14/04/2004www.sefade.es1 PLANIFICACION TRIBUTARIA PARA EMPRENDEDORES/AS. NOVEDADES FISCALES. SEFADE S.C.L. ECONOMISTAS ASESORES FISCALES CENTRO DE DESARROLLO.

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1 14/04/2004www.sefade.es1 PLANIFICACION TRIBUTARIA PARA EMPRENDEDORES/AS. NOVEDADES FISCALES. SEFADE S.C.L. ECONOMISTAS ASESORES FISCALES CENTRO DE DESARROLLO EMPRESARIAL DE VILLAVERDE MESAS DE TRABAJO PARA EMPRENDEDORES/AS

2 14/04/2004www.sefade.es2 INDICE I.- Introducción II.- Modalidades de empresa III.- Aspectos fiscales de las distintas clases de empresa IV.- SLNE. Aspectos fiscales específicos y otras particularidades V.- Conclusiones

3 14/04/2004www.sefade.es3 INTRODUCCION Creación de empresa: Plan de Negocio Elección de la forma jurídica Costes de implantación PYME, la forma más extendida

4 14/04/2004www.sefade.es4 MODALIDADES MAS HABITUALES DE EMPRESA Persona física Comunidad de Bienes – Sociedad Civil Sociedades Mercantiles: S.A. – S.L. Sociedades Laborales: Sociedad Coop. de Trabajo Asociado – SLL – SAL Sociedad Limitada Nueva Empresa (SLNE)

5 14/04/2004www.sefade.es5 Persona Física Responsabilidad ilimitada Obligaciones contables reducidas Mayor sencillez de implantación

6 14/04/2004www.sefade.es6 Comunidad de Bienes Forma asociativa básica Responsabilidad ilimitada Obligaciones contables como en p.f. Sencillez de implantación

7 14/04/2004www.sefade.es7 Sociedades Mercantiles Responsabilidad limitada Obligaciones contables y mercantiles plenas Mayor complejidad de implantación Imagen corporativa S.L. es la forma predominante

8 14/04/2004www.sefade.es8 Sociedades Laborales Figura asociativa para varios socios - trabajadores Obligaciones contables y mercantiles plenas Complejidad de implantación similar a sociedades mercantiles Ventajas fiscales y capitalización del desempleo

9 14/04/2004www.sefade.es9 Sociedad Limitada Nueva Empresa (SLNE) Responsabilidad limitada Obligaciones contables y mercantiles simplificadas Limitaciones en constitución Simplicidad y agilidad de implantación Imagen corporativa limitada

10 14/04/2004www.sefade.es10 ASPECTOS FISCALES DE LAS DISTINTAS CLASES DE EMPRESA Costes fiscales de implantación Impuestos en función del volumen de actividad y de beneficios Otros impuestos indirectos Ventajas fiscales

11 14/04/2004www.sefade.es11 Costes fiscales de implantación P.F.: Licencias Municipales C.B.: Licencias Municipales + Impuesto Transmisiones, en su caso S.L.: Licencias Municipales + Impuesto Transmisiones (+ Gastos de Constitución) Sdad. Lab.: Licencias Municipales + Impuesto Transmisiones (+ Gastos de Constitución)

12 14/04/2004www.sefade.es12 Impuestos por volumen y beneficios (I) P.F.: –IRPF (Estimac. Objetiva o Directa): 15 - 45 % –IVA (Regímenes: Simplificado, General, Recargo de Equivalencia, Exención) C.B.: –IRPF (Estimac. Objetiva o Directa) : 15 - 45 % –IVA (Regímenes: Simplificado, General, Recargo de Equivalencia, Exención)

13 14/04/2004www.sefade.es13 Impuestos por volumen y beneficios (II) S.L.: –Impuesto de Sociedades: 35 % –IVA (Régimen General o exención) Sdad. Lab.: –Impuesto de Sociedades: 35 % (Coop.: 20 % en algunos casos) –IVA (Régimen General o exención)

14 14/04/2004www.sefade.es14 Otros impuestos indirectos IAE: Suprimido para volúmenes de facturación < 1 MM Euros IBI Impuestos por adquisición de inmuebles

15 14/04/2004www.sefade.es15 Ventajas fiscales (I) Entidades reducida dimensión (Sdades. de toda clase con facturación < 6 MM Euros): –Impuesto de Sociedades al 30 % para los primeros 90.151,81 Euros (resto al 35%) –Amortizaciones aceleradas –Provisión para insolvencias –Deducción tecnologías de la información (también en p.f.)

16 14/04/2004www.sefade.es16 Ventajas fiscales (II) Sociedades Laborales: –Libertad de amortización (los 5 primeros años) –Capitalización del desempleo –Exenciones y bonificaciones en el ITP en la constitución y en la adquisición de bienes que provengan de la empresa de la que procedan la mayoría de los socios trabajadores

17 14/04/2004www.sefade.es17 SLNE ASPECTOS FISCALES I Cuenta Ahorro Empresa (previa a la constitución) Aplazamiento del pago ITP por la constitución (1 año, sin garantías) Aplazamiento del pago Impuesto Sociedades del 1º año (1 año, sin garantías) Aplazamiento del pago Impuesto Sociedades del 2º año (6 meses, sin garantías)

18 14/04/2004www.sefade.es18 SLNE ASPECTOS FISCALES II No pagos fraccionados los 2 primeros años Aplazamiento o fraccionamiento del pago por las retenciones de empleados (1 año, pueden exigirse garantías) Los aplazamientos o fraccionamientos exigen solicitud previa Los aplazamientos o fraccionamientos conllevan intereses de demora

19 14/04/2004www.sefade.es19 SLNE OTRAS PARTICULARIDADES Trámites de constitución simplificados (48 horas) Contabilidad simplificada Obligaciones mercantiles simplificadas (libro de socios) Socios entre 1 y 5, todos p.f. Capital entre 3.012 y 120.202 Euros Denominación: nombre de un socio + Código Alfanumérico

20 14/04/2004www.sefade.es20 CONCLUSIONES Elección de la forma jurídica: ventajas e inconvenientes P.F.: mayor sencillez, responsabilidad ilimitada, tributación 15 - 45 % Sdad.: mayor complejidad (reducida en la SLNE), responsabilidad limitada, mejor imagen, tributación 30 - 35 % (20 % en algunos casos)