IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES

Presentación del tema: "IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES"— Transcripción de la presentación:

1 IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES

2 1. FUNDAMENTOS ANTECEDENTES: DERECHOS REALES; BIENES DE LAS PERSONAS JURÍDICAS; CAUDAL RELICTO; IGS/ITP 1967 NORMATIVA VIGENTE: LEY 29/87; REGLAMENTO 1269/1991 FUNDAMENTO: REDISTRIBUCIÓN DE RIQUEZA ACUMULADA CARACTERÍSTICAS: DIRECTO (ADQUISICIONES); SUBJETIVO; CEDIDO/CONCERTADO DE NORMATIVA AUTÓNOMA

3 2. ÁMBITO ESPACIAL ART. 2. EN TODO EL TERRITORIO ESPAÑOL.
PAÍS VASCO. RESIDENCIA DEL DONATARIO/CAUSANTE O RADICACIÓN DEL INMUEBLE; 10 AÑOS DE RESIDENCIA; CONDICIÓN POLÍTICA (ART. 25 DEL CONCIERTO). NAVARRA. RESIDENCIA DEL DONATARIO/CAUSANTE O RADICACIÓN DEL INMUEBLE; RESIDENCIA A EFECTOS DEL IRPF (ART. 26 DEL CONVENIO)

4 RESTO DE CC.AA.: RESIDENCIA HABITUAL/CENTRO DE INTERESES DEL DONATARIO/CAUSANTE (ART. 59 LIRPF) O RADICACIÓN DEL INMUEBLE OBLIGACIÓN PERSONAL: TODA ADQUISICIÓN; RESIDENCIA HABITUAL DEL CAUSANTE DURANTE EL EJERCICIO ANTERIOR AL DEVENGO (ART. 6) OBLIGACIÓN REAL: ESTUVIERAN SITUADOS; PUDIERAN EJERCITARSE; HUBIERAN DE CUMPLIRSE; ASEGURADORAS ESPAÑOLAS (ART. 7)

5 3. HECHO IMPONIBLE HERENCIA, LEGADO CUALQUIER OTRO TÍTULO SUCESORIO:
ADQUISICIONES DE BIENES Y DERECHOS MORTIS CAUSA: HERENCIA, LEGADO CUALQUIER OTRO TÍTULO SUCESORIO: DONACIONES POR CAUSA DE MUERTE; PACTOS SUCESORIOS; INDEMNIZACIONES EMPRESARIALES POR CAUSA DE MUERTE; ALBACEAZGO NO USUALES O SUPERIORES AL 10% DEL CAUDAL HEREDITARIO.

6 ADQUISICIONES GRATUITAS INTER VIVOS:
DONACIÓN; CONDONACIÓN DE DEUDA; RENUNCIA TRASLATIVA; ASUNCIÓN DE DEUDA; DESISTIMIENTO CON ÁNIMO DE LIBERALIDAD; CONTRATOS DE SEGURO DE SUPERVIVENCIA O DE TERCEROS QUE BENEFICIEN A PERSONA DISTINTA DEL CONTRATANTE; PARTE GRATUITA DE DONACIONES ONEROSAS

7 INDEMNIZACIONES DE SEGUROS SOBRE LA VIDA. NO SUJECIÓN:
PREMIOS E INDEMNIZACIONES EXONERADAS DE IRPF; SUBVENCIONES PÚBLICAS; PRESTACIONES DERIVADAS DE UN CONTRATO DE TRABAJO; PRESTACIONES DE PLANES DE PENSIONES; INDEMNIZACIONES PAGADAS EN GARANTÍA (ART. 3 RISD)

8 PRESUNCIONES RELATIVAS (ART. 4):
DISMINUCIÓN E INCREMENTOS CORRELATIVOS; ADQUISICIONES NO JUSTIFICADAS DEVENGO (ART. 24): FALLECIMIENTO DEL CAUSANTE; CAUSE O CELEBRE EL ACTO O CONTRATO; EXIGIBILIDAD; CESE DE LIMITACIONES

9 4. SUJETOS PASIVOS CONTRIBUYENTE (ART. 5): PERSONA FÍSICA CAUSAHABIENTE, DONATARIO O BENEFICIARIOS RESPONSABLES SUBSIDIARIOS (ART. 8): INTERMEDIARIOS FINANCIEROS; ENTIDADES ASEGURADORAS; FUNCIONARIOS ART. 75 RISD: ANTICIPO DEL PAGO DE OBLIGACIONES INCIERTAS

10 5. BASE IMPONIBLE DEFINICIÓN: IMPORTE NETO DE LA ADQUISICIÓN LUCRATIVA. 5.1. MORTIS CAUSA INTEGRACIÓN Y VALORACIÓN DEL CAUDAL RELICTO; DEDUCCIÓN DE LAS CARGAS; DETERMINACIÓN DE LAS PORCIONES SUCESORIAS

11 ADICIÓN DE BIENES (ART. 11):
A) BIENES PERTENECIENTES AL CAUSANTE EL ÚLTIMO AÑO; B) USUFRUCTOS; C) ENDOSOS PRIVADOS. DESCOMPOSICIÓN DEL NEGOCIO INICIAL, COMPENSACIÓN DE LA CUOTA. PRESUNCIÓN DE TITULARIDAD (ART LGT)

12 CARGAS, DEUDAS Y GASTOS DEDUCIBLES (ARTS. 12-14):
CENSOS Y PENSIONES DEUDAS JUSTIFICADAS, INCLUIDAS LAS TRIBUTARIAS, DE LA HERENCIA GASTOS LITIGIOSOS, DE ÚLTIMA ENFERMEDAD, ENTIERRO Y FUNERAL

13 AJUAR DOMÉSTICO (ART. 15) COMPONENTE FANTASMA
3% DE UNA PARTE DE LA MASA HEREDITARIA NETA - 3% DEL VALOR CATASTRAL DE LA VIVIENDA HABITUAL DEL MATRIMONIO (ART. 34 RISD)

14 ADJUDICACIÓN (ART. 27) FICCIÓN DE PROPORCIONALIDAD A LA CUOTA SUCESORIA IDEAL EXCESOS DE ADJUDICACIÓN COMO TRANSMISIÓN LUCRATIVA U ONEROSA

15 5.2. INTER VIVOS IMPORTE NETO DE LA ADQUISICIÓN (ART. 17)
ACUMULACIÓN DE DONACIONES ENTRE SÍ Y A LA SUCESIÓN (ART. 32)

16 5.3. VALORACIÓN VALOR REAL: MAYOR DEL DECLARADO O COMPROBADO “VALORES RECOMENDADOS” DERECHO DE ADQUISICIÓN PREFERENTE (ART. 19): DEROGADO EN 1999

17 6. BASE LIQUIDABLE (ART. 20) MÍNIMO EXENTO POR RAZÓN DE PARENTESCO; DISCAPACIDAD Y SEGURO DE VIDA (9.000 €) ACTIVO EMPRESARIAL FAMILIAR (95%) VIVIENDA HABITUAL, 95% ( €) BIENES DEL PATRIMONIO HISTÓRICO (95%) IMPUESTO PAGADO LOS ÚLTIMOS DIEZ AÑOS REDUCCIONES AUTONÓMICAS

18 7. DEUDA TRIBUTARIA CUOTA ÍNTEGRA: TARIFA PROGRESIVA (ART. 21).
CC.AA.: MÍNIMO EXENTO, MARGINAL MÍNIMO Y PROGRESIVIDAD CUOTA TRIBUTARIA: COEFICIENTES DE PATRIMONIO PREEXISTENTE (ART. 22) DEDUCCIÓN POR DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL (ART. 23) E INTERNA 50%, 99%, CEUTA Y MELILLA

19 8. NORMAS ESPECIALES VALORACIÓN DEL USUFRUCTO (ART. 26):
TEMPORAL, 2% DEL VALOR REAL POR AÑO, HASTA EL 70%; VITALICIO, 70% DEL VALOR REAL < 20 AÑOS, 1% MENOS POR AÑO DE MÁS, CON EL LÍMITE DEL 10%. NUDA PROPIEDAD: AL TIPO MEDIO APLICABLE AL VALOR TOTAL, AL ADQUIRIRSE Y CONSOLIDARSE. SUSTITUCIONES, FIDEICOMISOS, RESERVAS Y RENUNCIAS: HECHOS IMPONIBLES Y PARENTESCOS

20 9. GESTIÓN COMPETENCIA: CESIÓN, REGISTRADORES.
DECLARACIÓN/AUTOLIQUIDACIÓN. PRESENTACIÓN DE DOCUMENTOS Y PRÓRROGA. ADICIÓN DE BIENES. COMPROBACIÓN DE VALORES. LIQUIDACIONES PROVISIONALES, CAUTELARES, PARCIALES Y DEFINITIVAS. PAGO Y APLAZAMIENTO. DEBERES DE TERCEROS Y CIERRE REGISTRAL