METODOLOGÍA DE TRABAJO PARA LA ADOPCION DE LAS NIIFs

Presentación del tema: "METODOLOGÍA DE TRABAJO PARA LA ADOPCION DE LAS NIIFs"— Transcripción de la presentación:

1 METODOLOGÍA DE TRABAJO PARA LA ADOPCION DE LAS NIIFs
EL NUEVO ENFOQUE CONTABLE: LOS NUEVOS PARADIGMAS Y LAS TENDENCIAS MODERNAS DE LA CONTABILIDAD

2 EL NUEVO ENFOQUE CONTABLE
LOS NUEVOS PARADIGMAS Y LAS TENDENCIAS MODERNAS DE LA CONTABILIDAD A continuación, algunos cambios que vienen de años anteriores al 2005. 2004 2005 2006 Que originaron cambios en la forma de pensar del Contador Público, es decir: Originó todo un cambio de mentalidad del Contador.

3 LOS NUEVOS PARADIGMAS Y LAS TENDENCIAS MODERNAS DE LA CONTABILIDAD
Un resumen de las nuevas tendencias contables: ACTIVOS El principio del costo histórico sigue siendo reemplazado progresivamente por el concepto del valor razonable (fair value) NIC 16 -Inmuebles, Maquinaria y Equipo. NIC 18 - Ingresos. NIC 39 - Activos Financieros. NIC 41 - Agricultura. EJEMPLO NIC 18 – INGRESOS: Los ingresos deben ser medidos o valuados: “al valor razonable del valor del activo recibido o por recibir” ¿Que espera recibir el vendedor? ¿Cuál es el monto del ingreso (valor razonable) para el vendedor? ¿Que espera entregar el comprador?

4 VALOR RAZONABLE Valor razonable es el importe por el cual puede ser:
intercambiado un activo, o cancelado un pasivo, S/. - US $ entre un comprador y un vendedor interesados Donde ambos concurren debidamente informados y libres a la transacción que realizan.

5 LOS NUEVOS PARADIGMAS Y LAS TENDENCIAS MODERNAS DE LA CONTABILIDAD
Un resumen de las nuevas tendencias contables: ACTIVOS Instrumentos financieros. Nueva denominación para cierto grupo de activos: además se clasifican por categorías, y el tratamiento contable de cada categoría es diferente. NIC 39 – Intsrumentos Financieros: Reconocimiento y medición. Activos financieros Medidos al valor razonable con cambios en resultados Inversiones a ser mantenidas hasta su vencimiento Préstamos y cuentas por cobrar no disponibles para negociación Disponibles para la venta Patrimonio Resultados Costo amortizado – Tasa de interés efectivo

6 LOS NUEVOS PARADIGMAS Y LAS TENDENCIAS MODERNAS DE LA CONTABILIDAD
Un resumen de las nuevas tendencias contables: Activos Financieros llevados al costo: Provisiones para Cuentas de Cobranza Dudosa. Créditos comerciales a largo plazo: ha sido reemplazada la base de estimación por el valor presente de los flujos de efectivo, que se compara con el valor en libros. NIC 39 – Intsrumentos Financieros: Reconocimiento y medición. EJEMPLO Antes: Una entidad financiera determinaba el monto de su provisión para cuentas de cobranza dudosa de la parte no garantizada de sus préstamos y cuentas por cobrar sobre la base de una matriz que especifica porcentajes fijos de provisión, según la antigüedad de los saldos por cobrar (número de días) clasificándolos como: Tramo % provisión Base Importe S/. Vencidos hasta 90 días % , Vencidos de 91 a 180 días 25% , ,000 Vencidos de 181 a 365 días 50% , ,000 Vencidos más de 365 días 100% , ,000 Total Provisión ,000

7 LOS NUEVOS PARADIGMAS Y LAS TENDENCIAS MODERNAS DE LA CONTABILIDAD
Un resumen de las nuevas tendencias contables: Activos Financieros llevados al costo: Provisiones para Cuentas de Cobranza Dudosa. Créditos comerciales a largo plazo: ha sido reemplazada la base de estimación por el valor presente de los flujos de efectivo, que se compara con el valor en libros. NIC 39 – Intsrumentos Financieros: Reconocimiento y medición. EJEMPLO: Continuación Ahora: la NIC 39 requiere que la pérdida por malas deudas se determine como la diferencia entre el valor en libros del activo y el valor presente de los flujos futuros estimados, descontados a la tasa de interés efectiva del activo financiero original. Tramo Valor en libros Valor presente Provisión S/. Vencidos hasta 90 días 900, , Vencidos de 91 a 180 días 400, , ,000 Vencidos de 181 a 365 días 160, , ,000 Vencidos más de 365 días 140, , ,000 Total Provisión ,000 C. PAREDES

8 LOS NUEVOS PARADIGMAS Y LAS TENDENCIAS MODERNAS DE LA CONTABILIDAD
Un resumen de las nuevas tendencias contables: Activos (gastos) diferidos. salvo casos muy excepcionales no se permite su capitalización ni amortización. NIC 38 – Intangibles. EJEMPLO Antes se permitía que se activen: los gastos de constitución y preoperativos. los gastos de investigación. BALANCE GENERAL Activos GANANCIAS Y PÉRDIDAS Gastos Ahora son GASTOS en el momento en que se incurren.

9 LOS NUEVOS PARADIGMAS Y LAS TENDENCIAS MODERNAS DE LA CONTABILIDAD
Un resumen de las nuevas tendencias contables: Inmuebles, Maquinaria y Equipo: Pérdidas por deterioro. (impairment) Es obligatorio evaluar la pérdida de valor de los activos. evaluación del deterioro NIC 36 – Desvalorización de activos. EJEMPLO GANANCIAS Y PÉRDIDAS Gasto BALANCE GENERAL Maquinaria 300 Valor contable (neto) Valor de uso Desvalorización 250 Determinación del monto por desvalorización. El párrafo 63 de la NIC 16 señala que para determinar si un elemento de Inmuebles, Maquinaria y Equipo ha sufrido deterioro de su valor, la entidad aplicará la NIC 36 Desvalorización del valor de los activos. En dicha Norma se explica: como debe proceder la entidad para la revisión del importe en libros de sus activos, como ha de determinar el importe recuperable de un activo, y cuándo debe proceder a reconocer, o en su caso, revertir, las pérdidas por deterioro del valor.

10 LOS NUEVOS PARADIGMAS Y LAS TENDENCIAS MODERNAS DE LA CONTABILIDAD
Un resumen de las nuevas tendencias contables: Valor de la EMPRESA ha sido incluida la evaluación anual de la posible pérdida de valor de la empresa, en su conjunto o por unidades generadoras de efectivo. NIC 36 – Desvalorización de activos. Impuestos por Tributos Diferidos. se ha dejado sin efecto el método del pasivo basado en las diferencias temporales del estado de ganancias y pérdidas. Se determina según el método del pasivo basado en las diferencias temporales del balance general. NIC 12 – Impuesto a la Renta

11 LOS NUEVOS PARADIGMAS Y LAS TENDENCIAS MODERNAS DE LA CONTABILIDAD
Un resumen de las nuevas tendencias contables: PATRIMONIO Partidas Patrimoniales. se ha cambiado la presentación De acuerdo al concepto de pasivos y patrimonio, se presenta según su esencia. NIC 32 – Intsrumentos Financieros: Presentación y Revelación EJEMPLO SI una empresa con fecha 1º de diciembre del 20X1 emitió y colocó bonos convertibles en acciones por un monto de S/. 10´000,000; con las siguientes condiciones y características: Cada bono es convertible en 4 acciones comunes, en cualquier momento. La tasa de interés nominal anual del bono es del 4% La tasa de mercado a la fecha de emisión para una deuda similar sin opción de conversión en acciones es del 8% La fecha de redención o de rescate de los bonos es el 30/NOV/20X4. La Empresa tiene un pasivo financiero por la obligación contraída, así como también tiene un título patrimonial por el derecho de conversión en la fecha de emisión de los bonos. Para su presentación en el balance general deberá determinar el valor del componente pasivo y el valor del componente patrimonial

12 Valor del derecho de reconversión
SOLUCIÓN Periodo Caja al 4% Descuento al 8% Valor presente Al 30/NOV/20X2 400,000 370,370 Al 30/NOV/20X3 342,936 Al 30/NOV/20X4 317,533 SUBTOTAL 1´308,839 10´000,000 7´938,322 TOTAL 9´247,161 Valor nominal del BONO Valor del derecho de reconversión 752,839

13 LOS NUEVOS PARADIGMAS Y LAS TENDENCIAS MODERNAS DE LA CONTABILIDAD
Un resumen de las nuevas tendencias contables: PATRIMONIO Partidas Patrimoniales. se cambiado la presentación De acuerdo al concepto de pasivos y patrimonio, se presenta según su esencia. NIC 32 – Intsrumentos Financieros: Presentación y Revelación EJEMPLO: Continuación……………. En el balance general se presentará de la siguiente forma: BALANCE GENERAL PASIVO Cuentas por pagar 9´247,000 Patrimonio ,000

14 LOS NUEVOS PARADIGMAS Y LAS TENDENCIAS MODERNAS DE LA CONTABILIDAD
Un resumen de las nuevas tendencias contables: INGRESOS Es una deducción del valor razonable del ingreso por ventas Descuentos y rebajas concedidas. No es un gasto NIC 18 – Ingresos Ventas brutas ,000 Menos: Descuentos, rebajas y bonificaciones ( ,000) Ventas netas ´000,000 Costo de Ventas ( 1´400,000 ) Utilidad Bruta ,000 Gastos de Administración ( ,000 ) Gastos de Venta ( ,000 ) Resultado de Operaciones ,000 EJEMPLO:

15 LOS NUEVOS PARADIGMAS Y LAS TENDENCIAS MODERNAS DE LA CONTABILIDAD
Empresa Sur Perú S.A. Estado de Ganancias y Pérdidas Por el año terminado el 31 de diciembre del 2005 (expresado en nuevos soles) Ventas brutas ,000 Menos: Descuentos, rebajas y bonificaciones ( ,000) Ventas netas ´000,000 Costo de Ventas ( 1´400,000 ) Utilidad Bruta ,000 Gastos de Administración ( ,000 ) Gastos de Venta ( ,000 ) Resultado de Operaciones ,000 Otros Ingresos y Gastos Ingresos Financieros ,000 Ingresos Varios, neto ,000 Ingresos de Ejercicios Anteriores ,000 Gastos Varios ( ,000 ) Resultado antes de Participaciones e Impuesto a la Renta ,000 Participaciones ( 10,000 ) Impuesto a la Renta ( 20,000 ) Resultado de Ejercicio ,000 En el estado de ganancias y pérdidas se presenta de la siguiente forma:

16 LOS NUEVOS PARADIGMAS Y LAS TENDENCIAS MODERNAS DE LA CONTABILIDAD
Un resumen de las nuevas tendencias contables: INGRESOS La diferencia entre el valor razonable y el importe nominal de la contrapartida se reconoce como ingreso financiero por intereses, de acuerdo con los párrafos 29 y 30 de esta Norma, y de acuerdo con la NIC 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición. Entradas de efectivo que se difieren en el tiempo. (ventas con cobro diferido) El tratamiento contable es: NIC 18 – Ingresos EJEMPLO: Una empresa vende mercaderías a “precio de contado” por un valor de venta de S/. 60,000 para ser pagado en tres cuotas mensuales de S/. 20,000 cada una. En condiciones normales, esta operación se efectúa con un interés mensual efectivo del 1%

17 ENTRADAS DE EFECTIVO QUE SE DIFIEREN EN EL TIEMPO
Solución a) Traer a valor presente cada cuota. VP , , ,000 ( ) ( ) ( ) = + + = 1 2 3 VP = 58,819.70 Intereses = 60, , = 1,180.30 FECHA CÓDIGO CUENTAS ELEMENTO DEBE HABER 12 40 49 70 Clientes Tributos por Pagar Ingresos Diferidos Ventas Para registrar la venta Activo Pasivo Ing. Dif. Ingreso 71,400.00 11,400.00 1,180.30 58,819.70

18 LOS NUEVOS PARADIGMAS Y LAS TENDENCIAS MODERNAS DE LA CONTABILIDAD
Un resumen de las nuevas tendencias contables: REPORTES POR SEGMENTOS Reportes por segmentos. Se ha ampliado la información a revelar ahora se requiere información detallada del desempeño operativo por segmentos. Las compañías necesitan desarrollar procesos específicos para presentar esta información. NIC 14 – Información por Segmentos INFORMACIÓN FINANCIERA La información financiera cada vez va ser mas comparable entre empresas de diferentes países. Los Reportes Trimestrales, van a ser obligatorios.

19 LOS NUEVOS PARADIGMAS Y LAS TENDENCIAS MODERNAS DE LA CONTABILIDAD
Un resumen de las nuevas tendencias contables: INFORMACIÓN FINANCIERA La presentación de Estados Financieros Consolidados, de grupos económicos, excepto el Perú y otros países, es casi obligatorio. La empresa que está en pérdidas afecta al Grupo. Los sistemas de reporte gerencial, deben ser capaces de producir información financiera de alta calidad y consistente y capturar información para divulgaciones especificas. PRESUPUESTOS Y PRONÓSTICOS Se necesitan presupuestos y pronósticos por segmentos por 1 ó 2 años. Se requiere desarrollar procesos para presupuestar y pronosticar. Las utilidades a reportar podrían ser diferentes como resultado de usar los valores razonables y las restricciones sobre el uso de la contabilidad de coberturas.

20 LOS NUEVOS PARADIGMAS Y LAS TENDENCIAS MODERNAS DE LA CONTABILIDAD
Un resumen de las nuevas tendencias contables: TEMAS DE INDUSTRIA Consideraciones especiales para ciertas industrias tienen un impacto significativo – por ejemplo, obligaciones por seguros, y contratos de construcción a largo plazo. COMPENSACIÓN A LOS EJECUTIVOS La compensación calculada y pagada bajo planes de compensación basados en el desempeño de los ejecutivos y empleados es materialmente diferente bajo las NIIF porque los resultados financieros de la Compañía pueden ser materialmente diferentes. Se puede necesitar hacer cambios significativos a los planes a fin de recompensar la actividad que contribuye al éxito de la compañía dentro del nuevo régimen.