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TRIBUTACION PROVINCIAL, INCIDENCIA FISCAL Y DISTRIBUCION DEL INGRESO Autor: Ernesto Rezk Auxiliar de Investigación: Jorge M. Oviedo Ayudante Alumna: María.

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1 TRIBUTACION PROVINCIAL, INCIDENCIA FISCAL Y DISTRIBUCION DEL INGRESO Autor: Ernesto Rezk Auxiliar de Investigación: Jorge M. Oviedo Ayudante Alumna: María Victoria Sarjanovich INSTITUTO DE ECONOMIA Y FINANZAS UNIVERSIDAD NACIONAL DE CORDOBA

2 TRIBUTACION PROVINCIAL, INCIDENCIA FISCAL Y DISTRIBUCION DEL INGRESO La Incidencia Fiscal está vinculada al análisis de la distribución de la Carga Tributaria entre los individuos. La Carga Tributaria es la diferencia entre el ingreso real antes y después de la aplicación de un tributo, para sujetos que reaccionan a cambios en precios y transferencias en un sistema económico que retorna al equilibrio.

3 TRIBUTACION PROVINCIAL, INCIDENCIA FISCAL Y DISTRIBUCION DEL INGRESO El concepto de Incidencia Fiscal Diferencial, utilizado en este Estudio, implica que los cambios en la distribución del ingreso se examinan cuando se reemplaza un impuesto por otro, manteniendose constante la provisión de bienes públicos.

4 TRIBUTACION PROVINCIAL, INCIDENCIA FISCAL Y DISTRIBUCION DEL INGRESO Las dificultades operacionales y metodológicas para determinar Incidencia Fiscal Total privilegian el cómputo de la Incidencia Fiscal Marginal (cambios pequeños en los instrumentos fiscales)

5 TRIBUTACION PROVINCIAL, INCIDENCIA FISCAL Y DISTRIBUCION DEL INGRESO PORQUE REEMPLAZAR UN IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES, COMO INGRESOS BRUTOS, POR UN IMPUESTO SOBRE EL CONSUMO Y DESECHAR UN IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS?

6 TRIBUTACION PROVINCIAL, INCIDENCIA FISCAL Y DISTRIBUCION DEL INGRESO POR: Alícuota marginal efectiva sobre ingresos de capital = 0 Neutralidad entre Consumo Presente y Futuro No penalizar el Ahorro Mayor impacto sobre Tasa de Crecimiento Uniformidad de la Tributación Simplicidad

7 TRIBUTACION PROVINCIAL, INCIDENCIA FISCAL Y DISTRIBUCION DEL INGRESO CONSIDERACION DEL IMPACTO DISTRIBUCIONAL EL REEMPLAZO DE UN IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES POR UN IMPUESTO SOBRE EL CONSUMO, EN LUGAR DE UN IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS, AUMENTA LA REGRESIVIDAD DEL SISTEMA?

8 TRIBUTACION PROVINCIAL, INCIDENCIA FISCAL Y DISTRIBUCION DEL INGRESO CONSIDERACION DEL IMPACTO DISTRIBUCIONAL ESTE ESTUDIO MUESTRA QUE UN IMPUESTO DIRECTO SOBRE EL CONSUMO, CON NIVELES DE CONSUMO EXENTOS Y CON ALICUOTAS GRADUADAS, MEJORA LA DISTRIBUCION EXISTENTE DEL INGRESO

9 TRIBUTACION PROVINCIAL, INCIDENCIA FISCAL Y DISTRIBUCION DEL INGRESO IMPUESTO PROVINCIAL SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS Plurifásico Acumulativo (o en Cascada) Efecto Piramidación del Tributo (Incremento de Precio)

10 TRIBUTACION PROVINCIAL, INCIDENCIA FISCAL Y DISTRIBUCION DEL INGRESO EFECTO PIRAMIDACION CASO PROVINCIA DE CORDOBA Alícuotas: Etapa productora 1,5%* Etapa Mayorista 2,5% Etapa Minorista 3,5% (*) 0 para ventas jurisdiccionales

11 TRIBUTACION PROVINCIAL, INCIDENCIA FISCAL Y DISTRIBUCION DEL INGRESO EFECTO PIRAMIDACION CASO PROVINCIA DE CORDOBA Operación tipo con sector mayorista: Mark up 32,6% Piramidación= (P CT - P ST ) - Recaudación Piramidación = (79, ) - 3,95 = 0,65

12 TRIBUTACION PROVINCIAL, INCIDENCIA FISCAL Y DISTRIBUCION DEL INGRESO VARIANTES DE IMPUESTOS DIRECTOS SOBRE EL CONSUMO SOBRE EL RENDIMIENTO NETO IMPONIBLE (Yield Exemption Treatment) Con Alícuotas Graduadas Con Alícuota Uniforme (R. Hall-A. Rabushka)

13 TRIBUTACION PROVINCIAL, INCIDENCIA FISCAL Y DISTRIBUCION DEL INGRESO VARIANTES DE IMPUESTOS DIRECTOS SOBRE EL CONSUMO SOBRE EL INGRESO CONSUMIDO (CIT) ENFOQUE HÍBRIDO (Mc Lure y Zodrow)

14 TRIBUTACION PROVINCIAL, INCIDENCIA FISCAL Y DISTRIBUCION DEL INGRESO CARACTERISTICAS GENERALES Todas las variantes gravan los salarios de los individuos (por encima del mínimo no imponible) y las ventas netas de las empresas (con deducción inmediata de insumos, bienes de capital, salarios y adiciones a inventarios)

15 TRIBUTACION PROVINCIAL, INCIDENCIA FISCAL Y DISTRIBUCION DEL INGRESO CARACTERISTICAS ESPECIFICAS DEL YET No GRAVA las transacciones financieras: Transacciones de Deuda Dividendos Intereses percibidos Ganancias de Capital No EXCLUYE de la base a los Intereses Pagados

16 TRIBUTACION PROVINCIAL, INCIDENCIA FISCAL Y DISTRIBUCION DEL INGRESO CARACTERISTICAS ESPECIFICAS DEL CIT GRAVA las transacciones financieras: Préstamos Recibidos y Recibo de Amortizaciones de Deudas Intereses percibidos EXCLUYE de la base: Préstamos otorgados y Pagos por Amortizaciones de Deudas Intereses Pagados

17 TRIBUTACION PROVINCIAL, INCIDENCIA FISCAL Y DISTRIBUCION DEL INGRESO EL ENFOQUE HIBRIDO DA A: LAS PERSONAS FISICAS : Tratamiento de las transacciones financieras = YET LAS FIRMAS : Tratamiento de las transacciones financieras = CIT

18 TRIBUTACION PROVINCIAL, INCIDENCIA FISCAL Y DISTRIBUCION DEL INGRESO PORQUE EL ENFOQUE HIBRIDO? PERSONAS FISICAS : Simplicidad Evita riesgo de transacciones irregulares domésticas e internacionales

19 TRIBUTACION PROVINCIAL, INCIDENCIA FISCAL Y DISTRIBUCION DEL INGRESO PORQUE EL ENFOQUE HIBRIDO? FIRMAS: Alcanza a los intermediarios financieros Limita posibilidad de cash flows negativos Menores efectos sobre los ingresos fiscales durante la transición Limita posibilidad de elusión fiscal

20 Mediciones sobre el Bienestar Social Coeficiente de Gini Índice de Atkinson YEDE: Nivel de Ingreso que si es igualmente distribuido genera el mismo nivel de bienestar social TRIBUTACION PROVINCIAL, INCIDENCIA FISCAL Y DISTRIBUCION DEL INGRESO

21 El Índice de Atkinson tiene ventajas respecto del Coeficiente de Gini al hacer explícito un concepto de bienestar Social Resulta además invariante a transformaciones lineales de la Función de Utilidad TRIBUTACION PROVINCIAL, INCIDENCIA FISCAL Y DISTRIBUCION DEL INGRESO

22 Construcción de las Series Estadísticas Eliminación de IIBB: Incremento del Ingreso Disponible IDC sobre las Ventas Netas: Impacto sobre el Ing. Disponible IDC Progresivo sobre los Salarios TRIBUTACION PROVINCIAL, INCIDENCIA FISCAL Y DISTRIBUCION DEL INGRESO

23 Eliminación de IIBB: Incremento del Ingreso Disponible Tabla de Alícuotas de IIBB, por sector y por provincia EPGG: Canasta de Consumo por quintil y por provincia Carga Tributaria resultante del impacto de IIBB, por quintil y por provincia Distribución del Ingreso y del Consumo, por quintil y por provincia Incremento del Ingreso Disponible, por quintil y por provincia TRIBUTACION PROVINCIAL, INCIDENCIA FISCAL Y DISTRIBUCION DEL INGRESO

24 5, , , , , Formosa 5, , , , , San Luis 5, , , , , Mendoza 5, , , , , Santa Fé 5, , , , , Córdoba 5º4º3º2º1º Quintiles de ordenados por ingreso neto mensual per capita Porcentaje de variación en el gasto en consumo al detraer IIBB, ordenados por Provincias Carga Tributaria resultante del impacto de IIBB por Quintil y por Provincia TRIBUTACION PROVINCIAL, INCIDENCIA FISCAL Y DISTRIBUCION DEL INGRESO

25 IDC sobre las Ventas Netas: Impacto sobre el Ingreso Disponible Ventas Brutas Compra de Insumos Inversiones de Capital Salarios (excepto Públicos y EGA) Ajuste por Exenciones y Exportaciones Apropiación provincial en base a participaciones sectoriales de los productos brutos provinciales. Distribución por Quintil en base al impacto redistributivo del IVA TRIBUTACION PROVINCIAL, INCIDENCIA FISCAL Y DISTRIBUCION DEL INGRESO

26 IDC sobre los Salarios: Impacto sobre el Ingreso Disponible Salarios anuales promedios por Actividad Económica y Provincia Asalariados declarados por Actividad Económica y Provincia Total de Salarios Pagados Tramos y Alícuotas Impacto sobre último quintil TRIBUTACION PROVINCIAL, INCIDENCIA FISCAL Y DISTRIBUCION DEL INGRESO

27 EFICIENCIA RECAUDATORIA DEL ENFOQUE HIBRIDO Alternativa Uno Alícuota Ventas Netas: 6% Impuesto sobre los Salarios: Consumo Exento $12000 Tramos de Ingresos (miles de $) =5% 18-25=7% +25=9% TRIBUTACION PROVINCIAL, INCIDENCIA FISCAL Y DISTRIBUCION DEL INGRESO

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29 Efectos distributivos (alternativa uno) Atkinson inicial 0, Atkinson final 0, Porcentaje de mejora 1, TRIBUTACION PROVINCIAL, INCIDENCIA FISCAL Y DISTRIBUCION DEL INGRESO

30 Atkinson inicial 0, Atkinson final 0, Porcentaje de mejora 1, Atkinson inicial 0, Atkinson final 0, Porcentaje de mejora 1,579559

31 Atkinson inicial 0, Atkinson final 0, Porcentaje de mejora 0, Atkinson inicial 0, Atkinson final 0, Porcentaje de mejora 1,

32 Atkinson Inicial Atkinson Final Porcentaje de mejora 0,87

33 Alternativa Uno Alícuota Ventas Netas: 7% Impuesto sobre los Salarios: Consumo Exento $12000 Tramos de Ingresos (miles de $) =5% 18-25=7% +25=9% TRIBUTACION PROVINCIAL, INCIDENCIA FISCAL Y DISTRIBUCION DEL INGRESO EFICIENCIA RECAUDATORIA DEL ENFOQUE HIBRIDO

34 TRIBUTACION PROVINCIAL, INCIDENCIA FISCAL Y DISTRIBUCION DEL INGRESO

35 Atkinson inicial 0,44228 Atkinson final 0,4985 Porcentaje de mejora 1,37 (Alternativa dos) Efectos distributivos TRIBUTACION PROVINCIAL, INCIDENCIA FISCAL Y DISTRIBUCION DEL INGRESO

36 Atkinson inIcial 0,40103 Atkinson final 0,3934 Porcentaje de mejora 1,90 Atkinson inicial 0,47047 Atkinson final 0,4632 Porcentaje de mejora 1,55

37 Atkinson inicial 0,50106 Atkinson final 0,4960 Porcentaje de mejora 1,01 Atkinson inicial 0,44177 Atkinson final 0,4338 Porcentaje de mejora 1,81

38 Atkinson Inicial Atkensin Final Porcentaje de mejora 0,81

39 CONCLUSIONES Se analizó el reemplazo del IIBB provincial por un IDC, variante Enfoque Híbrido, con alícuotas graduadas para los asalariados y única para las empresas. El análisis de eficiencia recaudatoria mostró una recaudación potencial superior a la del IIBB TRIBUTACION PROVINCIAL, INCIDENCIA FISCAL Y DISTRIBUCION DEL INGRESO

40 CONCLUSIONES Como resultado del reemplazo, todos los quintiles tendrían una mejora, pero ésta sería mayor en los quintiles de menores ingresos En términos de bienestar, la distribución resultante del ingreso sería preferible a la existente TRIBUTACION PROVINCIAL, INCIDENCIA FISCAL Y DISTRIBUCION DEL INGRESO


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