DE LAS VENTAS EFECTUADAS A LOS CLIENTES SE DEBITA POR: 1.POR LOS VALORES DE LAS DEVOLUCIONES ACEPTADAS A LOS CLIENTES. SE ACREDITA POR: 1.POR EL AJUSTE PARA DETERMINAR LAS VENTAS NETAS. SISTEMA DE CUENTA MULTIPLE CUENTAS QUE INTERVIENEN EN EL SISTEMA

15 ASIENTO CONTABLE DEVOLUCION VENTAS Devolución en Ventas XXXX IVA Cobrado XXXX Caja, Clientes, Bancos XXXX Para registrar la devolución de mercaderías vendidas x SISTEMA DE CUENTA MULTIPLE CUENTAS QUE INTERVIENEN EN EL SISTEMA

16 DESCUENTOS EN VENTAS CUENTA DE NATURALEZA DEUDORA, SE LA UTILIZA PARA REGISTRAR EL VALOR DE LOS DESCUENTOS O REBAJAS SOBRE LAS VENTAS FACTURADAS A LOS CLIENTES SE DEBITA POR: 1.POR LOS VALORES DE LOS DESCUENTOS CONCEDIDOS A LOS CLIENTES. SE ACREDITA POR: 1.POR EL AJUSTE PARA DETERMINAR LAS VENTAS NETAS. SISTEMA DE CUENTA MULTIPLE CUENTAS QUE INTERVIENEN EN EL SISTEMA

17 ASIENTO CONTABLE VENTAS CON DESCUENTO Caja, Bancos, Clientes XXXX Crédito Tributario Retención Fte. I.R. XXXX Crédito Tributario Retención Fte. IVA XXXX Descuento en Ventas XXXX Ventas XXXX IVA Cobrado XXXX Para registrar la venta de mercaderías con descuento x SISTEMA DE CUENTA MULTIPLE CUENTAS QUE INTERVIENEN EN EL SISTEMA

18 COMPRAS CUENTA DE NATURALEZA DEUDORA, SE LA UTILIZA PARA REGISTRAR LAS ADQUISICIONES DE MERCADERÍAS. SE DEBITA POR: 1.POR LAS ADQUISICIONES DE MERCADERÍAS 2.POR LOS AJUSTES PARA SALDAR LA CUENTA TRANSPORTE EN COMPRAS SE ACREDITA POR: 1.POR LOS AJUSTES PARA SALDAR LAS CUENTAS DE DESCUENTO EN COMPRAS Y DEVOLUCIÓN SISTEMA DE CUENTA MULTIPLE CUENTAS QUE INTERVIENEN EN EL SISTEMA

19 ASIENTO CONTABLE COMPRAS Compras XXXX IVA Pagado XXXX Caja, Bancos, Proveedores XXXX Retención Fte. I.R. XXXX Retención Fte. IVA XXXX Para registrar la compra de mercaderías x SISTEMA DE CUENTA MULTIPLE CUENTAS QUE INTERVIENEN EN EL SISTEMA

20 DEVOLUCIONES EN COMPRAS CUENTA DE NATURALEZA ACREEDORA, SE LA UTILIZA PARA REGISTRAR EL VALOR DE LAS MERCADERÍAS QUE HAN SIDO DEVUELTAS A LOS PROVEEDORES. SE DEBITA POR: 1.POR EL AJUSTE PARA DETERMINAR LAS COMPRAS NETAS. SE ACREDITA POR: 1.Por la devoluciones de mercaderías a los proveedores SISTEMA DE CUENTA MULTIPLE CUENTAS QUE INTERVIENEN EN EL SISTEMA

21 ASIENTO CONTABLE DEVOLUCION EN COMPRAS Caja, Bancos, Proveedores XXXX Devolución en compras XXXX Iva Pagado Para registrar la devolución de mercaderías compradas x SISTEMA DE CUENTA MULTIPLE CUENTAS QUE INTERVIENEN EN EL SISTEMA

22 DESCUENTOS EN COMPRAS CUENTA DE NATURALEZA ACREEDORA, SE LA UTILIZA PARA REGISTRAR EL VALOR DE LOS DESCUENTOS QUE LOS PROVEEDORES HAN CONCEDIDO A LA EMPRESA. SISTEMA DE CUENTA MULTIPLE CUENTAS QUE INTERVIENEN EN EL SISTEMA SE DEBITA POR: 1.POR EL AJUSTE PARA DETERMINAR LAS COMPRAS NETAS.. SE ACREDITA POR: 1.POR LOS VALORES DE LOS DESCUENTO EFECTUADAS A LOS PROVEEDORES

23 ASIENTO CONTABLE COMPRA CON DESCUENTO Compras XXXX IVA Pagado XXXX Caja, Bancos, Proveedores XXXX Retención Fte. I.R. XXXX Retención Fte. IVA XXXX Descuento en Compras XXXX Para registrar la compra de mercaderías con descuento x SISTEMA DE CUENTA MULTIPLE CUENTAS QUE INTERVIENEN EN EL SISTEMA

24 TRANSPORTE EN COMPRAS CUENTA DE NATURALEZA DEUDORA, SE LA UTILIZA PARA REGISTRAR LOS PAGOS POR CONCEPTO DEL TRASLADO DE LA MERCADERÍA DESDE LA BODEGA DEL PROVEEDOR HASTA LA BODEGA DE LA EMPRESA. SISTEMA DE CUENTA MULTIPLE CUENTAS QUE INTERVIENEN EN EL SISTEMA SE DEBITA POR: 1.POR EL PAGO DEL TRASLADO DE LA MERCADERÍA HASTA LA BODEGA DE LA EMPRESA. SE ACREDITA POR: 1.POR EL AJUSTE PARA DETERMINAR LAS COMPRAS NETAS..

25 ASIENTO CONTABLE TRANSPORTE EN COMPRAS Transporte en Compras XXXX Caja, Bancos XXXX Para registrar el pago de transporte para el traslado de mercadería. x SISTEMA DE CUENTA MULTIPLE CUENTAS QUE INTERVIENEN EN EL SISTEMA

26 INVENTARIO DE MERCADERIAS CUENTA DE NATURALEZA DEUDORA, EN ESTE SISTEMA DICHA CUENTA ES UTILIZADA ÚNICAMENTE PARA REGISTRAR LOS INVENTARIOS INICIALES Y FINALES DE LA EMPRESA, POR LO TANTO NO ES CONSIDERADA CUENTA DE MOVIMIENTO EN EL PROCESO. SISTEMA DE CUENTA MULTIPLE CUENTAS QUE INTERVIENEN EN EL SISTEMA SE DEBITA POR: 1.POR LA CONTABILIZACIÓN DEL INVENTARIO CUANDO AL INICIAR UN PERIODO CONTABLE SE REPORTA LA EXISTENCIA DE MERCADERÍAS. 2.PARA INGRESAR A LA CONTABILIDAD EL INVENTARIO FISICO O EXTRACONTABLE AL TÉRMINO DEL PERIODO SE ACREDITA POR: 1.POR EL AJUSTE PARA DETERMINAR LAS EL COSTO DE VENTAS

27 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS CUENTA DE NATURALEZA ACREEDORA, EN ESTE SISTEMA DICHA CUENTA ES UTILIZADA ÚNICAMENTE PARA REGISTRAR LA DIFERENCIA ENTRE EL PRECIO DE VENTA Y EL VALOR DE COSTO, POR LO TANTO NO ES CONSIDERADA CUENTA DE MOVIMIENTO EN EL PROCESO. SISTEMA DE CUENTA MULTIPLE CUENTAS QUE INTERVIENEN EN EL SISTEMA SE DEBITA POR: 1.EN EL PROCESO DE REGULACION CUANDO SE VAYA A DETERMINAR LA UTILIDAD OPERACIONAL. SE ACREDITA POR: 1.AL MOMENTO DE CERRAR LAS CUENTAS DE VENTAS Y COSTO DE VENTAS, SIEMPRE Y CUANDO EL PRECIO DE VENTAS SEA MAYOR AL COSTO DE LA MERCADERÍA.

28 COSTO DE VENTAS CUENTA DE NATURALEZA DEUDORA, EN ESTE SISTEMA NO ES CONSIDERADA CUENTA DE MOVIMIENTO EN EL PROCESO, SE LA UTILIZA COMO CUENTA PUENTE PARA DETERMINAR LA PÉRDIDA O LA UTILIDAD BRUTA EN VENTAS SISTEMA DE CUENTA MULTIPLE CUENTAS QUE INTERVIENEN EN EL SISTEMA SE DEBITA POR: 1.Para liquidar el inventario inicial, las compras SE ACREDITA POR: 1.Para introducir el inventario final y determinar el costo de ventas real. 2.Para determinar la utilidad o perdida bruta en ventas.

29 CÁLCULO DEL COSTO DE VENTAS EMPRESAS COMERCIALES SISTEMA DE CUENTA MULTIPLE CUENTAS QUE INTERVIENEN EN EL SISTEMA Inventario Inicial XXXX (+) Compras netas XXXX Compras Brutas XXXX (+) Transporte en Compras XXXX (-) Devoluciones en Compras XXXX (-) Descuentos en Compras XXXX (=) Disponible para la venta XXXX (-) Inventario Final XXXX (=) Costo de ventas XXXX

30 CÁLCULO DE LAS VENTAS NETAS SISTEMA DE CUENTA MULTIPLE CUENTAS QUE INTERVIENEN EN EL SISTEMA Ventas Brutas XXXX (-) Devoluciones en Ventas XXXX (-) Descuentos en Ventas XXXX (=) Ventas Netas XXXX

31 Ventas XXXX Devolución en ventas XXXX Para saldar la cuenta devolución en venta y establecer las Ventas netas a SISTEMA DE CUENTA MULTIPLE ASIENTOS DE AJUSTE Ventas XXXX Descuento en ventas XXXX Para saldar la cuenta devolución en venta y establecer las Ventas netas. b Devolución en compras XXXX Compras XXXX Para saldar la cuenta devolución en compra y establecer las compras netas. c

32 Descuento en compras XXXX Compras XXXX Para saldar la cuenta descuento en compra y establecer las compras netas. d SISTEMA DE CUENTA MULTIPLE ASIENTOS DE AJUSTE Compras XXXX Transporte en compras XXXX Para saldar la cuenta transporte en compras y establecer las compras netas. e Costo de ventas XXXX Compras XXXX Inventario de Mercadería (inicial) XXXX Para cerrar compras netas e inventario inicial y determinar el disponible para la venta. f

33 Inventario de Mercaderías (final) XXXX Costo de ventas XXXX Para establecer el inventario Final y costo de ventas. g SISTEMA DE CUENTA MULTIPLE ASIENTOS DE AJUSTE Ventas XXXX Costo de Ventas XXXX utilidad Bruta en Ventas XXXX Para cerrar ventas y costo de ventas y determinar la utilidad. h Ventas XXXX Pérdida Bruta en Ventas XXXX Costo de Ventas XXXX Para cerrar ventas y costo de ventas y determinar la pérdida. i

34 SISTEMA DE CUENTA PERMANENTE CONOCIDO TAMBIÉN COMO PERPETUO, ES AQUEL QUE LLEVA EL CONTROL DE LAS CUENTA MERCADERÍAS MEDIANTE TARJETAS KARDEX. ADEMÁS UTILIZA SÓLO TRES CUENTAS: INVENTARIO DE MERCADERÍAS, VENTAS Y COSTO DE VENTAS. CONCEPTO 1.CONTROL EFICAZ CONTROL SOBRE BODEGA 2.NO SE PUEDE CAER EN DESABASTECIMIENTO O SOBRECARGA DE LA MERCADERÍA 3.EL SALDO FINAL DE LAS MERCADERÍAS SE PUEDE DETERMINAR EN CUALQUIER MOMENTO, DE MANERA CONTABLE 4.EN CUALQUIER MOMENTO, SE PUEDE CONOCER EL COSTO DE LAS MERCADERÍAS VENDIDAS VENTAJAS 1. REQUIERE UNA INVERSIÓN ELEVADA PARA SU EJECUCIÓN. DESVENTAJA DEL SISTEMA

35 INVENTARIO DE MERCADERÍAS CUENTA DE NATURALEZA DEUDORA, REGISTRA LOS INVENTARIOS INICIALES, FINALES, LAS ADQUISICIONES DE MERCADERÍAS, Y DEMÁS RUBROS QUE AFECTEN AL INVENTARIO COMO DESCUENTO, DEVOLUCIONES, RECARGOS, ENTRE OTROS. SE DEBITA POR: 1.Inventario Inicial 2.Compra de mercaderías 3.Para registrar el costo de una devolución en ventas. 4.Valores que afecta aumentado el costo como transportes y recargos en compras SE ACREDITA POR: 1.Por el costo de una venta 2.Devoluciones en compras. 3.Valores que afectan disminuyendo el costo como descuento en compras. SISTEMA DE CUENTA PERMANENTE CUENTAS QUE INTERVIENEN EN EL SISTEMA

36 VENTAS CUENTA DE NATURALEZA ACREEDORA, REGISTRA EL VALOR DE LAS MERCADERÍAS VENDIDAS. SE DEBITA POR: 1.Devoluciones en ventas SE ACREDITA POR: 1.El valor de los artículos vendidos SISTEMA DE CUENTA PERMANENTE CUENTAS QUE INTERVIENEN EN EL SISTEMA

37 COSTO DE VENTAS CUENTA DE NATURALEZA DEUDORA, CONTABILIZA EL COSTO DE LAS MERCADERÍAS VENDIDAS, DICHO COSTO SE OBTIENE DE LAS TARJETAS KARDEX. (ficha de control individual de inventarios) SE DEBITA POR: 1.Valor de costo de la venta SE ACREDITA POR: 1.Por el costo de devolución de una venta. SISTEMA DE CUENTA PERMANENTE CUENTAS QUE INTERVIENEN EN EL SISTEMA

38 ES UNA TARJETA DE CONTROL DE USO OBLIGATORIO EN EL SISTEMA DE PERMANENCIA DE INVENTARIOS. SISTEMA DE CUENTA PERMANENTE TARJETA KARDEX EMPRESA XYZ TARJETA KARDEX ARTICULO -------------------CODIGO ---------------- MÉTODO UNIDAD DE MEDIDA ------------------- FECHADETALLE ENTRADASSALIDAS SALDOS(existencias) CANT.V/UV. TOTALCANT.V/UV. TOTALCANT.V/UV. TOTAL

39 La identificación específica de costes resultará inadecuada cuando, en las existencias, haya un gran número de productos que sean habitualmente intercambiables. En estas circunstancias, el método para seleccionar qué productos individuales van a permanecer en la existencia final, podría ser utilizado para obtener efectos predeterminados en el resultado del ejercicio. El costo de las existencias, se asignará utilizando los métodos de primera entrada primera salida (FIFO) o costo medio ponderado. La entidad utilizará la misma fórmula de costo para todas las existencias que tengan una naturaleza y uso similares dentro de la misma. Para las existencias con una naturaleza o uso diferente, puede estar justificada la utilización de fórmulas de costo también diferentes. SISTEMA DE CUENTA PERMANENTE MÉTODOS DE VALORACIÓN DE INVENTARIOS

40 La fórmula FIFO, asume que los productos en existencias comprados o producidos antes, serán vendidos en primer lugar y, consecuentemente, que los productos que queden en la existencia final serán los producidos o comprados más recientemente. Si se utiliza el método o fórmula del coste medio ponderado, el coste de cada unidad de producto se determinará a partir del promedio ponderado del coste de los artículos similares, poseídos al principio del ejercicio, y del coste de los mismos artículos comprados o producidos durante el ejercicio. Se puede calcular el promedio periódicamente o después de recibir cada envío adicional, dependiendo de las circunstancias de la entidad. SISTEMA DE CUENTA PERMANENTE MÉTODOS DE VALORACIÓN DE INVENTARIOS

41 PEPS (PRIMERAS ENTRADAS, PRIMERAS SALIDAS) PROMEDIO PONDERADO SISTEMA DE CUENTA PERMANENTE MÉTODOS DE VALORACIÓN DE INVENTARIOS PEPS (PRIMERAS ENTRADAS, PRIMERAS SALIDAS) CONOCIDO TAMBIÉN COMO FIFO (first in first out), SE CARACTERIZA PORQUE ASUME QUE LAS MERCADERÍAS QUE PRIMERO FUERON COMPRADAS, SON PRIMERAS EN SER VENDIDAS Y EL SALDO AL FINAL DEL PERÍODO ESTARÁ REPRESENTADO POR LAS ÚLTIMAS MERCADERÍAS COMPRADAS O BIENES PRODUCIDOS.

42 SISTEMA DE CUENTA PERMANENTE MÉTODOS DE VALORACIÓN DE INVENTARIOS PEPS (PRIMERAS ENTRADAS, PRIMERAS SALIDAS) Compra, se deberá registrar en las entradas al costo de adquisición (costo de compra más los valores adicionales que afecten al costo del inventario como por ejemplo: transporte en compras, costos de importación, entre otros cargos). Devolución en compra, se deberá registrar la salida al costo de adquisición (costo de compra). Venta, se deberá registrar en las salidas, los inventarios que primero ingresaron. Devolución en venta, se deberá registrar el ingreso al costo de las primeras salidas. Saldos (existencias), se deberá conservar los saldos como vayan obteniéndose conforme las transacciones.

43 SISTEMA DE CUENTA PERMANENTE MÉTODOS DE VALORACIÓN DE INVENTARIOS PEPS (PRIMERAS ENTRADAS, PRIMERAS SALIDAS) REGISTRO EN KARDEX COSTO INVENTARIO FINAL

44 SISTEMA DE CUENTA PERMANENTE MÉTODOS DE VALORACIÓN DE INVENTARIOS PROMEDIO PONDERADO SE CARACTERIZA PORQUE PARA CONTROLAR LAS SALIDAS DE LAS MERCADERÍAS, LO HACE MEDIANTE EL CALCULO PROMEDIO DEL COSTO DE LAS MERCADERÍAS EXISTENTES Y LAS ULTIMAS INGRESADAS. PARA OBTENER EL COSTO PROMEDIO UNITARIO SE DEBE CALCULAR: COSTO TOTAL DE EXISTENCIAS CANTIDAD TOTAL DE EXISTENCIAS

45 SISTEMA DE CUENTA PERMANENTE MÉTODOS DE VALORACIÓN DE INVENTARIOS PROMEDIO PONDERADO Compra, se deberá registrar en las entradas al costo de adquisición (costo de compra más los valores adicionales que afecten al costo del inventario como por ejemplo: transporte en compras, costos de importación, entre otros cargos). Devolución en compra, se deberá registrar la salida al costo de adquisición (costo de compra). Venta, se deberá registrar en las salidas, los inventarios con el costo promedio a la fecha de la transacción. Devolución en venta, se deberá registrar el ingreso con el costo promedio a la fecha de la transacción. Saldos (existencias), se deberá conservar los saldos como vayan obteniéndose conforme las transacciones con el costo promedio.

46 SISTEMA DE CUENTA PERMANENTE MÉTODOS DE VALORACIÓN DE INVENTARIOS PROMEDIO PONDERADO REGISTRO EN KARDEX COSTO INVENTARIO FINAL

47 SISTEMA DE CUENTA PERMANENTE MÉTODOS DE VALORACIÓN DE INVENTARIOS CUADRO COMPARATIVO SI SE CONSIDERA UN PRECIO DE VENTA DE $25, LOS RESULTADOS SERÍAN EN LA VENTA DE 79 CHOMPAS

48 SISTEMA DE CUENTA PERMANENTE MÉTODOS DE VALORACIÓN DE INVENTARIOS RESULTADOS FINALES PARA REFLEJAR LA RAZONABILIDAD DE LA INFORMACIÓN CONTABLE DEL KARDEX CON LA CONTABILIDAD (MAYORES GENERALES), SE DEBE CUADRAR: La sumatoria de los saldos finales de todas las kárdex deberá ser igual al saldo final del mayor de Inventarios. La sumatoria de las salidas por concepto de ventas menos las devoluciones en ventas deberá ser igual al saldo del mayor del Costo de Ventas. (EJEMPLO MÉTODO PROMEDIO)

49 SISTEMA DE CUENTA PERMANENTE MÉTODOS DE VALORACIÓN DE INVENTARIOS RESULTADOS FINALES PARA REFLEJAR LA RAZONABILIDAD DE LA INFORMACIÓN CONTABLE DEL KARDEX CON LA CONTABILIDAD (MAYORES GENERALES), SE DEBE CUADRAR: Los costos por concepto de devoluciones en compras, se afecta al mayor de Inventarios, lo que permite establecer las Compras netas. Para establecer las ventas netas se deberá registrar las ventas (cantidad * p.v.p) y restar las devoluciones en ventas (cantidad * p.v.p). (EJEMPLO MÉTODO PROMEDIO)

50 Inventario de Mercaderías XXXX Iva Pagado XXXX Caja, Bancos, Proveedores XXXX Ret. Fuente I.R. Ret. Fuente IVA Para registrar la compra de mercaderías X SISTEMA DE CUENTA PERMANENTE ASIENTO COMPRA ASIENTO DEVOLUCIÓN EN COMPRA Caja, Bancos, Proveedores XXXX Inventario de Mercaderías XXXX Iva Pagado XXXX Para registrar la devolución de compra de mercaderías X

51 Caja, Bancos, Clientes XXXX Crédito Trib. Ret. Fuente I.R. XXXX Crédito Trib. Ret. Fuente IVA XXXX Ventas XXXX Iva Cobrado XXXX Para registrar la venta de mercaderías X SISTEMA DE CUENTA PERMANENTE ASIENTO VENTA ASIENTO COSTO DE VENTA Costo de Venta XXXX Inventario de Mercaderías XXXX Para registrar el costo de la venta X

52 Ventas XXXX Iva Cobrado XXXX Caja, Bancos, Clientes XXXX Para registrar la devolución en venta de mercaderías X SISTEMA DE CUENTA PERMANENTE ASIENTO DEVOLUCIÓN EN VENTA ASIENTO DEVOLUCIÓN VENTA COSTO DE VENTA Inventario de Mercaderías XXXX Costo de Venta XXXX Para registrar el costo de la devolución X