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1 Permitida la reproducción total o parcial de esta publicación desde que sea citada la fuente. Reglas fiscales en federaciones con regímenes de responsabilidad fiscal: Las políticas aplicadas en el contexto de salida de la crisis 10 Años de LRF de Brasil: Avances y Desafíos Selene Peres Peres Nunes Buenos Aires, 30 de marzo de 2010

2 Permitida la reproducción total o parcial de esta publicación desde que sea citada la fuente. 60s: Reforma del sistema de contabilidad pública (Ley 4320/64 con la estructura de los planes contables/presupuestarios y los conceptos) CICLOS DE REFORMAS INSTITUCIONALES ANTES DE LA LRF Contabilidad y Finanzas del Sector Público - Hitos 80s: Sistema integrado de administración presupuestaria, financiera y contable para el Gobierno Federal (SIAFI); Plan de Cuentas Único Federal; Creación del Tesoro Nacional; Cuenta Única del Tesoro Nacional;

3 Permitida la reproducción total o parcial de esta publicación desde que sea citada la fuente. 80s: Nueva Constitución (1988): CICLOS DE REFORMAS INSTITUCIONALES ANTES DE LA LRF Contabilidad y Finanzas del Sector Público - Hitos Separación de las cuentas fiscales y monetarias (Tesoro Nacional y Banco Central) se prohíbe la financiación monetaria; Cambios en las relaciones en la Federación (competencias tributarias + transferencias de ingresos); Ingreso de los funcionarios en el servicio público por pruebas y títulos; Reforma presupuestaria: PPA - Plan Plurianual LDO - Ley de Directrices Presupuestarias LOA - Ley Anual de Presupuesto

4 Permitida la reproducción total o parcial de esta publicación desde que sea citada la fuente. 90s: Reforma del Estado Reforma de la Administración Pública, Reforma de la Seguridad Social, privatización; Control de la inflación (Plan Real); Nuevos cambios en las relaciones en la Federación (competencias de gasto – mínimos de salud y educación); La última refinanciación de deuda de los estados (30 años, máximo de 13% de ingresos mensuales, IGP-DI + 6% de interés, metas de resultado primario, la mayoría de los bancos de estados se cerrarán o privatizarán); Medidas fiscales en el Gobierno Federal en 1997 y 1998. Desde1999: Política económica = régimen de cambio flotante + metas de inflación + metas de resultados primarios. CICLOS DE REFORMAS INSTITUCIONALES ANTES DE LA LRF Contabilidad y Finanzas del Sector Público - Hitos

5 Permitida la reproducción total o parcial de esta publicación desde que sea citada la fuente. BRASIL: DIAGNÓSTICO ANTES DE LA LRF Programa de estabilización monetaria exitoso desde 1994, PERO, EN LA AREA FISCAL... Gastos con personal elevados en todos los niveles de gobierno Carga tributaria elevada (34% del PIB) y guerra fiscal entre estados: impuestos locales con legislación y recaudación propia (13% a 80% de los ingresos totales) Déficits inmoderados y reiterados, deuda pública elevada en todos los niveles de gobierno histórico de renegociación de deudas por el Gobierno Federal Privatización en fase avanzada En 1996, una crisis fiscal y monetaria en Estados cierre de bancos de los estados

6 Permitida la reproducción total o parcial de esta publicación desde que sea citada la fuente. 26 Estados, un Distrito Federal y más de 5,500 Municipios son políticamente, administrativamente and financieramente autónomos, en acuerdo a la Constitución una de las federaciones más descentralizadas del mondo: sistema político democrático (Executivos y Legislativos electos directamente en todos nos niveles) y poderes independientes tendencia a presentar gastos elevados con personal en todos los niveles; transferencias constitucionales + competencias para tributar propias; planificación y presupuestos propios; administración propia; Contralorías autónomas: 34. UN CONTEXTO INSTITUCIONAL COMPLEJO

7 Permitida la reproducción total o parcial de esta publicación desde que sea citada la fuente. Constituición Federal Ley Complementaria de Presupuesto LRF PPALDOLOA Introd. a Parte III EL PRIMERO DESAFÍO DE LA LRF DE BRASIL: LÍMITES GENERALES X PROCESO PRESUPUESTARIO AUTONÓMICO Como establecer reglas fiscales en un contexto institucional complejo ? La solución fue crear límites para todos los niveles y poderes pero que mantuviesen el proceso presupuestario autonómico… Límites específicos para cada una de las Ramas (gastos con personal, deuda flotante en fin de mandato) independencia entre Poderes fue preservada el control depende de informes con responsabilidades individualizadas Mismo tratamiento para el Gobierno Federal, cada uno de los estados y cada uno de los municipios autonomía en la federación fue preservada

8 Permitida la reproducción total o parcial de esta publicación desde que sea citada la fuente. LO QUE ÉS LA LRF Es un misto de modelos basados en reglas y transparencia para promover un cambio estructural que garantice el equilibrio fiscal inter- temporal. Es aplicable a: 3 niveles de gobierno (Gobierno Federal, Estados, Districto Federal y municipios) 3 Poderes (Ejecutivo, Legislativo y Judicial) Tres niveles de reglas: generales más austeras para el último año de mandato (ciclo político) con flexibilidad en casos de bajo crecimiento económico (negativo o inferior a 1% en los últimos cuatrimestres), estado de calamidad pública o de defensa, cambios drásticos en las políticas monetaria o cambiaria.

9 Permitida la reproducción total o parcial de esta publicación desde que sea citada la fuente. FLEXIBILIZACIÓN DE LOS PLAZOS DE AJUSTE En caso de crecimiento económico negativo o inferior a 1% en los cuatro últimos trimestres : Queda duplicado el plazo para ajuste a los límites: de los gastos con personal de monto de la deuda Ejemplo: Incumplimiento del límite de gasto con personal en el 2º cuatrimestre de 2009 (PIB: -1%) Efectos: desde dec. 2008 hasta ago. 2010

10 Permitida la reproducción total o parcial de esta publicación desde que sea citada la fuente. En caso de calamidad pública, estado de defensa o de sitio: Se suspenden los plazos para ajuste a los límites: de los gastos con personal de monto de la deuda Se dispensa cumplir las metas fiscales y el corte automático FLEXIBILIZACIÓN DE LOS PLAZOS DE AJUSTE En caso de cambios drásticos en las políticas monetaria o cambiaria, reconocidas por el Senado Federal: Queda ampliado el plazo para ajuste a los límites de monto de la deuda en hasta cuatro cuadrimestres.

11 Permitida la reproducción total o parcial de esta publicación desde que sea citada la fuente. Compensación para exención de tributos Compensación para generación de gastos de carácter continuo Límites para el gasto con personal, por Poder Límites para la deuda Fin del financiamiento entre gobiernos Reglas para la administración financiera: Anticipaciones de ingresos presupuestarios - AROS Concesión de garantías Deuda flotante (restos a pagar) REGLAS CON ÉNFASIS INTER-TEMPORAL

12 Permitida la reproducción total o parcial de esta publicación desde que sea citada la fuente. LÓGICA DE LA GESTIÓN FISCAL RESPONSABLE + + Planeamiento en el proceso plurianual (PPA, LDO, LOA) Planeamiento en el proceso plurianual (PPA, LDO, LOA) Reglas y límites en la LRF (personal, deuda, etc.) Reglas y límites en la LRF (personal, deuda, etc.) mecanismos de compensación y corrección de desvíos Transparencia y control Sanciones: institucionales y personales Sanciones: institucionales y personales

13 Permitida la reproducción total o parcial de esta publicación desde que sea citada la fuente. PROCESO PRESUPUESTARIO PLANEAMIENTO PPA 2008/2011 2011 2010 2009 LDO 2008 2011 2010 2009 LOA 2008 (Gobierno Federal, Estados, y Municipios cada uno hace lo suyo)

14 Permitida la reproducción total o parcial de esta publicación desde que sea citada la fuente. 1) 1) PPA: ley del plan plurianual (4 años), incluye metas de gasto físicas 2) LDO: ley anual que establece reglas para la elaboración y ejecución presupuestaria después de la LRF, incluye metas fiscales para 3 años para ingresos, gastos, resultados primarios y nominales y deuda pública, además de: Informe sobre el uso de recursos de la privatización Evaluación financiera y actuarial de la seguridad social y de fondos públicos Evaluación de riesgos fiscales pasivos contingentes y otros riesgos. 3) LOA: ley de presupuesto anual para cumplir con las metas físicas de PPA y las metas fiscales de LDO

15 Permitida la reproducción total o parcial de esta publicación desde que sea citada la fuente. EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA Y FINANCIERA (Gobierno Federal, Estados, y Municipios cada uno hace la suya) Programación financiera mensual publicadas un mes después del presupuesto Metas de recaudación Informe de Ejecución Presupuestaria cada 2 meses, compara los ingresos recaudados y los gastos ejecutados con la programación transparencia + instrumento gerencial de monitoreo de resultados Corte automático si se prevé que las metas de resultado primario o nominal no serán cumplidas, es obligatoria la limitación presupuestaria y de movimiento financiero por Poder excepto para gastos obligatorios y el como cortar se define en cada LDO assegura que se cumplen las metas y desincentiva al malo planeamiento (sobreestimar ingresos y subestimar gastos).

16 Permitida la reproducción total o parcial de esta publicación desde que sea citada la fuente.

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18 Tributos todos deben instituir, prever y recaudar los tributos de su competencia Exención de tributos u otras formas de renuncia estimativa del impacto presupuestario y financiero por 3 años, y estar prevista en LDO y LOA, o ser compensada por aumento de ingresos (elevación de alícuotas, ampliación de base de calculo, aumento o creación de impuesto o contribución). Excepto impuestos con finalidad de intervención económica (IPI, IE, II, IOF) REGLAS GENERALES PARA INGRESOS

19 Permitida la reproducción total o parcial de esta publicación desde que sea citada la fuente. REGLAS PARA LA GENERACIÓN DE GASTOS EN GENERAL PPA LDO LOA PROGRAMACIÓN FINANCIERA DECLARACIÓN DEL ORDENADOR DE GASTOS (+ IMPACTO PRESUPUESTARIO Y FINANCIERO) (+ COMPENSACIÓN, SI NECESARIO) LICITACIÓN COMPROMISADO CONTRATO DEVENGADO PAGO CF + LRF + Ley 4.320 + Ley 8.666 = Orden Presupuestario y Financiero

20 Permitida la reproducción total o parcial de esta publicación desde que sea citada la fuente. LÍMITES PARA EL GASTO CON PERSONAL POR PODER Ley Camata LRF GOBIERNO FEDERAL 50,0 Ejecutivo 40,9 Districto F. y Ex-territorios 0,6 Otros 3,0 Ministerio Publico 37,9 Legislativo 2,5 Judicial 6,0 ESTADOS 60,0 Ejecutivo 49,0 Ministerio Publico 2,0 Legislativo 3,0 Judicial 6,0 MUNICIPIOS 60,0 Ejecutivo 54,0 Legislativo 6,0 NIVEL DE GOBIERNO / PODER % Ingresos Corrientes Netos

21 Permitida la reproducción total o parcial de esta publicación desde que sea citada la fuente. PROCESO GRADUAL DE AYUSTE EN LOS ESTADOS El numero de ayustados aumentó gradualmente: En 1996, sólo 6, de los 27 Estados/DF, cumplían; En 2000, 18 cumplían. Los niveles de desajuste también cambiaran: En 1996, 13 estaban arriba de 70%; En 2000, sólo 2 estaban arriba de 70%. LRF: LOS 9 ESTADOS QUE EXCEDIERAN EL MÁXIMO EN 2000, DEBIAN : Ayustar 50% del exceso hasta dec./2001 y lo demás hasta dec./2002 Ayustar 50% del exceso hasta dec./2001 y lo demás hasta dec./2002

22 Permitida la reproducción total o parcial de esta publicación desde que sea citada la fuente. OTROS MECANISMOS DE CORRECCIÓN Si el gasto con personal alcanza el 95% del límite máximo, se suspenden: concesión de nuevas ventajas o aumento de la remuneración. creación de cargos y nuevas admisiones. contratación en horas extras. Si el gasto con personal supera al límite máximo a cualquier tiempo: 2 cuatrimestres para eliminar el exceso (regla permanente).

23 Permitida la reproducción total o parcial de esta publicación desde que sea citada la fuente.

24 Para cada nivel de la federación, aplicándose igualmente a todos (en % Ingresos Corrientes Netos), establecidos por el Senado. Podrán ser revisados en razón de cambio en la política monetaria o cambiaria. Regla de oro (operaciones de crédito no pueden ser mayores que los gastos de capital) LÍMITES PARA LA DEUDA

25 Permitida la reproducción total o parcial de esta publicación desde que sea citada la fuente. Deuda Neta/ ICN 15 años reducción ESTADOS 2,0 Reduce 1/15 del exceso MUNICIPIOS 1,2Reduce 1/15 del exceso NIVEL DE GOBIERNO Operaciones de Credito /año Servicio de la Deuda ARO's (anticipos de ingresos presupuest.) Garantías 16% ICN 11,5% ICN 7% ICN 22% o 32% ICN Condiciona el análisis de las solicitudes de operaciones de crédito en STN información completa y actualizada es enviada cuando Estados y Municipios solicitan autorización al Senado. ESTADOS/MUNICIPIOSGOV. FEDERAL 60% ICN LÍMITES PARA LA DEUDA

26 Permitida la reproducción total o parcial de esta publicación desde que sea citada la fuente. No se podrán conceder créditos de un gobierno en favor de otro, aunque sea para subrogaciones o para aplazar la deuda. El Banco Central no podrá conceder créditos ni garantías a cualquier gobierno, aun que sea a través de la venta o intercambio de títulos. Las instituciones financieras estatales no podrán conceder créditos a los gobiernos que las controlan. FINANCIAMIENTO ENTRE GOBIERNOS

27 Permitida la reproducción total o parcial de esta publicación desde que sea citada la fuente. Será exigida contra garantía en igual o superior valor a la garantía dada. Si la deuda ha sido paga por el gobierno federal o por el estado, se suspenderá el acceso a nuevos créditos hasta la liquidación de la deuda. CONCESIÓN DE GARANTIAS

28 Permitida la reproducción total o parcial de esta publicación desde que sea citada la fuente. Gastos con personal: No se podrán aumentar 180 días antes del final de mandato. Anticipos de ingresos presupuestarios: Se prohíben en el ultimo año de mandato. Deuda flotante: En el último año de mandato, no se podrán hacer gastos que no pueden ser pagos en el mismo ejercicio, o que tengan cuotas a pagar en el ejercicio siguiente sin que haya igual caja disponible dejar la casa arreglada para el sucesor REGLAS DE FINAL DE MANDATO

29 Permitida la reproducción total o parcial de esta publicación desde que sea citada la fuente. 29 PLAN PLURIANUAL DIRECTRICES DE PRESUPUESTO PRESUPUESTO ANUAL Amplio acceso público, incluso por internet, a: PPA, LDO, LOA, Prestación de Cuentas, Parecer de la Contraloría y Informes de la LRF control social en el ámbito del proceso democrático. TRANSPARENCIA - hacer público a todo lo que és público

30 Permitida la reproducción total o parcial de esta publicación desde que sea citada la fuente. Se garantizará la transparencia también por: fomento a la participación pública y audiencias públicas en los procesos de elaboración y discusión de los planes plurianuales, ley de directrices presupuestarias y presupuestos; audiencias públicas, cada 4 meses, para evaluar ejecución de metas fiscales y, cada 6 meses, para evaluar el costo fiscal del Banco Central; liberación al pleno conocimiento y control de la sociedad, en tiempo real, informaciones detalladas sobre la ejecución presupuestaria y financiera en medios electrónicos de acceso público; (LC 131/2009) adopción de sistema integrado de administración financiera y control, que cumple con el estándar mínimo de calidad establecido por el Poder Ejecutivo del Gobierno Federal y las disposiciones del art. 48-A. (LC 131/2009) 30 TRANSPARENCIA - hacer público a todo lo que és público

31 Permitida la reproducción total o parcial de esta publicación desde que sea citada la fuente. A los efectos de la transparencia en la gestión pública, las entidades de la Federación pondrán a la disposición de cualquier persona o entidad el acceso a la información relativa a: gastos: todos los actos realizados por las unidades de gestión durante la ejecución de los gastos, en el momento en que ocurren, con la disponibilidad de datos mínimos sobre el número del correspondiente proceso, el bien entregado o el servicio prestado, la persona o entidad beneficiaria del pago y, en su caso, por el proceso de licitación llevado a cabo; ingresos: el lanzamiento y la recaudación de todos los ingresos de las unidades de gestión, en particular los recursos extraordinarios 31 ¿Qué informaciones detalladas sobre la ejecución presupuestaria y financiera ? TRANSPARENCIA - hacer público a todo lo que és público

32 Permitida la reproducción total o parcial de esta publicación desde que sea citada la fuente. El Ministerio de Economía divulgará todos los meses en Internet la relación de los gobiernos que superaron los límites máximos para la deuda. Informes: Informe Resumido de Ejecución Presupuestaria, cada 2 meses. Informe de Gestión Fiscal, cada 4 meses, firmado por los Jefes de los Poderes de cada ente, dice se ha cumplido los límites, las medidas que está adoptando y el tiempo necesario para que surtan efecto. Divulgación anual consolidada de las cuentas en Internet. TRANSPARENCIA - hacer público a todo lo que és público ¿Qué informes están en Internet ?

33 Permitida la reproducción total o parcial de esta publicación desde que sea citada la fuente. LA PROLIFERACIÓN DE PORTALES.... 33 Portal de Transparência Portal de Cuentas Públicas Portal del Tesoro Portal de la Cámara de Diputados Portal del Senado Portal de Presupuesto Portal de Transparência Pública

34 Permitida la reproducción total o parcial de esta publicación desde que sea citada la fuente. COMPETENCIAS DE LA OFICINA CENTRAL DE CONTABILIDAD FEDERAL Contabilidad Federal Contabilidad Propia STN Estados Municipios Distrito Federal Proveen información normalizada para la consolidación a nivel nacional SISTN Informes consolidados

35 Permitida la reproducción total o parcial de esta publicación desde que sea citada la fuente. Artículo 50 de la LRF Además de cumplir con otras normas de contabilidad pública, la contabilidad de las cuentas públicas deberán observar las siguientes: (...) § 2 La preparación de las normas para la consolidación de las finanzas públicas debe recaer a la Oficinal Central de Contabilidad, mientras que no se ha aplicado el Consejo que se menciona en el art. 67. Artículo 51 de la LRF El Gobierno Federal promoverá, hasta el día treinta de junio, la consolidación nacional de las cuentas públicas de las entidades de la Federación para el año anterior, y su difusión a través de medios electrónicos de acceso público. COMPETENCIAS DE LA OFICINA CENTRAL DE CONTABILIDAD FEDERAL

36 Permitida la reproducción total o parcial de esta publicación desde que sea citada la fuente. Manual de Contabilidad Aplicada del Sector Público - MCASP PCO Procedimientos de Contabilidad Presupuestaria Portaria STN/SOF nº 2/2009 PCP Procedimientos de Contabilidad Patrimonial Portaria STN 467/2009 PCE Procedimientos Contables Específicos Portaria STN 467/2009 PCASP Plan de Cuentas Aplicado al Sector Público Portaria STN 467/2009 DCASP Estados Financieros Aplicados al Sector Público 36

37 Permitida la reproducción total o parcial de esta publicación desde que sea citada la fuente. Entrada (PCASP) Entrada (PCASP) Procesamiento Salida (Estados Financieros) Salida (Estados Financieros) Sistema Informatizado NORMAS PARA EL PAÍS RREO RGF DCASP PCASP LRF (Modificado LC 131/2009): Art. 48...................................................................... Se garantizará la transparencia también por:........ III – adopción de sistema integrado de gestión y control financiero, que cumple con el estándar mínimo de calidad establecidas por el Ejecutivo de la Unión y las disposiciones del art. 48-A.

38 Permitida la reproducción total o parcial de esta publicación desde que sea citada la fuente. CONTROL DE LA LRF Control interno + Control externo: Contraloría (Tribunales de Rendición de Cuentas) y Legislativo + Ministerio Público y Poder Judicial + Control del mercado (crédito) + Control social en el ámbito del proceso democrático (elecciones)

39 Permitida la reproducción total o parcial de esta publicación desde que sea citada la fuente. SANCIONES INSTITUCIONALES Suspensión de: transferencias voluntarias garantías nuevo endeudamiento Aplicable por el Gobierno Federal.

40 Permitida la reproducción total o parcial de esta publicación desde que sea citada la fuente. SANCIONES PERSONALES (LEY ORDINARIA) Todo ciudadano es parte legítima para denunciar. Alcanza los responsables de los 3 Poderes, en todos los niveles. En varios casos, castiga a administradores por la omisión, es decir, no por los desvíos sino por no tomar medidas para corregirlos.

41 Permitida la reproducción total o parcial de esta publicación desde que sea citada la fuente. SANCIONES PERSONALES (LEY ORDINARIA) Ley de Crímenes Fiscales ( a todos) prisión ( 3 meses a 4 años) multa de 30% sobre los sueldos anuales (infracción administrativa aplicada por los TCs) Ley de Crímenes (a los Alcaldes,Decreto-Lei 201/67; al Presidente, Ministros, Gobernadores y Secretarios, Ley 1.079/50) prisión ( 3 meses a 3 años) - sólo alcaldes pérdida de cargo no podrá ejercer función, cargo o empleo público por 5 años

42 Permitida la reproducción total o parcial de esta publicación desde que sea citada la fuente. SANCIONES PERSONALES (LEY ORDINARIA) Ley de improbidad administrativa (Lei 8.429/92): devolución del dinero pérdida de los bienes ilícitamente acrecidos al patrimonio indisponibilidad de los bienes pérdida de la función pública suspensión de los derechos políticos de 5 a 8 años multa prohibición de contratar o recibir beneficios o incentivos fiscales por 5 años

43 Permitida la reproducción total o parcial de esta publicación desde que sea citada la fuente. INFORMACIÓN ADICIONAL Selene Peres Peres Nunes selenenunes@gmail.com / selene.nunes@fazenda.gov.br Tel: 55 (61) 3412 3124