© 2010 IFRS Foundation. 30 Cannon Street | London EC4M 6XH | UK. www.ifrs.org Instrumentos Financieros Desarrollo de Ejercicios Integrantes del Grupo No.

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1 © 2010 IFRS Foundation. 30 Cannon Street | London EC4M 6XH | UK. www.ifrs.org Instrumentos Financieros Desarrollo de Ejercicios Integrantes del Grupo No. 10 Y- market -Córdova Alfaro, Luis Roberto CA14051 - Gil Rosales, Jenny Guadalupe GR14056 - Hernández Rivera, Rodrigo José HR14001 - Martínez Serrano, Dania Lisseth MS14031 - Orellana Rubio, Katherine Michelle OR14017 1

2 © 2010 IFRS Foundation. 30 Cannon Street | London EC4M 6XH | UK. www.ifrs.org 2 Un instrumento financiero es un contrato que da lugar a un activo financiero de una entidad y aun pasivo financiero o a un patrimonio de otra.

3 © 2010 IFRS Foundation. 30 Cannon Street | London EC4M 6XH | UK. www.ifrs.org 3 Conceptos Básicos.

4 © 2010 IFRS Foundation. 30 Cannon Street | London EC4M 6XH | UK. www.ifrs.org 44 Funcionamiento de un Fondo de Inversiones

5 © 2010 IFRS Foundation. 30 Cannon Street | London EC4M 6XH | UK. www.ifrs.org 55 Planteamiento Ejercicio No. 16 Una entidad mantiene una obligación negociable (un instrumento de deuda a corto plazo no garantizado) emitida por una entidad importante. (Para el caso se considerará una inversión de $100,000 en una participación del Fondo de Inversión UES, S.A.) Nota: Las obligaciones negociables suelen emitirse con valores nominales altos. Por lo tanto, los inversores más pequeños generalmente sólo pueden invertir en estas obligaciones negociables indirectamente a través de fondos de mercado monetario / fondos de inversión. Las inversiones en dichos fondos son instrumentos financieros, pero se encuentran fuera del alcance de la Sección 11 y se contabilizan según lo establecido en la Sección 12.

6 © 2010 IFRS Foundation. 30 Cannon Street | London EC4M 6XH | UK. www.ifrs.org Planteamiento Ejercicio No. 16 Criterio de Reconocimiento La entidad reconocerá un activo financiero por la obligación negociable; la entidad posee un derecho contractual de recibir efectivo al momento del vencimiento de la obligación. (Sec.12. P.6) Medición Inicial Se medirá a su valor razonable, que es normalmente el Precio de la Transacción (Sec.12 P.7) Contabilización Inversiones Temporales – Instrumentos Financieros$100,000 Bancos$100,000 Para reconocer participación en el Fondo de Inversión, UES, S.A. 6

7 © 2010 IFRS Foundation. 30 Cannon Street | London EC4M 6XH | UK. www.ifrs.org 77 Planteamiento Ejercicio No. 16 Medición Posterior Al final de cada período sobre el que se informa, una entidad medirá todos los instrumentos financieros al valor razonable y reconocerá los cambios en el valor razonable en resultados. (Sec.12 P.8). Para la inversión en la participación en el Fondo de Inversión, no existe actualmente valor razonable disponible debido a que la ley reguladora fue aprobada recientemente, por lo tanto, el valor razonable correspondera al costo, tampoco se preeve deterioro alguno. (Sec.12 P.9)

8 © 2010 IFRS Foundation. 30 Cannon Street | London EC4M 6XH | UK. www.ifrs.org Contabilización De acuerdo a lo anterior, el valor de la inversión quedaria a su valor de costo. En caso de Deterioro en el valor o ajuste en el valor razonable la partida quedaría de la siguiente forma: Gastos Financieros – Pérdida x Valoración de Instrumentos Financieros a su Valor Razonable$xx,xxx Inversiones Temporales – Instrumentos Financieros$xx,xxx Para reconocer deterioro / Ajuste ( (Pérdida) / Aumento) en el Valor Razonable de nuestra participación en el Fondo de Inversión, UES, S.A. 8 Planteamiento Ejercicio No. 16

9 © 2010 IFRS Foundation. 30 Cannon Street | London EC4M 6XH | UK. www.ifrs.org 99 Planteamiento Ejercicio No. 17 Ejemplo: bonos Una entidad mantiene bonos emitidos por una empresa importante. Un bono es un título de deuda, por el que el emisor le adeuda a los tenedores una deuda y, según las condiciones del bono, queda obligado a cubrir el interés (el cupón) y reembolsar el principal en una fecha futura, denominada vencimiento. Es un contrato formal que insta a reembolsar el dinero que se tomó prestado con intereses, en intervalos fijos.(Para efectos ilustrativos se calcula el precio a pagar por un bono emitido a tres años, con valor nominal $10,000 y cupón del 10% a pagar por 2 cuotas semestrales de $500) Los bonos que mantiene la entidad son instrumentos financieros básicos; el derecho contractual del tenedor de bonos de recibir efectivo (activo financiero) se corresponde con la obligación de pagar (pasivo financiero) por parte de la empresa importante.

10 © 2010 IFRS Foundation. 30 Cannon Street | London EC4M 6XH | UK. www.ifrs.org Planteamiento Ejercicio No. 17 Criterio de Reconocimiento La entidad reconocerá un activo financiero por la obligación negociable; la entidad posee un derecho contractual de recibir efectivo al momento del vencimiento de la obligación. (Sec.12. P.6) Medición Inicial La entidad medirá el activo financiero o pasivo financiero al valor presente de los pagos futuros descontados a una tasa de interés de mercado para un instrumento de deuda similar. (Sec.11 P.13) Contabilización Instrumentos financieros- Bonos $10,000 Efectivo y equivalentes de efectivo $10,000 10

11 © 2010 IFRS Foundation. 30 Cannon Street | London EC4M 6XH | UK. www.ifrs.org Planteamiento Ejercicio No. 17 Medición Posterior -‘’…Excepto si el acuerdo constituye, en efecto una transacción de financiación…’’ (Secc.11 P.13) -Si el acuerdo constituyen una transacción de financiación; la entidad medirá el instrumento de deuda al valor presente de los pagos futuros descontados a una tasa de interés de mercado para un instrumento de deuda similar. (Secc. 11 P.14) Contabilización Instrumentos financieros- Bonos $xxxxxx Efectivo y equivalentes de efectivo $xxxxxx 11

12 © 2010 IFRS Foundation. 30 Cannon Street | London EC4M 6XH | UK. www.ifrs.org Planteamiento Ejercicio No. 19 Una entidad posee efectivo. El efectivo es un activo financiero de la entidad (véase la parte (a) de la definición de un activo financiero en el Glosario). La entidad debe contabilizar el efectivo según lo establecido en la Sección 11 (véase el párrafo 11.8(a)). Nota: el párrafo 11.9 no se aplica a los elementos especificados en el párrafo 11.8(a) y (d). 12

13 © 2010 IFRS Foundation. 30 Cannon Street | London EC4M 6XH | UK. www.ifrs.org Planteamiento Ejercicio No. 19 Criterio de Reconocimiento Una entidad reconocerá un activo financiero o un pasivo financiero solo cuando se convierta en una parte según las cláusulas contractuales del instrumento. (Sec 11 P 12) Medición Inicial Al reconocer inicialmente un activo financiero o un pasivo financiero, una entidad lo medirá al precio de la transacción. (Sec 11. P. 13) Contabilización Efectivo y Equivalentes de Efectivo$100,000 Cuentas por Cobrar$100,000 Para reconocer pago en efectivo de Cliente 13

14 © 2010 IFRS Foundation. 30 Cannon Street | London EC4M 6XH | UK. www.ifrs.org Planteamiento Ejercicio No. 19 Medición Posterior El Párrafo 11.14 Medición Posterior no específica un tratamiento para el efectivo, por lo tanto, aplicaria la regla general definida en el Parrafo 11.4 la cual establece que “La Sección 11 requiere un modelo de costo amortizado para todos los instrumentos financieros básicos”. Debido a que no se espera ninguna de las condiciones establecidas en los párrafos 11.15 al 11.20 “Guía para determinar el costo amortizado utilizando el método del interés simple” de no tener movimiento el efectivo recibido, a la fecha de cierre se presentar igual que su reconocimiento inicial. 14

15 © 2010 IFRS Foundation. 30 Cannon Street | London EC4M 6XH | UK. www.ifrs.org 15 Planteamiento Ejercicio No. 20 La entidad A posee 0,5 por ciento de las acciones ordinarias sin opción de venta que conllevan el derecho de voto en una junta general de los accionistas de la entidad B. (Para efectos ilustrativos se le asignará valores al capital de $1,000,000) La participación mediante acciones ordinarias en la entidad B es un activo financiero de la entidad A; es un instrumento de patrimonio de otra entidad (véase la parte (b) de la definición de activo financiero en el Glosario). La entidad A debe contabilizar su inversión en acciones ordinarias sin opción de venta de la entidad B según lo establecido en la Sección 11 (véase el párrafo 11.8(d)). Nota: el párrafo 11.9 no se aplica a los elementos especificados en el párrafo 11.8(a) y (d). © IFRS Foundation | 30 Cannon Street | London EC4M 6XH | UK. www.ifrs.org

16 © 2010 IFRS Foundation. 30 Cannon Street | London EC4M 6XH | UK. www.ifrs.org 16 Planteamiento Ejercicio No. 20 Criterio de reconocimiento: una entidad reconocerá un activo financiero o un pasivo financiero solo cuando se convierta en una parte según las cláusulas contractuales del instrumento. (Sec.11 P.12) medición inicial: al reconocer inicialmente un activo financiero o pasivo financiero, una entidad lo medirá al precio de la transacción (incluyendo los costos de transacción excepto en la medición inicial de los activos y pasivos financieros que se miden al valor razonable con cambios en resultados) excepto si el acuerdo constituye, en efecto una transacción de financiación. © IFRS Foundation | 30 Cannon Street | London EC4M 6XH | UK. www.ifrs.org

17 © 2010 IFRS Foundation. 30 Cannon Street | London EC4M 6XH | UK. www.ifrs.org Planteamiento Ejercicio No. 20 Contabilización Instrumentos financieros-inversiones en acciones $500,000.00 Efectivo y equivalentes de efectivo $500,000.00 Medición posterior si la medida fiable del valor razonable, ya no está disponible para un activo medido al valor razonable (por ejemplo, un instrumento de patrimonio medido a un valor razonable con cambios en el resultado), su importe en libros en la última fecha en que se midió el activo con fiabilidad pasará a ser su nuevo costo. 17