INTRODUCCIÓN FINANCIERA PARA LA TOMA DE DECISIONES

Presentación del tema: "INTRODUCCIÓN FINANCIERA PARA LA TOMA DE DECISIONES"— Transcripción de la presentación:

1 INTRODUCCIÓN FINANCIERA PARA LA TOMA DE DECISIONES
Profesor: MNE. Carlos Eduardo Sau Escobar

2 TEMA 3. Procesos de negocios y ciclo contable.
3.1          Comprender los diferentes tipos de organizaciones en función de su objeto social y en función de sus operaciones 3.2          Identificar las características contables de cada una de las organizaciones en función de su objeto social y de sus operaciones. 3.3          Comprender el ciclo contable mediante un diagrama de flujo 3.4          Identificar las cuentas y rubros que diferencian a una empresa comercial de una empresa de servicios. 3.5. a     Elaborar registros en diario y mayor de las transacciones de una empresa de servicios y de una empresa comercial b     Efectuar el procedimiento contable de registro de ventas y de ingresos al contado y a crédito, descuentos sobre ventas, devoluciones y bonificaciones. 3.5.c       Realizar, para la empresa comercial, el procedimiento contable del registro de compras al contado y a crédito, descuentos, bonificaciones y devoluciones, mediante el Sistema de Inventario Perpetuo. Además, integrar el Costo de Ventas y las Ventas netas 3.5.d      Realizar, para la empresa comercial, el procedimiento contable del registro de compras al contado y a crédito, descuentos, bonificaciones y devoluciones, mediante el Sistema de Inventario Periódico. Además, integrar el Costo de Ventas y las Ventas netas 3.5.6      Integrar el registro del Impuesto al Valor Agregado en las transacciones de servicios y comerciales 3.5.7      Elaborar la balanza de comprobación 3.5.8      Definir, identificar y elaborar el procedimiento de registro contable denominado ajustes en ambas empresas. Registro de la depreciación por el método en línea recta. 3.5.9      Elaborar la balanza de comprobación ajustada.

3 NECESIDADES DE LOS USUARIOS
Los objetivos de los estados financieros se derivan principalmente de las necesidades del usuario general, las cuales a su vez dependen significativamente de la naturaleza de las actividades de la entidad y de la relación que dichos usuarios tengan con ésta BASADAS EN SU OBJETO SOCIAL ENTIDADES LUCRATIVAS ENTIDADES NO LUCRATIVAS BASADAS EN SU FUNCION U OPERACIONES ENTIDADES DE SERVICIO ENTIDADES COMERCIALES O DISTRIBUCIÓN ENTIDADES INDUSTRIALES O DE MANUFACTURA

4 POSTULADOS BÁSICOS (2006) Sustancia económica Entidad económica
Captan la esencia económica, delimitan al ente y asumen su continuidad Sustancia económica Entidad económica Negocio en marcha Devengación contable Asociación de costos y gastos con ingresos Valuación Dualidad económica Consistencia Bases para el reconocimiento contable de operaciones y eventos acaecidos en la entidad

5 Proceso Contable Pasos del proceso:
Es el ciclo mediante el cual las transacciones de una empresa son registradas y resumidas para la obtención de los estados financieros. Pasos del proceso: Registrar las acciones en el diario general Pasar la información del diario general al mayor general Obtener la balanza de comprobación Registrar los asientos de ajuste Obtener la balanza de comprobación ajustada Formular los estados financieros

6 SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE (PROCESO CONTABLE)
Transform. internas Otros eventos Transacciones Registrar las acciones en el diario general Info. financiera Registro-Reconocimiento contable Pasar la información del diario general al mayor general Análisis de Información Obtener la balanza de comprobación Registrar los asientos de ajuste Obtener la balanza de comprobación Ajustada

7 Reglas del cargo y el abono
Activos Pasivos Capital = + Cargo + Abono – Cargo – Abono + Cargo – Abono + Ventas Perdida Utilidad Costos/ Gastos/ Procesos de venta - = Abono + Cargo – Abono + Cargo + Abono –

8 El sistema de partida doble
En cada transacción se registra al menos: Un cargo Un abono El total de cargos debe ser igual al total de abonos

9 Registro de transacciones
Objetivo 3 Registro de transacciones en el libro diario

10 Cómo establecer un catálogo de cuentas
Objetivo 3 Cómo establecer un catálogo de cuentas

11 El catálogo de cuentas Es un listado de todas las cuentas, y su número, usado por la entidad Cada cuenta debe tener un número único El sistema de numeración debe ser flexible para adecuarse al crecimiento del negocio

12 eViajes Jorge Guillén Catálogo de cuentas
Activos 101 Efectivo 111 Cuentas por cobrar 141 Suministros de oficina 151 Mobiliario de oficina 191 Terrenos

13 Diario ¿Qué es el libro diario?
Es un registro, en orden cronológico, de las transacciones de la entidad 1. Identifique la transacción usando los documentos fuente Determine qué cuentas se afectan 3. Aplique las reglas de cargo y abono 4. Registre la transacción con descripción

14 Asientos de Diario ¿Qué incluye un asiento en diario?
Fecha de la transacción Nombre de la cuenta de cargo Nombre de la cuenta de abono Montos de cargos y abonos Descripción de la transacción Los signos de “pesos” se omiten

15 Registro de transacciones
En abril 2, Jorge Guillén invirtió $30, en eViajes ¿Qué asiento de diario se utiliza? Abril Efectivo 30, Capital de Jorge Guillén 30,000 Inversión inicial del propietario

16 Registrar la transacción
Objetivo 4 Registrar la transacción en el libro mayor

17 Términos contables Efectivo Cuentas individuales de activo Todas las
cuentas forman el libro Cuentas por pagar Mayor Cuentas individuales de pasivo Capital de J. Guillén Cuentas individuales de capital

18 El libro mayor ¿Qué es el libro mayor?
Es un resumen de todas las cuentas que utiliza la entidad Hojas sueltas Listado en computadora Libro Tarjetas

19 Pase al libro mayor ¿Qué es el “pase a mayor”?
Es transferir la información del libro diario a su respectiva cuenta en el libro mayor

20 Cuentas de activo después del pase
Efectivo (1) 30,000 (2) 20,000 Terreno (4) (6) 2,100 (2) 20,000 Sal. 20,000 Sal. 7,600 Suministros de oficina (3) 500 Sal. 500

21 Cuentas de pasivo y capital después del pase
Cuentas por pagar (4) 300 (3) Capital de Jorge Guillén Sal. 200 (1) 30,000 Sal. 30,000 Retiros de Jorge Guillén (6) 2,100 Sal. 2,100

22 Detalles del Diario y Mayor
Diario Pág # Fecha Cuenta y descripción Cargos Abonos Abril 2 Efectivo ,000 Capital de Jorge Guillén ,000 Inversión inicial por el propietario

23 Detalles del diario y el mayor
Cuenta: efectivo Cuenta núm. 101 Saldo Saldo Fecha Ref Cargos Abonos Deudor Acredor Abril D2 30, ,000 Inserte el número de página en el diario

24 Detalles del diario y el mayor
Diario Pág. 1 Fecha Cuenta y descripción Ref Cargo Abono Abril 2 Efectivo ,000 Capital de J. Guillén ,000 Inversión inicial del propietario Inserte la cuenta de mayor

25 El formato de Cuatro Columnas
Cuenta: efectivo Cta. núm. 101 a Saldo Fecha Item Ref. Cargo Abono Deudor Acreedor Abril Dx , ,000

26 de la balanza de comprobación
Objetivo 5 Preparación y uso de la balanza de comprobación

27 La balanza de comprobación
¿Qué es? Es un documento de trabajo Es un listado de todas las cuentas con su nombre y su saldo Provee una prueba inicial de la igualdad de cargos y abonos

28 Errores en la balanza de comprobación
¿Si cargos ≠ Abonos: ¿Están correctas las sumas? ¿Se incluyeron todas las cuentas? ¿Son correctos los saldos para cada cuenta? CARGOS ABONOS

29 Como corregir errores de balanza de comprobación
Divida la diferencia entre dos ¿Hay algún saldo con esa cantidad en el lado contrario? Cheque los pases a mayor Revise los saldos de las cuentas Este problema no existe en sistemas computarizados

30 Fin de primera parte de registro de transacciones antes de ajustes

31 IVA

32 B) El I.V.A. Interviene en un sinnúmero de operaciones.
CONTABILIDAD II REGISTRO CONTABLE DEL I.V.A. Antecedentes A) El conocimiento sobre el registro contable del I.V.A. Es de suma importancia. B) El I.V.A. Interviene en un sinnúmero de operaciones. C) Su registro se debe hacer tomando en cuenta varios aspectos legales: tasa, actividad de la empresa, la zona de ubicación. D) Con frecuencia las tasas sufren modificaciones. E) En México la ley del I.V.A. Fue publicada en diciembre de 1979. F) Entró en vigor el 1° de enero de 1980.

33 I.V.A. Acreditable. CUANDO COMPRAS I.V.A. Por pagar. CUANDO VENDES
CONTABILIDAD II REGISTRO CONTABLE DEL I.V.A. Aspecto contable I.V.A. Acreditable. CUANDO COMPRAS I.V.A. Por pagar. CUANDO VENDES

34 B) Sujetos del impuesto. C) Enajenación de bienes.
CONTABILIDAD II REGISTRO CONTABLE DEL I.V.A. Aspecto legal A) El objetivo es facilitar la comprensión de las disposiciones establecidas. B) Sujetos del impuesto. C) Enajenación de bienes. D Prestación de servicios independientes. E) Uso o goce temporal de bienes. F) Importación de bienes o servicios.

35 Movimiento y saldo de las cuentas
CONTABILIDAD II REGISTRO CONTABLE DEL I.V.A. Movimiento y saldo de las cuentas I.V.A. Acreditable Del importe del I.V.A. Que la empresa paga. Por compra de mercancías y servicios Saldo deudor I.V.A. Por pagar Del importe del I.V.A. Que la empresa cobra por Cuenta de Hacieda por las ventas realizadas Saldo acreedor

36 AJUSTES

37 SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE (PROCESO CONTABLE)
Transform. internas Otros eventos Transacciones Registrar las acciones en el diario general Info. financiera Registro-Reconocimiento contable Pasar la información del diario general al mayor general Análisis de Información Obtener la balanza de comprobación Registrar los asientos de ajuste Obtener la balanza de comprobación Ajustada

38 B) Circunstancias que los motivan. C) Conclusiones.
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Asientos de ajuste A) Introducción. B) Circunstancias que los motivan. C) Conclusiones. D) Ajustes al activo circulante. E) Ajustes por acumulación de activo. F) Ajustes al activo fijo. G) Ajustes al activo diferido. H) Ajustes por acumulación de pasivo. I) Ajustes al pasivo diferido.

39 A) Terminación del ejercicio, período, mes, etc
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Introducción Al finalizar el periodo contable, las cuentas deben presentar su saldo real, por cuanto estos valores servirán de base para preparar estados financieros. Cuando los saldos de las cuentas no son reales es necesario aumentarlos, disminuirlos o corregirlos mediante un asiento contable llamado asiento de ajuste. Ajuste es el asiento contable necesario para llevar el saldo de una cuenta a su valor real. A) Terminación del ejercicio, período, mes, etc Proceder a la formación de los estados financieros. Estos ajustes y correcciones son necesarios para poder emitir estados financieros ajustados a la realidad económica y financiera de la empresa, además de cumplir con los principios de contabilidad.

40 Circunstancias que los motivan
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Circunstancias que los motivan Basados en los postulado los costos y gastos se registran con el ingreso que le da origen y de negocio en marcha Cantidades a favor del negocio no cobradas o cobradas por anticipados (ingresos-anticipos de clientes) El valor de los Bienes se van utilizando y Perdiendo su valor en el tiempo (activos fijos) El valor de los conceptos activo diferido se van utilizando Cantidades a cargo del negocio no liquidadas o liquidados por anticipado

41 Circunstancias que los motivan
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Circunstancias que los motivan Cada asiento de ajuste afecta invariablemente Una cuenta de balance Una cuenta de resultados

42 Circunstancias que los motivan
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Circunstancias que los motivan Basados en los postulado los costos y gastos se registran con el ingreso que le da origen y de negocio en marcha Cantidades a favor del negocio no cobradas o cobradas por anticipados (ingresos-anticipos de clientes) Ingresos acumulados no cobrados Cargo a clientes Abono a ingresos por servicio/venta Anticipo de clientes Cargo anticipo de clientes Abono a ingresos por servicios

43 Circunstancias que los motivan
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Circunstancias que los motivan Basados en los postulado los costos y gastos se registran con el ingreso que le da origen y de negocio en marcha El valor de los Bienes se van utilizando y Perdiendo su valor en el tiempo (activos fijos) DEPRECIACION DE ACTIVOS FIJO CARGO A GASTOS POR DEPRECIACION DE xxxxxxx ABONO A DEPRECIACION ACUMULADA DE XXXXXX

44 Circunstancias que los motivan
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Circunstancias que los motivan Basados en los postulado los costos y gastos se registran con el ingreso que le da origen y de negocio en marcha El valor de los conceptos activo diferido se van utilizando GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

45 Circunstancias que los motivan
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Circunstancias que los motivan Cantidades a cargo del negocio no liquidadas o liquidados por anticipado GASTOS DEVENGADOS NO COBRADOS CARGO A GASTOS DE (RENTA Ó PUBLICIDAD Ó SEGUROS Ó MATERIALES Y ÚTILES) ABONO A GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO DE (RENTA Ó PUBLICIDAD Ó SEGUROS Ó MATERIALES Y ÚTILES) ANTICIPO A PROVEEDORES INTERESES POR PRESTAMO BANCARIOS CARGO A GASTOS POR INTERESES ABONO A INTERESES POR PAGAR

46 Circunstancias que los motivan
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Circunstancias que los motivan Ecuación Básica: ACTIVO = PASIVO CAPITAL CIRCULANTE A CP CONTRIBUIDO BANCOS PRESTAMOS BANCARIOS SOCIAL INVERSIONES PROVEEDORES CLIENTES ACREEDORES DOCUMENTOS POR COBRRAE DOCUEMTOS POR PAG INVENTARIOS/ALMACEC (DIST/MANF) IVA POR PAGAR XXXXXXXXXXXX IVA POR ACREEDTAR SUELDOS Y SALARIOS FIJO A LARGO PLAZO GANADO TERRENO EDIFICIO DEPRECIACION ACUM DE EDIF (ACRREDORE) MAQUINARIA Y EQUIPO DEPRECIACION ACUM DE MAQ Y EQU

47 Circunstancias que los motivan
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Circunstancias que los motivan Cantidades a cargo del negocio no liquidadas o liquidados por anticipado GASTOS DEVENGADOS NO COBRADOS CARGO A GASTOS DE (RENTA Ó PUBLICIDAD Ó SEGUROS Ó MATERIALES Y ÚTILES) ABONO A GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO DE (RENTA Ó PUBLICIDAD Ó SEGUROS Ó MATERIALES Y ÚTILES) ANTICIPO A PROVEEDORES INTERESES POR PRESTAMO BANCARIOS CARGO A GASTOS POR INTERESES ABONO A INTERESES POR PAGAR

48 DIFERENCIA DE REGISTROS EN EMPRESAS DE SERVICIO Y MANUFACTURA

49 Compañía de Servicios BALANCE GENERAL ESTADO DE RESULTADOS
Ventas/ se llaman Ingresos por servicio menos Costo de artículos Utilizados para el servicio (gasto) No existe Inventario de Mercancía o Materiales o utiles Compra de Materiales Costos del producto menos Gastos de ventas y gastos administrativos Gastos del periodo

50 Compañía comercializadora
BALANCE GENERAL ESTADO DE RESULTADOS Ventas menos Costo de artículos vendidos (Costo de Venta) Inventario de mercancía Compra de mercancía Costos del producto menos Gastos de ventas y gastos administrativos Gastos del periodo

51 Compañía industrial o manufacturera
BALANCE GENERAL ESTADO DE RESULTADOS Inventario materiales directos Ventas Compras materiales directos Costos del producto menos Costos de transformación Inventario producto proceso Inventario producto terminado Costo de artículos vendidos (Costo de Ventas) menos Gastos de ventas y gastos administrativos Costos del periodo

52 Movimiento y saldo de las cuentas
CONTABILIDAD II REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE MERCANCÍA Procedimiento de Inventarios Perpetuos Movimiento y saldo de las cuentas A) Almacén. B) Costo de ventas. C) Ventas.

53 CONTABILIDAD II REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE MERCANCÍA Procedimiento de Inventarios Perpetuos Ventas Ventas Dev. S/ vtas. ( P.V. ) Rebajas s/ ventas Ventas ( P.V. ) Saldo acreedor Ventas netas

54 CONTABILIDAD II REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE MERCANCÍA Procedimiento de Inventarios Perpetuos Almacén Almacén Inventario inicial Compras Gastos de compra Dev. S/ vtas. ( P.C. ) Ventas ( P.C. ) Costo de Ventas) Devoluciones s/ compras Rebajas s/ compras Saldo deudor Inventario final

55 CONTABILIDAD II REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE MERCANCÍA Procedimiento de Inventarios Perpetuos Costo de ventas Costo de ventas Ventas ( P.C. ) Dev. S/ vtas. ( P.C. ) (Inventarios) Saldo deudor Costo de ventas

56 Gráfica que representa el doble asiento
CONTABILIDAD II REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE MERCANCÍA Procedimiento de Inventarios Perpetuos Gráfica que representa el doble asiento VENTAS A precio de venta A precio de costo Vendimos mercancía al contado por $ 9,000.00 El costo de la venta es de $ 6,000.00 Caja $ 9,000.00 Ventas $ 9,000.00 Costo de ventas $ 6,000.00 Almacén $ 6,000.00 COSTO DE VENTAS CAJA VENTAS ALMACÉN 9,000.00 4,500.00 4,500.00 9,000.00 6,000.00 3,000.00 3,000.00 6,000.00 DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS A precio de venta A precio de costo Ventas $ 4,500.00 Caja $ 4,500.00 Almacén $ 3,000.00 Costo de ventas $ 3,000.00 Nos devolvieron mercancía por $ 4, que paga Mos en efectivo. El costo de la devolución es de $ 3,000.00

57 Gráfica que representa el doble asien
CONTABILIDAD II REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE MERCANCÍA Procedimiento de Inventarios Perpetuos Gráfica que representa el doble asien