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1 Pág. 1 Departamento de Organización, Planificación y Relaciones Institucionales Agencia Tributaria

2 Pág. 2 Departamento de Organización, Planificación y Relaciones Institucionales Agencia Tributaria Modelos de organización y financiación de los gobiernos subnacionales: experiencia española. Seminario sobre la cooperación entre administraciones tributarias de los diferentes niveles de gobierno. Proyecto EUROSOCIAL.Brasilia, 17 a 20 de abril de 2007

3 Pág. 3 Departamento de Organización, Planificación y Relaciones Institucionales Niveles de Gobierno existentes en España ESTADO COMUNIDADES AUTÓNOMAS ( 2 forales y 15 de régimen común) CORPORACIONES LOCALES ( Incluidas 2 Ciudades con Estatuto de Autonomía -Ceuta y Melilla- ) Ayuntamientos 3 Consejos Insulares 7 Cabildos Insulares 38 Diputaciones Provinciales

4 Pág. 4 Departamento de Organización, Planificación y Relaciones Institucionales Distribución de los recursos tributarios (*) ESTADO CC.AA. CC.AA.CC.LL. 67% I.R.P.F.(aprox.). 100% Renta No Residentes 100% I. Sociedades 64% I. V. A. (aprox.) 60% II.EE. de Fabricación (aprox.) 100% I.Primas de Seguros 100%Derechos Aduaneros (U.E.) Tributos Propios Tributos Cedidos (Gestionados por las CC.AA.) 100% I.Sucesiones y Donaciones 100% I.T.P. Y A.J.D 100% I. Patrimonio 100% Tributos sobre el Juego 100% I.E.D.M.T. 100% I.V.M.D.H. Tributos Cedidos (Gestionados por el Estado) 33% I.R.P.F. 35% I. V. A. 40% II.EE. de Fabricación 100% I. sobre la Electricidad Tributos Propios Obligatorios 100% I.B.I. 100% I.V.T.M. 100% I.A.E. Tributos Propios Voluntarios 100% I.C.I.O. 100% I.V.T.N.U. Capitales de provincia o de CC.AA, o de más de habitantes, a partir de 2004 Cesión de la Recaudación de Impuestos del Estado 1,6875% I.R.P.F. 1,7897% I. V. A. 2,0454%II.EE. Fabricación Fondo Complementario * Al margen de especialidades forales (Navarra y País Vasco) y de los tributos integrados en el R.E.F. (Canarias)

5 Pág. 5 Departamento de Organización, Planificación y Relaciones Institucionales I. FINANCIACIÓN CC.AA. DE RÉGIMEN COMÚN

6 Pág. 6 CARACTERÍSTICAS DEL ACTUAL SIATEMA DE DESCENTRALIZACIÓN Proceso dinámico y gradual ( del período transitorio a la Ley 21/2001). Desde la suficiencia a la mayor autonomía. Fuerte descentralización del gasto. Insuficiente capacidad fiscal de las CCAA ( asimetría), aunque queda espacio por usar. Insuficiente coordinación administraciones tributarias.

7 Pág. 7 Departamento de Organización, Planificación y Relaciones Institucionales RECURSOS DEL SISTEMA DE FINANCIACIÓN (Financiación Incondicionada ): TASAS AFECTAS A LA PRESTACIÓN DE LOS SERVICIOS TRANSFERIDOS TASAS AFECTAS A LA PRESTACIÓN DE LOS SERVICIOS TRANSFERIDOS TRIBUTOS DE TITULARIDAD ESTATAL, CEDIDOS TOTAL O PARCIALMENTE TRIBUTOS DE TITULARIDAD ESTATAL, CEDIDOS TOTAL O PARCIALMENTE FONDO DE SUFICIENCIA FONDO DE SUFICIENCIA OTRA FINANCIACIÓN (Condicionada): FONDOS DE COMPENSACIÓN INTERTERRITORIAL FONDOS DE COMPENSACIÓN INTERTERRITORIAL ASIGNACIONES DE NIVELACIÓN ASIGNACIONES DE NIVELACIÓN CONVENIOS, SUBVENCIONES GESTIONADAS Y CONTRATOS-PROGRAMA CONVENIOS, SUBVENCIONES GESTIONADAS Y CONTRATOS-PROGRAMA FONDOS EUROPEOS FONDOS EUROPEOS RECURSOS PROPIOS: TRIBUTOS PROPIOS TRIBUTOS PROPIOS INGRESOS PATRIMONIALES INGRESOS PATRIMONIALES ENDEUDAMIENTO ENDEUDAMIENTO Fondo de Compensación Fondo Complementario Recursos de las CCAA de régimen común

8 Pág. 8 Departamento de Organización, Planificación y Relaciones Institucionales TRIBUTOS ESTATALES CEDIDOS TOTAL O PARCIALMENTE A LAS CC.AA. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas ( 33%) Impuesto sobre el Valor Añadido (35%) Impuestos Especiales de Fabricación (40%): Cerveza, Vino y Bebidas Fermentadas, Productos Intermedios, Alcohol y Bebidas Derivadas, Hidrocarburos, Labores del Tabaco Impuesto sobre la Electricidad (100%) GESTIONADOS POR LAS CC.AA. GESTIONADOS POR EL ESTADO Tributos del Estado cedidos a las CCAA Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados(100%) Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (100%) Impuesto sobre el Patrimonio (100%) Tributos sobre el Juego (100%) Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte (100%) (*) Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos (100%) (*) (*) No han asumido la gestión

9 Pág. 9 Departamento de Organización, Planificación y Relaciones Institucionales Fondo de Suficiencia FONDO DE SUFICIENCIA FONDO DE SUFICIENCIA m ELEMENTO DE CIERRE QUE FINANCIA LA DIFERENCIA ENTRE SU CAPACIDAD DE RECAUDACIÓN Y SUS NECESIDADES DE FINANCIACIÓN (Baleares y Madrid son las dos únicas con fondo negativo) m * m EVOLUCIONA SEGÚN EL I.T.E* (I.T.E. NACIONAL SI EL FONDO DE SUFICIENCIA ES A FAVOR DE LA COMUNIDAD E I.T.E. REGIONAL SI ES A FAVOR DEL ESTADO) *TRIBUTOS DEL ESTADO NO SUSCEPTIBLES DE CESIÓN ( IRPF 67%, IVA 65%, SOCIEDADES 100% IMPUESTOS ESPECIALES DE FABRICACIÓN 60%) m CUMPLE CON LOS PRINCIPIOS DE : SOLIDARIDAD: SOLIDARIDAD: Garantiza la prestación de un nivel equivalente de los servicios al margen de la capacidad recaudatoria de la Comunidad Autónoma SUFICIENCIA: SUFICIENCIA: Atiende a completar la recaudación tributaria para cubrir las necesidades de financiación previamente establecidas

10 Pág. 10 Departamento de Organización, Planificación y Relaciones Institucionales Competencias normativa de las CCAA en tributos Cedidos I.R.P.F.: Tarifa con límites( sólo ejercida por CAM en 2007 ) y deducciones con límites ( ejercicio excesivo pero mínimo coste recaudatorio salvo excepción de Extremadura ). I.Patrimonio: Mínimo exento, tarifa, deducciones y bonificaciones.( Poco ejercicio, exc. Cantabria ) I.S.D.:Tarifa, reducciones, deducciones, bonificaciones, gestión y liquidación. (Ejercicio generalizado a la baja en sucesiones y creciente en donaciones ). I.T.P. Y A.J.D.:Tipos, deducciones, bonificaciones, gestión y liquidación. ( subida generalizada del 6% al 7% en TPO y del 0,5% al 1% en AJD. Importante aumento recaudatorio) T. Juego:Exenciones, base imponible, tipos, bonificaciones, devengo, gestión, liquidación, recaudación e inspección. I.E.D.M.T.:Tipos ( límites ). (Ninguna CA ha aprobado tipo autonómico). I.V.M.D.H.:Tipos ( límites ), gestión, liquidación, recaudación e inspección. (6 CCAA han aprobado tipos autonómicos en el primer tramo, ninguna en el segundo.Pequeño efecto recaudatorio al alza).

11 Pág. 11 Departamento de Organización, Planificación y Relaciones Institucionales Elementos institucionales del sistema Órganos de Composición mixta Órganos de Composición mixta Órganos de Resolución de Conflictos Órganos de Resolución de Conflictos Órganos de Relación de la AEAT Órganos de Relación de la AEAT Consejo de Política Fiscal y Financiera (MEH, MAP y Consejeros) Consejo Superior de Dirección (MEH, AEAT y 6 representantes de las CCAA) Comisión Mixta de Coordinación de la Gestión Tributaria (MEH, AEAT y todos los representantes de las CCAA) Consejos Territoriales de Dirección para la Gestión Tributaria (representantes de cada comunidad autónoma) Departamento de Organización, Planificación y Relaciones Institucionales. (Secretaría técnica Permanente de la Comisión Mixta) Delegaciones Especiales y Delegaciones (Dependencias Regionales de Relaciones Institucionales con las CCAA) Junta arbitral (4 representantes de la AGE, 4 de cada CCAA en conflicto y presidida por jurista de reconocido prestigio)

12 Pág. 12 Departamento de Organización, Planificación y Relaciones Institucionales II. FINANCIACIÓN DE LAS CC.AA. DE RÉGIMEN FORAL Navarra y País Vasco

13 Pág. 13 Departamento de Organización, Planificación y Relaciones Institucionales Navarra y País Vasco LAS DIPUTACIONES FORALES DEL PAÍS VASCO Y LA COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA: * RESPETO A LA ESTRUCTURA GENERAL IMPOSITIVA DEL ESTADO Podrán mantener, establecer y regular, dentro de su territorio el régimen tributario, salvo los derechos de importación y los gravámenes a la importación en los Impuestos Especiales y en el IVA * RESPETO A LA LIBRE CIRCULACIÓN DE PERSONAS, BIENES, CAPITALES Y SERVICIOS EN TODO EL TERRITORIO ESPAÑOL * RECAUDAN TODOS LOS TRIBUTOS -excepto los ya citados- Y CONTRIBUYEN A LAS CARGAS GENERALES DEL ESTADO NO ASUMIDAS, MEDIANTE UNA CANTIDAD DENOMINADA CUPO -País Vasco- O APORTACIÓN -Navarra-

14 Pág. 14 Departamento de Organización, Planificación y Relaciones Institucionales Regímenes forales. -Recursos tributarios m INGRESOS TRIBUTARIOS : 4 Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados 4 Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones 4 Impuesto sobre el Patrimonio 4 Tributos sobre el Juego 4 Impuesto sobre la Renta de no Residentes 4 Impuestos Especiales de Fabricación -Hidrocarburos, Tabaco, Alcohol y Cerveza- (Ajustados a consumo) 4 Impuesto sobre Sociedades 4 Impuesto sobre el Valor Añadido (Ajustado a consumo) 4 Impuesto sobre las Primas de Seguros 4 Impuestos Especiales no armonizados -Electricidad y Matriculación- (Ajustados a consumo ) 4 Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas 4 Impuesto sobre Venta Minoristas de Determinados Hidrocarburos k NORMATIVA PROPIA, EXCEPTO EN NO RESIDENTES, IVA, IMPUESTOS ESPECIALES DE FABRICACIÓN, SOBRE PRIMAS DE SEGUROS, ELECTRICIDAD, MATRICULACIÓN Y VENTAS MINORISTAS (SALVO TIPOS EN ESTOS 2 ÚLTIMOS IMPUESTOS) k COMPETENCIA SOBRE LA GESTIÓN, LIQUIDACIÓN, INSPECCIÓN, RECAUDACIÓN Y REVISIÓN k EXCLUSIÓN DE LOS NO RESIDENTES Y RÉGIMEN DE COMERCIO EXTERIOR

15 Pág. 15 Departamento de Organización, Planificación y Relaciones Institucionales Regímenes forales. –Órganos de relación COMISIÓN MIXTA DEL CONCIERTO ECONÓMICO COMISIÓN DE COORDINACIÓN Y EVALUACIÓN NORMATIVA CONCIERTO ECONÓMICO CON EL PAÍS VASCO: CONVENIO ECONÓMICO CON NAVARRA: COMISIÓN COORDINADORA DEL CONVENIO La A.E.A.T. participa activamente en las cuestiones de coordinación y colaboración que deban ser abordadas por esas Comisiones. JUNTA ARBITRAL

16 Pág. 16 Departamento de Organización, Planificación y Relaciones Institucionales III.FINANCIACIÓN DE LAS ENTIDADES LOCALES

17 Pág. 17 Departamento de Organización, Planificación y Relaciones Institucionales Recursos de la Haciendas Locales (I) 4 TRIBUTOS PROPIOS : Impuestos, Tasas, Contribuciones especiales y Recargos sobre impuestos de las CC.AA. o de otras Entidades Locales. 4 PARTICIPACIONES EN TRIBUTOS DEL ESTADO Y DE LAS CC.AA. 4 PRECIOS PÚBLICOS 4 SUBVENCIONES 4 FONDOS EUROPEOS 4 PRODUCTO DE LAS OPERACIONES DE CRÉDITO 4 PRODUCTO DE MULTAS Y SANCIONES EN EL ÁMBITO DE SUS COMPETENCIAS 4 LAS DEMÁS PRESTACIONES DE DERECHO PÚBLICO 4 INGRESOS PROCEDENTES DE SU PATRIMONIO Y DEMÁS DE DERECHO PRIVADO

18 Pág. 18 Departamento de Organización, Planificación y Relaciones Institucionales Recursos de la Haciendas Locales (II) TRIBUTOS PROPIOS: TRIBUTOS PROPIOS: TASAS: Por la prestación de servicios, realización de actividades o utilización privativa o aprovechamiento especial de los bienes de dominio público municipal. CONTRIBUCIONES ESPECIALES: Por la realización de obras o establecimiento o ampliación de los servicios municipales. IMPUESTOS: Obligatorios (IBI,IAE, IVTM) y voluntarios (ICIO E IIVTNU) CAPACIDAD GESTORA PLENA CAPACIDAD NORMATIVA LIMITADA A TRAVÉS DE LAS ORDENANZAS MUNICIPALES RECARGOS: Sobre impuestos de las CC.AA. o de otras Entidades Locales en los casos expresamente previstos en las leyes de la Comunidad Autónoma

19 Pág. 19 Departamento de Organización, Planificación y Relaciones Institucionales Recursos de la Haciendas Locales (III) MUNICIPIOS QUE SEAN CAPITALES DE PROVINCIA O DE COMUNIDAD AUTÓNOMA, O QUE TENGAN MÁS DE HABITANTES PARTICIPACIÓN EN LOS INGRESOS DEL ESTADO PARTICIPACIÓN EN LOS INGRESOS DEL ESTADO A PARTIR DE ,6875% I.R.P.F. 1,7897% I. V. A. -Índice de consumo- 2,0454%II.EE. FABRICACIÓN -Índice de consumo- ˜ CESIÓN DE LA RECAUDACIÓN DE IMPUESTOS DEL ESTADO: ˜ FONDO COMPLEMENTARIO: P.I.E PIE (IRPF + IVA + II.EE. DE FABRICACIÓN) INDICE DE EVOLUCIÓN : I.T.E.

20 Pág. 20 Departamento de Organización, Planificación y Relaciones Institucionales IV. PERSPECTIVAS DE REFORMA DEL SISTEMA ACTUAL LA FINANCIACIÓN DELAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS DE RÉGIMEN COMÚN

21 Pág. 21 Departamento de Organización, Planificación y Relaciones Institucionales Objetivos en materia financiera: a)Incrementar la capacidad normativa de las CC.AA. b)Incrementar su participación en el conjunto de los ingresos tributarios en España. c)Reforzar la colaboración entre la AEAT y la A.T. de las CC.AA. Objetivos

22 Pág. 22 Departamento de Organización, Planificación y Relaciones Institucionales Eficacia en la aplicación del sistema tributario Capacidad para obtener y gestionar información: a)Asegurar la prevención y el control del cumplimiento de las obligaciones fiscales (ejemplos: tramas IVA y sector inmobiliario) b)Minimizar los costes para los contribuyentes: - Borradores IRPF - Agilidad y seguridad en las devoluciones Facilitar la cooperación internacional Claridad en la rendición de cuentas Requisitos de los Modelos de Relación

23 Pág. 23 Departamento de Organización, Planificación y Relaciones Institucionales Nuevo sistema de colaboración y coordinación más intenso: Características: o Se constituirá en un plazo de dos años. o Se aplicará a los tributos cedidos parcialmente cuya naturaleza lo exija: el IRPF. o Configuración paritaria. o La CA participa en la adopción de las decisiones relativas a la aplicación del impuesto: control y asistencia, y en el seguimiento de su ejecución. Nuevo Estatuto Autonomía de Cataluña.- Consorcio

24 Pág. 24 Departamento de Organización, Planificación y Relaciones Institucionales Agencia Tributaria


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