Tu Compromiso, Nuestra responsabilidad

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1 Tu Compromiso, Nuestra responsabilidad
RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES OCTUBRE 2013 Ivonne Liliana Ropain – Carlos Arturo Vargas

2 AGENDA RETENCIÓN EN LA FUENTE – CONCEPTOS BÁSICOS
RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES AGENDA RETENCIÓN EN LA FUENTE – CONCEPTOS BÁSICOS PROCEDIMIENTOS PARA EL CALCULO DE RETENCIÓN EN LA FUENTE INGRESOS LABORALES CLASIFICACIÓN DE PERSONAS NATURALES Ivonne Liliana Ropain – Carlos Arturo Vargas

3 RETENCIÓN EN LA FUENTE CONCEPTOS BÁSICOS
RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES RETENCIÓN EN LA FUENTE CONCEPTOS BÁSICOS Ivonne Liliana Ropain – Carlos Arturo Vargas

4 RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES
RETENCIÓN EN LA FUENTE “Es un pago anticipado de la declaración de renta.” Ingresos Gravados: Son todos los ingresos que recibe el empleado como remuneración o retribución a la labor prestada. «Todo pago proveniente de la relación laboral y susceptible de producir un incremento patrimonial para su destinatario, se considera renta para efectos tributarios» HECHO GENERADOR IMPUESTO DE RENTA Ivonne Liliana Ropain – Carlos Arturo Vargas

5 RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES
UVT Unidad de valor tributario: es la medida de valor que permite ajustar los valores contenidos en las disposiciones relativas a los impuestos y obligaciones administrados por la DIAN. (Artículo 50, Ley 1111 de 2006) Para el año gravable 2013 el valor de una UVT es de $ (Resolución de Noviembre de 2012) Incremento del 3,04% Ivonne Liliana Ropain – Carlos Arturo Vargas

6 INGRESO NO CONTITUTIVO DE RENTA
RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES INGRESO NO CONTITUTIVO DE RENTA Es un hecho no gravado, el monto de ese ingreso no se encuentra afecto a ningún impuesto, estos son: El fondo de solidaridad pensional (1% de los ingresos cuando se supera los 4 SMLV) Los aportes al fondo de subsistencia (1,2% hasta 2% cuando se supera los 16 SMLV) Ivonne Liliana Ropain – Carlos Arturo Vargas

7 RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES
RENTAS EXENTAS Ingresos que se perciben o devenguen y que constituyen utilidad y/o incremento del patrimonio y que no están afectadas por el pago de impuestos (E.T. Art. 206 ). Entre las rentas originadas en una relación laboral que se encuentran exentas del impuesto de renta tenemos: Ivonne Liliana Ropain – Carlos Arturo Vargas

8 RENTAS EXENTAS 1. Los aportes que hace el trabajador a:
RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES RENTAS EXENTAS 1. Los aportes que hace el trabajador a: Pensión obligatoria Ahorros voluntarios AFC Antes eran ingresos no constitutivos de renta. No pueden exceder del 30% de los Ingresos Gravados sin exceder de 3800 UVT`s ($ ) anuales Ivonne Liliana Ropain – Carlos Arturo Vargas

9 RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES
APORTES VOLUNTARIOS Son valores descontados al empleado con el ánimo de ahorrar e incrementar en el futuro su pensión. No obliga a que sea en el mismo fondo de pensiones. Beneficio con Requisitos para pensión. Retención Contingente: Es la retención no descontada en nómina por efectos del aporte, la cual debe ser informada junto con el valor ahorrado. Ivonne Liliana Ropain – Carlos Arturo Vargas

10 Hasta 31/diciembre/2012 Desde 01/enero/2013
RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES Hasta 31/diciembre/2012 Desde 01/enero/2013 Ingreso no constitutivo De Renta ni ganancia ocasional Renta exenta Retiro posterior a 5 años para aprovechar el beneficio tributario Retiro posterior a 10 años para aprovechar el beneficio tributario 30% del ingreso laboral 30% del ingreso laboral y 3800 UVT por año ( ) Ivonne Liliana Ropain – Carlos Arturo Vargas

11 CUENTAS A.F.C A.F.C. Ahorro para el Fomento de la Construcción.
RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES CUENTAS A.F.C A.F.C. Ahorro para el Fomento de la Construcción. Sitio de vivienda Son valores que se descuentan al empleado con el ánimo de destinarlos en cuentas exclusivas que tienen los bancos para cancelar créditos hipotecarios. PERMANENCIA 10 AÑOS Nomina Valor $$$ Cuenta AFC Valor $$$ Crédito hipotecario Valor $$$ Ivonne Liliana Ropain – Carlos Arturo Vargas

12 RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES
RENTAS EXENTAS 2. Las indemnizaciones que reciba el trabajador por concepto de un accidente de trabajo o por enfermedad. 3. Las indemnizaciones relacionadas con la maternidad 4. Los ingresos recibidos por gastos de entierro del trabajador 5. Los pagos correspondientes a pensión están exentos del impuesto de renta siempre que no excedan UVT. La parte que exceda este tope se encuentra gravada con el impuesto de renta. Ivonne Liliana Ropain – Carlos Arturo Vargas

13 RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES
RENTAS EXENTAS 6. Las cesantías y los intereses sobre las cesantías siempre que el trabajador beneficiario del pago, durante los últimos seis meses haya tenido ingresos iguales o inferiores a 350 UVT. ($9,394,350 – 2013) Cuando el sueldo mensual promedio del trabajador excede el anterior tope, la parte de la renta exenta será de acuerdo al siguiente rango: Mayor de 350 UVT hasta 410 UVT El 90% Mayor de 410 UVT hasta 470 UVT El 80% Mayor de 470 UVT hasta 530 UVT El 60% Mayor de 530 UVT hasta 590 UVT El 40% Mayor de 590 UVT hasta 650 UVT El 20% Mayor de 650 UVT en adelante El 0% Ivonne Liliana Ropain – Carlos Arturo Vargas

14 RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES
RENTAS EXENTAS 7. El seguro por muerte, y las compensaciones por muerte de los miembros de las fuerzas militares y de la policía nacional. 8. El exceso del salario básico percibido por los oficiales y suboficiales de las Fuerzas Militares y de la Policía Nacional y de los agentes de ésta última. 9. Para los ciudadanos colombianos que integran las reservas de oficiales de primera y segunda clase de la fuerza aérea, mientras ejerzan actividades de piloto, navegante o ingeniero de vuelo, en empresas aéreas nacionales de transporte público y de trabajos aéreos especiales, solamente constituye renta gravable el sueldo que perciban de las respectivas empresas, con exclusión de las primas, bonificaciones, horas extras y demás complementos salariales. Ivonne Liliana Ropain – Carlos Arturo Vargas

15 RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES
RENTAS EXENTAS 10. Está exento del impuesto de renta el 25% del valor total de los pagos laborales, limitada a un máximo de 240 Uvt mensualmente ($ ). Ley 788 de 2002, artículo 17 Ivonne Liliana Ropain – Carlos Arturo Vargas

16 DEDUCCIONES DE LA BASE DE RETENCION EN LA FUENTE
RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES DEDUCCIONES DE LA BASE DE RETENCION EN LA FUENTE Valores pagados el año inmediatamente anterior que hacen disminuir la base gravable: Hasta 31/diciembre/2012 Desde 01/enero/2013 Aportes obligatorios a salud Aportes obligatorios a salud Intereses o corrección monetaria (Hasta 1,200 UVT anual) Intereses o corrección monetaria (Hasta 1,200 UVT anual) O, SALUD Hasta 16 UVT mensuales $ Salud y Educación Tope del 15% del ingreso laboral Trabajadores con ingreso de hasta 4,600 UVT ($ ) Dependientes. 10% del ingreso 32 UVT MENSUAL ($858, ) Ivonne Liliana Ropain – Carlos Arturo Vargas

17 APORTES OBLIGATORIOS A SALUD
RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES APORTES OBLIGATORIOS A SALUD Valor descontado al trabajador por aporte obligatorio de salud. que corresponde al 4% del ingreso base de cotización. Para determinar el valor a deducir mensualmente se debe tener en cuenta el aporte total realizado por el trabajador en el año inmediatamente anterior y dividirlo por 12 o el número de meses que corresponda Ivonne Liliana Ropain – Carlos Arturo Vargas

18 INTERESES O CORRECIÓN MONETARIA
RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES INTERESES O CORRECIÓN MONETARIA Pagos certificados por créditos hipotecarios y leasing habitacional. Si el crédito es libre inversión y se demuestra que fue para compra de vivienda se podrá deducir el valor de los intereses. Tienen un límite de 100 UVT´s mensuales, 1200 UVT´s anuales. Las corporaciones de ahorro y vivienda expedirán a sus deudores un certificado en el cual conste: El monto original del préstamo El saldo a 31 de diciembre del año gravable El saldo a 31 de diciembre del año anterior El total pagado por todo concepto La suma deducible de acuerdo con lo pagado Ivonne Liliana Ropain – Carlos Arturo Vargas

19 RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES
PAGOS DE SALUD Son deducibles los pagos que impliquen protección por salud del trabajador, su cónyuge e hijos. Son los pagos efectuados por contratos de prestación de servicios a empresas de seguros de salud, planes complementarios o planes de medicina prepagada. Está limitado a 16 UVT´s mensuales Los pagos por salud deberán cumplir las condiciones de control que señala la ley. Ivonne Liliana Ropain – Carlos Arturo Vargas

20 Indicando dependientes
RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES DEPENDIENTES Art. 387: el trabajador podra deducir de su base hasta el 10% de su ingreso gravado sin que supere 32 UVT`s ($ ) por concepto de dependientes. La deducción de la base de retención en la fuente por concepto de dependientes, no podrá ser solicitada por más de un contribuyente en relación con un mismo dependiente. DEPENDENCIA ECONÓMICA CERTIFICADO Gravedad de Juramento Indicando dependientes Ivonne Liliana Ropain – Carlos Arturo Vargas

21 DEPENDIENTES HIJOS CONYUGE O COMPAÑERO PERMANENTE PADRES Y HERMANOS
RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES DEPENDIENTES HIJOS CONYUGE O COMPAÑERO PERMANENTE PADRES Y HERMANOS Hasta 18 años Siempre Ingresos en el año Inferior a 260 UVT ($ ) Ingresos en el año Inferior a 260 UVT ($ ) Entre 18 y 23 años Si se financia su educación Superior o técnica Factores físicos Factores físicos Mayores de 23 años Factores físicos Factores psicológicos Factores psicológicos Factores psicológicos Ivonne Liliana Ropain – Carlos Arturo Vargas

22 RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES
Los certificados que sirven para disminuir la base de retención, deberán presentarse al agente retenedor a más tardar el 15 de Abril de cada año. Hasta esta fecha, los retenedores tomarán como válida la información que suministró el trabajador en el año inmediatamente anterior Abril15 Ivonne Liliana Ropain – Carlos Arturo Vargas

23 RETENCIÓN EN LA FUENTE PROCEDIMIENTOS PARA EL CÁLCULO DE LA RETEFUENTE
RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES RETENCIÓN EN LA FUENTE PROCEDIMIENTOS PARA EL CÁLCULO DE LA RETEFUENTE Ivonne Liliana Ropain – Carlos Arturo Vargas

24 ESQUEMA RETENCIÓN EN LA FUENTE APLICABLE A EMPLEADOS
RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES ESQUEMA RETENCIÓN EN LA FUENTE APLICABLE A EMPLEADOS NO DECLARANTE POR INGRESOS PROCEDIMIENTO DEL ARTÍCULO 383E.T. RENTA ORDINARIA ANEXA CERTIFICADO PROCEDIMIENTO DEL ARTÍCULO 383E.T. RENTA ORDINARIA DECLARANTE POR INGRESOS EL MAYOR VALOR SE RETIENE COMPARACIÓN PROCEDIMIENTO DEL ARTÍCULO 384E.T. IMAN Ivonne Liliana Ropain – Carlos Arturo Vargas

25 RENTA ORDINARIA ARTÍCULO 383
RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES RENTA ORDINARIA ARTÍCULO 383 Ivonne Liliana Ropain – Carlos Arturo Vargas

26 ESQUEMA GENERAL CALCULO RETENCIÓN EN LA FUENTE
RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES ESQUEMA GENERAL CALCULO RETENCIÓN EN LA FUENTE INGRESO LABORAL INCRNGO Aportes al FSP (1%) Aportes al Fondo Subsistencia INGRESO NETO Aportes a pensión Obligatoria RENTAS EXENTAS Aportes a fondos voluntarios Aportes a cuentas AFC Otras rentas exentas (Art 206 ET) SUBTOTAL Intereses de Vivienda UVT DEDUCCIONES Salud Prepagada (16 UVTS) Salud Obliatoria Dependientes (10% - 32 UVTS) BASE BRUTA GRAVADA RENTA EXENTA DE INGRESOS LABORALES RENTA EXENTA (25%) BASE GRAVABLE Ivonne Liliana Ropain – Carlos Arturo Vargas

27 RENTA ORDINARIA - ARTÍCULO 383
RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES RENTA ORDINARIA - ARTÍCULO 383 TABLA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES GRAVADOS RANGOS EN UVT TARIFA MARGINAL IMPUESTO DESDE HASTA >0 95 0% >95 150 19% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95 UVT)*19% >150 360 28% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150 UVT)*28% más 10 UVT >360 En adelante 33% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 360 UVT)*33% más 69 UVT Ivonne Liliana Ropain – Carlos Arturo Vargas

28 PROCEDIMIENTOS ORDINARIOS PARA EL CÁLCULO DE LA RETEFUENTE
RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES PROCEDIMIENTOS ORDINARIOS PARA EL CÁLCULO DE LA RETEFUENTE PROCEDIMIENTO N° 1 PROCEDIMIENTO N° 2 INGRESOS MENSUALES PORCENTAJE Ivonne Liliana Ropain – Carlos Arturo Vargas

29 PROCEDIMIENTO N° 1 Ingresos (-) INCRNGO
RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES PROCEDIMIENTO N° 1 Ingresos (-) INCRNGO (-) Rentas exentas (-)Aporte Salud (-)Otros pagos de salud (-) Intereses de Vivienda (-) Dependientes Base bruta Gravada. (-) Renta Exenta (25%) Base Gravable (/) UVT ($26.841) Ingreso laboral gravado en UVT´s (Ubico este valor en el rango de la tabla de Retención) Se efectúa la operación de acuerdo al rango: (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95 UVT)*19% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150 UVT)*28% más 10 UVT (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 360 UVT)*33% más 69 UVT Retención en UVT´s (*) UVT ($26.841) Retención en pesos (Se aproxima el valor al múltiplo de mil más cercano) Ivonne Liliana Ropain – Carlos Arturo Vargas

30 RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES
EJERCICIO La nómina de Jairo Pérez en el mes de agosto de 2013 fue la siguiente: Sueldo Prima Técnica Bonif. Servicios Aporte Salud Aporte Pensión Aporte Fondo Sol Retefuente XX.XXX Libranza Aporte Cooperativa Aporte A.F.C Hallar el valor a retener por procedimiento 1. Tiene un deducible de intereses de vivienda por valor mensual de $ , le certificó a la entidad que tiene un hijo de 5 años, pero no entregó información de los aportes obligatorios a salud descontados en el 2012. Ivonne Liliana Ropain – Carlos Arturo Vargas

31 EJERCICIO Ingresos 7.854.646 (-) INCRNGO 57.317 (-) Rentas exentas
RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES EJERCICIO Ingresos (-) INCRNGO (-) Rentas exentas (-) Aporte Salud (-) Otros pagos de Salud (-) Intereses de Vivienda (-) Dependientes Base bruta Gravada ( - ) Renta Exenta (25%) Base Gravable (/) UVT Ingreso laboral gravado en UVT´s Rango en la tabla de retención 57.317 26.841 125,89 >95 – 150 UVT´s Ivonne Liliana Ropain – Carlos Arturo Vargas

32 EJERCICIO Ingreso laboral gravado en UVT´s 125,89 (-) 95 UVT 95
RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES EJERCICIO Ingreso laboral gravado en UVT´s (-) 95 UVT Base para aplicar tarifa en UVT (%) Tarifa según tabla de retención Retención en UVT´s (*) UVT Retención en pesos Valor a retener 125,89 95 30,89 19% 5,87 26.841 Ivonne Liliana Ropain – Carlos Arturo Vargas

33 RETEFUENTE EN PRIMA DE NAVIDAD EN PROCEDIMIENTO N° 1
RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES RETEFUENTE EN PRIMA DE NAVIDAD EN PROCEDIMIENTO N° 1 Cuando se trate de la prima mínima legal de servicios del sector privado, o de navidad del sector público, el "valor a retener" es el que figure frente al intervalo al cual corresponda la respectiva prima. Ivonne Liliana Ropain – Carlos Arturo Vargas

34 PROCEDIMIENTO N° 2 Se liquida el porcentaje dos veces en el año así:
RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES PROCEDIMIENTO N° 2 Se liquida el porcentaje dos veces en el año así: Ivonne Liliana Ropain – Carlos Arturo Vargas

35 PROCEDIMIENTO N° 2 - CALCULO DEL PORCENTAJE
RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES PROCEDIMIENTO N° 2 - CALCULO DEL PORCENTAJE Ingresos del periodo (-) INCRNGO (-) Rentas exentas (-) Aportes de Salud (-) Otros pagos de salud (-) Intereses de Vivienda (-) Dependientes Base bruta Gravada. (-) Renta Exenta (25%) Base Gravable (/) 13 o proporción Ingreso laboral gravado mensual (/) UVT ($26.841) Ingreso laboral gravado en UVT´s Ivonne Liliana Ropain – Carlos Arturo Vargas

36 PORCENTAJE FIJO DE RETENCIÓN
RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES PROCEDIMIENTO N° 2 - CALCULO DEL PORCENTAJE Ubico este valor en el rango de la tabla de Retención y Se efectúa la operación de acuerdo al rango: (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95 UVT)*19% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150 UVT)*28% más 10 UVT (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 360 UVT)*33% más 69 UVT Retención en UVT´s (/) Ingreso laboral gravado en UVT´s PORCENTAJE FIJO DE RETENCIÓN Ivonne Liliana Ropain – Carlos Arturo Vargas

37 PROCEDIMIENTO N° 2 VALOR MENSUAL Ingresos (-) INCRNGO
RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES PROCEDIMIENTO N° 2 VALOR MENSUAL Ingresos (-) INCRNGO (-) Rentas exentas (-) Aporte a salud (-) Otros pagos de salud (-) Intereses de Vivienda (-) Dependientes Base bruta Gravada. (-) Renta Exenta (25%) Base Gravable (*) Porcentaje de retención Valor a retener (Se aproxima el valor al múltiplo de mil más cercano) Ivonne Liliana Ropain – Carlos Arturo Vargas

38 RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES
EJERCICIO Los ingresos gravados de Marcela Rodríguez en el periodo 1 de junio de 2012 a 30 de mayo de 2013 fueron de: $ Los descuentos por fondo de solidaridad pensional para este periodo sumaron $ Los pagos por pensión, y aportes a AFC durante el mismo periodo sumaron: $ Aportes a Salud 2012: $ Tiene un deducible de intereses y corrección monetaria anual por $ No informó tener dependientes Tiene pagos de medicina prepagada anuales por $ Tuvo una licencia sin sueldo de 17 días del 13 al 29 de marzo del 2013 Calcular el porcentaje fijo de retención para el periodo Julio – Diciembre de 2013 Ivonne Liliana Ropain – Carlos Arturo Vargas

39 EJERCICIO Ingresos del periodo 160.375.541 (-) INCRNGO 780.000
RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES EJERCICIO Ingresos del periodo (-) INCRNGO (-) Rentas exentas (-) Aporte a salud (-) Otros pagos de salud (-) Intereses de Vivienda (-) Dependientes Base bruta Gravada. (-) Renta Exenta (25%) Base Gravable (/) 13 o proporción Ingreso laboral gravado mensual (/) UVT ($26.841) Ingreso laboral gravado en UVT´s Rango en la tabla de retención 11,43 26.841 312,80 > 150 – 360 Ivonne Liliana Ropain – Carlos Arturo Vargas

40 EJERCICIO Ingreso laboral gravado en UVT´s (-) 150 UVT
RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES EJERCICIO Ingreso laboral gravado en UVT´s (-) 150 UVT Base para aplicar tarifa en UVT (%) Tarifa según tabla de retención + 10 Retención en UVT´s / Ingreso laboral gravado en UVT´s % de retención 312,80 150 162,80 *28% + 10 55,58 17,77% Ivonne Liliana Ropain – Carlos Arturo Vargas

41 RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES
EJERCICIO La nómina de Marcela Rodríguez en el mes de Agosto de 2013 fue la siguiente: Sueldo Prima Técnica Fac. Salar Aporte Salud Aporte Pensión Aporte Fondo Sol Retefuente XX.XXX Libranza Aporte Fempha Aporte A.F.C Hallar el valor a retener por procedimiento 2, con el porcentaje anteriormente calculado. Ivonne Liliana Ropain – Carlos Arturo Vargas

42 EJERCICIO Ingresos 10.480.122 (-) INCRGO 146.722 (-) Rentas exentas
RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES EJERCICIO Ingresos (-) INCRGO (-) Rentas exentas (-) Aporte a salud (-) Otros pagos de salud (-) Intereses de Vivienda (-) Dependientes Base bruta Gravada ( - ) Renta Exenta (25%) Base Gravable (*) Porcentaje de retención Retención en pesos Valor a retener 17,77% Ivonne Liliana Ropain – Carlos Arturo Vargas

43 IMPUESTO MÍNIMO ALTERNATIVO NACIONAL
RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES IMAN IMPUESTO MÍNIMO ALTERNATIVO NACIONAL ARTÍCULO 384 Ivonne Liliana Ropain – Carlos Arturo Vargas

44 TABLA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES GRAVADOS
IMAN - ARTÍCULO 383 TABLA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES GRAVADOS Ivonne Liliana Ropain – Carlos Arturo Vargas

45 IMAN - ARTÍCULO 384 PROCEDIMIENTO Ingresos (-) Aporte a salud del mes
RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES IMAN - ARTÍCULO 384 PROCEDIMIENTO Ingresos (-) Aporte a salud del mes (-) Aporte pensión del mes (-) Fondo Solidaridad del mes Base gravable (/) UVT ($26.841) Ingreso laboral gravado en UVT´s Ubico este valor en el rango de la tabla de Retención y el valor indicado lo multiplico por el valor de una UVT ($26.841) Valor a retener Ivonne Liliana Ropain – Carlos Arturo Vargas

46 RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES
EJERCICIO Marcela Rodríguez informó que es declarante por ingresos, con los datos de la nómina de Agosto de 2013 calcular la retención en la fuente por Artículo 384 y compararlo con el ejercicio anterior para determinar el valor a descontar. Sueldo Prima Técnica Fac. Salar Aporte Salud Aporte Pensión Aporte Fondo Sol Retefuente XX.XXX Libranza Aporte Fempha Aporte A.F.C Ivonne Liliana Ropain – Carlos Arturo Vargas

47 EJERCICIO Ingresos 10.480.122 (-) Aporte a salud del mes 419.205
RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES EJERCICIO 26.841 353,75 14,06 Ingresos (-) Aporte a salud del mes (-) Aporte pensión del mes (-) Fondo Solidaridad del mes Base gravable (/) UVT Ingreso laboral gravado en UVT´s (ILG) Ubico este valor en el rango de la tabla de Retención (339,37 – 356,34) (*) UVT Valor a retener La retención para Marcela Rodriguez en Agosto debe ser de Ivonne Liliana Ropain – Carlos Arturo Vargas

48 LEY 1607 DE 2012 R CLASIFICACIÓN DE LAS PERSONAS NATURALES
RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES LEY 1607 DE 2012 R CLASIFICACIÓN DE LAS PERSONAS NATURALES Ivonne Liliana Ropain – Carlos Arturo Vargas

49 CONCEPTO DE RESIDENCIA
RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES CONCEPTO DE RESIDENCIA Primer Criterio Permanencia (183 días/365 días) Ciudadanos Colombianos residentes por Extensión El 50% o mas de sus ingresos sean de fuente nacional; El 50% o mas de sus bienes sean administrados en el país; El 50% o mas de sus activos se entiendan poseídos en el país; Requerido por la administración, no acredite su residencia en el exterior; Ser residente en una jurisdicción calificada como paraíso fiscal. Segundo Criterio Ivonne Liliana Ropain – Carlos Arturo Vargas

50 PERSONAS FÍSICAS RESIDENTES
RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES PERSONAS FÍSICAS RESIDENTES - Vinculación laboral o legal y reglamentaria. - Profesiones liberales o servicios técnicos que no requieran la utilización de materiales especializados. - El 80% de los ingresos provienen de estas actividades. EMPLEADOS TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA Las personas cuyos ingresos provengan en una porción igual o superior a un 80% de las actividades relacionadas en el artículo 340 del Estatuto tributario. Ingresos hasta uvt. No clasificado en empleados o TCP Notarios TPC con ingresos mayores a uvt Pensionados OTROS CONTRIBUYENTES Ivonne Liliana Ropain – Carlos Arturo Vargas

51 Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento.
RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES N° ACTIVIDAD 1 Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento. 2 Agropecuario, silvicultura y pesca 3 Comercio al por mayor 4 Comercio al por menor 5 Comercio de vehículos automotores, accesorios y productos conexos 6 Construcción 7 Electricidad, gas y vapor 8 Fabricación de productos, minerales y otros 9 Fabricación de sustancias químicas 10 Industria de la madera, corcho y papel 11 Manufactura alimentos 12 Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero 13 Minería 14 Servicios de transporte, almacenamiento y comunicaciones 15 Servicios de hoteles, restaurantes y similares 16 Servicios Financieros Ivonne Liliana Ropain – Carlos Arturo Vargas

52 Tabla depuración base empleados T. Independiente - Empleado
RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES Tabla depuración base empleados N° Asalariado Aplica T. Independiente - Empleado 1 Total ingresos Total ingresos 2 Deducción A. obligatorio salud √ 2 Deducción A. obligatorio salud (IBC x40%) x 12.5% 3 Aportes Riesgos Laborales 3 Aportes Riesgos Laborales (IBC x 40%) x 0,522% según riesgo 4 Deducción intereses 5 Deducción salud (Prepagada) 6 Deducción dependientes 7 Renta ordinaria Renta ordinaria 8 A. Pensión (Obligatorio-Voluntario) 8 A. Pensión (Obligatorio-Voluntario) (PO=IBC x 40%) x 16% 9 Exención general (25%) 10 Ingreso Laboral Gravable Base gravable Ivonne Liliana Ropain – Carlos Arturo Vargas

53 Caso de los pagos al asalariado
RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES Conceptos Caso de los pagos al asalariado Caso de los pagos o abonos en cuenta a prestadores de servicios ¿Qué personas jurídicas deben actuar como agentes de retención practicando las retenciones básicas del art. 383 y las retenciones mínimas del art. 384? Todo tipo de personas jurídicas ¿Qué personas naturales y sucesiones ilíquidas deben actuar como agentes de retención practicando las retenciones básicas del art. 383 y las retenciones mínimas del art. 384? Todo tipo de persona natural o sucesión ilíquida (comerciante o no, con o sin patrimonios altos o ingresos brutos altos en el año anterior; véase el art. 383 del E.T. Modificado con el art. 13 de la Ley 1607 y el art. 1 del Decreto 099 de 2013) ¿En qué momento deben practicar la retención básica del art. 383 del E.T.? En el momento del pago En el momento del pago o abono en cuenta (lo que ocurra primero) ¿A qué tipo de persona natural se le aplicarán las retenciones básicas del art. art. 383? Al que cobra salarios y tiene una relación laboral con el agente de retención, sin importar si es un beneficiario residente o no residente ante el Gobierno Colombiano, y sin importar que de pronto ese asalariado al final del año no llegue a calificar como "empleado" (ver parágrafo 1 del art. 1 del decreto 099 de enero de 2013) Al que cobra honorarios o comisiones o servicios de una profesional liberal, o hasta el que cobrar servicios técnicos, pero que en ningún caso utilicen maquinas o insumos especializados, y siempre y cuando esas personas naturales hayan indicado a su agente de retención que sí califican como "empleados" (pues el 80% o mas de sus ingresos sí provienen de esas actividades de honorarios, comisiones, o servicios), y sin importar si existe o no contrato, o si es un servicio prestado de forma ocasional, o si es un beneficiario residente o no residente ante el Gobierno Colombiano, o si es responsable del IVA en el régimen simplificado, o si es responsable del IVA en el régimen común, o si es un no responsable del IVA. Si este tipo de beneficiarios indica que no califica como "empleado", entonces sufrirá las tarifas tradicionales (ver parágrafo 3 del art. 1 del decreto 099 de 2013) ¿En qué momento los agentes de retención deben practicar la retención mínima del art. 384 del E.T.? La debe calcular cada mes, sin importar si en ese mes se pagaron o no los salarios. Para ello, si en el mes no se hicieron los pagos, usará como base lo que se llamará "pago mensualizado" el cual equivale a tomar el monto total del valor del contrato menos los respectivos aportes obligatorios a salud y pensiones, y dividirlo por el número de meses de vigencia del mismo. La debe calcular cada mes, sin importar si en ese mes se pagaron o no los servicios (para el caso del que tiene contrato firmado). Para ello, si en el mes no se hicieron los pagos, usará como base lo que se llamará "pago mensualizado" el cual equivale a tomar el monto total del valor del contrato menos los respectivos aportes obligatorios a salud y pensiones, y dividirlo por el número de meses de vigencia del mismo. ¿A qué tipo de persona natural se le aplicarán las retenciones mínimas del art. art. 384? Solo a las que sean "residentes" ante el Gobierno Colombiano (sean colombianas o extranjeras), y que bajo la gravedad de juramento le hayan dicho al agente de retención que sí son personas naturales obligadas a declarar renta del año gravable anterior (por ejemplo, durante el 2013 deben decirle a su agente de retención que sí son personas naturales obligadas a declarar renta del año gravable 2012). Para probar que sí son declarantes de renta del año gravable anterior, lo que dice el art. 384 del E.T. y el parágrafo 4 del art, 3 del Decreto 099 de 2013 es que solo tienen que probar que en ese año anterior sí excedieron el tope de ingresos brutos del art. 593 del E.T. (que serían UVT y no UVT como lo dijo el decreto 099 pues el art. 593 sí se modifica con la derogación que el art. 198 de la Ley hizo del art. 15 de la Ley 1429 de 2010 el cual en su momento había elevado de a el tope de UVT que obliga a declarar renta a los mencionados en el art. 593) Ivonne Liliana Ropain – Carlos Arturo Vargas

54 GRACIAS POR SU ATENCIÓN RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES
Ivonne Liliana Ropain – Carlos Arturo Vargas