CONTROL INTERNO DE ACTIVOS

CONTROL INTERNO DE ACTIVOS EVALUACION CONTROL INTERNO (BAJO NIIF) Depende de la NATURALEZA de cada uno de los elementos integrantes del ACTIVO Los principales criterios para cada grupos son: Inmovilizaciones Intangibles  Inmovilizaciones Materiales    Inversiones Financieras a largo plazo  EVALUACION CONTROL INTERNO INMOVILIZACIONES INTANGIBLES  Política de la empresa para la capitalización de estos conceptos y su amortización. Control sobre los criterios adoptados por la empresa para la imputación contable y la elaboración de la información.

CONTROL INTERNO INMOVILIZACIONES MATERIALES Segregación adecuada entre las funciones de adquisición, enajenación, custodia y registro.  Control adecuado sobre la autorización para adquirir, enajenar, retirar o destruir los activos.    Control adecuado de los procedimientos para comprobar que se hayan recibido y registrado adecuadamente los bienes adquiridos.  Existencia de registros individuales que permitan la identificación y localización de los bienes existentes.  Realización de comprobaciones periódicas de:  (a) la existencia física y las condiciones de los bienes registrados;  (b) sumas de los auxiliares contra la cuenta de Mayor.  Protección adecuada de los bienes mediante seguros, y de los documentos y escrituras originales mediante una caja fuerte. Control adecuado y automático sobre altas y bajas, bienes cedidos y arrendados, amortizados, etc. 

CONTROL INTERNO INMOVILIZACIONES MATERIALES Adquisiciones Verificar autorizaciones de la compra Justificación de la compra Existencia de cotizaciones para buscar el mejor precio Verificación de haber recibido el activo y la responsabilidad de custodia Verificar que los activos construidos por la propia empresa no excedan del valor de mercado. Verificación selectiva de manera periódica de la existencia de los bienes adquiridos. Bajas Autorización para vender identificación de las partidas que van a ser reemplazadas Verificar la entrega o destrucción de los activos dados de baja Verificar selectivamente de manera periódica la existencia de los bienes dados de baja. Contabilización -Verificación del registro de sus activos Verificación documentaria relacionada con altas y bajas

CONTROL INTERNO DE INVERSIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO  Segregación adecuada entre las funciones de adquisición y venta de valores, custodia, registro de operaciones y cobro de los rendimientos.  Control adecuado sobre la autorización para adquisiciones, ventas y gravámenes de valores.  Registros detallados de todos los valores y de los ingresos relativos por intereses y dividendos.  Adecuada protección mediante afianzamiento de los empleados que manejan los valores.  Realización de arqueos periódicos de los valores propiedad de la empresa.  Control adecuado y automático de los valores.  Estudio periódico de todas las inversiones financieras para determinar su correcta valoración y la necesidad de establecer provisiones por reducción de su valor.  Comprobar que todos los títulos se encuentren a nombre de la empresa, a menos que sean al portador.  Comprobar que existan políticas definidas y normas adecuadas sobre las inversiones financiera, preferentemente por escrito. 

CONTROL INTERNO DE PAGOS ANTICIPADOS

PAGOS ANTICIPADOS (Bajo NIIF) Son activos derivados en efectivo o sus equivalentes con la finalidad de asegurar el establecimiento, con ciertos beneficios o activos que se van a recibir en el desarrollo normal de la operaciones futuras de la entidad. Características Son erogaciones efectuadas por servicios que se van a recibir No se venden ni se utilizan en el proceso productivo. Son vienes incorpóreos(inmateriales). Implican un derecho o privilegio Generan beneficios. Representan costos aplicables a resultados futuros. CONTROL INTERNO Las medidas de control interno para los pagos anticipados fundamentalmente se centran en las autorizaciones para la realización de tales erogaciones.

Evaluación del Control Interno Pagos Anticipados Deberá existir autorización por funcionario responsable para la contratación de los pagos anticipados. Los pagos anticipados deberán estar destinados a los fines de la empresa. Se mantendrán registros auxiliares para el adecuado control de las amortizaciones, uso, devengado o consumo de lo pagos anticipados. En el caso de seguros, la empresa deberá aparecer como beneficiario. Establecer en la empresa medidas de seguridad eficiente para eliminar riesgos y reducir los montos de las pólizas de seguro. Los seguros deben ser determinados con coberturas que amparen los bienes de la empresa por periodos lógicos. Aplicar oportunamente y consistentemente contra resultados el uso, consumo o amortización de los pagos anticipados. Deberá establecerse una separación entre las funciones de autorización, custodia y registro. Los documentos comprobatorios, tales como contratos o pólizas deberán ser custodiadas por funcionario responsable. Deberán establecerse tantas cuentas de control, como pagos anticipados que haya, ya sean a corto o largo plazo.

CONTROL INTERNO PAGOS ANTICIPADOS Mal manejo en desarrollo de un Plan de pagos anticipados a proveedores Verificar la consistencia en el procedimiento de amortización. No existe Comprobantes de respaldo que ayuden a la identificación y control por pagos de adquisiciones Verificación si se trata de servicios pagados por anticipado o al contado o, si , se trata de compras de artículos y útiles sujetos al consumos. Deficiente manejo del control de los pagos anticipados. Determinar la consistencia en la política de estos activos Multa por incumplimiento de pagos especiales Derechos y contribuciones pagados por anticipados Falta de documentación de Pólizas de seguros contratados por lo que afecta la renovación del mismo Primas de seguro liquidadas. Incumplimiento e irresponsabilidad en fechas programadas Cronograma de pagos, Publicidad pagadas por anticipadas. Mal procedimiento en la ejecución e interpretación de los ajustes. Control de la Documentación de Intereses pagados por anticipados, para su registro.

CONTROL INTERNO DE IMPUESTOS CORRIENTES

IMPUESTOS CORRIENTE Es la cantidad que satisface la empresa como consecuencia de las liquidaciones fiscales del Impuesto sobre Beneficio relativas a un ejercicio. Las deducciones y otras ventajas fiscales en la cuota del impuesto, excluidas las retenciones y pagos a cuenta, así como las pérdidas fiscales compensables de ejercicios anteriores y aplicadas efectivamente en éste, darán lugar a un menor importe del impuesto corriente

SITUACIONES N°1 No se cumple según las normas contables con los pagos correspondientes por lo que se ha generado en sistema diferencias de saldos. N°2 Indebida transferencia de pagos a acreedores por lo que no coinciden los depósitos con el fisco. N°3 No se esta generando un correcto ingreso de cuentas por cobrar y por pagar. N°4 No se cumple con el calendario de pagos N°5 Facturas generadas y no cobradas. N°6 Información errada en la declaración de los anexos transaccionales

CONTROL INTERNO IMPUESTOS CORRIENTES Hacer la correspondiente confirmación de saldos Hacer la respectiva conciliación de acreedores, para comprobar los depósitos de los pagos Revisar con cuantos acreedores cuenta la empresa para saber cómo se están llevando a cabo los créditos y pagos. Revisar con que periodicidad se realizan los pagos. Revisar antigüedades de saldos Comprobar que las cantidades que integran este rubro sean las correspondientes de acuerdo al cálculo que se realiza para determinarlas.