POR DR. RAÚL ARRARTE MERA

Presentación del tema: "POR DR. RAÚL ARRARTE MERA"— Transcripción de la presentación:

1 POR DR. RAÚL ARRARTE MERA
PRINCIPIOS CONTABLE POR DR. RAÚL ARRARTE MERA

2 PRINCIPIOS Y NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD
Identificar al Ente 0BJETIVOS Establecer bases de valoración Determinación de la Información Financiera

3 Principios de Contabilidad Generalmente aceptados (PCGA)
- Son guías o reglas de procedimeintos que debe aplicar el Contador Público en la formulación de los EE.FF. - Proceso formal que sigue con rigor métodos cientificos de investigación. 1) CONCEPTO - No son leyes naturales sino mas bien reglas determinadas por el hombre extraidas de la práctica, de acuerdo a su origen histórico. Utilidad Confiabilidad Provisionalidad Toma de desiciones: directorio gerencia PROPOSITO DE LOS PRINCIPIOS 2) Refiere que el sistema sea permanente, objetivo y verificable No representa hechos totalmente acabados ni terminados DR. RAÚL ARRARTE MERA

4 concepto Los principios de contabilidad son conceptos básicos que establecen la delimitación e identificación del ente económico, las bases de cuantificación de las operaciones y la presentación de la información financiera cuantitativa por medio de los estados financieros. 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

5 PRINCIPIO :. Regla o Ley general adoptada o
PRINCIPIO : Regla o Ley general adoptada o procesada como guía de acción, fundamento o base de conducta práctica”  A los efectos de que la información financiera de la empresa que proporciona la Contabilidad sea fidedigna y útil, será preparada y presentada en concordancia con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados “ PRINCIPIOS CONTABLES : Verdades fundamentales o postulados sobre los cuáles se desarrolla el conocimiento contable, muy relacionados con el comportamiento económico ” 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

6 P. CG. A son criterios metódicos adoptados por
P.CG.A son criterios metódicos adoptados por la generalidad de empresas para efectuar el registro de los hechos contables; valorar activos y pasivos; determinar los resultados y delimitar la forma y contenido de los Estados Financieros. 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

7 Principio de Empresa en Marcha Principios de Bienes Económicos
Principio de Ente Principio de Empresa en Marcha Principios de Bienes Económicos Principio de Periódo Contable a.- Principios referidos a la Estructura Estática Contable Principio de Partida Doble Principio de Realización Principio de Valuación al Costo Principio de Moneda Común Denominador Principio de Revelación Suficiente o Exposición Principio de Consistencia o Uniformidad Principio de Importancia Relativa o Significación b.- Principios referidos a la Estructura Dinámica Contable 3) CLASI- FICACIÓN Principio de Neutralidad o Equidad Principio de Prudencia Principio de Devengado Principio de Objetividad c.- Principios de Racionalización Contable 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

8 PRINCIPIOS REFERIDOS A LA ESTRUCTURA ESTÁTICA CONTABLE
PRINCIPIO DE EMPRESA EN MARCHA PRINCIPIO DE BIENES ECONÓMICOS PRINCIPIO DE PERIODO CONTABLE PRINCIPIO DE ENTIDAD 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

9 PRINCIPIO DE ENTIDAD La empresa debe ser reconocida como un ente distinto a sus dueños y de terceros con independencia económica y financiera. Los estados financieros se refieren siempre a un ente donde el elemento subjetivo o propietario es considerado como tercero. 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

10 Denominada también autonomía de la empresa consiste en reconocer una actividad económica particular, en general un ente es una actividad económica organizada para llevar a cabo actividades empresariales, es decir, es una actividad separada y diferenciada de sus propietarios y de otras, adquiriendo el ente vida propia asignándole derecho y obligaciones., OMEGA S.A.C 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

11 PRINCIPIO DE EMPRESA EN MARCHA
La empresa tiene continuidad en el tiempo sus transacciones no serán interrumpidas, tiene existencia permanente. Salvo indicación expresa en contrario, se entiende que los estados financieros pertenecen a una 'empresa en marcha', considerándose que el concepto que informa la mencionada expresión se refiere a todo organismo económico cuya existencia temporal tiene plena vigencia y proyección futura. 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

12 Denominada también continuidad de explotación, su aceptación presta credibilidad al principio de costo histórico, si la empresa estuviera en liquidación, los valores del activo estarían representados a su valor neto realizable, ya no se aplicaría depreciación y amortización, y el pasivo se mostraría en base a su prioridad. I. ACTIVO II. PASIVO 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

13 Al leer un estado financiero, se entenderá que se trata de una información de un ente con existencia indefinida, con plena vigencia y proyección. OMEGA S.A.C 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

14 PRINCIPIO DE BIENES ECONÓMICOS
Todos Los bienes que están registrados en la Contabilidad tienen un valor económico por lo que estarán expresados en un valor monetario. Los estados financieros se refieren siempre a bienes económicos, es decir bienes materiales e inmateriales que posean valor económico y por ende susceptible de ser valuados en términos monetarios 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

15 PRINCIPIO DE PERIODO CONTABLE
Etapa convencional del desarrollo económico de una entidad. Comprende un año o porción. En nuestro país el periodo contable comprende desde el 1° de enero al 31 de diciembre de cada año para fines tributarios. 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

16 PRINCIPIO DE PERIODO CONTABLE
En la empresa en marcha es necesario medir el resultado de la gestión de tiempo en tiempo para satisfacer razones de administración, legales, fiscales, estatutarias o para cumplir con compromisos financieros. El lapso que media entre una fecha y otra se denomina periodo. Para efectos del Plan Contables dicho periodo es de doce meses y recibe el nombre de ejercicio. Por este principio se divide la vida de un ente económico en periodos convencionales de tiempo. Dichos periodos pueden ser diarios, semanales, mensuales, trimestrales, semestrales, anuales, etc. 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

17 REVELACIÓN SUFICIENTE
PARTIDA DOBLE PRINCIPIOS REFERIDOS A LA ESTRUCTURA DINÁMICA CONTABLE REALIZACIÓN VALUACIÓN AL COSTO MONEDA COMÚN DENOMINADOR REVELACIÓN SUFICIENTE UNIFORMIDAD IMPORTANCIA RELATIVA 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

18 PRINCIPIO DE PARTIDA DOBLE
Este principio sostiene que todas las operaciones económicas que un ente realiza con otro tienen dualidad, ya que lo que para uno es un bien o derecho, para el otro es una obligación. Se entiende por principio de Partida Doble a una ecuación contable donde siempre se emplea el Debe y el Haber debido a un razonamiento lógico cuya idea base es la matemática. 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

19 Un principio fundamental:
Lucas Paccioli sistematizador de la Partida Doble desplegó de la ecuación entera de primer grado con una incógnita, que la igualdad en la expresión de dos cantidades algebraicas serán ciertas en la medida que se verifiquen. (a = b + c) Un principio fundamental: No hay deudor sin acreedor, Ni acreedor sin deudor 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

20 601 Mercaderías. 40 Tributos por Pagar 380.00 4011 IGV
CASO PRACTICO. 1.- La empresa Santiago S.A. es una empresa mayoristas , compra licores al contado por S/. 2,000 mas IGV. Se registra de la siguiente manera: 60 Compras ,000.00 601 Mercaderías. 40 Tributos por Pagar 4011 IGV 42 Proveedores ,380.00 421 Facturas por pagar x/x Por la provisión de la compra 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

21 El destino de la compra: 20 Mercaderías 2,000
El destino de la compra: 20 Mercaderías 2, almacén 61 Variación de Existencias 2, mercaderías. X/x destino de las compras x Pago de la Factura: 42 Proveedores 2, Facturas por Pagar 10 Caja Banco 2, Cta. cte X/x pagao F/N°. Con cheque 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

22 PRINCIPIO DE REALIZACION.
Los resultados económicos solo se deben computar cuando sean realizados, o sea cuando la operación que los origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la legislación o practicas comerciales aplicables y se hayan ponderado fundamentalmente todos los riesgos inherentes a tal operación. Se debe establecer que el concepto Realizado participa del concepto de Devengado. 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

23 La realización ocurre cuando las mercancías o los servicios se suministran a los clientes a cambio de efectivo o de algún otro valor. Para los servicios el ingreso se reconoce en el periodo en el que se presta. a.- Cuando ha efectuado transacciones con otros entes económicos. 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

24 b.- Cuando han tenido lugar transformaciones internas que modifican la estructura de recursos o de sus fuente c.- Cuando han ocurrido eventos económicos externos a la entidad o derivados de las operaciones de esta y cuyo efecto puede cuantificarse razonablemente en términos monetarios como por ejemplo la reevaluación o devaluación de moneda extranjera, 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

25 Caja y Bancos 5 000 101 Caja 12 Clientes 5 000 122 Anticipos recibidos
CASO PRACTICO. 1.- La distribuidora Elsa SAC. Recibe como anticipo por venta de mercaderías el importe de S/ , Se debe registrar : Caja y Bancos 101 Caja 12 Clientes 122 Anticipos recibidos Este registro contable cumple con el principio de Realización, no se reconoce como venta hasta que se haya realizado la entrega de las mercaderías, es decir, que cada una de las partes cumpla con su obligación. 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

26 VALUACIÓN AL COSTO ENUNCIADO: El valor de costo – Adquisición o producción, constituye el criterio principal y básico de valuación, que condiciona la formulación de los Estados Financieros llamados de situación, en correspondencia también con el concepto de “Empresa en Marcha”, razón por la cuál esta norma adquiere el carácter de principio. Esta afirmación no significa desconocer la existencia y procedencia de otras reglas y criterios aplicables en determinadas circunstancias, sino que, por el contrario significa afirmar que en caso de no existir una circunstancia especial que justifique la aplicación de otro criterio, debe prevalecer el costo de adquisición o producción como concepto básico de valuación. 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

27 INTERPRETACIÓN: Las cosas con valores y derechos de propiedad tangible o intangible de una empresa se conocen con el nombre de ACTIVOS. Es un concepto fundamental de la contabilidad en que los activos se registran al precio que sé pago por adquirirlos, cuyo concepto se relaciona con el de continuidad de la empresa. 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

28 PRINCIPIO DE MONEDA COMUN DENOMINADOR
Consiste en elegir una moneda y valorizar los elementos patrimoniales aplicando una unidad monetaria .Generalmente se utilizan como común denominador la moneda que tiene curso legal en el país dentro del cual funciona el ente. 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

29 Principio de Revelación suficiente
Principio relacionado con la objetividad que establece que la información contable a presentar debe ser clara y comprensible ,para juzgar los resultados de las operaciones y la situación financiera de la empresa. Los estados financieros deben contener toda la información y discriminación básica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretación de la situación financiera y de los resultados económicos del ente a que se refieren . 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

30 Principio de consistencia o uniformidad
se refiere a que la política económica elegida, las normas y las formas de utilizadas por la empresa deben ser siempre las mismas para cada ejercicio, estos deben ser heterogéneos de forma que puedan ser comparados unos con otros. Principio referente a la aplicación uniforme de los principios , reconociendo que diferentes métodos pueden ser usadas bajo diversas circunstancias, como consecuencia de un cambio en lo principios podría significar variaciones notables en los resultados mostrados en la contabilidad ,por lo tanto no es aconsejable el cambio porque se desvirtúa la comparación con los ejercicios pasados. 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

31 Principio de importancia relativa o significación
La información brindada a través de los estados Contables y Financieros, debe exponer adecuadamente todas las transacciones cuya materialidad afecte o pueda afectar al ente, ya sea en su patrimonio como en los recursos y gastos, cuantificándolos en su exacta incidencia, a los fines de permitir una adecuada interpretación y eventual toma de decisiones de los diferentes usuarios. una transacción reviste significatividad cuando un cambio en las condiciones que la originaron, ya sean internas o externas, pueda influir en las conductas o decisiones de los usuarios 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

32 PRINCIPIOS REFERIDOS A LA RACIONALIDAD CONTABLE
PRINCIPIO DE EQUIDAD PRINCIPIO DE PRUDENCIA PRINCIPIOS REFERIDOS A LA RACIONALIDAD CONTABLE PRINCIPIO DE DEVENGADO PRINCIPIO DE OBJETIVIDAD 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

33 PRINCIPIO DE EQUIDAD 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

34 PRINCIPIO DE NEUTRALIDAD O EQUIDAD
Es el principio fundamental que debe orientar la acción del profesional contable en todo momento .En este principio debe de existir la igualdad e imparcialidad ,ya que si en el informe presentado se observa uno de los datos alterados entonces se estaria cometiendo una falta grave. 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

35 La equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupación constante en contabilidad, puesto que los que se sirven o utilizan los datos contables pueden encontrarse ante el hecho de que los estados financieros deben prepararse de tal modo que refleje con equidad, los distintos intereses en juego en una hacienda o empresa dada. 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

36 El contador debe actuar con ecuanimidad es decir con imparcialidad serena de juicio sin caer en la grave falta de presentar en sus informes datos alterados sino con la debida rectitud y justicia, sin llevar a uno o a otro lado la realidad económica financiera de la empresa 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

37 PRINCIPIO DE PRUDENCIA
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38 PRINCIPIO DE PRUDENCIA
. Este principio general se puede expresar también diciendo: “Contabilizar todas las perdidas cuando se conocen y las ganancias solamente cuando se hayan realizado .tambien nos dice que es cuando el contador tiene dos o mas opciones pero este eligira el que le muestre la cifra menor de dos valores de un activo relativo a una partida determinada. 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

39 Únicamente se contabilizarán los beneficios realizados a la fecha de cierre del ejercicio. Por el contrario, los riesgos previsibles y las pérdidas eventuales con origen en el ejercicio o en otro anterior, deberán contabilizarse tan pronto sean conocidas; a estos efectos se distinguirán las reversibles o potenciales de las realizadas o irreversibles. 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

40 Significa que cuando se deba elegir entre dos valores para un elemento del activo, normalmente se debe optar por el más bajo, o bien que una operación se contabilice de tal modo que la alícuota del propietario sea menor. 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

41 CASO PRACTICO Si una empresa tiene un edificio contabilizado en $10 millones y resulta que su valor de mercado es tan sólo de 9 millones, tendrá que contabilizar esta pérdida aunque no haya vendido el edificio y, por lo tanto, no se haya hecho efectiva dicha pérdida. En cambio, si el valor de mercado del edificio fuera de 12 millones, no podrá contabilizar este beneficio hasta que no venda el inmueble. 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

42 Caso de prudencia Comercial LOS FAROS S.A. recibe el importe de S/. 1, por ventas de mercaderías, las cuales no han sido entregadas, al cierre del ejercicio económico. 10 Caja y Bancos 101 Caja 12 Clientes 122 Anticipos recibidos x/x por mercaderías no entregadas Y anticipos recibidos. 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

43 PRINCIPIO DE DEVENGADO
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44 Principio de devengado
Este principio sostiene que las variaciones patrimoniales que se deben considerar en la determinación del resultado económico, son las que corresponden a un ejercicio sin entrar a distinguir si se han cobrado o pagado durante dicho periodo. 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

45 Caso de correlacion de devengado
.- El contador de la empresa ZZZ elaboró los estados financieros al 31 de Diciembre y el 2 de Enero del año siguiente recibió un lote de facturas de pago correspondientes a gastos del año anterior por un total de S/ ; pero como ya había cerrado la contabilidad a Diciembre, opto por registrarlos en Enero. Aquí se viola el principio de Devengado, pues los gastos debieron haberse registrado en el cual se generaron. 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

46 PRINCIPIO DE CORRELACION DE INGRESOS Y GASTOS
Este principio esta conformado por los ingresos de dicho periodo menos los gastos del mismo . Una buena gestion de los gastos diferidos impone necesariamente la formulacion y seguimiento del plan financiero. 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

47 PRINCIPIO DE OBJETIVIDAD
La objetividad representa ante todo imparcialidad y actuación sin prejuicios en todos los asuntos que corresponden al campo de acción profesional del Contador. Lo anterior es especialmente importante cuando se trata de certificar, dictaminar u opinar sobre los estados financieros de cualquier entidad. Esta cualidad va unida generalmente a los principios de integridad e independencia y suele comentarse conjuntamente con éstos. 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

48 Caso de objetividad o registro
La empresa industrial SOLIMAR ha realizado compra de materiales de construcción para la ampliación de su planta por S/. 15,000. Se debe registrar: 60 Compras ,000.00 604 Materia primas y auxiliares 40 Tributos por Pagar ,850.00 4011 IGV 42 Proveedores ,850.00 Facturas por pagar 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

49 Ingreso de las materias primas.
24 Materias Primas y Auxiliares ,000.00 241 almacén Variación de Existencias ,000.00 614 materias Primas x/x por el ingreso de mat. Primas. x Proveedores ,850.00 421 Facturas por Pagar Caja – Bancos ,850.00 104 Cta. CTe. x/x pago F/N°…… 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

50 NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD (NICs)
Presentación de Estados Financieros NIC 2 Existencias NIC 8 Políticas Contables, Cambios en Estimaciones Contables y Errores NIC 10 Sucesos Posteriores a la fecha del Balance General NIC 16 Inmueble, Maquinaria y Equipo NIC 17 Arrendamientos 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

51 Efecto de las Variaciones en los tipos de Cambio de Moneda Extranjera
NIC 21 Efecto de las Variaciones en los tipos de Cambio de Moneda Extranjera NIC 24 Revelaciones sobre Entes Vinculados NIC 27 Estados Financieros Consolidados e Individuales NIC 28 Inversiones en Asociadas NIC 31 Participaciones en Asociaciones en Participación NIC 32 Instrumentos Financieros: Revelación y Presentación NIC 33 Utilidades por Acción NIC 36 Deterioro del Valor de los Activos 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

52 Estas Normas son las modificaciones
NIC 38 Activos Intangibles NIC 39 Instrumentos Finaniceros: Reconocimiento y Medición NIC 40 Inversiones Inmobiliarias NOTA.- Estas Normas son las modificaciones del anterior y que son de aplicación Obligatoria a partir del 1 de enero de 2006 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

53 NIC 1 (Norma Internacional de Contabilidad)

54 NIC 1 En esta norma debe aplicarse a la revelación de todas las políticas contables significativas adoptadas para la preparación y presentación de los estados financieros. Los estados financieros constituyen una representación estructurada de la situación financiera,económica y de las transacciones llevadas a cabo por la empresa 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

55 NIC 1 Estado de Ganancias y Pérdidas.
De acuerdo con la NIC 1, los Estados Financieros comprende: Balance General. Estado de Ganancias y Pérdidas. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto. Estado de Flujos de Efectivo.    El enunciado de las políticas contables. 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

56 NIC 1 Esta Norma debe aplicarse a los Estados Financieros preparados en el contexto del sistema de costos históricos, en relación con el tratamiento contable que debe darse a las existencias en casos que no sean los siguientes: 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

57 Son: a) Trabajos en curso originados por los contratos de construcción, incluidos los contratos de servicios directamente relacionados (ver NIC 11 - Contratos de Construcción). b) Títulos financieros. c) Existencias de ganado, productos agrícolas y forestales y depósitos de mineral, en la medida en que se valúen a su valor neto de realización, de conformidad con prácticas bien establecidas en determinadas actividades económicas. 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

58 El precisar los objetivos generales de la contabilidad se considera determinante para establecer los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. Las NIC continuamente están evolucionando para satisfacer las condiciones actuales, pero los objetivos generales permanecen relativamente constantes. El proporcionar información confiable respecto a cambios en la posición financiera resultante de esfuerzos generadores de utilidades dentro de una empresa constituye el objetivo general más importante de la contabilidad. 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

59 NIC 1 Podemos concretar que la NIC (Normas internacionales de Contabilidad) tiene por objetivo principal en los estados financieros, con los propósitos de información general, es suministrar información acerca de la situación y desempeño financieros, así como de los flujos de efectivo, que sea útil a un amplio espectro de usuarios al tomar sus decisiones económicas financieros. 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

60 NIC 2 EXISTENCIAS 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

61 CONCEPTO Esta Norma fue actualizada en 1993 y se encuentra vigente para su uso obligatorio a partir de enero de 1995, reemplaza la anterior NIC 2, valuación y presentación de loa inventarios en el contexto del Sistema de Costos Históricos, que fue aprobada el año 1975. Las existencias constituyen los activos mas importantes en las empresas de producción y comercialización. Su adecuada valuación es determinante par establecer la utilidad o perdida del periodo que se reporta. 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

62 El objetivo de esta NIC es presentar aquellos criterios contables que bajo los Principios de contabilidad Generalmente Aceptados deben utilizarse para el registro, valuación y presentación tanto del Balance General como del Estado de Ganancias y Perdidas. 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

63 ALCANCE La norma deberá aplicarse a los estados financieros que se hayan preparado en el contexto del sistema de costos históricos aplicado en la contabilización de existencias, excepto en los siguientes casos: Trabajos en curso o productos en proceso que provengan de contratos de construcción Títulos financieros Existencias de productos ganaderos, agrícolas y forestales, asi como de minerales metalíferos. 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

64 EXISTENCIAS Son activos:
Que se mantienen para la venta en el curso normal de las operaciones Que se encuentran en proceso de producción con fines de venta Que se encuentran en forma de materiales o suministros diverso para ser consumidos en el proceso de producción o en el de presentación de servicios 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

65 COSTO DE EXISTENCIAS El costo de existencias debe incluir todos los conceptos que conforman el costo de compra, el costo de fabricación( o transformación ) y el costo de los conceptos diversos en que se haya incurrido para poner las existencias en su ubicación y condiciones actuales 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

66 COSTO DE COMPRA El costo de compra de existencias comprende el precio de compra, los derechos de importación y otros impuestos ( salvo aquellos impuestos que constituyan Crédito Fiscal), los costos de transporte, manipuleo y otros directamente atribuibles a la adquisición de productos terminados, materiales y servicios, los descuentos comerciales, rebajas y otras partidas similares se deducen al determinar el costo de compra. 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

67 FORMULAS DE COSTEO El costo de existencias que se refiere a ítems que comúnmente no se destinan al intercambio y el de los bienes o servicios que son producidos y separados para proyectos específicos debe establecerse haciendo la identificación especifica de sus costos individuales. Hacer la identificación especifica del costo significa asignar costos específicos a ítems identificados de entre las existencias. Este tratamiento es aprobado para ítems que han sido comprados o producidos . Sin embargo la identificación especifica de costos no es aprobada cuando existen grandes cantidades de ítems entre las existencias que comúnmente se destinan al intercambio. 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

68 TRATAMIENTO PREFERENCIAL
El costo de existencias que no se refiere a los ítems antes mencionados deberá establecerse utilizando la formula de las primeras entradas, primeras salidas(PEPS) o la formula del costo promedio ponderado. La formula PEPS asume que los primeros ítems en adquirirse o producirse son los primeros en venderse y que en consecuencia los ítems que quedan en existencias al final del periodo son los mas recientemente adquiridos o producidos. Según la formula del costo promedio ponderado, el costo de cada ítem es determinado por el costo promedio ponderado de los ítems existentes al inicio del periodo y el costo de los ítems similares adquiridos o producidos durante el mismo periodo. 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

69 VALOR NETO REALIZABLE El costo de las existencias puede volverse no recuperable si éstas se han dañado, si han llegado a ser total o parcialmente obsoletas, o si sus precios de ventas han sufrido una declinación. Lo mismo puede ocurrir si los costos estimados de presentación o los costos estimados para hacer la venta se han incrementado. La practica de castigar las existencias a un valor menor a su costo para quedar a su valor neto realizables concuerda con el criterio de que los activos corrientes no deben contabilizarse por montos mayores a los que se espera tengan lugar por su venta o uso, 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

70 INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO
NIC 16: INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO 1. OBJETIVO: Establecer el tratamiento contable de las propiedades, planta y equipo. Reconocer como un activo a los elemento correspondiente a las propiedades, planta y equipo. 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

71 2. DEFINICIONES: Vida útil : El periodo durante el
cual se espera utilizar el activo depreciable por parte de la empresa. El número de unidades de producción o similares que se espera obtener del mismo por parte de la empresa. 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

72 Costo: Es el importe de efectivo o medios líquidos equivalentes pagados, o bien el valor razonable de la contraprestación entregada, para comprar un activo en el momento de su adquisición o construcción por parte de la empresa. 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

73 Valor residual: Es la cantidad neta que la empresa espera obtener de un activo al final de su vida útil, después de haber deducido los eventuales costos derivados de la desapropiación. 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

74 Valor razonable: Es la cantidad por la cual puede ser intercambiado un activo entre un comprador y un vendedor debidamente informados, en una transacción libre. La pérdida por deterioro es la Cantidad en que excede, el valor en libros de un activo, a su importe recuperable. 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

75 El valor en libros de un activo:
Es el importe por el que tal elemento aparece en el balance de situación general, una vez deducidas la depreciación acumulada y las pérdidas de valor por deterioro que eventualmente le correspondan. 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

76 3. RECONOCIMIENTO DE PROPIEDADES
PLANTA Y EQUIPO Un elemento de las propiedades, planta y equipo debe ser reconocido como activo cuando: Es probable que la empresa obtenga los beneficios económicos futuros derivados del mismo. El costo del activo para la empresa puede ser medido con suficiente fiabilidad. 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

77 4. INTERCAMBIO DE ACTIVOS:
Un elemento perteneciente a las propiedades, planta y equipo, puede ser adquirido por medio de intercambio total o parcial con otro elemento distinto del activo fijo, o a cambio de otro activo cualquiera. El costo de adquisición de tal elemento se medirá por el valor razonable del activo recibido, que es equivalente al valor razonable del valor del activo entregado, ajustado por el importe de cualquier eventual cantidad de efectivo u otros medios líquidos entregados adicionalmente. 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

78 5. DESEMBOLSOS POSTERIORES
A LA ADQUISICIÓN: Los desembolsos posteriores a la adquisición de un elemento, que ha sido reconocido ya dentro de la partida propiedades, planta y equipo, deben ser añadidos al valor en libros del activo cuando sea probable que de los mismos se deriven beneficios económicos futuros, adicionales a los originalmente evaluados, siguiendo pautas normales de rendimiento, para el activo existente. Cualquier otro gasto posterior debe ser reconocido como un gasto del periodo en el que sea incurrido. 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

79 6. REVALUACIONES: La frecuencia de las reevaluaciones depende de los cambios que experimenten los valores razonables de los elementos de las propiedades, planta y equipo, que se están revaluando. Cuando el valor razonable del activo revaluado difiera significativamente de su valor en libros, será necesaria una nueva revaluación. 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

80 7. DEPRECIACIÓN: La base depreciable de cualquier elemento componente de las propiedades, planta y equipo, debe ser distribuida, de forma sistemática, sobre los años que componen su vida útil. El método de depreciación usado debe reflejar el patrón de consumo, por parte de la empresa, de los beneficios económicos que el activo incorpora. El cargo por depreciación de cada periodo debe ser reconocido como un gasto, a menos que dicho valor se incluya como componente del valor en libros de otro activo. 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

81 8. RETIRO Y DESAPROPIACIÓN
DE LOS ACTIVOS: Las pérdidas o ganancias derivadas del retiro o desapropiación de un elemento componente de las propiedades, planta y equipo deben ser calculadas como la diferencia entre el importe neto que se estima obtener por la venta, en su caso, y el valor en libros del activo y deben ser reconocidas como pérdidas o ganancias en el estado de resultados. 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

82 9. EJEMPLO: Una empresa recibe una computadora nueva por S/ a cambio de la cual ofrece entregar una computadora antigua con un valor en libros de S/. 6, con una depreciación acumulada de S/. 2, más la entrega de efectivo la diferencia 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

83 -------------------------------- X --------------------
Solución: X Depreciación y Amort. Acumul ,400 393 Depreciación I.M.E Cargas Excepcionales ,000 682 Costro Neto Enaj. I.M.E 33 Inmuebles, Maquinaria y Equipos 6,400 336 Equipos Diversos X/X Por el retiro del equipo de cómputo entregado en parte de pago por el equipo nuevo. 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

84 --------------------------------- X ----------------------------
Cuentas por Cobrar Diversas 4,760.00 168 Otras Cuentas por cob. Div. 40 Tributos por Pagar Gobierno Central 4011 I.G.V. E I.P.M. 76 Ingresos Excepcionales ,000.00 762 Ingresos por Enaj. I.M.E X/X Por el monto asignado de acuerdo al valor en libros de la computadora entregado en parte de pago tal como se expresa en la factura Nº 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

85 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 5,900.00 336 Equipos Diversos
X Inmuebles, Maquinaria y Equipo ,900.00 336 Equipos Diversos 40 Tributos por Pagar ,121.00 401 Gobierno Central I.G.V. E I.P.M. Cuentas por Pagar Diversas ,021.00 469 Otras Cuentas por Pagar Diversas X/X Por la adquisición de una computadora nueva según factura Nº……… 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

86 ---------------------------------- X ----------------------------
Cuentas por Pagar Diversas ,021.00 469 Otras Cuentas por Pag. Div. 10 Caja - Bancos ,261.00 104 cuentas corrientes Cuentas por Cobrar Diversas ,760.00 168 Otras Cuentas Por Cobrar X/X Por la cancelación de la deuda originada por la adquisición de una computadora nueva, habiéndose pagado adicionalmente el monto de S/. 2,261.00 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

87 NIC 17: Arrendamientos. OBJETIVO: Establecer, para arrendatarios
y arrendadores, las políticas contables apropiadas para contabilizar y revelar la información correspondiente a los arrendamientos operativos y financieros. 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

88 Arrendamiento o alquiler:
2. DEFINICIONES: Arrendamiento o alquiler: Es un acuerdo en el que el arrendador conviene con el arrendatario en percibir una suma única de dinero, o una serie de pagos o cuotas, por cederle el derecho a usar un activo durante un periodo de tiempo determinado 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

89 4. EJEMPLO: ¿Cómo debería efectuarse la contabilización de un contrato de alquiler celebrado a comienzos del mes de julio entre dos empresas, en el cual se acordó que el importe del alquiler será de S/. 6,000 más I.G.V., sabiendo que se ha estipulado también que el pago de la renta se efectuará cada tres meses? 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

90 Solución: Los pagos de arrendamientos efectuados de acuerdo a un contrato de arrendamiento operativo, deben ser reconocidos como gastos en el estado de ganancias y pérdidas, en base al método de línea recta durante el plazo del arrendamiento, a menos que exista otra base sistemática que sea, más representativa del patrón de tiempo durante el cual, el usuario se beneficiará con el bien arrendado. En consecuencia la contabilización por la empresa que usa el local alquilado, será: 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

91 --------------------------- X ----------------
Servicios Prestados por Terceros 6,000 635 Alquileres Cuentas por pagar Diversas ,000 469 Otras Cuentas Por Pagar Diversas 31/7 Por el alquiler del mes de julio. 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

92 ------------------------- X ---------------
Gastos Administrativos 6,000 Cargas Imputables a Cuentas de Costos ,000 31/7 Por el destino de la clase 6. 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

93 Cuentas por Pagar Diversas 6,000 469 otras ctas por pag. Div.
X Cuentas por Pagar Diversas 6,000 469 otras ctas por pag. Div. 10 Caja y Bancos ,000 101 caja 30/9 Por la cancelación del alquiler por los meses de julio, agosto y setiembre. 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

94 INGRESOS OBJETIVO: Establecer el tratamiento contable para reconocimiento de ingresos. Los ingresos deben reconocerse como tales cuando los beneficios económicos futuros fluyan a la empresa y que estos puedan ser cuantificados confiablemente. Los ingresos se presentan en la preparación de los estados financieros como incremento de flujo o de activos , disminución de pasivos que resultan en un incremento patrimonial. También trata en circunstancias en donde exista cobro diferido así como derecho de devolución del comprador. NIC 18 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

95 INGRESOS NIC 18 OBEJTIVOS CUALES CUANDO Flujo de beneficios VENTAS
CUANTIFICABLES SERVICIOS Intereses, dividividendo y regalías 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

96 INGRESOS ALCANCE: Los ingresos a registrarse son los provenientes de las siguientes transacciones: La venta de producto La prestación de servicios El uso por terceros de activos de la empresa que, generan intereses, regalías y dividendos NIC 18 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

97 INGRESOS NIC 18 Medición de los ingresos ordinarios
La medición de los ingresos ordinarios debe hacerse utilizando el valor razonable de la contrapartida, recibida o por recibir, derivada de los mismos. El importe de los ingresos ordinarios derivados de una transacción se determina, normalmente, por acuerdo entre la empresa y el vendedor o usuario del activo. Se medirán al valor razonable de la contrapartida, recibida o por recibir, teniendo en cuenta el importe de cualquier descuento, bonificación o rebaja comercial que la empresa pueda otorgar. NIC 18 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

98 INGRESOS Identificación de la transacción El criterio usado para el reconocimiento de ingresos ordinarios en esta Norma se aplicará por separado a cada transacción. No obstante, en determinadas circunstancias es necesario aplicar tal criterio de reconocimiento, por separado, a los componentes identificables de una única transacción, con el fin de reflejar la sustancia de la operación. Por ejemplo, cuando el precio de venta de un producto incluye una cantidad identificable a cambio de algún servicio futuro, tal importe se diferirá y reconocerá como ingreso en el intervalo de tiempo durante el que tal servicio será ejecutado. A la inversa, el criterio de reconocimiento será de aplicación a dos o más transacciones, conjuntamente, cuando las mismas están ligadas de manera que el efecto comercial no puede ser entendido sin referencia al conjunto completo de transacciones. Por ejemplo, una empresa puede vender bienes y, al misino tiempo, hacer un contrato para recomprar esos bienes más tarde, con lo que se niega el efecto sustantivo de la operación, en cuyo caso las dos transacciones han de ser contabilizadas de forma conjunta. NIC 18 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

99 INGRESOS Venta de bienes Los ingresos ordinarios procedentes de la venta de bienes deben ser reconocidos y registrados en los estados financieros cuando se cumplen todas y cada una de las siguientes condiciones: (a)     la empresa ha transferido al comprador los riesgos y ventajas, de tipo significativo, derivados de la propiedad de los bienes; (b)     la empresa no conserva para sí ninguna implicación en la gestión corriente de los bienes vendidos, en el grado usualmente asociado con la propiedad, ni retiene el control efectivo sobre los mismos; (c)     el importe de los ingresos ordinarios puede ser medido con fiabilidad; (d)     es probable que la empresa reciba los beneficios económicos asociados con la transacción; y (e)     los costos incurridos, o por incurrir, en relación con la transacción pueden ser medidos con fiabilidad. NIC 18 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

100 INGRESOS Prestación de servicios Cuando el resultado de una transacción, que suponga la prestación de servicios, pueda ser estimado con fiabilidad, los ingresos ordinarios asociados con la operación deben reconocerse, considerando el grado de terminación de la prestación a la fecha del balance. El resultado de una transacción puede ser estimado con fiabilidad cuando se cumplen todas y cada una de las siguientes condiciones: (a) el importe de los ingresos ordinarios pueda medirse con fiabilidad; (b) es probable que la empresa reciba los beneficios económicos, derivados de la transacción; (c) el grado de terminación de la transacción, en la fecha del balance, pueda ser medido con fiabilidad; y (d) los costos ya incurridos en la prestación, así como los que quedan por incurrir hasta completarla, puedan ser medidos con fiabilidad. NIC 18 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA

101 INGRESOS Intereses, regalías y dividendos Los ingresos ordinarios derivados del uso, por parte de terceros, de activos de la empresa que producen intereses, regalías y dividendos deben ser reconocidos de acuerdo con las bases establecidas en el párrafo 30, siempre que: (a) sea probable que la empresa reciba los beneficios económicos asociados con la transacción; y (b) el importe de los ingresos ordinarios pueda ser medido de forma fiable. Los ingresos ordinarios deben reconocerse de acuerdo con las siguientes bases: (a) los intereses deben reconocerse sobre la base de la proporción de tiempo transcurrido, teniendo en cuenta el rendimiento efectivo del activo; (b) las regalías deben ser reconocidas utilizando la base de acumulación (o devengo), de acuerdo con la sustancia del acuerdo en que se basan; y (c) los dividendos deben reconocerse cuando se establezca el derecho a recibirlos por parte del accionista. NIC 18 14/04/2017 DR. RAÚL ARRARTE MERA