SEMINARIO REGIONAL INTERAMERICANO DE CONTABILIDAD MANAGUA - NICARAGUA ABRIL 2003

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PÚBLICO (GUBERNAMENTAL)

Y LAS NORMAS INTERNACIONALES MODELOS CONTABLES Y LAS NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD

¿ QUÉ ES UN MODELO CONTABLE? ¿DÓNDE ACTÚA UN MODELO CONTABLE? ¿CÓMO ACTÚA UN MODELO CONTABLE? ¿CÓMO ES EL MODELO CONTABLE DE LAS NICSP?

¿QUÉ ES UN MODELO CONTABLE? Reduce eventos con implicancia económica y financiera, a información que sea útil para orientar decisiones. Debe ser: - Completo - Coherente - Responde a los eventos

¿CÓMO SE LOGRA QUE UN MODELO CONTABLE SEA COMPLETO? Actuando sobre todos los eventos cualquiera sea su naturaleza.

¿CÓMO SE LOGRA QUE UN MODELO CONTABLE SEA COHERENTE? ESQUEMA TEORÍCO DERIVAN APLICACIONES

CONTENIDO DE UN ESQUEMA TEÓRICO EN CONTABILIDAD Definir: 1) Objeto de estudio 2) Objetivos que se persiguen (con la información financiera)

CONTENIDO DE UN ESQUEMA TEÓRICO EN CONTABILIDAD 3) Requisitos que debe cumplir lo que se mide y presenta 4) Reglas, principios básicos, criterios de medición 5) Lenguaje

¿DÓNDE ACTÚA UN MODELO CONTABLE? En las ENTIDADES

EN PARTICULAR QUE EVENTOS DE LA ENTIDAD INTERESAN A LA CONTABILIDAD:

EMPRESA Mercados de capital CORTO PLAZO: LIQUIDEZ R E E C C O U N R O S M O I S C O S BIENES Y SERVICIOS PARA HACER NEGOCIO O PRESTAR BIENES Y SERVICIOS PARA INTERCAMBIO DERE-CHOS POR COBRAR EFECTIVO EFECTIVO BIENES Y SERV. PARA ESTAR EN EL NEGOCIO O PRESTAR LOS SERVICIOS PRESTA- CION DE SERVICIOS LIQUIDEZ DE LARGO PLAZO: SOLVENCIA TRANSFORMACIONES FINANCIERAS TRANSFORMACIONES DE PRODUCCIÓN TRANSFORMACIONES COMERCIALES TRANSFORMACIONES FINANCIERAS ES TRUC TURA DE FINAN CIA MIEN TO Mercados de capital Recursos de terceros: Proveedores, Préstamos, Arrendamiento Financiero, Bonos Recursos propios: Tesoro Público

¿ CÓMO ACTÚA UN MODELO CONTABLE? TRANSFOR-MACIONES EFECTIVO FINAL EFECTIVO INICIAL

MODELO CONTABLE RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN PRESENTACIÓN REVELACIÓN

MEDICIÓN COSTO HISTÓRICO (NICSP) COSTO CORRIENTE (NICSP) VALOR DE REALIZACIÓN ? VALOR ACTUAL ?

NO HAY MARCO CONCEPTUAL MODELO CONTABLE DE LAS NICSP NO HAY MARCO CONCEPTUAL

OBJETIVO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Proporcionar información sobre la situación financiera, rendimiento y cambios en la situación financiera de la empresa y demostrar el grado de responsabilidad de la entidad respecto de los recursos que le son confiados.

OBJETIVO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS La situación financiera se afecta por los recursos económicos que controla una empresa, su estructura de financiamiento, su liquidez de corto y largo plazo y los cambios en el entorno.

POLÍTICAS CONTABLES - Utilidad - Confiabilidad - Consistencia - Información comparativa EMPRESA EN MARCHA ?

INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD RESUMEN DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO NICSP 1 (2000): PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Vigencia internacional: 01/07/2001 Bases de Presentación de EEFF de propósito general Responsabilidad de los estados financieros CIA ABC Balance General al 31 de diciembre de 2002

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO NICSP 1 (2000): PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Estructura de los EEFF Desviación y ausencia de Políticas contables en las NICSP CIA ABC Balance General al 31 de diciembre de 2002 Incorpora: estado de gestión por naturaleza, estado de cambios en el activo neto; sugiere informe gerencial adicional

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO NICSP 2 (2001): ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Vigencia internacional: 01/07/2001 Es también un estado de cambios en la situación financiera, pero sobre la base de efectivo.

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO NICSP 2 (2001): ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Clasificación de flujos: operación, inversión, financiamiento Métodos directo e indirecto

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO NICSP 3 (2000): SUPERAVIT O DÉFICIT NETO DEL EJERCICIO, ERRORES SUSTANCIALES Y CAMBIOS EN LAS POLÍTICAS CONTABLES Vigencia internacional: 01/07/2001 Presentación de actividades ordinarias y extraordinarias.

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO NICSP 3 (2000): SUPERAVIT O DÉFICIT NETO DEL EJERCICIO, ERRORES SUSTANCIALES Y CAMBIOS EN LAS POLÍTICAS CONTABLES Errores sustanciales: Es un error sustancial no aplicar las NICSP en su oportunidad Cambios en políticas contables

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO NICSP 4 (2000): EFECTOS DE LAS VARIACIONES EN LOS TIPOS DE CAMBIO DE LA MONEDA EXTRANJERA Vigencia internacional: 01/07/2001 Revisa transacciones en moneda extranjera y reexpresión de estados financieros a moneda extranjera.

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO NICSP 4 (2000): EFECTOS DE LAS VARIACIONES EN LOS TIPOS DE CAMBIO DE LA MONEDA EXTRANJERA Operaciones extranjeras que son parte de la empresa que presenta la información y entidades extranjeras.

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO NICSP 5 (2000): COSTOS DE FINANCIACIÓN Vigencia internacional: 01/07/2001 Tratamiento preferente: gastos Tratamiento alternativo: capitalización Costos elegibles Inicio y término de la capitalización

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO NICSP 6 (2000): CONSOLIDACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Y CONTABILIZACIÓN DE ENTIDADES BAJO CONTROL Vigencia internacional: 01/07/2001 Presentación y alcance de los estados financieros consolidados Procedimientos de consolidación

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO NICSP 6 (2000): CONSOLIDACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Y CONTABILIZACIÓN DE ENTIDADES BAJO CONTROL Contabilización de inversiones en entidades controladas Pauta transitoria: periodo de 3 años para adecuación de eliminación de ganancias no realizadas

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO NICSP 7 (2000): CONTABILIZACIÓN DE INVERSIONES EN ASOCIADAS Vigencia internacional: 01/07/2001 Método del costo y método de Participación Patrimonial

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO NICSP 7 (2000): CONTABILIZACIÓN DE INVERSIONES EN ASOCIADAS Ejercicio de influencia significativa requiere aplicación de método de participación patrimonial Contingencias

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO NICSP 7 (2000): CONTABILIZACIÓN DE INVERSIONES EN ASOCIADAS Aplicación de NIC 36 - pérdidas por desvalorización: Medición de posible deterioro debe hacerse en función del valor presente de los flujos de caja futuros esperados o flujos de caja por concepto de dividendos

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO NICSP 8 (2000): INFORMACIÓN FINANCIERA SOBRE PARTICIPACIONES EN ASOCIACIONES EN PARTICIPACIÓN Vigencia internacional: 01/07/2001 Tipos de asociaciones: operaciones controladas mancomunadamente, y entidades bajo control común

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO NICSP 8 (2000): INFORMACIÓN FINANCIERA SOBRE PARTICIPACIONES EN ASOCIACIONES EN PARTICIPACIÓN Formas de asociación en participación Tratamiento preferente: consolidación proporcional

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO NICSP 8 (2000): INFORMACIÓN FINANCIERA SOBRE PARTICIPACIONES EN ASOCIACIONES EN PARTICIPACIÓN Tratamiento alternativo: método de participación patrimonial Transacciones entre el asociado y la asociación en participación

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO NICSP 8 (2000): INFORMACIÓN FINANCIERA SOBRE PARTICIPACIONES EN ASOCIACIONES EN PARTICIPACIÓN Medición de deterioro (NIC36) - Flujos de caja

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO NICSP 9 (2001): INGRESOS POR TRANSACCIONES DE INTERCAMBIO Vigencia internacional: 01/07/2002 Ingresos por venta de productos. Ingresos por servicios.

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO NICSP 9 (2001): INGRESOS POR TRANSACCIONES DE INTERCAMBIO Ingresos por uso por terceros de activos de la entidad (intereses, regalías, dividendos). Medición del ingreso

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO NICSP 10 (2001): INFORMACIÓN FINANCIERA EN ECONOMÍAS HIPERINFLACIONARIAS Vigencia internacional: 01/07/2002 Definición de economía hiperinflacionaria Modelos de corrección Procedimientos de corrección

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO NICSP 11 (2001): CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN Vigencia internacional: 01/07/2002 Reconocimiento de ingresos y gastos contable de acuerdo al método de porcentaje de terminación

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO NICSP 11 (2001): CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN Contratos a precio fijo y contratos sobre la base del costo más honorarios Identificación de contratos de construcción por separado

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO NICSP 12 (2001): EXISTENCIAS Vigencia internacional: 01/07/2002 Regla general de valuación: Costo o VNR, el menor; costo o costo de reposición el menor.

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO NICSP 12 (2001): EXISTENCIAS Asignación de costos de producción indirectos fijos Costo de existencias de servicios Técnicas de valuación

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO NICSP 12 (2001): EXISTENCIAS Sin restricción en la aplicación de fórmulas de costeo Costeo de productos conjuntos y subproductos

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO NICSP 13 (2001): ARRENDAMIENTOS Vigencia internacional: 01/07/2002 Sustancia antes que forma legal Arrendamientos financieros y operativos CONTRATO DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO NICSP 13 (2001): ARRENDAMIENTOS Tratamiento contable en los arrendamientos en los estados financieros del arrendador y del arrendatario Ventas con pacto de retroarrendamiento Vida económica versus vida útil CONTRATO DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO NICSP 14 (2001): EVENTOS OCURRIDOS DESPUÉS DE LA FECHA DEL BALANCE GENERAL Vigencia internacional: 01/07/2002 Hechos ocurridos después de la fecha del balance y hasta la fecha de su emisión: situaciones conocidas o no

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO NICSP 14 (2001): EVENTOS OCURRIDOS DESPUÉS DE LA FECHA DEL BALANCE GENERAL Sucesos posteriores: preparación de estados financieros asumiendo empresa en marcha Fecha de autorización de emisión de estados financieros

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO NICSP 15 (2001): INSTRUMENTOS FINANCIEROS: REVELACIÓN Y PRESENTACIÓN Vigencia internacional: 01/01/2003 Instrumento financiero: activos financieros, pasivos Financieros, instrumentos de capital Clasificación de Instrumentos compuestos

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO NICSP 15 (2001): INSTRUMENTOS FINANCIEROS: REVELACIÓN Y PRESENTACIÓN Título financiero: primario (cuentas por cobrar y pagar) o derivado (opciones financieras, futuros, plazos e intercambio de tasas de interés) Información sobre políticas de gestión de riesgo

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO NICSP 16 (2001): PROPIEDAD INMOBILIARIA Vigencia internacional: 01/01/2003 Propiedad Inmobiliaria: genera alquileres o ganacias de capital

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO NICSP 16 (2001): PROPIEDAD INMOBILIARIA Medición preferible: valor razonable; medición alternativa: costo menos pérdida por desvalorización menos depreciación acumulada Cambios en el valor razonable afectan resultados

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO NICSP 17 (2001): INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Vigencia internacional: 01/01/2003 Componentes de los IME incluyen costos de restauración futuros (NIC 37)

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO NICSP 17 (2001): INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Método preferente: costo, método alternativo: valor revaluado No establece métodos preferente y alternativo para depreciar

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO NICSP 17 (2001): INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Costos componentes de repuestos pueden ser activados Medición de desvalorización (NIC36)

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO NICSP 18 (2000): INFORMACIÓN POR SEGMENTOS Vigencia internacional: 01/07/2003 Reporte a diferente nivel de información para segmentos económicos (de negocios y geográficos): se califica un nivel de segmentación primario y al otro como secundario

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO NICSP 18 (2000): INFORMACIÓN POR SEGMENTOS Información a reportar incluye: ventas, otros ingresos de operación, resultados, activos, pasivos, flujos de efectivo y las bases para determinar precios entre segmentos