1 ASOCIACIÓN DE AUDITORES EXTERNOS ( Chile ) DOCUMENTOS DE APOYO PARA EL ANALISIS Y REVISIÓN DEL FRAUDE 1 Auditoría Externa- Referencia a Normas Santiago,

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1 1 ASOCIACIÓN DE AUDITORES EXTERNOS ( Chile ) DOCUMENTOS DE APOYO PARA EL ANALISIS Y REVISIÓN DEL FRAUDE 1 Auditoría Externa- Referencia a Normas Santiago, 5 de agosto del 2016 © Auditores Externos Chile 2012 | Av. Kennedy 5735 of 401, Torre Poniente, Marriott - Teléfonos: (56 2) 245 5189 - 245 5332 | www.aechile.clwww.aechile.cl

2 2 OBJETIVO Presentar una guía con las Normas, sus siglas sus emisores y sitios donde encontarlas Se presenta el conjunto de entidades tanto de Chile como del exterior. Luego se entra a la presentación de cada una Van los links respectivos. Este es sólo un documento de referencia, para que cada cual entre después a los detalles. Para abrir los links debe ponerse pantalla completa ( telón ) 2 © Auditores Externos Chile 2012 | Av. Kennedy 5735 of 401, Torre Poniente, Marriott - Teléfonos: (56 2) 245 5189 - 245 5332 | www.aechile.clwww.aechile.cl

3 3 DIAGRAMA DE ENTIDADES REGULADORAS CHILENAS 3 © Auditores Externos Cile 2012 | Av. Kennedy 5735 of 401, Torre Poniente, Marriott - Teléfonos: (56 2) 245 5189 - 245 5332 | www.aechile.clwww.aechile.cl svs SBIF SUSESO SUPERPENSIONES SII SUPER CASINOS

4 4 SVS Superintendencia de Valores y Seguros http://www.svs.cl/portal/principal/605/w3-channel.html Emite normas de Circulares Oficios Circulares Normas de Carácter General Existen algunas de especial interés para Auditoría Externa, debe irse a la página de AECHILE www.aechile.clwww.aechile.cl Luego Auditoría y luego SVS En página de SVS en buscador poner Auditores Externos, se encontrarán más referencias En página de SVS en Entidades Fiscalizadas, poner Firmas de Auditoría Externa, están todas las Firmas inscritas y con información general Las sanciones a Firmas de Auditoría Externa pueden buscarse en sanciones, determinando el período deberán extraer en el listado general De importancia especial es la Norma de Carácter General 355 4 © Auditores Externos Chile 2012 | Av. Kennedy 5735 of 401, Torre Poniente, Marriott - Teléfonos: (56 2) 245 5189 - 245 5332 | www.aechile.clwww.aechile.cl

5 5 SBIF Superintendencia de Bancos e Instituciones Financieras http://www.sbif.cl/sbifweb/servlet/Portada?indice=0.0 Ir a página www.aechile.clwww.aechile.cl Buscar AuditorÍa y luego SBIF La normativa está en la RAN ( Recopilación actualizada de Normas ) y en Circulares El Compendio de Normas Contables se encuentra en ese sitio web Las Firmas inscritas se pueden consultar en esa página 5 © Auditores Externos Chile 2012 | Av. Kennedy 5735 of 401, Torre Poniente, Marriott - Teléfonos: (56 2) 245 5189 - 245 5332 | www.aechile.clwww.aechile.cl

6 6 SII Servicio de Impuestos Internos http://home.sii.cl/ En página www.aechile.cl hay diversas columnas de opinión sobre temas tributarios y documentos sobre el temawww.aechile.cl 6 © Auditores Externos Chile 2012 | Av. Kennedy 5735 of 401, Torre Poniente, Marriott - Teléfonos: (56 2) 245 5189 - 245 5332 | www.aechile.clwww.aechile.cl

7 7 SUSESO Superintendencia de Seguridad Social http://www.suseso.gob.cl/ En página www.aechile.cl en Reguladores y luego SUSESO hay documentos relativos a Auditoría Externa.www.aechile.cl El detalle de la Normativa en general se encuentra en la página de SUSESO. 7 © Auditores Externos Chile 2012 | Av. Kennedy 5735 of 401, Torre Poniente, Marriott - Teléfonos: (56 2) 245 5189 - 245 5332 | www.aechile.clwww.aechile.cl

8 8 SUPERINTENDENCIA DE PENSIONES http://www.safp.cl/portal/institucional/578/w3-channel.html En página www.aechile.cl en Reguladores SP y luego hay un documento relativo a Auditoría Externawww.aechile.cl En la página de SP está la normativa de esa Superintendencia. 8 © Auditores Externos Chile 2012 | Av. Kennedy 5735 of 401, Torre Poniente, Marriott - Teléfonos: (56 2) 245 5189 - 245 5332 | www.aechile.clwww.aechile.cl

9 9 SUPERINTENDENCIA DE CASINOS DE JUEGOS http://www.scj.gob.cl/ La normativa se encuentra en esa página. 9 © Auditores Externos Chile 2012 | Av. Kennedy 5735 of 401, Torre Poniente, Marriott - Teléfonos: (56 2) 245 5189 - 245 5332 | www.aechile.clwww.aechile.cl

10 10 NORMAS PROFESIONALES CHILENAS 10 © Auditores Externos Cile 2012 | Av. Kennedy 5735 of 401, Torre Poniente, Marriott - Teléfonos: (56 2) 245 5189 - 245 5332 | www.aechile.clwww.aechile.cl Colegio de Contadores de Chile AG

11 11 COLEGIO DE CONTADORES DE CHILE AG http://www.chilecont.cl/ La normativa se puede obtener sin costo, si se es Colegiado; de lo contrario, debe comprarse La normativa se refiere a : 1.Normas de Auditoría Generalmente aceptadas, conocidas como NAGAS, las que a esta fecha están en período de actualización, esperando contarse con la nueva versión durante este año 2016. 2.Normas de Atestiguación, conocidas como AT que también están en actualización. Y también se espera la nueva versión durante este año 2016 3.Normas de Compilación y Revisión 4.Normas de Control de Calidad 5.Normas Eticas – Código de ETICA 11 © Auditores Externos Chile 2012 | Av. Kennedy 5735 of 401, Torre Poniente, Marriott - Teléfonos: (56 2) 245 5189 - 245 5332 | www.aechile.clwww.aechile.cl

12 12 DIAGRAMA DE ENTIDADES EXTRANJERAS 12 © Auditores Externos Cile 2012 | Av. Kennedy 5735 of 401, Torre Poniente, Marriott - Teléfonos: (56 2) 245 5189 - 245 5332 | www.aechile.clwww.aechile.cl PCAOB AICPA IFRS- IASB IFAC FASB SEC

13 13 PCAOB- PUBLIC COMPANY ACCOUNTING OVERSIGHT BOARD 13 © Auditores Externos Chile 2012 | Av. Kennedy 5735 of 401, Torre Poniente, Marriott - Teléfonos: (56 2) 245 5189 - 245 5332 | www.aechile.clwww.aechile.cl https://pcaobus.org/Pages/default.aspx El Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB) es un ente privado, una corporación sin fines de lucro creada por la Ley Sarbanes- Oxley de 2002 para supervisar las auditorías de las empresas públicas y otros emisores con el fin de proteger los intereses de los inversores y promover el interés público en la preparación de los informes de auditoría informativos, precisos e independientes. Desde 2010, el PCAOB también supervisa las auditorías de los agentes de bolsa, incluyendo informes de cumplimiento presentados de conformidad con las leyes federales de valores, para promover la protección de los inversores. Todas las normas y estándares de la PCAOB deben ser aprobados por la Comisión de Bolsa y Valores de Estados Unidos (SEC). Normas AS ( Auditing Standards ) son pronunciamientos de Auditoría y AT (Attestation) similares a las del Colegio de Contadores de Chile AG Se pueden obtener sin costo En página www.aechile.cl en Reguladores PCAOB hay material de apoyowww.aechile.cl

14 14 AICPA American Institute of CPAs 14 © Auditores Externos Chile 2012 | Av. Kennedy 5735 of 401, Torre Poniente, Marriott - Teléfonos: (56 2) 245 5189 - 245 5332 | www.aechile.clwww.aechile.cl http://www.aicpa.org/Pages/default.aspx El Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA) es el más grande de América del Colegio de Contadores Públicos Certificados Contadores. El AICPA fue fundada en 1887, tiene más de 350.000 miembros y tiene su sede en Nueva York. Su misión es apoyar a sus miembros en las profesiones con información, recursos y políticas. Normas SAS Las Declaraciones de Normas de Auditoría o SAS (Statements on Auditing Standards) son interpretaciones de las normas de auditoría generalmente aceptadas que tienen obligatoriedad para los socios del American Institute of Certified Public Accountants AICPA, pero se han convertido en estándar internacional, especialmente en nuestro continente. Las Declaraciones de Normas de Auditoría son emitidas por la Junta de Normas de Auditoría (Auditing Standard Board ASB). Normas de libre uso, con cierto desfase desde su aprobación.

15 15 FASB Financial Accounting Standard Board 15 © Auditores Externos Chile 2012 | Av. Kennedy 5735 of 401, Torre Poniente, Marriott - Teléfonos: (56 2) 245 5189 - 245 5332 | www.aechile.clwww.aechile.cl http://www.fasb.org/home El Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) es un ente privado sin fines de lucro cuyo objetivo principal es establecer y mejorar los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP) en el Estados Unidos en el interés del público. La Comisión de Bolsa y Valores (SEC) designado el FASB como la organización responsable de establecer las normas de contabilidad para las empresas públicas en los EE.UU. El FASB sustituyó al Instituto Americano de Contadores Públicos Emite las US GAAP

16 16 FASB Financial Accounting Standard Board ( continuación ) 16 © Auditores Externos Chile 2012 | Av. Kennedy 5735 of 401, Torre Poniente, Marriott - Teléfonos: (56 2) 245 5189 - 245 5332 | www.aechile.clwww.aechile.cl Los US GAAP (Generally Accepted Accounting Principles) son los principios de contabilidad generalmente aceptados y usados por las compañías, con sede en Estados Unidos o cotizadas en Wall Street.Abarcan un volumen masivo de estándares, interpretaciones, opiniones y boletines y son elaborados por el FASB (Directorio de estándares de contabilidad financiera), el gremio contable AICPA y la SEC (Securities and Exchange Commission).principios de contabilidad generalmente aceptados Los USGAAP son una combinación de estándares autorizados por organizaciones reguladoras y maneras aceptadas de llevar la contabilidad. Los estándares de USGAAP son el equivalente norteamericano de las Normas Internacionales de Información Financiera. Los USGAAP son muy detallados, reflejando el ambiente litigioso que impera en EEUU y que obliga a una regulación cada vez más detallada. Normas deben comprarse; solo versiones derogadas son gratis sin suscripción

17 17 IFRS - IASB 17 © Auditores Externos Chile 2012 | Av. Kennedy 5735 of 401, Torre Poniente, Marriott - Teléfonos: (56 2) 245 5189 - 245 5332 | www.aechile.clwww.aechile.cl http://www.ifrs.org/Pages/default.aspx La Fundación de Estándares Internacionales de Reportes Financieros (International Financial Reporting Standards; en inglés, o simplemente IFRS Foundation), es una organización privada en el área de contabilidad basada en información financiera. Sus objetivos principales incluyen desarrollar y promover el uso y la aplicación de Estándares Internacionales de Información Financiera IFRS- NIIF a través de la Junta de Estándares Internacionales de Contabilidad IASB, la cual supervisa. Normas deben comprarse, libre uso previa suscripción sólo normas SME ( relativas a empresas medianas y pequeñas ) son gratis

18 18 IFAC 18 © Auditores Externos Chile 2012 | Av. Kennedy 5735 of 401, Torre Poniente, Marriott - Teléfonos: (56 2) 245 5189 - 245 5332 | www.aechile.clwww.aechile.cl https://www.ifac.org/ Federación Internacional de Contadores (IFAC) es la organización mundial de la profesión contable. Fundada en 1977, la IFAC tiene 175 miembros y asociados en 130 países y jurisdicciones, lo que representa más de 2,5 millones de contadores empleados en la práctica, la industria pública y el comercio, el gobierno y el mundo académico. [3] La organización, a través de sus consejos emisores de normas independientes, establece las normas internacionales sobre la ética, auditoría y aseguramiento, educación contable y contabilidad de empresas públicas. También emite directrices para fomentar un rendimiento de alta calidad por los contadores profesionales en empresas. Emite las ISAS Normas Internacionales de Auditoría, de uso en Europa y varios países de América Latina, no se usan en EEUU ni en Chile; El Colegio de Contadores de Chile AG usa NAGAs que son similares a las de EEUU También emite las ISAES- el estándar de aseguramiento estándar de aseguramiento sobre información no financiera. Emite las IPSAS The International Public Sector Accounting Standards Board Las normas deben comprarse previa suscripción Emite el Código de ETICA

19 19 SEC -U.S. Securities and Exchange Commission 19 © Auditores Externos Chile 2012 | Av. Kennedy 5735 of 401, Torre Poniente, Marriott - Teléfonos: (56 2) 245 5189 - 245 5332 | www.aechile.clwww.aechile.cl https://www.sec.gov/ La U.S. Securities and Exchange Commission de los Estados Unidos (comúnmente conocida como la SEC) es una agencia del gobierno de Estados Unidos que tiene la responsabilidad principal de hacer cumplir las leyes federales de los valores y regular la industria de los valores, los mercados financieros de la nación, así como las bolsas de valores, de opciones y otros mercados de valores electrónicos. La SEC fue creada por la sección 4 de la Securities Exchange Act de 1934 (ahora codificada como 15 U.S.C. § 78d y es comúnmente referida como la 1934 Act). Además de la 1934 Act que la creó, la SEC hace cumplir la Securities Act de 1933, la Trust Indenture Act de 1939, la Investment Company Act de 1940, la Investment Advisers Act de 1940, la Sarbanes-Oxley Act de 2002 y otras leyes.