XV Edición Documentación: nota de prensa, documento Panorama de la Fiscalidad Autonómica y Foral 2016, ¿Qué es el REAF-REGAF? y el power point impreso.

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2 XV Edición Documentación: nota de prensa, documento Panorama de la Fiscalidad Autonómica y Foral 2016, ¿Qué es el REAF-REGAF? y el power point impreso Contenido del documento Panorama de la Fiscalidad Autonómica y Foral 2016 I. Presentación y cuadros numéricos Presentación Cuadros numéricos II. Panorama en el IRPF (con novedades). Resumen de tendencias III. Panorama en el IP (con novedades). Resumen de tendencias IV. Panorama en el ISD (con novedades). Resumen de tendencias V. Panorama en ITPyAJD (con novedades). Resumen de tendencias

3 VI. Panorama de la Fiscalidad Autonómica
Panorama Comunidad por Comunidad en (IRPF, IP, ISD, ITPyAJD) con análisis al detalle de la normativa vigente en 2016 VII. Panorama resumido de cada C.A. De un vistazo se pueden ver los principales parámetros establecidos en cada Comunidad VIII. Normativa Relación de normas aplicables en cada Comunidad IX. Panorama de los tributos propios Recaudación en cada Comunidad de los impuestos propios X. Ejemplos

4 Diferentes formas de leer el documento del Panorama
Lectura resumida: presentación, resumen de cada Impuesto atendiendo a las novedades y tendencias y vistazo rápido de cada Comunidad con los cuadros del Epígrafe VII Lectura pormenorizada: Ver en apartado VI cada Comunidad. Comparativa rápida con cuadros y ejemplos Panorama de los tributos propios

5 Ingresos impositivos de las CC.AA en millones de euros
Los tributos cedidos en números: Cuadro Nº 1. Ingresos impositivos de las CCAA IRPF 37,55% IVA 31,00% IIEE 15,56% Suma 84,11% ISD 2,38% TPO 4,09% AJD 1,65% Suma 8,12% Conclusión: La mayor parte de los ingresos impositivos de las CC.AA corresponden a la participación en los grandes impuestos, y solo en el IRPF tienen alguna capacidad normativa. Cuadro Nº 1 Ingresos impositivos de las CC.AA en millones de euros 2008 2009 2010 2011 2012 2013 % 13 % 08-13 I.R.P.F. 28.295,99 33.744,22 27.082,87 36.791,16 44.523,83 32.366,78 37,55% 14,39% I.S.D. 2.549,49 2.310,31 2.058,98 1.799,27 1.879,19 2.053,07 2,38% -19,47% I.P. 2.174,89 23,99 95,20 38,87 639,35 1.190,57 1,38% -45,26% Otros 706,00 644,51 409,56 417,84 376,67 521,08 0,60% -26,19% TOTAL DIRECTOS 33.726,37 36.723,03 29.646,60 39.047,14 47.419,04 36.131,50 41,91% 7,13% I.V.A. 23.262,28 18.155,70 12.196,27 24.579,84 34.667,61 26.723,72 31,00% 14,88% T.P.O. 4.236,24 3.777,28 4.229,77 3.516,20 3.264,65 3.522,04 4,09% -16,86% A.J.D 4.992,32 3.573,75 2.729,94 2.040,99 1.635,98 1.420,22 1,65% -71,55% II.EE 11.062,97 11.304,92 11.519,82 14.696,59 16.108,63 13.410,55 15,56% 21,22% 1.555,05 1.370,29 1.204,14 1.240,69 1.431,93 1.446,51 1,68% -6,98% TOTAL INDIRECTOS 45.108,86 38.181,93 31.879,94 46.074,30 57.108,80 46.523,03 53,97% 3,14% Tasas y otros ingresos 3.910,16 3.928,36 4.299,46 3.661,22 3.625,58 3.549,13 4,12% -9,23% INGRESOS TOTALES 82.745,39 78.833,32 65.826,00 88.782,66 ,42 86.203,66 100,00% 4,18% Fuente: Ministerio de Economía y Hacienda

6 Recaudación total Estado (millones de euros)
Los tributos cedidos en números: Cuadro Nº 2. Tributos del Estado Evolución recaudación 2015 con respecto a 2014 - IRPF: Caerá poco por efecto de medidas normativas - IS: Crecerá bastante por medidas normativas y por resultados de las compañías - IVA: Crece con fuerza por el incremento de la actividad económica Evolución recaudación con respecto a 2007 - IRPF: Se ha recuperado el nivel de millones - IS: Solo se consigue la mitad de la recaudación de ( millones) - IVA: Ya en 2014 se recuperaron los millones de 2007 Cuadro Nº 2 Recaudación total Estado (millones de euros) 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015* Δ Impuesto sobre la Renta 63.857 66.977 69.803 70.619 69.951 72.662 67.962 13,8% Impuesto sobre Sociedades 20.188 16.198 16.611 21.435 19.945 18.713 16.858 -7,3% IRNR 2.342 2.564 2.040 1.708 1.416 1.420 1.476 -39,4% Otros 74 88 118 1.319 1.737 1.820 1.895 2359,5% Total 86.461 85.827 88.572 95.081 93.049 94.615 88.191 9,4% Impuesto sobre el Valor Añadido 33.567 49.086 49.302 50.464 51.931 56.174 57.282 67,3% Impuestos Especiales 19.349 19.806 18.983 18.209 19.073 19.104 17.653 -1,3% 2.739 3.001 2.965 2.921 2.721 2.956 3.009 7,9% Total I. Indirectos 55.655 71.893 71.250 71.594 73.725 78.234 77.944 40,6% 1.907 1.816 1.938 1.892 2.073 2.140 2.352 12,2% Total ingresos tributarios 21,5% Fuente: AEAT (*) Datos hasta noviembre

7 Recaudación Impuesto sobre el Patrimonio (en miles de euros)
Los tributos cedidos en números: Cuadro Nº 3. Impuesto sobre el Patrimonio Si comparamos la recaudación de 2008, 2.360,30 millones, con la de 2013, millones, la disminución obedece, fundamentalmente, al mínimo exento (en general €) superior al que se aplicaba antes por defecto, €, y a la exención de hasta € de la vivienda habitual del contribuyente Cuadro Nº 3 Recaudación Impuesto sobre el Patrimonio (en miles de euros)  Conceptos 2008 2009 2010 2011 2012 2013 % 12-13 % 08-13 Andalucía 164,00 4,10 1,10 78,30 95,30 21,71% -41,89% Aragón 75,40 0,50 1,90 27,80 28,20 1,44% -62,60% Asturias 43,10 0,70 18,00 22,80 26,67% -47,10% Balears (Illes) 59,80 0,80 6,80 1,80 -4,20 44,60 - -25,42% Canarias 47,3 0,60 1,50 0,10 22,50 38,90 72,89% -17,76% Cantabria 42,90 3,40 -0,40 15,30 17,65% -58,04% Castilla-La Mancha 42,70 0,40 17,60 18,50 5,11% -56,67% Castilla y León 83,50 -0,10 -0,50 30,00 44,10 47,00% -47,19% Cataluña 536,40 2,80 12,20 10,80 301,70 558,50 85,12% 4,12% Comunidad Valenciana 216,10 3,50 3,30 118,50 3.490,91% -45,16% Extremadura 11,20 0,00 4,70 38,24% Galicia 81,60 0,30 43,40 89,80 106,91% 10,05% Madrid (Comunidad de) 642,00 17,20 63,60 25,00 14,90 30,30 103,36% -95,28% Murcia (Región de) 41,70 2,40 20,30 25,50 25,62% -38,85% Navarra (Comunidad Foral) 66,30 3,20 39,00 51,20 31,28% -22,78% País Vasco 181,30 49,60 115,50 138,10 19,57% -23,83% Rioja (La) 0,20 12,50 13,90 11,20% -44,40% TOTAL CC.AA. 2.360,30 84,40 99,00 43,70 759,30 1.340,90 76,60% -43,19% Fuente DGT-SG de Política Tributaria Millones €

8 Recaudación Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (en miles de euros)
Los tributos cedidos en números: Cuadro Nº 4. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones La competencia fiscal, en general hasta 2013 a la baja, produce una disminución en la recaudación Cuadro Nº 4 Recaudación Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (en miles de euros) Conceptos 2008 2009 2010 2011 2012 2013 % 12-13 % 08-13 Andalucía 323,50 288,60 309,30 326,30 319,00 344,80 8,09% 6,58% Aragón 138,10 119,10 126,80 128,10 135,60 123,80 -8,70% -10,35% Asturias 75,30 71,50 106,60 103,20 106,70 121,20 13,59% 60,96% Balears (Illes) 59,50 56,40 56,20 54,50 55,70 65,30 17,24% 9,75% Canarias 52,30 44,30 47,40 37,30 34,80 54,70 57,18% 4,59% Cantabria 33,80 35,10 42,90 44,10 42,00 76,40 81,90% 126,04% Castilla-La Mancha 81,60 83,80 80,00 66,10 64,10 1,87% -19,98% Castilla y León 124,20 126,20 114,20 118,40 138,50 134,00 -3,25% 7,89% Cataluña 972,40 844,80 609,50 338,30 339,10 298,30 -12,03% -69,32% Comunidad Valenciana 133,80 108,40 125,70 130,50 123,10 142,90 16,08% 6,80% Extremadura 34,60 34,90 39,50 40,90 54,00 28,57% 56,07% Galicia 229,80 156,20 157,10 174,10 191,50 156,50 -18,28% -31,90% Madrid (Comunidad de) 409,10 453,40 343,40 354,60 401,20 424,80 5,88% 3,84% Murcia (Región de) 45,80 32,30 33,90 26,10 33,40 43,00 28,74% -6,11% Navarra (Comunidad Foral) 47,90 37,90 40,50 37,00 44,90 92,60 106,24% 93,32% País Vasco 81,80 80,10 70,50 77,10 89,50 105,40 17,77% 28,85% Rioja (La) 16,50 15,70 18,70 22,10 16,10 17,90 11,18% 8,48% TOTAL CC.AA. 2.860,00 2.588,70 2.322,20 2.078,70 2.177,20 2.320,90 6,60% -18,85% Fuente DGT-SG de Política Tributaria Millones €

9 Los tributos cedidos en números:
Cuadro Nº 5. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales Onerosas Cuadro Nº 6. Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados Descenso en la recaudación del 20,79% por la crisis inmobiliaria, a pesar del incremento de tipos que se produce en muchas CCAA Descenso en la recaudación del 70,40% por la crisis inmobiliaria aunque, también en este caso, se han incrementado tipos en algunas Comunidades Cuadro Nº 5 Recaudación Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales Onerosas (en miles de euros) Conceptos 2008 2009 2010 2011 2012 2013 % 12-13 D Ñ 08-13 Andalucía 760,20 629,90 775,50 677,60 679,40 730,70 7,55% -3,88% Aragón 129,60 115,00 120,10 99,00 87,70 79,70 -9,12% -38,50% Asturias 183,90 127,50 136,70 113,70 87,00 51,20 -41,15% -72,16% Balears (Illes) 231,90 159,10 192,90 171,30 193,80 222,80 14,96% -3,92% Canarias 180,90 149,50 174,70 160,70 161,80 162,60 0,49% -10,12% Cantabria 53,70 121,10 64,70 51,30 40,40 44,20 9,41% -17,69% Castilla-La Mancha 178,40 159,30 163,80 148,80 155,70 159,20 2,25% -10,76% Castilla y León 186,70 144,90 188,80 151,30 131,90 139,10 5,46% -25,50% Cataluña 819,60 756,30 834,40 750,50 682,40 717,00 5,07% -12,52% Comunidad Valenciana 516,90 499,00 538,40 457,20 433,60 513,20 18,36% -0,72% Extremadura 68,30 59,00 59,90 53,40 52,40 49,50 -5,53% -27,53% Galicia 176,90 135,00 138,20 134,40 117,70 120,70 2,55% -31,77% Madrid (Comunidad de) 867,00 791,20 928,50 666,60 559,20 544,00 -2,72% -37,25% Murcia (Región de) 128,30 115,90 120,80 101,80 89,50 102,80 14,86% -19,88% Navarra (Comunidad Foral) 49,20 41,30 44,10 38,00 29,50 28,40 -3,73% -42,28% País Vasco 185,10 152,20 194,80 98,50 79,90 71,90 -10,01% -61,16% Rioja (La) 29,70 24,70 31,60 25,50 22,00 22,40 1,82% -24,58% TOTAL CC.AA. 4.746,30 4.180,90 4.707,90 3.899,60 3.603,90 3.759,40 4,31% -20,79% Fuente DGT-SG de Política Tributaria Millones € Cuadro Nº 6 Recaudación Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados (en miles de euros) Conceptos 2008 2009 2010 2011 2012 2013 % 12-13 % 08-13 Andalucía 960,70 658,50 516,10 360,40 322,30 279,40 -13,31% -70,92% Aragón 149,10 133,20 85,10 64,70 44,10 40,90 -7,26% -72,57% Asturias 24,40 Balears (Illes) 157,00 116,60 93,00 66,20 63,40 55,80 -11,99% -64,46% Canarias 152,60 110,00 79,90 62,30 45,30 44,60 -1,55% -70,77% Cantabria 80,90 56,40 47,70 35,40 24,60 23,10 -6,10% -71,45% Castilla-La Mancha 286,80 194,00 148,90 102,90 80,60 -21,67% -71,90% Castilla y León 244,30 192,40 146,10 107,20 85,20 75,10 -11,85% -69,26% Cataluña 887,40 609,00 498,90 425,10 349,30 287,00 -17,84% -67,66% Comunidad Valenciana 619,30 471,60 321,11 234,30 197,20 165,70 -15,97% -73,24% Extremadura 72,80 62,00 49,40 42,00 27,90 22,00 -21,15% -69,78% Galicia 223,00 181,40 149,40 92,10 75,00 -18,57% -66,37% Madrid (Comunidad de) 907,80 620,20 501,90 380,20 269,20 245,60 -8,77% -72,95% Murcia (Región de) 235,90 166,40 115,70 81,40 58,80 54,00 -8,16% -77,11% Navarra (Comunidad Foral) 43,40 32,90 18,40 15,40 11,70 -24,03% -73,04% País Vasco 115,50 95,20 58,50 41,30 38,50 -6,78% -66,67% Rioja (La) 45,10 33,80 22,40 28,80 13,50 10,30 -23,70% -77,16% TOTAL CC.AA. 5.181,60 3.733,60 2.880,91 2.174,50 1.752,50 1.533,70 -12,49% -70,40% Fuente DGT-SG de Política Tributaria Millones €

10 Tipos de gravamen de los Impuestos personales en la UE (%)
Comparativa de tipos marginales máximos en la imposición personal sobre la Renta Cuadro Nº 7 Tipos de gravamen de los Impuestos personales en la UE (%) PAÍS 2014 2015 Alemania 47,5 Estonia 21 20 Luxemburgo 43,6 Austria 50 Finlandia 51,5 51,6 Malta 35 Bélgica 53,8 Francia 50,3 Noruega 39 Bulgaria 10 Grecia 46 48 Países Bajos 52 Chipre Hungría 16 Polonia 32 Croacia 47,2 Irlanda Portugal 56,5 Dinamarca 55,6 55,8 Islandia 46,2 Reino Unido 45 Eslovaquia 25 Italia 47,9 48,9 República Checa 22 Eslovenia Letonia 24 23 Rumania España Lituania 15 Suecia 56,9 57 Fuente: Eurostat

11 Resumen del panorama en IRPF - Competencias normativas
Tarifa autonómica (teóricamente 50% de tarifa total) se regula sin más límite que progresividad obligatoria   de mínimos personales y familiares con límite 10% Modificación sin límite del tramo autonómico de la deducción de vivienda que, por defecto, es de 7,5% Deducciones por circunstancias personales y familiares, inversiones no empresariales, aplicación de renta, subvenciones y ayudas públicas no exentas de la C.A. Tarifa estatal: Base liquidable – Hasta euros Cuota íntegra Euros Resto base liquidable Tipo aplicable Porcentaje 0,00 12.450,00 9,50 1.182,75 7.750,00 12,00 20.200,00 2.112,75 15.000,00 15,00 35.200,00 4.362,75 24.800,00 18,50 60.000,00 8.950,75 En adelante 22,50

12 Principales novedades 2016
Andalucía Tarifa con tipos del 10 al 25,50% que rebaja el mínimo en 2 puntos Aragón Tarifa con tipos del 10 al 25%, incrementándolos a partir de € Illes Balears Tarifa con tipos del 9,50 al 25%, incrementando la tributación a partir de €  del 15 al 25% deducción por donativos para financiar I+D+i Deducción del 15% de donativos para el fomento de la lengua catalana Cantabria Tarifa con tipos del 9,50 al 25,50%, incrementando la tributación a partir de € Castilla y León Tarifa con tipos del 9,50 al 21,50%, rebajando 0,5 el tipo mínimo y alargando tramos intermedios Limita la aplicación de la deducción por adquisición de vivienda por jóvenes en núcleos rurales a inmuebles de menos de €

13 Principales novedades 2016
Galicia Tarifa con tipos del 9,50 al 22,50%, rebajando el tipo mínimo en 0,5%, algo los tramos intermedios e incrementando el marginal máximo en un punto Región de Murcia Aprueba deducción de 100€ por gastos de material escolar y libros de texto La Rioja Tarifa con tipos del 9,50 al 25,50%, rebajando como medio punto en tramos intermedios e incrementando dos puntos a partir de € Deducción del 15% por inversión en rehabilitación de vivienda por personas con discapacidad Deducción de 300€ para emprendedores

14 Tendencias Tarifa: Castilla-La Mancha = a la estatal 19-45%
Mínimos personales y familiares: en Baleares y Madrid son un poco mayores que los de la norma estatal Tarifa: Castilla-La Mancha = a la estatal 19-45% Tipo mínimo: 9,5 en Baleares, Canarias, Cantabria, Castilla y León, Castilla-La Mancha, Galicia, Madrid y La Rioja. Agregado es el 19%. El 10% en Andalucía, Aragón, Asturias y Murcia. 10,5% en Extremadura. La C. Valenciana tiene el 11,9 y Cataluña el 12% Tipo máximo: los menores los tienen Madrid, 21%, y Castilla y León, 21,5%. El mayor del 25,5%, en Andalucía, Asturias, Cantabria, Cataluña y La Rioja. Los agregados, por lo tanto están entre el 43,5% de Madrid y el 48%. País Vasco y Navarra: en los territorios del País Vasco pagan según una tarifa con tipos del 23 al 49%, y con una tarifa del ahorro con tipos del 20 al 25%. En Navarra la primera tiene tipos del 13 al 52% y, la segunda, del 19 al 25% Deducciones: muy diversas por circunstancias personales y generalmente condicionadas a que la renta sea baja

15 Resumen del panorama en IP - Competencias normativas
Exenciones del patrimonio protegido de los discapacitados Mínimo exento Tipos de gravamen Deducciones y bonificaciones propias de la Comunidad y complementarias a las del Estado Tarifa estatal: Base liquidable - Hasta euros Cuota Euros Resto Base liquidable Tipo aplicable Porcentaje 0,00 ,45 ,88 ,75 ,51 ,01 ,03 ,06 334,26 835,63 2.506,86 8.523,36 25.904,35 71.362,33 ,29 ,43 ,87 ,76 ,50 ,02 en adelante 0,2 0,3 0,5 0,9 1,3 1,7 2,1 2,5

16 Principales novedades 2016
Aragón Mínimo exento de € ( € en 2015) Illes Balears Iguala el mínimo exento al de la norma estatal ( €), rebajándolo respecto al de 2015, que era de € Tarifa: pasa de una similar a la estatal a otra con tipos del 0,28 hasta el 3,45% Comunidad Valenciana Mínimo exento: en general será de €, aunque se sube a para contribuyentes discapacitados Tarifa: con tipos desde el 0,25 hasta el 3,12%

17 Tendencias Mínimo exento: aunque, por defecto, se aplica un importe de €, Aragón, Cataluña y la Comunidad Valenciana lo han establecido en , y €, respectivamente Tarifa: aunque por defecto se aplica una de tipos entre el 0,2 y el 2,5%, se aplican tipos superiores en Andalucía, Asturias, Baleares, Cataluña, Extremadura, Galicia, Murcia y Comunidad Valenciana Deducciones y bonificaciones: en Madrid del 100% (no se paga este impuesto) y en La Rioja una del 50% En el País Vasco el mínimo exento es de (Álava y Bizkaia) y de en Gipuzkoa. En Álava la tarifa tiene tipos máximo y mínimo del 0,2 y 2,5%, respectivamente, en Bizkaia 0,2-2% y en Gipuzkoa 0,25-1,5% En Navarra el mínimo exento es de solo € y la tarifa tiene tipos entre el 0,16 y el 2%

18 Patrimonio preexistente
Resumen del panorama en ISD - Competencias normativas Reducciones propias o que mejoren la norma estatal Tarifa Cuantía y coeficientes del patrimonio preexistente Deducciones y bonificaciones de la cuota Base liquidable - Hasta euros Cuota íntegra – Euros Resto base liquidable Tipo aplicable Porcentaje 0,00 7.993,46 7,65 611,50 7.987,45 8,50 15.980,91 1.290,43 9,35 23.968,36 2.037,26 10,20 31.955,81 2.851,98 11,05 39.943,26 3.734,59 11,90 47.930,72 4.685,10 12,75 55.918,17 5.703,50 13,60 63.905,62 6.789,79 14,45 71.893,07 7.943,98 15,30 79.880,52 9.166,06 39.877,15 16,15 ,67 15.606,22 39.877,16 18,70 ,83 23.063,25 79.754,30 21,25 ,13 40.011,04 ,41 25,50 ,54 80.655,08 29,75 ,08 ,40 en adelante 34,00 Tarifa estatal Coeficientes patrimonio preexistente: Patrimonio preexistente – Euros Grupos del artículo 20 I y II III IV De 0 a ,11 1,0000 1,5882 2,0000 De más de ,11 a ,43 1,0500 1,6676 2,1000 De más de ,43 a ,98 1,1000 1,7471 2,2000 Más de ,98 1,2000 1,9059 2,4000

19 Principales novedades 2016
Aragón La bonificación “mortis causa” del 65%, establecida para Grupo I y II, solo se aplica para bases imponibles menores de € cuando el patrimonio preexistente del sujeto pasivo no excede de € La bonificación “inter vivos” del 65%, establecida para Grupo I y II, solo se aplica a bases imponibles menores de € (antes €) cuando el patrimonio preexistente no excede de € Illes Balears Se suprime en Sucesiones la deducción para el Grupo II, que casi eximía de tributar a estos contribuyentes, y se sustituye por una tarifa de tipos entre el 1 y el 20%, tributando al 1% hasta bases de €. Tarifa: pasa de una similar a la estatal a otra con tipos del 0,28 hasta el 3,45% El Grupo I sigue gozando de una bonificación del 99% en Sucesiones Canarias Sucesiones: bonificación del 99,9% para Grupo I y II Donaciones: bonificación del 99,9% para Grupo I y II.

20 Principales novedades 2016
Castilla y León Sucesiones: incrementa de a € la reducción variable por parentesco para los Grupos I y II Galicia Sucesiones: se incrementa la reducción por parentesco correspondiente al Grupo II de a € y desaparece la deducción del 100% para este Grupo con bases menores de € Región de Murcia Sucesiones: reducción del 99% para la adquisición mortis causa de bienes muebles e inmuebles del patrimonio cultural de la Región de Murcia, cuando el adquirente forme parte de los Grupos I o II y sometida a determinados requisitos Donaciones: reducción del 99% para la adquisición mortis causa de bienes muebles e inmuebles del patrimonio cultural de la Región de Murcia, cuando el adquirente forme parte de los Grupos I o II y sometida a determinados requisitos La Rioja Sucesiones: deducción del 98 ó 99% para bases imponibles mayores de € e inferiores a dicho límite, respectivamente.

21 Tendencias Sucesores del Grupo I (descendientes y adoptados menores de 21 años) Pagan solo importes simbólicos: Asturias, Baleares, Canarias, Cantabria, Castilla-La Mancha, Galicia, Extremadura, Madrid, Murcia, La Rioja y los territorios forales Casi no pagan si lo transmitido no supera ciertos límites: Andalucía, Castilla y León, Aragón (donde los menores no pagan salvo que hereden más de 3 millones de euros), Cataluña y Comunidad Valenciana (bonificación del 75%) Sucesores del Grupo II Prácticamente liberados de tributación: Canarias, Cantabria, Castilla-La Mancha, La Rioja y Madrid. Además, País Vasco y Navarra Territorios con tributación bastante atenuada: Baleares (tarifa del 1 al 20%, aplicándose hasta € el 1%), Cataluña (bonificaciones decrecientes desde el 99 al 20% y Comunidad Valenciana (bonificación del 75%), Galicia con reducción de € y tarifa del 5 al 18% y Murcia con deducción del 50%

22 Tendencias Donaciones
Pagan muy poco en: Madrid y Canarias (bonificaciones del 99 y 99,9%). En Castilla-La Mancha deducción del 95%, en Baleares se paga el 7%, Cataluña y Galicia tienen tarifas del 5 al 9% y en Extremadura deducción al 99%, pero solo para donatarios del Grupo I. Territorios Forales: Casi no tributan los donatarios de los Grupos I y II Otros beneficios fiscales Mejora de reducciones personales o por adquisición de vivienda o de empresa Reducciones propias por sucesión en empresa o vivienda Beneficios fiscales cuando se dona dinero a hijos para adquirir vivienda o la misma vivienda

23 Resumen del panorama en ITPyAJD - Competencias normativas
TPO Tipos de concesiones administrativas, transmisiones de bienes muebles e inmuebles, constitución y cesión de derechos reales sobre muebles e inmuebles, excepto derechos de garantía y arrendamiento de muebles e inmuebles Deducciones y bonificaciones de la cuota en relación a los actos anteriores AJD Tipo de gravamen de los documentos notariales Deducciones y bonificaciones de la cuota en relación a estos documentos

24 Principales novedades 2016
Aragón Se sustituye el tipo fijo de TPO del 7% por una tarifa de tipos desde el 8 al 10% Se incrementa del 2 al 3% el tipo reducido aplicable cuando pudiéndose renunciar a la exención en IVA de operaciones inmobiliarias, no se hace Bonificaciones en TPO para adquisiciones de viviendas por familias numerosas, jóvenes o discapacitados Tipo general de AJD: sube del 1 al 1,5% Se aumenta del 1,5 al 2% el tipo incrementado de los documentos notariales en los que se formalizan transmisiones de inmuebles renunciando a la exención de IVA Illes Balears La tarifa de TPO para transmisiones de inmuebles tiene tipos del 8 – 9 – 10 – 11% La transmisión de vehículos de gran cilindrada se grava al 8% Galicia: deducción del 100% en determinadas transmisiones y agrupaciones de suelo rústico

25 Tendencias TPO Tipos inferiores al 7%: Madrid y Navarra 6% y Canarias 6,5% Tipo 7%: La Rioja y los territorios del País Vasco En el resto de Comunidades son superiores al 7%: Castilla-La Mancha y Murcia el 8% y en Cataluña, Galicia y Comunidad Valenciana el 10%. En el resto de Comunidades se aplica una tarifa desde el 8 al % AJD Tipo 0,5% en País Vasco y Navarra Tipo 0,75%: Canarias y Madrid Tipo 1%: La Rioja Las demás Comunidades tienen tipos superiores, siendo el más elevado del 1,5% en Andalucía, Aragón, Cantabria, Castilla y León, Cataluña, Galicia, Murcia y Comunidad Valenciana Particularidades en ambas modalidades: tipos reducidos para adquisición de inmuebles, documentación de préstamos hipotecarios y documentación de la adquisición de vivienda nueva si los sujetos pasivos son jóvenes, discapacitados o familias numerosas

26 Tributos propios Competencia en esta materia de las CCAA:
Facultad para establecer tributos propios según el artículo de la CE Límites a dicha facultad No pueden establecer tributos sobre hechos ya gravados por las CCLL No pueden establecer impuestos que recaigan sobre hechos imponibles ya gravados por el Estado No pueden gravar negocios, actos o hechos producidos en otra Comunidad No pueden suponer un obstáculo para la libre circulación de personas, mercancías o servicios

27 Tributos propios Impuestos propios vigentes en 2016 CC AA Andalucía
Andalucía Impuesto sobre tierras Infrautilizadas Impuesto sobre depósito de residuos peligrosos Impuesto sobre emisión de gases a la atmósfera Impuesto sobre vertidos a las aguas litorales Impuesto sobre depósito de residuos radiactivos (sin efectos desde el 1 de enero de 2013 por existencia del estatal) Impuesto sobre los depósitos de clientes en las entidades de crédito (sin efectos desde el 1 de enero de 2013 por existencia del estatal) Impuesto sobre las bolsas de plástico de un solo uso Canon de mejora de infraestructuras hidráulicas de depuración de interés de la Comunidad Autónoma Aragón Impuesto sobre la contaminación de las aguas (antes Canon de saneamiento) Impuesto medioambiental sobre la emisión de contaminantes a la atmósfera Impuesto medioambiental sobre las grandes áreas de venta Impuesto medioambiental sobre determinados usos y aprovechamientos del agua embalsada Impuesto medioambiental sobre las instalaciones de transporte de energía eléctrica de alta tensión Impuesto medioambiental sobre las instalaciones de transporte por cable Asturias Impuesto sobre las afecciones ambientales del uso del agua (antes, Canon de saneamiento) Impuesto sobre fincas o explotaciones agrarias infrautilizadas Impuesto sobre el juego del bingo Impuesto sobre grandes establecimientos comerciales Recargo sobre el IAE Impuesto sobre el desarrollo de determinadas actividades que inciden en el medio ambiente Impuesto sobre depósitos en entidades de crédito (declarado insconstitucional) Baleares Canon de saneamiento Impuesto sobre los Premios del juego del bingo Canarias Canon de vertido Impuesto especial sobre combustibles derivados del petróleo Impuesto sobre el impacto medioambiental causado por determinadas actividades (sin efectos desde el 1 de enero de 2014) Impuesto sobre el impacto medioambiental causado por los grandes establecimientos comerciales (aplicación suspendida) Impuesto sobre los depósitos de clientes de las entidades de crédito (sin efectos desde el 1 de enero de 2013) Impuesto sobre las Labores del Tabaco Cantabria Canon del agua residual Impuesto sobre el depósito de residuos en vertederos Castilla – La Mancha Impuesto sobre determinadas actividades que inciden en el medio ambiente Canon eólico Castilla - León Impuesto sobre la afección medioambiental causada por determinados aprovechamientos del agua embalsada, por los parques eólicos y por las instalaciones de transporte de energía eléctrica de alta tensión Impuesto sobre la eliminación de residuos en vertederos

28 Cataluña Extremadura Galicia Madrid Murcia La Rioja C. Valenciana
Cataluña Canon del agua Canon sobre la deposición controlada de residuos municipales Canon sobre la deposición controlada de residuos industriales Canon sobre la deposición controlada de residuos de la construcción (suspendida su aplicación) Canon sobre la incineración de residuos municipales Gravamen de protección civil Impuesto sobre grandes establecimientos comerciales Impuesto sobre las estancias en establecimientos turísticos Impuesto sobre los depósitos en las entidades de crédito (declarado inconstitucional) Impuesto sobre la emisión de óxidos de nitrógeno a la atmósfera producida por la aviación comercial Impuesto sobre la emisión de gases y partículas a la atmósfera producida por la industria Impuesto sobre la producción de energía eléctrica de origen nuclear Impuesto sobre la provisión de contenidos por parte de prestadores de servicios de comunicaciones electrónicas y de fomento del sector audiovisual y la difusión de la cultura digital Impuesto sobre las viviendas vacías Extremadura Impuesto sobre aprovechamientos cinegéticos Impuesto sobre depósitos de las entidades de crédito (sin efectos por existencia del estatal) Impuesto sobre instalaciones que inciden en el medio ambiente Impuesto sobre la eliminación de residuos en vertedero Canon de saneamiento Galicia Impuesto sobre la contaminación atmosférica Impuesto sobre el daño medioambiental causado por determinados usos y aprovechamientos del agua embalsada Canon eólico Impuesto compensatorio ambiental minero Madrid Tarifa de depuración de aguas residuales Impuesto sobre la instalación de máquinas en establecimientos de hostelería autorizados Impuesto sobre depósito de residuos Recargo sobre el IAE Murcia Impuesto sobre los premios del juego del bingo Impuesto sobre el almacenamiento o depósito de residuos en la Región de Murcia Impuesto sobre vertidos a las aguas litorales Impuesto por emisiones de gases contaminantes a la atmósfera La Rioja Impuesto sobre los grandes establecimientos comerciales Impuesto sobre el impacto visual producido por los elementos de suministro de energía eléctrica y elementos fijos de redes de comunicaciones telefónicas o telemáticas Impuesto sobre la eliminación de residuos en vertederos C. Valenciana Impuesto sobre actividades que inciden en el medio ambiente Impuesto sobre los depósitos de las entidades de crédito

29 Tributos propios Recaudación: Dificultad para obtener datos
En 2014 se recaudan millones de Impuestos propios, sobre un total de millones de ingresos tributarios, que supone un 2,4% No obstante, la recaudación por Impuestos propios supera a la del IP y a la de la modalidad de AJD del ITPyAJD Conflictividad Impuesto sobre los Depósitos en las Entidades de Crédito se crea por norma estatal (ley 16/2012, de 27 de diciembre) Comunidades a compensar: Andalucía y Canarias Otras CC.AA: Asturias, Cataluña y Comunidad Valenciana Impuesto sobre el valor de la producción de energía eléctrica Impuesto sobre la producción del combustible nuclear gastado y residuos radiactivos Canon para la utilización de las aguas continentales para la producción de energía eléctrica Impuesto sobre grandes establecimientos comerciales: la Comisión Europea considera que constituye una ayuda estatal ilegal

30 EJEMPLO IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS
Para realizar una sencilla comparativa de la tributación en este Impuesto por Comunidades, hemos partido de un contribuyente soltero y sin hijos con edad inferior a 65 años y sin discapacidad ni ninguna otra circunstancia personal que pudiera darle derecho a deducción estatal o autonómica Dicho contribuyente no obtiene renta alguna diferente a la que proviene del trabajo personal, cuyo único gasto es el de la seguridad social, y se le aplica la correspondiente reducción por rentas del trabajo Rentas brutas 9.500,00 12.000,00 16.000,00 20.000,00 30.000,00 45.000,00 70.000,00 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 ANDALUCÍA 0,00 1.473,66 2.372,70 4.974,00 9.697,80 19.566,91 37.966,91 61.671,40 90.471,40 ,40 ,40 ,40 ARAGÓN 1.476,33 2.394,10 5.042,23 9.745,55 19.686,28 37.814,66 61.093,03 89.593,03 ,03 ,03 ,03 ASTURIAS 4.964,90 9.563,20 19.376,72 37.709,60 61.459,60 90.160,72 ,72 ,72 ,72 ILLES BALEARS 1.492,95 2.382,63 5.026,51 9.712,74 19.242,60 37.063,53 60.165,78 88.468,03 ,03 ,03 ,03 ISLAS CANARIAS 1.439,16 2.338,20 4.930,40 9.528,70 19.578,57 38.054,70 61.304,70 89.204,70 ,70 ,70 ,70 CANTABRIA 4.939,50 9.572,17 19.484,65 38.436,90 62.436,90 91.236,90 ,90 ,90 ,90 CASTILLA Y LEÓN 4.880,55 9.380,17 19.193,69 36.793,69 58.793,69 85.193,69 ,69 ,69 ,69 CASTILLA-LA MANCHA 9.530,17 19.198,16 37.198,16 59.698,16 86.698,16 ,16 ,16 ,16 CATALUÑA 1.611,66 2.510,70 5.102,90 9.701,20 19.514,72 37.114,72 59.819,21 88.223,70 ,70 ,70 ,70 EXTREMADURA 1.510,83 2.428,60 5.095,68 9.923,42 20.039,16 38.594,40 62.269,53 90.769,53 ,53 ,53 ,53 GALICIA 1.437,83 2.327,50 4.949,61 9.698,30 19.614,29 37.614,29 60.114,29 87.114,29 ,29 ,29 ,29 MADRID 1.434,89 2.303,96 4.829,64 9.336,25 19.011,58 36.411,58 58.161,58 84.261,58 ,58 ,58 ,58 REGIÓN DE MURCIA 9.776,67 19.694,66 38.094,66 61.094,66 88.694,66 ,66 ,66 ,66 LA RIOJA 9.555,30 19.424,41 37.824,41 61.528,90 90.328,90 ,90 ,90 ,90 C. VALENCIANA 1.604,23 2.499,52 5.084,04 9.673,20 19.477,77 37.069,77 59.412,02 86.802,26 ,26 ,26 ,26 CC.AA donde más se paga CC.AA donde menos se paga

31 Lo que se pagaría según norma estatal

32 Lo que se pagaría según norma estatal

33 DIFERENCIAS EN 2016 DE LA TRIBUTACIÓN FINAL DE RENTAS BRUTAS DEL TRABAJO Y EL IMPORTE RETENIDO PARA CONTRIBUYENTES SOLTEROS SIN HIJOS Rentas brutas (€) 16.000,00 CC.AA. Impuesto final Retención Diferencia CATALUÑA 1.611,66 1.438,40 173,26 C. VALENCIANA 1.604,23 165,83 EXTREMADURA 1.510,83 72,43 ILLES BALEARS 1.492,95 54,55 ARAGÓN 1.476,33 37,93 REGIÓN DE MURCIA ANDALUCÍA 1.473,66 35,26 PRINCIPADO DE ASTURIAS ISLAS CANARIAS 1.439,16 0,76 CANTABRIA CASTILLA Y LEÓN CASTILLA-LA MANCHA LA RIOJA GALICIA 1.437,83 -0,58 MADRID 1.434,89 -3,51 Rentas brutas (€) 20.000,00 CC.AA. Impuesto final Retención Diferencia CATALUÑA 2.510,70 2.338,00 172,70 C. VALENCIANA 2.499,52 161,52 EXTREMADURA 2.428,60 90,60 ARAGÓN 2.394,10 56,10 REGIÓN DE MURCIA ILLES BALEARS 2.382,63 44,63 ANDALUCÍA 2.372,70 34,70 PRINCIPADO DE ASTURIAS ISLAS CANARIAS 2.338,20 0,20 CANTABRIA CASTILLA Y LEÓN CASTILLA-LA MANCHA LA RIOJA GALICIA 2.327,50 -10,50 MADRID 2.303,96 -34,04 Rentas brutas (€) 30.000,00 CC.AA. Impuesto final Retención Diferencia CATALUÑA 5.102,90 4.938,00 164,90 EXTREMADURA 5.095,68 157,68 C. VALENCIANA 5.084,04 146,04 ARAGÓN 5.042,23 104,23 REGIÓN DE MURCIA ILLES BALEARS 5.026,51 88,51 ANDALUCÍA 4.974,00 36,00 PRINCIPADO DE ASTURIAS 4.964,90 26,90 GALICIA 4.949,61 11,60 CANTABRIA 4.939,50 1,50 CASTILLA-LA MANCHA LA RIOJA ISLAS CANARIAS 4.930,40 -7,60 CASTILLA Y LEÓN 4.880,55 -57,45 MADRID 4.829,64 -108,36 Rentas brutas (€) 45.000,00 CC.AA. Impuesto final Retención Diferencia EXTREMADURA 9.923,42 9.526,50 396,92 REGIÓN DE MURCIA 9.776,67 250,17 ARAGÓN 9.745,55 219,05 ILLES BALEARS 9.712,74 186,24 CATALUÑA 9.701,20 174,70 GALICIA 9.698,30 171,80 ANDALUCÍA 9.697,80 171,30 C. VALENCIANA 9.673,20 146,70 CANTABRIA 9.572,17 45,67 PRINCIPADO DE ASTURIAS 9.563,20 36,70 LA RIOJA 9.555,30 28,80 CASTILLA-LA MANCHA 9.530,17 3,67 ISLAS CANARIAS 9.528,70 2,20 CASTILLA Y LEÓN 9.380,17 -146,33 MADRID 9.336,25 -190,25

34 70.000,00 Impuesto final Retención Diferencia 20.039,16 19.194,00
Rentas brutas (€) 70.000,00 CC.AA. Impuesto final Retención Diferencia EXTREMADURA 20.039,16 19.194,00 845,16 REGIÓN DE MURCIA 19.694,66 500,66 ARAGÓN 19.686,28 492,28 GALICIA 19.614,29 420,29 ISLAS CANARIAS 19.578,57 384,57 ANDALUCÍA 19.566,91 372,91 CATALUÑA 19.514,72 320,72 CANTABRIA 19.484,65 290,65 C. VALENCIANA 19.477,77 283,77 LA RIOJA 19.424,41 230,41 PRINCIPADO DE ASTURIAS 19.376,72 182,72 ILLES BALEARS 19.242,60 48,60 CASTILLA-LA MANCHA 19.198,16 4,16 CASTILLA Y LEÓN 19.193,69 -0,31 MADRID 19.011,58 -182,42 Rentas brutas (€) ,00 CC.AA. Impuesto final Retención Diferencia EXTREMADURA 38.594,40 37.191,00 1.403,40 CANTABRIA 38.436,90 1.245,90 REGIÓN DE MURCIA 38.094,66 903,66 ISLAS CANARIAS 38.054,70 863,70 ANDALUCÍA 37.966,91 775,91 LA RIOJA 37.824,41 633,41 ARAGÓN 37.814,66 623,66 PRINCIPADO DE ASTURIAS 37.709,60 518,60 GALICIA 37.614,29 423,29 CASTILLA-LA MANCHA 37.198,16 7,16 CATALUÑA 37.114,72 -76,28 C. VALENCIANA 37.069,77 -121,23 ILLES BALEARS 37.063,53 -127,47 CASTILLA Y LEÓN 36.793,69 -397,31 MADRID 36.411,58 -779,42 Rentas brutas (€) ,00 CC.AA. Impuesto final Retención Diferencia CANTABRIA 62.436,90 59.696,00 2.740,90 EXTREMADURA 62.269,53 2.573,53 ANDALUCÍA 61.671,40 1.975,40 LA RIOJA 61.528,90 1.832,90 PRINCIPADO DE ASTURIAS 61.459,60 1.763,60 ISLAS CANARIAS 61.304,70 1.608,70 REGIÓN DE MURCIA 61.094,66 1.398,66 ARAGÓN 61.093,03 1.397,03 ILLES BALEARS 60.165,78 469,78 GALICIA 60.114,29 418,29 CATALUÑA 59.819,21 123,21 CASTILLA-LA MANCHA 59.698,16 2,16 C. VALENCIANA 59.412,02 -283,98 CASTILLA Y LEÓN 58.793,69 -902,31 MADRID 58.161,58 -1.534,42 Rentas brutas (€) ,00 CC.AA. Impuesto final Retención Diferencia CANTABRIA 91.236,90 86.680,00 4.556,90 EXTREMADURA 90.769,53 4.089,53 ANDALUCÍA 90.471,40 3.791,40 LA RIOJA 90.328,90 3.648,90 PRINCIPADO DE ASTURIAS 90.160,72 3.480,72 ARAGÓN 89.593,03 2.913,03 ISLAS CANARIAS 89.204,70 2.524,70 REGIÓN DE MURCIA 88.694,66 2.014,66 ILLES BALEARS 88.468,03 1.788,03 CATALUÑA 88.223,70 1.543,70 GALICIA 87.114,29 434,29 C. VALENCIANA 86.802,26 122,26 CASTILLA-LA MANCHA 86.698,16 18,16 CASTILLA Y LEÓN 85.193,69 -1.486,31 MADRID 84.261,58 -2.418,42

35 EJEMPLO IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO 2016
Contribuyentes con diferentes patrimonios en cuyos importes ya no se tienen en cuenta los € exentos de la vivienda habitual. El contribuyente no tiene ningún tipo de discapacidad. CC.AA ,00 ,00 ,00 ANDALUCÍA 240,00 44.214,82 ,05 ARAGÓN 1.164,37 41.646,37 ,39 PRINCIPADO DE ASTURIAS 220,00 41.729,48 ,52 ILLES BALEARS 280,00 49.997,54 ,74 ISLAS CANARIAS 200,00 36.546,37 ,39 CANTABRIA CASTILLA Y LEÓN CASTILLA-LA MANCHA CATALUÑA 769,51 41.943,70 ,93 EXTREMADURA 300,00 54.819,56 ,60 GALICIA MADRID 0,00 REGIÓN DE MURCIA 43.855,64 ,47 LA RIOJA 100,00 18.273,18 ,19 C. VALENCIANA 539,44 47.646,32 ,35 CC.AA donde más se paga CC.AA donde menos se paga

36 EJEMPLO IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO 2016
Lo que se pagaría según norma estatal

37 EJEMPLO IMPUESTO SOBRE SUCESIONES 2016
Soltero de 30 años hereda bienes de su padre por un valor de €, de los que € corresponden a la vivienda del fallecido REDUCCIONES Vivienda Resto B. Imponible % vivienda vivienda parentesco propia B. Liquidable Tipo C. Íntegra Bonificación C. Líquida ANDALUCÍA ,00 ,00 ,00 99,99%, Lim E ,47 15.956,87 ,66 31,75% ,35 ASTURIAS 96%. Lim E 31,25% ,96 EXTREMADURA 97%. Lim E 29,75% ,17 ARAGÓN 99%. Lim ,00 9.043,13 ,00 ,76 CASTILLA Y LEÓN E 60.000,00 ,00 (*) ,53 89.168,34 REGIÓN DE MURCIA 82.024,68 C. VALENCIANA 95%. Lím ,00 ,00 ,00 ,52 94.790,64 31.596,88 GALICIA 97%. Lim ,00 ,00 ,00 9,00% 15.040,00 CATALUÑA 95%. Lim ,00 ,00 24,00% 83.400,00 73.603,11 9.796,89 CASTILLA-LA MANCHA ,36 7.939,81 ILLES BALEARS 100%. Lim ,00 25.000,00 ,00 1,00% 5.950,00 LA RIOJA 19.956,87 ,66 ,17 ,04 3.152,12 MADRID 95%. Lim ,00 16.000,00 ,00 ,61 ,58 1.586,04 CANTABRIA 99,00% ,00 50.000,00 ,00 ,76 ,37 1.262,39 ISLAS CANARIAS 99%. Lim 23.125,00 ,00 ,07 ,84 134,23 (*) Esta reducción se aplica a los hechos imponibles producidos a partir del 1 de julio de 2016. CC.AA donde más se paga CC.AA donde menos se paga

38 EJEMPLO IMPUESTO SOBRE SUCESIONES 2016
Lo que se pagaría según norma estatal

39 Comparativa Impuesto sobre Sucesiones 2015 – 2016
2015 2016 Diferencia ISLAS CANARIAS ,07 134,23 ,84 REGIÓN DE MURCIA ,50 82.024,68 ,82 GALICIA 55.180,00 15.040,00 ,00 CASTILLA Y LEÓN ,84 89.168,34 ,50 ILLES BALEARS 8.000,00 5.950,00 -2.050,00 ANDALUCÍA ,35 0,00 PRINCIPADO DE ASTURIAS ,96 CANTABRIA 1.262,39 CASTILLA-LA MANCHA 7.939,81 CATALUÑA 9.796,89 EXTREMADURA ,17 MADRID 1.586,04 C. VALENCIANA 31.596,88 LA RIOJA 1.576,06 3.152,12 ARAGÓN 54.387,82 ,76 ,95

40 EJEMPLO IMPUESTO SOBRE DONACIONES 2016
Un hijo de 30 años recibe de su padre € en dinero en efectivo sin un destino específico y sin que tenga ningún grado de discapacidad. Base Imponible Reducción Base liquidable Tipo Cuota íntegra Bonificación Cuota líquida ANDALUCÍA ,00 36,50% ,35 ASTURIAS ,00 CANTABRIA 34,00% ,67 CASTILLA Y LEÓN EXTREMADURA LA RIOJA ARAGÓN 75.000,00 ,00 29,75% ,26 REGIÓN DE MURCIA ,67 ILLES BALEARS ,00 ,00 56.000,00 CATALUÑA 9,00% GALICIA C. VALENCIANA ,00 ,00 ,52 ,39 42.753,13 CASTILLA-LA MANCHA ,54 10.006,13 MADRID ,38 ,32 2.000,06 ISLAS CANARIAS ,55 200,12 CC.AA donde más se paga CC.AA donde menos se paga

41 EJEMPLO IMPUESTO SOBRE DONACIONES 2016
Lo que se pagaría según norma estatal

42 Comparativa Impuesto sobre Sucesiones 2015 – 2016
Diferencia ISLAS CANARIAS ,67 200,12 ,55 REGIÓN DE MURCIA ,67 ,00 ARAGÓN 38.769,07 ,26 ,20 RESTO DE CCAA 0,00

43 Lo que se pagaría según norma estatal
EJEMPLO IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS, MODALIDAD TRANSMISIONES PATRIMONIALES ONEROSAS 2016 Lo que se pagaría según norma estatal Se transmite un inmueble que no está destinado a vivienda con diferentes valores. Valor del inmueble ,00 ,00 ,00 ,00 ANDALUCÍA 12.000,00 36.500,00 41.000,00 64.000,00 ARAGÓN 36.250,00 40.750,00 64.500,00 PRINCIPADO DE ASTURIAS 40.500,00 45.000,00 75.000,00 ILLES BALEARS 65.000,00 ISLAS CANARIAS 9.750,00 29.250,00 32.500,00 48.750,00 CANTABRIA 39.000,00 44.000,00 69.000,00 CASTILLA Y LEÓN 40.000,00 70.000,00 CASTILLA-LA MANCHA 36.000,00 60.000,00 CATALUÑA 15.000,00 50.000,00 EXTREMADURA 37.800,00 42.800,00 69.300,00 GALICIA MADRID 9.000,00 27.000,00 30.000,00 REGIÓN DE MURCIA LA RIOJA 10.500,00 31.500,00 35.000,00 52.500,00 C. VALENCIANA CC.AA donde más se paga CC.AA donde menos se paga

44 EJEMPLO IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS, MODALIDAD TRANSMISIONES PATRIMONIALES 2016 Lo que se pagaría según norma estatal

45 Lo que se pagaría según norma estatal
EJEMPLO IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS, MODALIDAD ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS 2016 Escrituración de la adquisición de un inmueble nuevo, sin que vaya a constituir la vivienda habitual del adquirente. Valor del inmueble ,00 ,00 ,00 ,00 ANDALUCÍA 2.250,00 6.750,00 7.500,00 11.250,00 ARAGÓN PRINCIPADO DE ASTURIAS 1.800,00 5.400,00 6.000,00 9.000,00 ILLES BALEARS ISLAS CANARIAS 1.125,00 3.375,00 3.750,00 5.625,00 CANTABRIA CASTILLA Y LEÓN CASTILLA-LA MANCHA 1.875,00 6.250,00 9.375,00 CATALUÑA EXTREMADURA GALICIA MADRID REGIÓN DE MURCIA LA RIOJA 1.500,00 4.500,00 5.000,00 C. VALENCIANA CC.AA donde más se paga CC.AA donde menos se paga Lo que se pagaría según norma estatal

46 EJEMPLO IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS, MODALIDAD ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS 2016 Lo que se pagaría según norma estatal

47 Conclusiones No existe corresponsabilidad efectiva, por un lado, por la falta de transparencia y, por otro, porque buena parte de lo recaudado pasa a engrosar fondos que después se vuelven a repartir La recaudación por tributos propios supone solo el 2,4% de los ingresos tributarios totales de las CC.AA. En algunos casos, los costes de gestión deben superar a los ingresos obtenidos En estos tributos existe mucha litigiosidad La forma de legislar con suspensiones o no aplicaciones, en vez de utilizar la vía de la derogación en Impuestos propios no es la más adecuada. La proliferación de normas en tributos cedidos es notable. Ejemplo: las deducciones autonómicas del IRPF son 190; impactos en ISD 226; e impactos en ITPyAJD 245. En ISD el volumen en páginas legislado por CCAA es más del doble de la norma estatal Poca transparencia en los datos de recaudación de impuestos propios Sería conveniente armonizar tributos propios y dar capacidad normativa a las Autonomías en tipos y deducciones

48 Conclusiones En mayor o menor medida, en el IRPF las CC.AA convergen con la línea marcada por el Gobierno de reducción de tipos, sobre todo en el tipo mínimo 9,5%. Sin embargo no en el tipo máximo, donde todavía 4 Comunidades aplican el 25,5%, dando un agregado del 48%. Los territorios forales tienen tipos superiores incluso Los cambios en los Gobiernos autonómicos empiezan a verse en la normativa tributaria, produciendo los siguientes efectos: en el IRPF una disminución en la tributación de rentas medias y bajas e incremento en las altas; en Patrimonio incrementos; en Sucesiones los resultados son contradictorios y en Transmisiones Patrimoniales algún incremento Se sigue echando de menos una cuantificación de los beneficios fiscales en cada Comunidad Autónoma Salvo en el IRPF, las desigualdades entre Comunidades son enormes en el Impuesto sobre el Patrimonio y, sobre todo, en Sucesiones y Donaciones, donde en función de la residencia del causante o del donatario se puede pasar de una tributación simbólica a otra muy elevada aunque el adquirente sea un hijo. Estas diferencias podrían encauzarse con cierto grado de armonización

49 Comparativa

50 Ejemplo TPO arrendamiento
Caso 1: Un contribuyente firma un contrato de arrendamiento de vivienda habitual de 1 año de duración por 600€ mensuales (7.200€ en total). Caso 2: Un contribuyente firma un contrato de arrendamiento de vivienda habitual de 1 año de duración por 1.200€ mensuales (14.400€ en total). 600€/mes 1200€/mes BIZKAIA 130,00 175,00 CATALUÑA 36,00 72,00 ANDALUCÍA 30,77 57,60 ARAGÓN PRINCIPADO DE ASTURIAS ILLES BALEARS ISLAS CANARIAS CANTABRIA CASTILLA Y LEÓN CASTILLA-LA MANCHA EXTREMADURA GALICIA MADRID REGIÓN DE MURCIA LA RIOJA C. VALENCIANA ÁLAVA GIPUZKOA NAVARRA 28,80