II JORNADAS DE TRIBUTACION AGRICOLA TRIBUTACION AGRICOLA EN VENEZUELA II JORNADAS DE TRIBUTACION AGRICOLA IVA EN CARNE FINCAS Y FRIGORIFICOS Rosella Falini Guerra Barquisimeto, Venezuela 2005 AGROINFORMATICA, C.A.

Recuperación Créditos Fiscales CAMBIO DE REGIMEN IVA Ley de Reforma Parcial de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, (LIVA) G. O. Nº 5.601 Ext. (30 08 2002) Contribuyentes Ordinarios (1-1-2003) E X N C I Ó 31 12 2002 Recuperación Créditos Fiscales AGROINFORMATICA, C.A.

CAMBIO DE REGIMEN IVA Ley de Reforma Parcial de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, (LIVA) G. O. Nº 5.601 Ext. (30 08 2002) Diciembre 2002 Contribuyentes Especiales (Agentes de Retención) Régimen Especial Contribuyentes Formales Si IB < 1.500 UT Declaraciones Semestrales Si IB> 1.501 UT < 3.000 UT Declaraciones Trimestrales Marzo 2003 AGROINFORMATICA, C.A.

DEBERES FORMALES CONTABILIDAD RIF EMISIÓN DE DOCUMENTOS PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES CALENDARIO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS ARCHIVO ¿ CADIVI ? Contribuyentes Especiales Ordinarios Formales AGROINFORMATICA, C.A.

IVA Aplicable Ley Art. 18. Ley Art. 63, literales a y b Se eliminó exención a las carnes (permanece el pollo en estado natural) Tasa preferencial para la carne 8% Animales destinados a matadero (todos) y a la crianza (porcinos, bovinos, caprinos y ovinos) AGROINFORMATICA, C.A.

IVA Aplicable Ley Art. 61 (bienes suntuarios) Toros de Lidia y Caballos de Paso 24% (14% + 10%) Caballos de Carrera y Equinos de Trabajo quedan gravados con el 14% Vaquillas o Hembras de Lidia deberán facturarse con IVA del 18% (8% + 10%) AGROINFORMATICA, C.A.

Por Analogía simple IVA 14% Animales distintos a bovinos, caprinos, porcinos y ovinos …. IVA 14% si su destino no es el matadero si su destino ES el matadero … IVA 8% de tasa preferencial IVA 14% Si recría de bovinos no es crianza, transferencias de ganado ……….. AGROINFORMATICA, C.A.

IVA en Activos Fijos Ley Art. 4 Desincorporación de Activos Fijos Biológicos: Si adquiridos después del 1-1-2003 deben facturarse con IVA Si adquiridos antes del 1-1-2003 deben facturarse sin IVA Si no fueron adquiridos, no deben ser facturados con IVA al momento de la venta, siempre y cuando se trate de Activos Fijos en Producción. (Doctrina del Seniat) AGROINFORMATICA, C.A.

PRIVILEGIOS TRIBUTARIOS VIGENTES Ley Art. 18 y Decreto de Exoneración Vegetales alimentos para consumo humano Fertilizantes Medicamentos y agroquímicos Exentos Exonerada Maquinaria Agrícola AGROINFORMATICA, C.A.

EXENCIONES VIGENTES Ley Art. 19 Servicios de Crianza Exentos los servicios de cuido de animales, negocios agropecuarios en medianeria, pastoreo, ganado al cuido. Gravado este servicio con ISLR, sujeto a retención del 2% ó 5%, de acuerdo al contrato suscrito. AGROINFORMATICA, C.A.

Cuota Tributaria Mensual IVA DEBITOS FISCALES DEL MES (Ventas) (Compras) Menos: CREDITOS FISCALES DEL MES IVA A PAGAR AGROINFORMATICA, C.A.

Procedimientos Vendedor Productor (Ganadero o intermediarios) Facturar el precio del producto Facturar IVA sobre monto del precio 8%, 14%, 18% ó 24% Registrar IVA (Débito Fiscal) en Libro de Ventas Registrar IVA (Crédito Fiscal) en Libro de Compras Presentar Formulario ante el Banco (15 días del mes siguiente) y pagar el IVA resultante Tipo de animal vendido Cobrado o no AGROINFORMATICA, C.A.

Procedimientos Comprador (Intermediarios, mataderos o criadores) Pagar IVA al productor y registrarlo en su libro de compras como Crédito Fiscal. Compensar créditos fiscales contra los Débitos Fiscales cobrados al vender la carne o animal vivo a su cliente. Retener el 75% ó el 100% del IVA a pagar (Contribuyentes Especiales) AGROINFORMATICA, C.A.

IVA.... Prorrateo Productos exentos y gravados deben facturarse en talonarios s/ R 320. (leche, huevos, cosechas) Actividades mixtas prorratean créditos fiscales de los costos comunes según el ingreso bruto. No está claro prorrateo de créditos fiscales en la ganadería de doble propósito. (*) AGROINFORMATICA, C.A.

Incumplimiento de los Deberes Formales Será sancionado de acuerdo con las disposiciones establecidas en el Código Orgánico Tributario. Art. 103 al Art. 108 AGROINFORMATICA, C.A.

NORMATIVA ESPECIAL (FONDO / FORMA) Al calificar los actos o situaciones que configuran los hechos imponibles del ISLR, el SENIAT podrá desconocer la constitución de sociedades, la celebración de contratos y en general, la adopción de formas y procedimientos jurídicos, aún cuando estén formalmente conforme con el derecho, siempre que existan fundados indicios de que con ellas, el contribuyente ha tenido el propósito fundamental de evadir, eludir o reducir los efectos de la aplicación del impuesto. implicaciones tributarias AGROINFORMATICA, C.A.

Nuestras Conclusiones Gracias AGROINFORMATICA, C.A.