Régimen Penal Tributario Miguel A.M. Tesón 6-8-2012
INTRODUCCIÓN LEY 24.769 LEY 26.735 (1997) mod. Ley 25.874 (2004) (BO 28/12/2011) modificada PRINCIPALES MODIFICACIONES Ampliación Fiscos Prov. y CABA Facturas apócrifas como evasión agravada Fraude informativo Responsabilidad entes ideales Regularización espontánea Aumento montos Derogación Art. 19
ESQUEMA Y CONTENIDO Delitos Tributarios Evasión simple Evasión agravada Delitos Tributarios Aprovechamiento indebido de subsidios Obtención fraudulenta de beneficios fiscales Apropiación indebida de tributos
ESQUEMA Y CONTENIDO Delitos Rec. Seg. Social (II) Evasión simple Delitos Rec. Seg. Social Evasión agravada Apropiación indebida de recursos de la seguridad social
Evasión simple [2 - 6 años] Delitos Tributarios____$ 400.000 por “cada tributo” por “cada ejercicio anual” Delitos Seg. Social____$ 80.000 por “cada mes”
Evasión agravada [3 años, 6 meses - 9 años] Delitos tributarios por el monto [$4millones] Interposición de personas y monto [$800mil] Utilización fraudulenta de beneficios fiscales y monto [$800mil] Facturas apócrifas Delitos Seguridad Social por el monto [$400mil] Interposición de personas y monto [$160mil]
Aprovechamiento indebido de subsidios [3 años, 6 meses - 9 años] Delitos Tributarios____$ 400.000 en “un ejercicio anual”
Obtención fraudulenta de beneficios fiscales [1 - 6 años]
Apropiación indebida de tributos [2 - 6 años] agente de retención o percepción 10 días hábiles Delitos Tributarios_____$40.000 “por cada mes” Delitos Seg. Social_____$20.000
ESQUEMA Y CONTENIDO Delitos Fiscales Comunes (III) Insolvencia fiscal fraudulenta [2 – 6 años] Simulación dolosa de pago Alteración dolosa de registros Alteración dolosa de sistemas informáticos o equipos electrónicos [1 – 4 años] Delitos Fiscales Comunes
Responsabilidad Personas de existencia ideal Art. 14
Participación criminal Profesionales Concurrencia Asociación ilícita
Regularización espontánea Art. 16
Multas administrativas Art. 17 15
Procedimiento Arts. 18 a 22