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Implicaciones Fiscales de las Nuevas Normas de Contabilidad Agrícola Contabilidad Agraria y NIC 41 en Venezuela ASAMBLEA DE FEDENAGA Julio 2, 2010 Lic.

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1 Implicaciones Fiscales de las Nuevas Normas de Contabilidad Agrícola Contabilidad Agraria y NIC 41 en Venezuela ASAMBLEA DE FEDENAGA Julio 2, 2010 Lic. Gerardo Mendoza D. UCAT AGROINFORMATICA CA consultores tributarios del campo

2 Escenario Tributario de la Actividad Primaria Agrícola en Venezuela ( ) 1.I.V.A 2.ISAE. Nueva LOPPM 3.I.T.O/ I.Prod. 4.IVSS-SSO 5.INCEs 6.Ley de Vivienda y Habitat 7.Ley de Alimentación 8.Lopcymat 9.Obligaciones y Limitaciones de la LOT 10.D.F. (Riti, CPINTI, CPMAT, SL, DJR838, DPJISLR, DMIVA, DEISLR, DIRP838) 11.I. s/ley de drogas 12.Impuestos en Medianerias 13.Solvencia Laboral 14.ISLR a.Ajuste por inflación b.Ganancias de Capital c.Rebajas d.Exoneración D.6585 e.Retenciones de ISLR f.TFI y PT 15.Impuesto al Patrimonio (proyecto) 16.Impuestos Prediales 17.Implicaciones tributarias de la NIC 41(conciliaciones fiscales islr) 18.Nuevo régimen de Seg. Social 19.Aporte del 0,5% de IB Ley de Ciencia y Tecnología Agroinformaticaasesores tributarios del campo2

3 Contabilidad fiscal agrícola problemática vigente FEDENAGA SAN CRISTOBAL, JULIO 2010 GERARDO MENDOZA AGROINFORMATICA, C.A. 1.IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONOMICAS (ISAE)- Tributación Municipal 2.MEDIANERIAS Y SERVICIOS DE TERCERIA EN EL CAMPO 3.DEFICIENCIAS EN EL PORTAL SENIAT PARA DECLARACIONES ELECTRONICAS 4.INCES 5.IMPLICACIONES FISCALES DE LA NIC 41 Agroinformaticaasesores tributarios del campo3

4 IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONOMICAS (ISAE)- Tributación Municipal Hechos actuales Voracidad fiscal municipal Desconocimiento franco de las leyes en algunos actos administrativos por parte de la administración tributaria local Defensa del ganadero 1.ISAE no recae sobre actividades primarias 2.Municipios no tienen derechos en LOPPM para tributar sobre la actividad primaria 3.Ordenanzas con tributos locales a través del ISAE deben ser revisadas Agroinformaticaasesores tributarios del campo4

5 MEDIANERIAS Y SERVICIOS DE TERCERIA EN EL CAMPO Regimen Tributario distinto al de la actividad primaria Aparente ilegitimidad de la actividad ante la nueva Ley de Tierras Buena parte de la ganaderia venezolana funciona bajo este esquema No es considerada una actividad primaria, por lo tanto no es exonerable de ISLR, mas si esta exenta de IVA. Agroinformaticaasesores tributarios del campo5

6 DEFICIENCIAS EN EL PORTAL SENIAT PARA DECLARACIONES ELECTRONICAS Declaraciones definitivas de ISLR para exonerados no se pueden procesar Declaraciones estimadas de ISLR Declaraciones de IVA (alternativas antiguas desencadenan en multas) Opiniones de funcionarios del seniat continuan siendo peligrosas si no son emitidas por escrito. Agroinformaticaasesores tributarios del campo6

7 INCES Actividad Primaria no está sujeta a la Ley de INCEs. No es legal exigir aportes del 2% patronales con la ley actual en el agro. El aporte del 0,5% sobre las utilidades pagadas a trabajadores si es obligatorio en el agro. Recursos en defensa han terminado dando la razón al contribuyente en la mayoria de los casos. Agroinformaticaasesores tributarios del campo7

8 NIC-41 Contenido Reconocimiento y Valoración de los Activos Biológicos – Empresa Controla el activo – Beneficios futuros asociados al Activo – VR o Costo puedan ser medidos de forma fiable Subvenciones Gubernamentales – Ingresos diferidos(considerar ingreso incondicionales) – Activo negativo Información a revelar en Estados Financieros – Revelar ganancia o pérdida de acuerdo a las diferencias entre el valor inicial de los AB y el coste – Información para valores fiables y para valores no fiables – Revelación por separado de los cambios físicos y los cambios de valor Agroinformaticaasesores tributarios del campo8

9 NIC 41– Alcance El registro de los Activos Biológicos Medición de los productos agrícolas Subvenciones oficiales relacionadas con activos biológicos y la medición de su valor Valoración a precio razonable de los activos biológicos No se ocupa del proceso productivo No establece criterios para valorar tierras No aplica a los activos agrícolas intangibles Agroinformaticaasesores tributarios del campo9

10 NIC 41–Justificación Ausencia de directrices contables agrícolas Creciente demanda de información financiera Incremento, alcance y comercialización de la agricultura a nivel internacional Importancia que reviste la agricultura para muchos países Agroinformaticaasesores tributarios del campo10

11 NIC 41- Ventajas Valor razonable es más fiable que el costo histórico La mayoría de los activos son negociados en mercados activos. La medición del valor de mercado de un activo biológico es más fácil que la del costo. Agroinformaticaasesores tributarios del campo11

12 NIC 41- Desventajas Complicado valorar un producto en su punto de cosecha al valor de mercado, sin que se tramite su comercialización. Los valores de mercado incorporan variables del entorno a la contabilidad de la empresa suposiciones subjetivas la gerencia basada en la contabilidad se pierde. Los precios de mercado en países subdesarrollados son variables o cíclicos complica la consistencia de la información. Los mercados activos inexistentes para algunos activos biológicos en algunos países. La medición a VR conlleva el registro de ganancias adelantadas de acuerdo a la norma. El VR en economías reguladas de precio o subsidiadas por el Estado no es tan Razonable. Agroinformaticaasesores tributarios del campo12

13 Norma Nacional Agrícola (VR-CH) Francia PCGA (1965) EEUU ARB 43 – SOP 85-3 (1987) Australia JCSFM - AASB1037 (1963) Nueva Zelanda RRFA –FANZ –MANZF (1961) España RICA, PGCE adaptable. – (1997) Venezuela PCGA –DNA-DPC-PT. – nic41 Agroinformaticaasesores tributarios del campo13

14 Experiencias Negativas en países bajo NIC 41 Camerún (forestal) IE– ver Charles Elad 2004 University of Westminster, Londres. Congo (Timber) VR– ver Charles Elad 2007 University of Westminster, Londres Costa Rica (impuestos) RI– ver Garita y Morales (2005) – papel de trabajo sobre NIC 41 en Costa Rica Países franco - africanos alineados en la producción (forestal) – ver Argilés 2004 Australia (vitivinícolas) – ver SouthCorp Holdings Ltd. (Aus) en Hervás Oliver (2003) Agroinformaticaasesores tributarios del campo14

15 Opinión universal sobre la NIC 41 Colin Sanderson de Cambridge University. Explica que la NIC 41 no puede ser comprendida por los agricultores del Reino Unido y que debe ser sustituida a la brevedad por una norma más simple – ver Charles Elad (2007) Hajime Arai del Departamento de Gerencia y Agronegocios de la Universidad de Tokyo ve la NIC 41 como una solución académica solamente y explica que su aplicación solo es posible en unos 25 años. – ver Charles Elad (2007) Inconsistencias entre la IV Directiva Europea y la NIC 41 es la razón por la cual aún España no adopta la NIC 41.- ver Hervás Oliver (2003) Es preferible un plan sectorial de adaptación contable para España antes de adoptar la NIC 41- ver Horno M. (2007) Agroinformaticaasesores tributarios del campo15

16 Conclusiones NIC-41 choca con legislación tributaria nacional – Valor razonable aspecto más relevante – Valoración al Coste tendencia americana – Valoración al Mercado tendencia no americana Países con rasgos inflacionarios han fracasado ante la NIC 41 cuando no ajustan sus políticas tributarias antes de la adopción Valoración de tierras, amortización de AB y tratamiento de Intangibles agrícolas queda fuera de la NIC 41. Un Valor es razonable cuando puede ser útil para homologar criterios entre países, no sólo cuando resuelve un problema interno. INCES, ISAE fuera del alcance de la actividad realizada a nivel primario Portal del Seniat necesario exigir repararlo Medianerías contabilidad de cuidado Agroinformaticaasesores tributarios del campo16

17 Gracias por su atención Lic. Gerardo Mendoza D AGROINFORMATICA, C.A. OFICINA BARQUISIMETO Calle 26, entre carreras 16 y 17, Torre Ejecutiva, piso 13 ofic Tel // OFICINA SAN CRISTOBAL Urb. La Guayana, CC Paseo La Villa, piso 3, local A3-41. Tel // Todos los contenidos resumidos, las notas y referencias, así como el soporte bibliográfico, digital y documental mencionado en esta conferencia reposan en las oficinas de Agroinformática CA a la orden del público interesado. Agroinformática CA, (RIF-J ) se responsabiliza de manera absoluta por todas las premisas y conclusiones emitidas en esta ponencia.


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