IEJ ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA 2016 2016 BRZOVIC&CIA BRZOVIC&CIA

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1 IEJ ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA 2016 2016 BRZOVIC&CIA BRZOVIC&CIA franco@brzovicabogados.com franco@brzovicabogados.com

2 PRINCIPIOS Aspectos Buscados de un Sistema Tributario –La Sana Doctrina Aspectos Buscados de un Sistema Tributario –La Sana Doctrina  Amplia base de aplicación  Simpleza y facilidad de recaudación  Tasas parejas (ej: IVA Chile)  Sistema integrado personas naturales/personas jurídicas  Indexación  Aplicación sobre rentas agregadas  Equidad (vertical y horizontal)  Racionalización de las exenciones para reducir los espacios para la elusión  Dificultad de evasión

3 CONTRIBUYENTES QUIENÉS PAGAN IMPUESTOS Y SOBRE QUÉ RENTAS (ART.3) QUIENÉS PAGAN IMPUESTOS Y SOBRE QUÉ RENTAS (ART.3) CONCEPTO TERRITORIAL CONCEPTO TERRITORIAL DOMICILIO O RESIDENCIA (59 Y SIG. C. CIVIL Y 8 N° 8 CT). SITUACIÓN EXCEPCIONAL (3 INC.2) DOMICILIO O RESIDENCIA (59 Y SIG. C. CIVIL Y 8 N° 8 CT). SITUACIÓN EXCEPCIONAL (3 INC.2) FUENTE DE LA RENTA (10 LIR) FUENTE DE LA RENTA (10 LIR) CASOS (4.11 Y 12 LIR) CASOS (4.11 Y 12 LIR)

4 FORMAS DE ORGANIZACIÓN PERSONA NATURAL PERSONA NATURAL EMPRESARIO INDIVIDUAL EMPRESARIO INDIVIDUAL EMPRESA UNIPERSONAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA EMPRESA UNIPERSONAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA SOCIEDADES SOCIEDADES COOPERATIVAS COOPERATIVAS OTRAS FORMAS ASOCIATIVAS OTRAS FORMAS ASOCIATIVAS JOINT VENTURES JOINT VENTURES ASOCIACIÓN O CUENTAS EN PART. ASOCIACIÓN O CUENTAS EN PART. ALIANZA ESTRATEGICA ALIANZA ESTRATEGICA ETC. ETC.

5 ESTRUCTURA IMPUESTOS EN CHILE IMPUESTO A LA RENTA IMPUESTO A LA RENTA IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IMPUESTO AL VALOR AGREGADO PATENTE MUNICIPAL PATENTE MUNICIPAL HERENCIAS Y DONACIONES HERENCIAS Y DONACIONES TIMBRES Y ESTAMPILLAS TIMBRES Y ESTAMPILLAS

6 Impuestos Directos Indirectos

7

8

9 PARTICIPACIÓN IMPUESTOS

10

11 IMPUESTO EMPRESAS

12

13 CHILE CHILE 2012 20% 2012 20% 201624% 201624% 201725% 201725% 201827% 201827%

14 IMPUESTO A LA RENTA

15 ENUNCIADO Recordemos que son las personas las que pagan impuesto Recordemos que son las personas las que pagan impuesto Impuesto a las empresas es un adelanto del impuesto que pagan las personas. Impuesto a las empresas es un adelanto del impuesto que pagan las personas. Tributación al ingreso con incentivos al ahorro. Tributación al ingreso con incentivos al ahorro. Gran recaudación del IVA que es: Gran recaudación del IVA que es:¿neutral?-¿regresivo?

16 ESTRUCTURA SE INTENTA GRAVAR EL CONSUMO EMPRESASPERSONASNO DOMIC. O RESID. IMPUESTOS 1ª CATEGORIA-UNICO AL TRABAJO -GLOBAL COMPLEMENTARIO ADICIONAL TASAS 25-27HASTA 35 a 44.45%0 A 44.45% MOMENTO DEVENGADODEV O PERCIBIDOMIXTO

17 FUT A. SIGNIFICADO A. EFECTOS A. MODIFICACIONES B. IMPUESTO SUSTITUTIVO

18 IMPUESTO ADICIONAL GRAVA: RENTAS DE FUENTE CHILENA RENTAS DE FUENTE CHILENA NO DOMIC. O RESID. NO DOMIC. O RESID. TASA PROPORCIONAL TASA PROPORCIONAL RENTAS PROVENIENTES DE: RENTAS PROVENIENTES DE: ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES (58.1) ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES (58.1) MARCAS, PATENTES, ROYALTIES, OTRAS (59) MARCAS, PATENTES, ROYALTIES, OTRAS (59) DIV. ACCIONES, DERECHOS SOCIALES (58.2, 60) DIV. ACCIONES, DERECHOS SOCIALES (58.2, 60) RENTAS DE CHILENOS RES. EN EXTRANJERO. (61) RENTAS DE CHILENOS RES. EN EXTRANJERO. (61)

19 PRINCIPALES REFORMAS Aumento Impuesto 1° Categoría Aumento Impuesto 1° Categoría Atribución de Rentas (modificación del FUT) Atribución de Rentas (modificación del FUT) Eliminación Regímenes 14 bis y quater Eliminación Regímenes 14 bis y quater Impuesto Alcoholes, Tabacos y Azúcar Impuesto Alcoholes, Tabacos y Azúcar Impuestos Verdes Impuestos Verdes IVA Construcción IVA Construcción DL600 DL600 Disposiciones especiales: impuesto sustitutivoy 59.2 Disposiciones especiales: impuesto sustitutivoy 59.2

20 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO VENDEDOR O PRESTADOR/ COMPRADOR O BENEFIC. EMITE FACTURARECIBE FACTURA ENTERA IVAPAGA PRECIO E IVA DÉBITO FISCALCRÉDITO FISCAL

21 TIMBRES Y ESTAMPILLAS Estructura del impuesto. Diferencias entre créditos y saldos de precio. Estructura del impuesto. Diferencias entre créditos y saldos de precio. Sujetos y hecho gravado Sujetos y hecho gravado El reconocimiento de deudas y otras formas de acreditar deudas ante el Impuesto de Timbres. El reconocimiento de deudas y otras formas de acreditar deudas ante el Impuesto de Timbres. A contar del 01.01.2016, de acuerdo a la Ley N° 20.780 de 2014, estas tasas serán del 0,066% y del 0,8% respectivamente. A contar del 01.01.2016, de acuerdo a la Ley N° 20.780 de 2014, estas tasas serán del 0,066% y del 0,8% respectivamente.

22 PATENTE MUNICIPAL DETERMINACIÓN DEL CAPITAL PROPIO DETERMINACIÓN DEL CAPITAL PROPIO MONTO: ENTRE 2,5 POR MIL Y 5 POR MIL DEL CAPITAL PROPIO DEL NEGOCIO DECLARADO ANTE EL SII. MONTO: ENTRE 2,5 POR MIL Y 5 POR MIL DEL CAPITAL PROPIO DEL NEGOCIO DECLARADO ANTE EL SII.