“ Estrategia fiscal frente a la crisis ” C.P.C. Carlos Cárdenas Guzmán Socio Director de la Práctica de Consultoría en Impuestos.

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1 “ Estrategia fiscal frente a la crisis ” C.P.C. Carlos Cárdenas Guzmán Socio Director de la Práctica de Consultoría en Impuestos

2 Página 2 Recaudación en México - México - Muy baja - 10 % del PIB, Aprox. Debería representar el 18 - 20 % del PIB, Aprox. OCDE - Promedio =25 % PIB América Latina - Promedio = 15 % PIB

3 Página 3 SAT - Diagnóstico - Estudio encomendado al ITAM - Más Impuestos indirectos - Menos impuestos directos -Combate a: - Economía informal (60% s/ OCDE) - Arrendadores - Profesionistas independientes

4 Página 4 Esquema Fiscal actual. Principales impuestos - Impuesto sobre la Renta / IETU en sustitución del IMPAC - Impuesto al Valor Agregado - Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios - Impuesto sobre automóviles nuevos

5 Página 5 IETU – ISR Diferencias Determinación en base a flujo de efectivo Tasa ( 16.5 % / 2008 – 17 % / 2009 – 17.5 % / 2010 en adelante ) Deducibles anticipados Inventarios Activos Fijos No deducibles Previsión Social Exentos empleados Intereses – Préstamos Regalías intangibles partes relacionadas No acumulables Ganancias capital Intereses inversiones Regalías intangibles partes relacionadas No consolidación

6 Página 6 Ingresos por impuestos – LIF 2008 Millones de pesos Fuente: Ley de Ingresos de la Federación (LIF) para el Ejercicio Fiscal 2008, publicada en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el 7 de Diciembre de 2007.

7 Página 7 Ingresos por impuestos – LIF 2009 Millones de pesos Fuente: LIF para el Ejercicio Fiscal 2009, publicada en el DOF el 10 de Noviembre de 2008.

8 Página 8 Ingresos por impuestos 2009 vs 2008 Millones de pesos

9 Página 9 Estrategia Fiscal frente a la Crisis Marco general Nuestro país está entrando ya en un proceso de recesión económica cuyas dimensiones no terminan de quedar totalmente claras. Entre los problemas que se están vislumbrando destacan los siguientes: Cierre de empresas en algunos casos Paros técnicos de las jornadas laborales Recortes de personal Reducción del consumo Incumplimiento en el pago por parte de los deudores Falta de liquidez Etc.

10 Página 10 Estrategia Fiscal frente a la Crisis Marco general - Continúa En esta atmósfera, se torna imperativo que en el curso normal de sus operaciones los contribuyentes optimicen sus flujos de efectivo, para estar en mejores condiciones de sobrevivir. Esta exigencia debe ser extensiva incluso al debido cumplimiento de las obligaciones fiscales y de pago de impuestos. Al respecto, enseguida se presentan algunas reflexiones sobre diversos puntos que debieran de considerarse para la optimización de la carga fiscal.

11 Página 11 Estrategia Fiscal frente a la Crisis Saldos a favor de impuestos - Acreditamiento - Solicitud de devolución o compensación - vs – algún otro impuesto federal Saldos a favor de impuestos. - Pago en exceso - Pago de lo indebido - Resolución judicial

12 Página 12 Estrategia Fiscal frente a la Crisis Pagos provisionales ISR Solicitud de disminución de pagos provisionales ISR a causar en el año Pagos provisionales proporcionales al impuesto anual a causar

13 Página 13 Estrategia Fiscal frente a la Crisis Estímulos fiscales continúa  Deducción inmediata de inversiones  Desarrollo e investigación tecnológica  Inversión cinematográfica  Etc. Estímulos fiscales

14 Página 14 Estrategia Fiscal frente a la Crisis Estímulos fiscales Solicitud y/o aplicación, para disminuir la carga impositiva Estímulos fiscales - Identificar todos aquellos a los que se tenga derecho. - Cumplir con los requisitos correspondientes.

15 Página 15 Estrategia Fiscal frente a la Crisis Presentación de la declaración del ISR Disminución del coeficiente de utilidad aplicable a los pagos provisionales de Ene y Feb, 2009 Presentación anticipada de la declaración anual de 2008 En el supuesto de que la utilidad fiscal de 2007 haya sido superior a la obtenida en 2008

16 Página 16 Estrategia Fiscal frente a la Crisis Presentación de la declaración del ISR Amortización de pérdida fiscal en pagos provisionales de Ene y Feb, 2009. En el supuesto de que en 2008 se hubiese sufrido una pérdida fiscal Presentación anticipada de la declaración anual de 2008

17 Página 17 Estrategia Fiscal frente a la Crisis ISR vs IETU del ejercicio Definición de la mejor estrategia ISR vs IETU IETU representa un gravamen mayor que ISR, por no generar CUFIN

18 Página 18 Estrategia Fiscal frente a la Crisis Adquisición de activo Deducción del total de las adquisiciones para el IETU Deducción inmediata en el ISR (en un solo ejercicio) Adquisición de activos fijos (maquinaria, equipo, etc.)

19 Página 19 Estrategia Fiscal frente a la Crisis Acumulación de ingresos para el IETU Acumulación de ingresos para el IETU en la misma fecha que se acumulen para efectos del ISR Acumulación de ingresos para el IETU

20 Página 20 Estrategia Fiscal frente a la Crisis Otras Puntos  Cómputo correcto del pago de impuestos  Atención de las facilidades administrativas y de pago de impuestos que se llegaran a emitir  Aprovechamiento de las opciones que ofrecen las disposiciones fiscales vigentes. Entre otros aspectos que pueden considerarse destacan:

21 Página 21 Acuerdo Nacional en Defensa de la Economía Familiar y el Empleo El pasado 7 de los corrientes, el Presidente de la República, Felipe Calderón presentó el Acuerdo Nacional en Defensa de la Economía Familiar y el Empleo, mismo que se compone de cinco pilares que incluyen 25 acciones.

22 Página 22 Acuerdo Nacional en Defensa de la Economía Familiar y el Empleo Las 5 medidas para enfrentar los efectos de la Crisis global según el Acuerdo son las siguientes:  Ampliación del programa de empleo temporal  Apoyo a la economía familiar  Apoyo a la competitividad  Inversión en infraestructura para la competitividad y empleo, e  Impulso al gasto público con más oportunidad y transparencia.

23 Página 23 Estrategia Fiscal frente a la Crisis Comentarios finales  En épocas difíciles, también hay oportunidades que pueden aprovecharse, así las cosas, es importante señalar que un adecuado conocimiento de las disposiciones fiscales, acompañado de un ejercicio metodológico, permite optimizar los flujos de efectivo de los contribuyentes en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.  Cada contribuyente, según sea el caso, deberá evaluar las oportunidades que tiene para eficientar el pago de los impuestos, además de las alternativas que más le convengan, y adoptar aquéllas que más beneficios le traigan, siempre que sea con apego a la legislación fiscal vigente.

24 Página 24 ¡Muchas gracias por su atención!

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