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Publicada porAmando Bohorquez Modificado hace 9 años
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PLANIFICACIÓN FISCAL Reducir la carga tributaria dentro de los parámetros legales permitidos
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Estructuras societarias
PLANIFICACIÓN FISCAL Estructuras societarias Centros de servicios regionales. Deducción y no retención Convenios doble imposición – precios de transferencia Diferencia entre normas contables e impositivas Análisis y evolución de la jurisprudencia
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Impuesto a las Ganancias
Distribuidoras en el exterior – Gastos en el extranjero Precios de Transferencia – compañías vinculadas Valuación bienes de cambio y bienes de uso Promoción y Publicidad - RSE Honorarios Directores Ajuste por inflación impositivo
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Impuesto a las Ganancias
Operaciones con compañías vinculadas Distribuidoras en el exterior – Gastos en el exterior Casa Matriz o filial en el exterior Servicios centrales intragrupo: Comisiones, logística comercial en general Intereses por préstamos – Diferencias de cambio Convenios doble imposición Estudio de precios de transferencia
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Transacciones con sujetos del exterior
Precios de Transferencia Transacciones con sujetos del exterior . Compañías relacionadas (Vinculación: societaria-funcional) . Paraísos Fiscales
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Precios de Transferencia - Ley de Impuesto a las Ganancias
Objetivo: Evitar radicación de ganancias fuera de Argentina . sobrefacturación en las importaciones . subfacturación en las exportaciones . servicios intragrupo . operaciones en general
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. Objetivos Estudio de Precios de Transferencia
. Objetivos Planificación tributaria Cumplimiento normativa vigente Minimizar riesgos de ajustes y sanciones . Estructura Comparables (Internos – Externos) Métodos
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Estudio de Precios de Transferencia
Riesgos . Ajustes por diferencias de impuesto Los diferenciales entre la aplicación de los métodos de comparabilidad y los precios cuestionados, serán adicionados a las bases de cálculo del impuesto a las ganancias . Multas Sustanciales Art. 45 y 46 – mas gravoso extranjeras Formales Vinculadas/PF $ a (extranjeras) General: 150 a
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Precios de Transferencia Situaciones de riesgo
• Pérdidas contables sistemáticas. • Variaciones significativas en los márgenes de utilidad. • Saldos pendientes de cancelación recurrentes. • Condonaciones de saldos periódicas. • Diferencias significativas en los precios de compra/venta entre partes independientes y vinculadas. • Financiación recibida u otorgada a tasas fuera de mercado. • Saldos intercompany que no devenguen intereses.
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Precios de Transferencia
Recomendaciones Cumplir con las obligaciones de presentar DDJJ • Contar con un Estudio de Precios (ideal, actualizaciones) • Contar con la documentación de respaldo • Los ajustes específicos por el tipo de actividad o situación de la compañía son indispensables para explicar la realidad económica. • En caso de planificación fiscal internacional, adoptar criterio de prudencia
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Impuesto a las Ganancias
Valuación bienes de cambio Teoría del Balance – Resultado Por tenencia Teoría del flujo de riqueza – Principio de realización Concepto de devengado: balance contable e impositivo – diferencias LIG: SIN DEFINICIÓN EXPRESA CSJN: NACIMIENTO DE UN DERECHO DE CONTENIDO PATRIMONIAL NO SUJETO A CONDICIÓN (Compañía Tucumana de Refrescos)
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Impuesto a las Ganancias
Base precio de venta: Precio de la última venta, menos gastos de venta y margen de utilidad neta SE TRIBUTA SOBRE RESULTADOS POR TENENCIA (activación de gastos de administración, financieros e IG) Base sistemas de costo: materiales, mano de obra y costos indirectos de fabricación. Requisito: INTEGRACIÓN CON LA CONTABILIDAD Costo en plaza: comunicación – valor neto de realización inferior al determinado por métodos anteriores
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Utilidad Neta Utilidad Bruta
Ventas Costo de Ventas Ganancia Bruta Gastos Administración Comercialización Financieros Ganancia antes de IG Impuesto a las Ganancias , ,50 Ganancia Neta , ,50 EF Bienes de Cambio – 16,50= 83, = 60
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Impuesto a las Ganancias
Valuación bienes de uso Compra o Costo Producción, menos amort. Acumuladas Coef. Actualización hasta (ley ) Amortizaciones Inmuebles Barricas Otros bienes
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Amortizaciones Costo / Vida Útil probable: línea recta
Costo / Vida Útil probable: línea recta Alternativas: horas trabajadas, unidades producidas, etcétera (razones de orden técnico) Mejoras: gasto mayor al 20 % valor residual del bien Normas contables: Convergencia Objetivo: valor residual = valor de mercado
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Impuesto a las Ganancias
Promoción y Publicidad: gasto devengado con anticipación (diferimiento impuestos – fallo CSJN Compañía Tucumana de Refrescos) RSE: acciones que una empresa lleva a cabo en beneficio de la comunidad con quién se identifica, con propósitos en definitiva comerciales (gasto publicitario)
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Impuesto a las Ganancias
Honorarios Directores Requisitos: aprobación por asamblea con anterioridad al vencimiento de la DDJJ; asignación individual; tope 25 % utilidad contable después IG; razonabilidad; cumplimiento previsional Ventajas: diferimiento en el pago
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Impuesto a las Ganancias
Ajuste por inflación – 2ª etapa Amortizaciones bienes de uso Fallos CSJN: confiscatoriedad Proceso judicial: medidas cautelares
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- percepción del recupero “por adelantado”
Impuesto al valor agregado Recuperos IVA crédito fiscal Compensación recuperos con pagos por retenciones practicadas Inscripción como agente de retención - mayor carga administrativa - percepción del recupero “por adelantado” AFIP puede o no aceptar la solicitud
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Bienes Personales – Responsable Sustituto
Compensación saldos libre disponibilidad CSJN vs AFIP – Fallo Rectificaciones Rivadavia RG Convenios para evitar doble tributación
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Impuesto sobre los Ingresos Brutos
• Modalidades de venta Consignación Convenio Multilateral Regímenes de Recaudación
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Operaciones financieras: vinculación con tasa cero
Impuesto de sellos Operaciones financieras: vinculación con tasa cero Aportes Irrevocables - Compra venta de acciones - Art. 240 inc. 19): Excluye a los "aportes irrevocables" de la exención prevista para los actos celebrados por las sociedades por acciones que hagan oferta pública o privada de títulos valores, necesarios para posibilitar incrementos de capital social. Art. 240 inc. 20): Elimina la exención aplicable a los actos relacionados con la negociación de acciones y demás títulos valores. Actos entre ausentes ausencia de instrumento gravado Fallos YPF – Petrobrás (abril 2010)
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Precios de Transferencia
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