© 2000 Arthur Andersen All rights reserved. Inversiones Chilenas en el Exterior Aspectos Tributarios SOFOFA Juan Manuel Baraona.

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2 © 2000 Arthur Andersen All rights reserved. Inversiones Chilenas en el Exterior Aspectos Tributarios SOFOFA Juan Manuel Baraona

3 © 2000 Arthur Andersen All rights reserved. Contenido de la Charla  Reconocimiento del resultado  Doble Tributación  Aspectos tributarios del financiamiento  Tratados de Doble Tributación

4 © 2000 Arthur Andersen All rights reserved. Reconocimiento del resultado Regla general : Las rentas se reconocen sobre una base percibida (art. 12 LIR) Esto incluye la situación de las subsidiarias en el exterior, caso en el cual son las distribuciones o dividendos los que se reconocen.

5 © 2000 Arthur Andersen All rights reserved. Reconocimiento del resultado Situación de las agencias o establecimientos permanentes en el exterior: Se reconoce el resultado sobre una base devengada. Tener presente que lo que se reconoce es el resultado, sin contabilizar las operaciones específicas (art. 41 B) N°1 LIR).

6 © 2000 Arthur Andersen All rights reserved. Doble Tributación en inversiones chilenas en el exterior. Regla general: La regla general es que las rentas provenientes del exterior se consideran netas de impuestos. Es decir, el impuesto se rebaja como un gasto (art. 12 LIR)

7 © 2000 Arthur Andersen All rights reserved. Doble Tributación en inversiones chilenas en el exterior. B. Régimen de créditos: 1. Qué rentas dan derecho al crédito:  Dividendos y distribuciones.  Resultado de establecimiento permanente.  Marcas, patentes, fórmulas asesorías técnicas y prestaciones similares.

8 © 2000 Arthur Andersen All rights reserved. Doble Tributación en inversiones chilenas en el exterior. B. Régimen de créditos: 2. Requisitos formales:  Inscripción en el Registro de Inversiones en el Extranjero  Que la inversión se haya materializado a través del Mercado Cambiario Formal

9 © 2000 Arthur Andersen All rights reserved. Doble Tributación en inversiones chilenas en el exterior. B. Régimen de créditos: 3. Qué impuestos pagados en el exterior dan derecho al crédito:  El impuesto de retención que afecta a los pagos por marcas, fórmulas, asesorías técnicas y prestaciones similares.

10 © 2000 Arthur Andersen All rights reserved. Doble Tributación en inversiones chilenas en el exterior. En el caso de subsidiarias en el exterior:  El impuesto que afecta a los dividendos y distribuciones.  El impuesto pagado por la subsidiaria en el exterior si no hay impuesto al dividendo o éste es inferior a la primera categoría.  Impuesto pagado por una subsidiaria de la subsidiaria siempre que ambas estén domiciliadas en el mismo país y la subsidiaria posea 10% o más del capital de su subsidiaria.

11 © 2000 Arthur Andersen All rights reserved. Doble Tributación en inversiones chilenas en el exterior. En el caso de establecimiento permanente en el exterior: El impuesto a la renta pagado por el establecimiento permanente.

12 © 2000 Arthur Andersen All rights reserved. Doble Tributación en inversiones chilenas en el exterior. 4. Ejemplo práctico de una inversión en Perú: Renta tributable de sociedad peruana 100 Impuesto a la Renta 30 Dividendo 70

13 © 2000 Arthur Andersen All rights reserved. Doble Tributación en inversiones chilenas en el exterior. Impuesto de Primera Categoría Dividendo 70 Más crédito peruano 12,353 Base 82,353 Impuesto de 1° categoría 12,353 Crédito (12,353) A pagar 00

14 © 2000 Arthur Andersen All rights reserved. Doble Tributación en inversiones chilenas en el exterior. Dividendo a accionista Dividendo 70 Más crédito primera categoría 12,353 Global Complementario 45% 37,1 Menos crédito primera categoría (12,353) Impuesto a pagar en Chile 24,706

15 © 2000 Arthur Andersen All rights reserved. Doble Tributación en inversiones chilenas en el exterior. Régimen de créditos en países con Tratado La principal diferencia radica en que los impuestos pagados en el exterior incrementar el crédito utilizable hasta por un 30%, imputable al impuesto de primera categoría y a los impuestos finales.

16 © 2000 Arthur Andersen All rights reserved. Doble Tributación en inversiones chilenas en el exterior. Ejemplo práctico: Renta tributable en Canadá 100 Impuesto corporativo (29,1%) 29,1 Dividendo 70,9 Impuesto al dividendo (10%) 7,09 Dividendo neto 63.81

17 © 2000 Arthur Andersen All rights reserved. Doble Tributación en inversiones chilenas en el exterior. Dividendo 63,81 Más crédito canadiense 27,38 Base 91,19 Impuesto de 1° categoría 13,69 Crédito (13,69) A pagar 00

18 © 2000 Arthur Andersen All rights reserved. Doble Tributación en inversiones chilenas en el exterior. Dividendo a accionista Dividendo 63,81 Más crédito primera categoría 13,69 Más crédito canadiense 13,69 Base 91,19 Global Complementario 45% 41 Menos crédito primera categoría (13,69) Menos crédito canadiense (13,69) Impuesto a pagar en Chile 13,62

19 © 2000 Arthur Andersen All rights reserved. Aspectos tributarios del financiamiento de la Inversión 1. Impuesto de Timbres. 2. Impuesto adicional de retención en el caso de préstamos que vienen del exterior. 3. Posibilidad de rebajar como gasto en Chile los intereses adeudados. Alternativa de utilización de un establecimiento permanente en el exterior.

20 © 2000 Arthur Andersen All rights reserved. Tratados suscritos por Chile A. Tratado con Argentina.  Modelo tributación en la fuente.  Régimen de exención.

21 © 2000 Arthur Andersen All rights reserved. Aspectos tributarios del financiamiento de la Inversión 1. Impuesto de Timbres. 2. Impuesto adicional de retención en el caso de préstamos que vienen del exterior. 3. Posibilidad de rebajar como gasto en Chile los intereses adeudados. Alternativa de utilización de un establecimiento permanente en el exterior.

22 © 2000 Arthur Andersen All rights reserved. Tratados suscritos por Chile B. Tratados con México y Canadá  Modelo OECD con modificaciones.  Cada país contratante aplica su propia legislación para evitar la doble tributación. En el caso de Chile se aplican normas sobre créditos establecidas en LIR.