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MANUAL DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD DE COSTOS Prof. Lenin Valeri / Profa. Maria Silguero Mérida, 2010.

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1 MANUAL DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD DE COSTOS Prof. Lenin Valeri / Profa. Maria Silguero Mérida, 2010

2 INTRODUCCIÓN CONTABILIDAD DE COSTOS DEFINICIÓN MANUAL DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD DE COSTOS Prof. Lenin Valeri / Profa. Maria Silguero

3 CARACTERÍSTICAS Es analítica. Predice y refleja. Intervienen las unidades. Minimiza costos. Contribuye al buen manejo de los negocios. MANUAL DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD DE COSTOS Prof. Lenin Valeri / Profa. Maria Silguero

4 CONEXIÓN CON LA CONTABILIDAD GENERAL ELEMENTOS DEL COSTO  Materia Prima  Mano de Obra  Costos Indirectos de Fabricación MANUAL DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD DE COSTOS Prof. Lenin Valeri / Profa. Maria Silguero

5 OBJETIVOS  Determinación de los costos corrientes  Planificación de las utilidades futuras  Análisis de los costos de los bienes y/o servicios MANUAL DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD DE COSTOS SISTEMAS CONTABLES DE COSTOS DEFINICIÓN Prof. Lenin Valeri / Profa. Maria Silguero

6 ELEMENTOS  Software de costos  Controles manuales y mecanizados  Procedimientos para su manejo MANUAL DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD DE COSTOS Prof. Lenin Valeri / Profa. Maria Silguero

7 CLASIFICACIÓN De acuerdo a la naturaleza de las operaciones de producción:  POR ÓRDENES ESPECÍFICAS  POR PROCESOS De acuerdo a la naturaleza de los costos:  ESTÁNDAR  HISTÓRICO MANUAL DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD DE COSTOS Prof. Lenin Valeri / Profa. Maria Silguero

8 De acuerdo al comportamiento de los costos:  POR ABSORCIÓN  DIRECTO O VARIABLE De acuerdo a las actividades:  COSTEO BASADO EN ACTIVIDADES MANUAL DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD DE COSTOS Prof. Lenin Valeri / Profa. Maria Silguero

9 TIPOS DE ENTIDADES ECONÓMICAS Empresas Comerciales Empresas Manufactureras Empresas de Servicios MANUAL DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD DE COSTOS Prof. Lenin Valeri / Profa. Maria Silguero

10 DIFERENCIAS ENTRE LAS EMPRESAS COMERCIALES, MANUFACTURERAS Y DE SERVICIOS MANUAL DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD DE COSTOS Prof. Lenin Valeri / Profa. Maria Silguero

11 VARIABLE DE COMPARACIÓN COMERCIALMANUFACTURERADE SERVICIO Actividad a la cual se dedica Compra y venta de artículos Fabricación de artículos para la venta Elaboración y venta de productos intangibles Presencia de inventarios Inventarios de los productos que comer- cializan (Mcía. disp. p/ la venta) Inventarios de: prod. terminados, prod. en proceso, materias primas, mat. y sum, desechos y prod. dañados No presenta inventarios Prof. Lenin Valeri / Profa. Maria Silguero

12 VARIABLE DE COMPARACIÓN COMERCIALMANUFACTURERADE SERVICIO Costos predominantes Costos del producto comprado, mano de obra y otros gastos operativos Materiales directos, mano de obra directa y costos indirectos de fabricación Mano de obra directa y costos indirectos Determinación de los costos del período Costos de ventas y gastos operativos Costos de producción y venta Costos asociados a los servicios ofrecidos durante el período Prof. Lenin Valeri / Profa. Maria Silguero

13 VARIABLE DE COMPARACIÓN COMERCIALMANUFACTURERADE SERVICIO Costos de los productos vendidos Valor de los productos comprados Materiales, mano de obra y costos que convergen para elaborar los productos Costos identificados con los servicios prestados durante el período Métodos para valorar inventarios PEPS y promedio ponderado PEPS y promedio ponderado para todos los inventarios manejados Ninguno Prof. Lenin Valeri / Profa. Maria Silguero

14 VARIABLE DE COMPARACIÓN COMERCIALMANUFACTURERADE SERVICIO Sistemas de acumulación de costos y de registros de inventarios para determinar costos de los productos vendidos Sistema de inventario continuo y sistema de inventario periódico, costeo basado en actividades Sistemas por ordenes especificas y por proceso, basados en un sistema de registro continuo, costeo basado en actividades Sistema por órdenes específicas y por procesos, encaminados a determinar los costos del período, costeo basado en actividades Prof. Lenin Valeri / Profa. Maria Silguero

15 SISTEMA DE ACUMULACIÓN DE COSTOS PARA EMPRESAS DE SERVICIOS DEFINICIÓN DE SERVICIO CATEGORÍAS DE OFERTA DE SERVICIOS CARACTERÍSTICAS DE LAS EMPRESAS DE SERVICIOS MANUAL DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD DE COSTOS Prof. Lenin Valeri / Profa. Maria Silguero

16 MANUALES DEFINICIÓN IMPORTANCIA  Se describen en forma clara las políticas y normas.  Se determinan en forma clara las funciones del personal.  Existe ahorro de tiempo en las acciones.  Sirve de guía para el auditor interno y el auditor externo. MANUAL DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD DE COSTOS Prof. Lenin Valeri / Profa. Maria Silguero

17 CLASIFICACIÓN  El Manual de Alta Gerencia  El Manual de la Organización  El Manual de Procedimientos  El Manual de Sistemas Contables MANUAL DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD DE COSTOS Prof. Lenin Valeri / Profa. Maria Silguero

18 MANUAL DE CONTABILIDAD DE COSTOS DEFINICIÓN ASPECTOS A CONSIDERAR  INTRODUCTORIOS  Índice  Exposición de Motivos  Objetivos Generales y Específicos  Instrucciones para el uso del Manual MANUAL DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD DE COSTOS Prof. Lenin Valeri / Profa. Maria Silguero

19  ORGANIZACIONALES  Características de la Organización  Razón Social  Objeto Social  Domicilio Fiscal  Organigramas  Funciones por Cargos MANUAL DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD DE COSTOS Prof. Lenin Valeri / Profa. Maria Silguero

20  NORMAS Y POLÍTICAS  Políticas Contables  Normas Legales  Normas de Control Interno  Normas Estatutarias MANUAL DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD DE COSTOS Prof. Lenin Valeri / Profa. Maria Silguero

21  PROCEDIMIENTOS CONTABLES  Caja Chica  Fabricación de Productos  Control de Inventarios  Venta de Productos MANUAL DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD DE COSTOS Prof. Lenin Valeri / Profa. Maria Silguero

22 PLAN DE CUENTAS DEFINICIÓN ESTRUCTURA Asumiendo que el método de codificación es Decimal-Centesimal-Milesimal, se estructura de la siguiente forma: MANUAL DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD DE COSTOS Prof. Lenin Valeri / Profa. Maria Silguero

23 1. ACTIVO 2. PASIVO 3. CAPITAL 4. INGRESOS PRINCIPALES 5. COSTOS 6. EGRESOS 7. INGRESOS Y EGRESOS EXTRAORDINARIOS MANUAL DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD DE COSTOS Prof. Lenin Valeri / Profa. Maria Silguero

24 VARIACIÓN Se produce variación en las secciones de:  Activo Circulante Realizable  Costos MANUAL DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD DE COSTOS Prof. Lenin Valeri / Profa. Maria Silguero

25 CÓDIGOCOMERCIALMANUFACTURERA REALIZABLE INV. DE MCÍAS Producto A Producto B REALIZABLE INV. PROD. TERMIN. Producto A Producto B INV.PROD.PROC. Dpto Z Producto A MP Producto A MO Producto A CIF INV.PROC.PROC. Dpto Y INV. MATERIA PRIMA Producto A Producto B INV. SUMINISTROS Material para empacar Material para envasar Prof. Lenin Valeri / Profa. Maria Silguero

26 CÓDIGOCOMERCIALMANUFACTURERA COSTOS COSTO DE VTAS. MCÍA.DISP.VTA INV. INICIAL Producto A Producto B COMPRAS Producto A Producto B INV. FINAL Producto A Producto B COSTOS COSTO DE VTAS. CTO.DE PROD. TERM. PROD. TERMINADOS Producto A Producto B COSTOS REALES M. O. Directa Salarios CIF REALES Suministros M. O. Indirecta VARIACIONES Materia Prima Mano de Obra CIF Prof. Lenin Valeri / Profa. Maria Silguero

27 PLAN DE ASIENTOS DEFINICIÓN OPERACIONES MÁS RESALTANTES DE UNA EMPRESA MANUFACTURERA MANUAL DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD DE COSTOS Prof. Lenin Valeri / Profa. Maria Silguero

28 MANUAL DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD DE COSTOS FECHADESCRIPCIÓNREFDEBEHABER xx-xx-xxInventario de Materia Prima Ctas.* Pagar Proveedor P/R compras a crédito de Materia Prima XXX xx-xx-xxInventario de Materia Prima Variación en Precio MP Banco P/R compras al contado de Materia Prima XXX OPERACIONES CON MATERIA PRIMA Prof. Lenin Valeri / Profa. Maria Silguero

29 MANUAL DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD DE COSTOS FECHADESCRIPCIÓNREFDEBEHABER x-x-xxInv. de Prod.en Procesos Variación en Cant. MP Inv. de Materia Prima P/R traspaso de MP a la Producción de B y/o S XXX OPERACIONES CON MATERIA PRIMA Prof. Lenin Valeri / Profa. Maria Silguero

30 MANUAL DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD DE COSTOS OPERACIONES CON MANO DE OBRA FECHADESCRIPCIÓNREFDEBEHABER xx-xx-xxSueldos y Salarios MOD Retenciones Sueldos y Salarios por Pagar P/R el gasto de Nómina XXX xx-xx-xxSueldos y Salarios por pagar Banco P/R el pago de Nómina XXX Prof. Lenin Valeri / Profa. Maria Silguero

31 MANUAL DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD DE COSTOS FECHADESCRIPCIÓNREFDEBEHABER xx-xx-xxInventarios en Proceso MO Variaciones en Precio MO Variaciones en Efectividad MO Variaciones en Precio MO Variaciones en Efectividad MO Sueldos y Salarios Otros Costos Relacionados P/R la MO incorporada al Proceso XXX OPERACIONES CON MANO DE OBRA Prof. Lenin Valeri / Profa. Maria Silguero

32 MANUAL DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD DE COSTOS FECHADESCRIPCIÓNREFDEBEHABER xx-xx-xxCIF Ctas. * Pagar Proveedores Depreciación Acumulada Gastos Acumulados P/R los CIF incurridos en el Proceso XXX xx-xx-xxInv. Productos en Proceso CIF P/R traspaso de los CIF incurridos en el Proceso XXX OPERACIONES CON COSTOS IND. FAB. Prof. Lenin Valeri / Profa. Maria Silguero

33 OPERACIONES DE PROD. TERMINADOS MANUAL DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD DE COSTOS FECHADESCRIPCIÓNREFDEBEHABER xx-xx-xxProductos Terminados Inventarios en Proceso MP Inventarios en Proceso MO Inventarios en Proceso CIF P/R los productos terminados del Proceso XXX Prof. Lenin Valeri / Profa. Maria Silguero

34 MANUAL DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD DE COSTOS OPERACIONES DE VENTA DEL PRODUCTO FECHADESCRIPCIÓNREFDEBEHABER xx-xx-xxCosto de Venta Inv. Productos Terminados P/R el Costo de Venta XXX xx-xx-xxCtas. * Cobrar o Banco Ventas P/R ventas de mercancías XXX Prof. Lenin Valeri / Profa. Maria Silguero

35 PLAN DE LIBROS DEFINICIÓN  LIBROS PRINCIPALES  Diario  Mayor  Inventario MANUAL DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD DE COSTOS Prof. Lenin Valeri / Profa. Maria Silguero

36  LIBROS AUXILIARES  Compras  Ventas  Cuentas por Cobrar y por Pagar  Todos los necesarios para el manejo del Inventario MANUAL DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD DE COSTOS Prof. Lenin Valeri / Profa. Maria Silguero

37 CONTABILIDAD SEGÚN EL MÉTODO DE COSTOS ABC Enfoca los costos en las actividades más que en los recursos usados MANUAL DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD DE COSTOS PLAN DE FORMAS CONTABILIDAD DE COSTOS POR PROCESOS Muestra el movimiento físico y de costos de cada departamento. Prof. Lenin Valeri / Profa. Maria Silguero

38 MANUAL DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD DE COSTOS PARA LA CONTABILIDAD DE COSTOS POR PROCESOS TARJETA DE COSTOS ESTÁNDAR Prof. Lenin Valeri / Profa. Maria Silguero

39 MANUAL DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD DE COSTOS TARJETA DE CONTROL DE INVENTARIO Prof. Lenin Valeri / Profa. Maria Silguero

40 MANUAL DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD DE COSTOS CONTABILIDAD DE COSTOS MÉTODO ABC Prof. Lenin Valeri / Profa. Maria Silguero

41 MANUAL DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD DE COSTOS PLAN DE REPORTES INFORME DE COSTOS DE PRODUCCIÓN Por lo general cubre los siguientes aspectos:  Cantidades  Unidades equivalentes  Costos totales  Costos unitarios  Valoración de los inventarios Prof. Lenin Valeri / Profa. Maria Silguero

42 MANUAL DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD DE COSTOS Prof. Lenin Valeri / Profa. Maria Silguero

43 MANUAL DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD DE COSTOS ASPECTOS FINALES DEL MANUAL IMPLANTACIÓN DEL MANUAL ANEXOS GLOSARIO DE TÉRMINOS Prof. Lenin Valeri / Profa. Maria Silguero

44 GRACIAS POR SU ATENCIÓN!!! Prof. Lenin Valeri / Profa. Maria Silguero


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