ANÁLISIS CONTABLE DE LAS OPERACIONES CONEXAS Y OPERACIONES POR ENCARGO.

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1 ANÁLISIS CONTABLE DE LAS OPERACIONES CONEXAS Y OPERACIONES POR ENCARGO

2 OPERACIONES CONTIGENTES
AVALES CARTAS FIANZAS

3 OPERACIONES CONTINGENTES
Cuando se habla de garantías en las relaciones clientes banco se puede aludir a la demanda u ofrecimiento de garantías por parte de los solicitantes de crédito, como condición para que un banco conceda su apoyo financiero a la clientela; se trata de exigencia y obtención de garantías para respaldar los compromisos de los clientes con su banco y el buen fin del negocio principal de los bancos .

4 Cuando se hablan de garantías personales se puede aludir a la fianza y el aval como garantías de los clientes convienen en comprometer cuando reciben apoyo crediticio de los bancos; así también se habla de fianza bancaria y de aval bancario cuando los bancos garantizan con su firma a sus clientes frente a compromisos de carácter financiero vinculados con negocios de las empresas conocidos en la práctica como créditos de firma o créditos no por caja.

5 EL AVAL Es una garantía mediante la cual una persona de reconocida solvencia se compromete a cumplir con la contraprestación correspondiente al crédito contenido en una letra de cambio u otro título valor si el obligado principal incumple su obligación.

6 CARTA FIANZA Es un documento que se extiende a favor de una persona física o jurídica. No son negociables; es decir que no se pueden vender, ceder o traspasar. Es vista como un instrumento que facilita el intercambio comercial entre compradores y vendedores, como un medio de pago.

7 Se emite cuando exista un contrato entre un vendedor y un comprador.
REQUISITOS CARTA FIANZA Se emite cuando exista un contrato entre un vendedor y un comprador. Deben ser emitidas a petición de un comprador y un vendedor. Indicará al vendedor que requisitos debe cumplir para recibir el pago. Si cumple con las condiciones el banco negociador le pagará.

8 CARTA FIANZA Cuando se emita una Carta Fianza debe indicar las siguientes condiciones: Solidaria Incondicionada Irrevocable Realización Automática

9 SESIÓN 26 CARTA DE CRÉDITO

10 LOS CRÉDITOS DOCUMENTARIOS
Operativamente, es una operación bancaria, generalmente aparejada con una operación comercial, según la cual un banco local (Banco Abridor) actuando a solicitud y siguiendo las instrucciones de su cliente (ordenante), se compromete por intermedio de un banco corresponsal extranjero (Banco Avisador, Confirmador, Pagador) a:

11 LOS CRÉDITOS DOCUMENTARIOS
Efectuar el pago a un tercero (Beneficiario), a su orden, o pagar, aceptar o negociar las letras de cambio que libre al beneficiario.

12 LOS CRÉDITOS DOCUMENTARIOS
b) Autorizar que tales pagos sean efectuados, o que tales giros sean pagados aceptados o negociados por otro banco, contra entrega de los documentos exigidos, siempre y cuando los términos y condiciones de crédito se hayan cumplido.

13 LOS CRÉDITOS DOCUMENTARIOS
Debe advertirse que en la práctica se pueden distinguir tipos de créditos documentarios según diversos créditos. Según el riesgo se distinguen en: Revocables Irrevocables

14 LOS CRÉDITOS DOCUMENTARIOS
CARTA DE CRÉDITO El Banco se obliga a pagar al exportador a pedido y de acuerdo con las instrucciones del importador, el banco a través de un corresponsal o directamente, la carta de crédito, condicionado el pago por la exportación a la presentación de ciertos documentos que prueba el embarque y que se ajustan a los términos negociados.

15 A) Ordenante o importador:
LOS CRÉDITOS DOCUMENTARIOS (continua…) INTERVIENEN : A) Ordenante o importador: Es el que solicita a sus banqueros la emisión de un acreditivo a favor de un exportador cubriendo la importación de ciertas mercancías, establece el monto, plazo, los documentos contra los cuales se hará efectivo el crédito y los términos de pago.

16 B) Banco emisor C) Beneficiario LOS CRÉDITOS DOCUMENTARIOS (continua…)
Es el banquero del ordenante que emite el acreditivo previa aprobación del mismo. C) Beneficiario Es el vendedor o exportador, el cual cobra el producto de la exportación,

17 D) Banco corresponsal LOS CRÉDITOS DOCUMENTARIOS (continua…)
Es el “banco notificado” en la plaza del exportador que notifica al beneficiario por cuenta del banco emisor el crédito documentario aperturado a su nombre.

18 FLUJOGRAMA DEL CRÉDITO DOCUMENTARIO
GÉNOVA LIMA Compra de Maquinaria Por US$ 1’500,00 Operación Comercial Exportador Beneficiario Importador ORDENANTE Crédito Documentario Por US $ 1’500,00 Operación Bancaria Documentos De Embarque Instrucciones De Apertura Del Crédito Correspondencia De Aviso y Confirmación GÉNOVA LIMA Bco. Corresponsal -Avisador -Confirmador -Pagador Banco. Local EMISOR

19 LOS CRÉDITOS DOCUMENTARIOS: REVOCABLES E IRREVOCABLES
BANCO POR LAS RESPONSABILIDADES QUE DEBEN ASUMIR EL BANCO EMISOR EN EL CASO DE LOS REVOCABLES, EN LA PRÁCTICA ACTUALMENTE LOS BANCOS CASI SÓLO APERTURAN CRÉDITOS IRREVOCABLES ES AQUÉL QUE PUEDE SER MODIFICADO O ANULADO EN CUALQUIER MOMENTO, SIN NOTIFICACIÓN PREVIA AL BENEFICIARIO. CRÉDITO DOCUMENTARIO REVOCABLE ES AQUÉL QUE CONSTITUYE UN COMPROMISO EN FIRME POR PARTE DEL BANCO EMISOR, SIEMPRE Y CUANDO LOS TÉRMINOS Y COORDINACIONES DEL CRÉDITO SE HAYAN CUMPLIDO CRÉDITO DOCUMENTARIO IRREVOCABLE

20 SESIÓN 27 OPERACIONES POR CUENTA DE TERCEROS: VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN CUSTODIA, VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA Y GARANTIA POR OPERACIONES DE CRÉDITOS

21 VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN CUSTODIA
Constituye los bienes en general recibidos de terceros por el banco para su custodia y sin que estas operaciones signifiquen riesgo para el banco, de acuerdo con el convenio escrito que se firma entre el cliente y el banco; percibiendo por esta labor una comisión y la reposición de los gastos incurridos.

22 CUSTODIA DE VALORES SERVICIO DE ADMINISTRACION Y CONTROL
Banqueros que enseñan banca CUSTODIA DE VALORES SERVICIO DE ADMINISTRACION Y CONTROL DE BIENES Y VALORES DE CLIENTES ACCIONES BONOS DOCUMENTOS TITULOS VALORES BENEFICIOS: SEGURIDAD EFICIENCIA INFORMACION EXCLUSIVO PARA CLIENTES DEL BANCO BRINDA ASESORIA PARA INVERSIONES EN LA BOLSA DE VALORES

23 CONTRATO DE ARRENDAMIENTO DE ESPACIOS EN LA BOVEDA PARA VALORES
Banqueros que enseñan banca CAJAS DE SEGURIDAD CONTRATO DE ARRENDAMIENTO DE ESPACIOS EN LA BOVEDA PARA VALORES DE CUALQUIER ESPECIE VALORES A CUSTODIAR: TITULOS DE PROPIEDAD DINERO EN EFECTIVO VALORES PERSONALES DOCUMENTOS PRIVADOS JOYAS Y OBJETOS

24 VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA
Representan los valores provenientes de terceros recibidos por el banco para su cobranza en el país, o en el exterior, sin que éstas operaciones signifiquen riesgo para el banco.

25 GARANTÍAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE CRÉDITO
Representan el valor de afectación de los bienes inmuebles, valores, títulos valores, mercaderías, maquinarias, avales, cartas fianza y otros documentos recibidos por el banco de los clientes en garantía con carácter de preferente, conforme determina la SBS, por los créditos directos e indirectos otorgados, de acuerdo con el convenio escrito que se firma entre el cliente y el banco.

26 CONSIGNACIONES RECIBIDAS
Representan los títulos valores y bienes recibidos por el banco para su venta o negociación posterior.

27 CARTAS DE CRÉDITO AVISADAS
Representan las Cartas de Crédito Avisadas Recibidas por el banco para su notificación al beneficiario que corresponda, conforme a las instrucciones contenidas, sin ninguna responsabilidad para el banco.

28 SESIÓN PRÁCTICA TALLER EN AULA

29 1. - Se emite la carta fianza por S/. 198 000
1.- Se emite la carta fianza por S/ a favor de la Empresa Class Asociados SAC a 30 días. El Banco Continental cobra 2% de comisión , con cargo en su Cta. Cte. # * 7112. Cartas Fianza Otorgadas s/ 7212. Responsabilidad por Cartas Fianza Otorgadas s/ x/x 2111. Obligaciones a la vista s/ Depósitos en cuenta corriente Depósitos sujetos al Decreto Legislativo Nro. 940 y sus modificatorias. Cta. Cte. # 5211. Ingresos por Operaciones Contingentes s/ Cartas fianza

30 2.- La Carta Fianza otorgada a la Empresa Class Asociados SAC a los
30 días queda sin efecto, por haber sido pagada oportunamente la deuda contraída. * 7212. Responsabilidad por Cartas Fianza Otorgadas s/ 7112. Cartas Fianza Otorgadas s/ x/x

31 3.- En garantías de créditos otorgados, el Banco Continental
recepciona lo siguiente: Hipoteca s/ Prenda s/ Carta Fianza s/ Warrants s/ * Contra Cuenta de Cuentas de Orden Acreedoras s/ 8414. Garantías recibidas por operaciones de crédito s/ Garantías preferidas Primeras hipotecas sobre inmuebles s/ Otras que determine la Sbs Prenda s/ Carta Fianza s/ Warrants s/ x/x

32 4.- Con fecha 20/01/12 el Banco Scotiabank recepciona letras
en cobranza por S/. 180,000 de la Empresa Pacific SAC. * Contra Cuenta de Cuentas de Orden Acreedoras s/ 8412. Valores recibidos en cobranza país s/ Valores recibidos en cobranza oficina principal x/x

33 5.- Las letras entregadas en cobranzas por S/. 46 000.00 son devueltas
al girador. El Banco Scotiabank cobra con cargo en su Cta. Cte. # 362 – – , comisiones s/ , gasto de protesto s/ * 8412. Valores recibidos en cobranza país s/ Valores recibidos en cobranza oficina principal Contra Cuenta de Cuentas de Orden Acreedoras s/ x/x 2111. Obligaciones a la vista s/ Depósitos en cuenta corriente Depósitos sujetos al Decreto Legislativo Nro. 940 y sus modificatorias. Cta. Cte. # 5212. Ingresos por Servicios Diversos s/ Cobranzas s/ Estudios técnicos y legales s/

34 8414. Garantías recibidas por operaciones de crédito s/.100 000.00
6.- Al haber cancelado la deuda al cliente se le devuelve sus hipotecas por S/ * 8414. Garantías recibidas por operaciones de crédito s/ Garantías preferidas Primeras hipotecas sobre inmuebles Contra Cuenta de Cuentas de Orden Acreedoras s/ x/x

35 SESIÓN 30 COMPRA Y VENTA DE MONEDA EXTRANJERA

36 LA COMPRA Y VENTA DE MONEDA EXTRANJERA
De acuerdo con el Artículo 221° de la Ley General del Sistema Financiero, los bancos pueden operar en moneda extranjera y entre otras operaciones: Recibir depósitos a la vista, a plazo y de ahorros, así como en custodia.

37 LA COMPRA Y VENTA DE MONEDA EXTRANJERA
Otorgar sobregiros o avances en cuenta corriente. Descontar y conceder adelantos sobre letras de cambio, pagarés y otros documentos comprobatorios de deuda.

38 LA COMPRA Y VENTA DE MONEDA EXTRANJERA (continua…)
Conceder préstamos hipotecarios y prendarios; y, en relación con ellos, emitir títulos valores, instrumentos hipotecarios y prendarios. Emitir avisar, confirmar y negociar cartas de créditos, a la vista o a plazo, de acuerdo con los usos internacionales y en general canalizar operaciones de comercio exterior.

39 LA COMPRA Y VENTA DE MONEDA EXTRANJERA (continua…)
Emitir certificados bancarios y efectuar cambios internacionales, y en fin, Efectuar cobros, pagos y transferencias de fondos, así como emitir giros contra sus propias oficinas y/o bancos corresponsales.

40 OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA
DEBE HABER CARTERA US$ US$ COMPRA US$ S/. VENTA S/ US$ CAMBIO MN. CONVERSIONES ME.

41 LA POSICIÓN DE CAMBIO Nos permite establecer la situación de sobre comprada; o sobre vendida o nivelada de divisas a través de la cuenta “conversiones”, por cuanto ésta se utiliza como contracuenta de toda entrada o salida de moneda extranjera sea cual fuere el nombre de la cuenta principal que afecte.

42 LA POSICIÓN DE CAMBIO - SOBRE COMPRADA
Se dice que la posición esta sobre comprada o que también la posición tiene saldo disponible cuando la Entidad mantiene disponibilidades de divisas.

43 LA POSICIÓN DE CAMBIO - SOBRE VENDIDA
Se dice que la posición esta sobre vendida o que la posición tiene saldo descubierto cuando la Entidad ha vendido sin contar con la disponibilidad de divisas.

44 LA POSICIÓN DE CAMBIO - NIVELADA
Se dice que la posición esta nivelada cuando los saldos de los activos y pasivos en moneda extranjera son iguales.

45 LA NIVELACIÓN DE CAMBIO
Consiste en ajustar los saldos sobre comprados y sobre vendidos al respectivo tipo de cambio de mercado de ese día utilizado por la Entidad a su equivalente en moneda nacional.

46 LA NIVELACIÓN DE CAMBIO
La suma equivalente total de estas operaciones previas se compara con el saldo que arroje la cuenta “cambio”, la diferencia será la utilidad o pérdida, las que respectivamente serán abonadas o debitadas en la cuenta Diferencia de Cambio o 5108 Diferencia de Cambio.