IMPUESTO A LAS GANANCIAS 2011/2012. MENÚ INTRODUCCIÓN 1. CONCEPTO 2. OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR 2. OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR 3. OBLIGACIONES DEL EMPLEADO.

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1 IMPUESTO A LAS GANANCIAS 2011/2012

2 MENÚ INTRODUCCIÓN 1. CONCEPTO 2. OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR 2. OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR 3. OBLIGACIONES DEL EMPLEADO 3. OBLIGACIONES DEL EMPLEADO 5. FORMA BREVE DE CÁLCULO 5. FORMA BREVE DE CÁLCULO 6. DETERMINACION DEL IMPUESTO 6. DETERMINACION DEL IMPUESTO CONFECCIÓN DEL FORMULARIO F-572 CONFECCIÓN DEL FORMULARIO F-572

3 Muchos argentinos sufrimos un descuento en el recibo de sueldos de cada mes llamado “IMPUESTO A LAS GANACIAS”. Este impuesto es verdaderamente complicado de calcular. Ni siquiera sirve tomar como referencia a otros compañeros de trabajo que tengan ingresos similares, ya que en el cálculo se tienen en cuenta varios factores. En forma resumida se tratará de explicar la metodología utilizada para la determinación de la retención que mensualmente nos practica el empleador. VOLVER

4 El impuesto a las ganancias, también conocido como impuesto a la cuarta categoría se calcula exclusivamente sobre la Renta del Trabajo Personal, ejecutado en relación de dependencia”. El Empleador actúa como Agente de Retención y es responsable por el depósito del impuesto ante las autoridades de AFIP. VOLVER

5 * Efectuar las retenciones sobre los haberes del trabajador y efectuar los depósitos al Fisco. El empleador es solamente un mediador entre su personal y el ente recaudador. * Exponer documentación de trabajo ante inspecciones de la AFIP * Extender al cese de la relación laboral o al finalizar el año fiscal el formulario de AFIP 649, que significa la certificación del impuesto retenido. VOLVER

6 * Presentar Declaración Jurada, Formulario DGI 572, con detalle de cargas de familia y conceptos a deducir para la determinación del impuesto, al inicio de la relación laboral y ante cualquier modificación a la información oportunamente suministrada. En el caso de cargas de familia aunque se hayan declarado para el cobro de las asignaciones familiares, igual hay que declararlas para que se tomen en el impuesto a las ganancias. En el caso de cónyuges, ambos pueden deducirlas en el impuesto a las ganancias. Se agrega un modelo de Formulario de AFIP 572 con las instrucciones para su confección, el mismo puede obtenerse en la página de AFIP, debiendo ser presentado al empleador con CARÁCTER DE DECLARACIÓN JURADA. VOLVER

7 A continuación se describe en forma breve el cálculo. 4.1 GANANCIA BRUTA: 4.2 GANANCIA NETA: 4.3 GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO: 4.3 GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO: VOLVER PAG. PRINCIPAL VOLVER PAG. PRINCIPAL

8 4.1 GANANCIA BRUTA: Se considera ganancia bruta a: SUELDO BRUTO Tickets Sueldo Anual Complementario Vacaciones Nota: Las Asignaciones Familiares no integran la Ganancia Bruta VOLVER

9 4.2 GANANCIA NETA: Se considera Ganancia Neta al importe de la Ganancia Bruta, menos las Deducciones Generales que indica la Ley. - Jubilación 11% - Jubilación 2% (Decreto 137) - Ley 19.032 3% - Obra social 3% (5% OSEP) - Caja Seguro Mutual (Agentes de la Adm. Publica Mendoza) - Cuota Sindical - Primas de Seguro de Vida. (Tope anual $ 996,23). - Deducción Servicio Doméstico (Tope anual $12.960,00) - Gastos de Sepelio (Tope anual $ 996,23). - Intereses por Créditos Hipotecarios (Tope anual $20.000,00) CONTINUAR

10 - Honorarios de Servicios Médicos. (Tope del 40 % del total facturado y a su vez hasta el equivalente del 5 % de la Ganancia Neta anual, antes de restar las deducciones por Donaciones y por Gastos Médicos Asistenciales). - Donaciones - Debitos bancarios por depósitos VOLVER

11 4.3 GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO: Se considera Ganancia Neta sujeta a Impuesto, a la Ganancia Neta menos las Deducciones especialmente admitidas que indica la ley. GANANCIA NETA - Cargas de Familia - Ganancia No Imponible - Deducción Especial VOLVER

12 CARGAS DE FAMILIA Se consideran así, cargas de familia deducibles MENSUALMENTE: Cónyuge $ 1.200,00.- Hijo menor de 24 años o incapacitado para el trabajo $ 600,00.- Nieto o bisnieto menor de 24 años o incapacitado para el trabajo $ 450,00- Padres, abuelos, bisabuelos, padrastros $ 450,00.- Hermanos menores de 24 años o incapacitados para el trabajo $ 450,00.- Suegros $ 450,00.- Yerno, nuera menor de 24 años o incapacitado para el trabajo $ 450,00.- VOLVER

13 GANANCIA NO IMPONIBLE: Se deduce un monto técnico de $ 1080,00.- mensuales establecidos por ley. Tope anual $ 12.960,00.- VOLVER

14 DEDUCCION ESPECIAL Se deduce un monto técnico de $ 5.184,00.- mensuales establecidos por ley. Tope anual $ 62.208.- VOLVER

15 Sobre la GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO (PUNTO4) acumulada MENSUALMENTE se aplicará la escala que se detalla a continuación: VOLVER CONTINUAR ANEXO III RESOL. 2027 CONTINUAR ANEXO III RESOL. 2027

16 ANEXO III RESOLUCIÓN GENERAL Nº 2.027 ESCALA DEL ARTÍCULO 90 DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS TEXTO ORDENADO EN 1997 Y SUS MODIFICACIONES TRAMOS DE ESCALA (ARTÍCULO 90) IMPORTES ACUMULADOS Actualizado 08/05/2012 VOLVER CONTINUAR ENERO CONTINUAR ENERO

17 GANANCIA NETA IMPONIBLE PAGARAN MESACUMULAD A De más de $a $$Más elSobre el Excedente de $ 0,00833,339%0,00 833,331.666,6775,0014%833,33 1.666,672.500,00191,6719%1.666,67 ENERO2.500,005.000,00350,0023%2.500,00 5.000,007.500,00925,0027%5.000,00 7.500,0010.000,001.600,0031%7.500,00 10.000,00en adelante 2.375,0035%10.000,00 VOLVER CONTINUAR FEBRERO CONTINUAR FEBRERO

18 0,001.666,679%0,00 1.666,673.333,33150,0014%1.666,67 3.333,335.000,00383,3319%3.333,33 FEBRERO5.000,0010.000,0 0 700,0023%5.000,00 10.000,0015.000,0 0 1.850,0027%10.000,00 15.000,0020.000,0 0 3.200,0031%15.000,00 20.000,00en adelante 4.750,0035%20.000,00 GANANCIA NETA IMPONIBLE PAGARAN MESACUMULADA De más de $a $$Más elSobre el Excedente de $ VOLVER CONTINUAR MARZO CONTINUAR MARZO

19 GANANCIA NETA IMPONIBLE PAGARAN MESACUMULADA De más de $a $$Más elSobre el Excedente de $ 0,002.500,009%0,00 2.500,005.000,00225,0014%2.500,00 5.000,007.500,00575,0019%5.000,00 MARZO7.500,0015.000,001.050,0023%7.500,00 15.000,0022.500,002.775,0027%15.000,00 22.500,0030.000,004.800,0031%22.500,00 30.000,00en adelante7.125,0035%30.000,00 VOLVER CONTINUAR ABRIL CONTINUAR ABRIL

20 GANANCIA NETA IMPONIBLE PAGARAN MESACUMULADA De más de $a $$Más elSobre el Excedente de $ 0,003.333,339%0,00 3.333,336.666,67300,0014%3.333,33 6.666,6710.000,00766,6719%6.666,67 ABRIL10.000,0020.000,001.400,0023%10.000,00 20.000,0030.000,003.700,0027%20.000,00 30.000,0040.000,006.400,0031%30.000,00 40.000,00en adelante9.500,0035%40.000,00 VOLVER CONTINUAR MAYO CONTINUAR MAYO

21 GANANCIA NETA IMPONIBLE PAGARAN MESACUMULADA De más de $a $$Más elSobre el Excedente de $ 0,004.166,679%0,00 4.166,678.333,33375,0014%4.166,67 8.333,3312.500,00958,3319%8.333,33 MAYO12.500,0025.000,001.750,0023%12.500,00 25.000,0037.500,004.625,0027%25.000,00 37.500,0050.000,008.000,0031%37.500,00 50.000,00en adelante11.875,0035%50.000,00 VOLVER CONTINUAR JUNIO CONTINUAR JUNIO

22 GANANCIA NETA IMPONIBLE PAGARAN MESACUMULADA De más de $a $$Más elSobre el Excedente de $ 0,005.000,009%0,00 5.000,0010.000,00450,0014%5.000,00 10.000,0015.000,001.150,0019%10.000,00 JUNIO15.000,0030.000,002.100,0023%15.000,00 30.000,0045.000,005.550,0027%30.000,00 45.000,0060.000,009.600,0031%45.000,00 60.000,00en adelante14.250,0035%60.000,00 VOLVER CONTINUAR JULIO CONTINUAR JULIO

23 GANANCIA NETA IMPONIBLE PAGARAN MESACUMULADA De más de $a $$Más elSobre el Excedente de $ 0,005.833,339%0,00 5.833,3311.666,67525,0014%5.833,33 11.666,6717.500,001.341,6719%11.666,67 JULIO17.500,0035.000,002.450,0023%17.500,00 35.000,0052.500,006.475,0027%35.000,00 52.500,0070.000,0011.200,0031%52.500,00 70.000,00en adelante16.625,0035%70.000,00 VOLVER CONTINUAR AGOSTO CONTINUAR AGOSTO

24 GANANCIA NETA IMPONIBLE PAGARAN MESACUMULADA De más de $a $$Más elSobre el Excedente de $ 0,006.666,679%0,00 6.666,6713.333,33600,0014%6.666,67 13.333,3320.000,001.533,3319%13.333,33 AGOSTO20.000,0040.000,002.800,0023%20.000,00 40.000,0060.000,007.400,0027%40.000,00 60.000,0080.000,0012.800,0031%60.000,00 80.000,00en adelante19.000,0035%80.000,00 VOLVER CONTINUAR SEPTIEMBRE CONTINUAR SEPTIEMBRE

25 GANANCIA NETA IMPONIBLE PAGARAN MESACUMULADA De más de $a $$Más elSobre el Excedente de $ 0,007.500,009%0,00 7.500,0015.000,00675,0014%7.500,00 15.000,0022.500,001.725,0019%15.000,00 SEPTIEMBRE 22.500,0045.000,003.150,0023%22.500,00 45.000,0067.500,008.325,0027%45.000,00 67.500,0090.000,0014.400,0031%67.500,00 90.000,00en adelante21.375,0035%90.000,00 VOLVER CONTINUAR OCTUBRE CONTINUAR OCTUBRE

26 GANANCIA NETA IMPONIBLE PAGARAN MESACUMULADA De más de $a $$Más elSobre el Excedente de $ 0,008.333,339%0,00 8.333,3316.666,67750,0014%8.333,33 16.666,6725.000,001.916,6719%16.666,67 OCTUBRE25.000,0050.000,003.500,0023%25.000,00 50.000,0075.000,009.250,0027%50.000,00 75.000,00100.000,0016.000,0031%75.000,00 100.000,00en adelante23.750,0035%100.000,00 VOLVER CONTINUAR NOVIEMBRE CONTINUAR NOVIEMBRE

27 GANANCIA NETA IMPONIBLE PAGARAN MESACUMULADA De más de $a $$Más elSobre el Excedente de $ 0,009.166,679%0,00 9.166,6718.333,33825,0014%9.166,67 18.333,3327.500,002.108,3319%18.333,33 NOVIEMBRE 27.500,0055.000,003.850,0023%27.500,00 55.000,0082.500,0010.175,0027%55.000,00 82.500,00110.000,0017.600,0031%82.500,00 110.000,00en adelante26.125,0035%110.000,00 VOLVER CONTINUAR DICIEMBRE CONTINUAR DICIEMBRE

28 GANANCIA NETA IMPONIBLE PAGARAN MESACUMULADA De más de $a $$Más elSobre el Excedente de $ 0,0010.000,009%0,00 10.000,0020.000,00900,0014%10.000,00 20.000,0030.000,002.300,0019%20.000,00 DICIEMBRE30.000,0060.000,004.200,0023%30.000,00 60.000,0090.000,0011.100,0027%60.000,00 90.000,00120.000,0019.200,0031%90.000,00 120.000,00en adelante28.500,0035%120.000,00 VOLVER

29 CONTINUAR

30 VOLVER CONTINUAR

31 VOLVER