Impuesto diferido.

Presentación del tema: "Impuesto diferido."— Transcripción de la presentación:

1 Impuesto diferido

2 Impuesto diferido es un registro contable que:
Ideas clave Tratamiento contable y fiscal de ciertos ingresos y gastos puede ser diferente. El cargo corriente de impuestos no es necesariamente lo que usted espera Utilidad contable antes de impuestos = Utilidad sujeta a impuestos. Impuesto diferido es un registro contable que: – Contrarresta fluctuaciones en cargo corriente de impuestos y –Suavisa en general el cargo de impuestos .

3 Estado de Resultados Tasa efectiva -28% -34% Sin ID Con ID
Ingresos operacionales, netos $ 3,420,781 Costo de ventas -2,796,987 Utilidad bruta 623,794 Otros ingresos operacionales 114,291 Gastos de administración y ventas -584,500 Utilidad operacional 153,584 Ingresos financieros 42,650 Gastos financieros -57,101 Otros ingresos y (gastos) no operacionales 10,863 Ingresos extraordinarios 2,143 Utilidad antes de impuestos 152,141 Provisión para impuesto sobre la renta Renta (25%) -31,455 CREE (9%) -11,794 Diferido -8,364 -43,249 -51,613 Utilidad del ejercicio 108,892 100,528 Tasa efectiva -28% -34%

4 Base fiscal de un activo
La base fiscal de un activo es el importe que será deducible de los beneficios económicos que, para efectos fiscales, obtenga la entidad en el futuro, cuando recupere el importe en libros de dicho activo. Base fiscal de un pasivo La base fiscal de un pasivo es igual a su importe en libros menos cualquier importe que, eventualmente, no sea deducible fiscalmente respecto de tal partida en periodos futuros..

5 Diferencia permanente
Diferencias Diferencia temporal Diferencia permanente • Su efecto se compensa o recupera en ejercicios fiscales siguientes. • Partidas provenientes de transacciones que se registran contablemente en un período distinto Su efecto no se compensa o recupera en ejercicios fiscales siguientes, •Están dadas por la ley. •Incrementan o disminuyen la tasa efectiva

6 Efecto Impositivo en Ejercicios Futuros
Clasificación de diferencias Ejercicio Actual Efecto Impositivo en Ejercicios Futuros Imputación Contable Activo Contable > Activo Fiscal Diferencia gravable Pasivo por Impuesto Diferido Activo Contable < Activo Fiscal Diferencia deducible Activo por Impuesto Diferido Pasivo Contable > Pasivo Fiscal Pasivo Contable < Pasivo Fiscal

7 1. Establecer diferencias entre balance contable y Bases fiscales
2. Calificar las diferencias Temporarias 3. Multiplicar las diferencias temporarias por la tasa de impuestos ** 4. Definir grupos homogéneos para la presentación **NIC Los pasivos(activos) corrientes de tipo fiscal, ya procedan del periodo presente o de períodos anteriores, deben ser medidos por las cantidades que se espere pagar (recuperar) de la autoridad fiscal, utilizando la normativa y tasas impositivas que se hayan aprobado, o cuyo proceso de aprobación esté prácticamente terminado, al final del periodo sobre el que se informa.

8 En la contabilidad Concepto 2010 2011 2012 Total Ingresos Otros costos y gastos Gastos provisión cartera Utilidad antes de impuestos En la declaración de renta Deducción provisión cartera Renta líquida Gravable Impuesto sobre la renta

9 Concepto 2010 2011 2012 Total Gasto provisión contable Gasto provisión fiscal Diferencia temporal Impuesto diferido Impuesto básico de renta -Impuesto diferido (débito) =Provisión (contable) impuesto de renta (Que afecta el estado de resultados)