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XVIII CONVENCION NACIONAL DE TRIBUTACION TEMARIO: INCENTIVOS PARA LA FORMALIZACION DE LAS MICRO Y PEQUEÑAS EMPRESAS DEL PAIS TRABAJO TÉCNICO INDIVIDUAL.

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1 XVIII CONVENCION NACIONAL DE TRIBUTACION TEMARIO: INCENTIVOS PARA LA FORMALIZACION DE LAS MICRO Y PEQUEÑAS EMPRESAS DEL PAIS TRABAJO TÉCNICO INDIVIDUAL TITULO: Influencia de la base tributaria y el sector empresarial en los ingresos tributarios internos y el IGV e IR 3ra Categoría recaudados por SUNAT en la Región de Puno, PRESENTADO POR: C.P.C CHOQUE HUARSAYA BEATRIZ Puno – Perú

2 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA En la Región de Puno, constituido como una zona con bastante movimiento comercial, la población viene emprendiendo diferentes actividades del sector económico, tales como el comercio, la manufactura, los servicios, la minería, etc. debido a que las personas, los empresarios expenden una gran variedad de productos y servicios en sus establecimientos. El comportamiento de la base tributaria de contribuyentes es muy importante para el logro de la Recaudación Tributaria. Sin embargo son pocas las personas, empresas, que tienen conocimiento de la importancia de la base tributaria con respecto a la recaudación de los tributos internos en la Región Puno. Por lo que es necesario informarse del comportamiento de los ingresos tributarios, para conocer si la recaudación de los tributos internos anuales presenta mejoras y/o crecimiento en los periodos tributarios También es importante determinar cómo el IGV e IR de 3ra Categoría que pagan los sectores empresariales dedicados al comercio, la manufactura, los servicios y otros influyen en la Recaudación del IGV e IR 3ra Categoría realizado por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria. Para efecto de la presente investigación, se define como problemas de investigación las siguientes interrogantes. 2

3 PROBLEMA GENERAL ¿ Cómo influye la base tributaria de contribuyentes y el Sector empresarial en los ingresos tributarios internos y recaudación del IGV e IR 3ra Categoría recaudados por la SUNAT en la Región de Puno durante los periodos ? PROBLEMAS ESPECÍFICOS ¿Cómo influye la base tributaria de contribuyentes en los ingresos tributarios internos recaudados por la SUNAT en la Región de Puno durante los periodos ? ¿Qué sectores empresariales son los que generan mayor recaudación de IGV e IR 3ra Categoría en la Región de Puno durante los periodos ? 3

4 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION OBJETIVO GENERAL Conocer la influencia de la base tributaria de contribuyentes y el sector empresarial en los ingresos tributarios internos y recaudación del IGV e IR 3ra Categoría recaudados por la SUNAT en la Región de Puno durante los periodos OBJETIVOS ESPECIFICOS Analizar la influencia de la base tributaria de contribuyentes en los ingresos tributarios internos recaudados por SUNAT en la Región de Puno durante los periodos Determinar que sectores empresariales son los que generan mayor recaudación de IGV e IR 3ra Categoría en la Región de Puno durante los periodos

5 HIPOTESIS VARIABLESINDICADORES (ITEM) La ampliación de la base tributaria de contribuyentes y la actividad de Comercio Y Manufactura influye en el mayor ingreso tributario interno y recaudación del IGV e IR 3ra Categoría recaudados por la SUNAT en la Región de Puno durante los periodos VI BASE TRIBUTARIA ACTIVIDAD DE COMERCIO Y MANUFACTURA VD INGRESOS TRIBUTARIOS INTERNOS RECAUDACION IGV E IR 3RA CATEGORÍA CONTRIBUYENTES INSCRITOS TRIBUTOS COMERCIO MANUFACTURA BASE TRIBUTARIA TRIBUTOS IGV IR La ampliación de la base tributaria de contribuyentes influye positivamente en los ingresos tributarios internos recaudados por la SUNAT en la Región de Puno durante los periodos VI BASE TRIBUTARIA VD INGRESOS TRIBUTARIOS INTERNOS CONTRIBUYENTES INSCRITOS TRIBUTOS BASE TRIBUTARIA TRIBUTOS Los empresarios de la Región Puno se dedican fundamentalmente a la actividad de Comercio y Manufactura generando mayor recaudación de IGV e IR 3ra Categoría en los periodo VI ACTIVIDAD DE COMERCIO Y MANUFACTURA VD RECAUDACION IGV e IR 3RA CATEGORÍA COMERCIO MANUFACTURA BASE TRIBUTARIA IGV IR ESPECIFICAS GENERAL 5

6 MÉTODOS UTILIZADOS Método Descriptivo Método Analítico Método Comparativo Método Inductivo 6

7 POBLACIÓN Y MUESTRA comprende la Base Tributaria: 7

8 EXPOSICION Y ANALISIS DE LOS RESULTADOS ANÁLISIS DE LA INFLUENCIA DE LA BASE TRIBUTARIA DE CONTRIBUYENTES EN LOS INGRESOS TRIBUTARIOS INTERNOS RECAUDADOS POR SUNAT EN LA REGIÓN DE PUNO DURANTE LOS PERIODOS

9 CUADRO Nº 01 CONCENTRACION DE RECAUDACION (BASE TRIBUTARIA) DE LA REGION PUNO (VARIACION PORCENTUAL 2005=0), PERIODOS Fuente: Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT) – Nota Tributaria – Ingresos Tributarios por Región - Cuadro Nº 22 y 48 9 CONCEPTO PERIODOS TOTAL AÑO BASE 2005=0 TOTAL Variación % 2005=0 TOTAL Variación % 2005=0 TOTAL Variación % 2005=0 TOTAL Variac. % 2005=0 CONTRIBUYENTES INSCRITOS 59,364100%65,315110%76,627129%89,249150%101,366171% TOTAL INGRESOS TRIBUTARIOS RECAUDADOS (S/.) ,1100% ,0122% ,2124% ,9149% ,3240% TRIBUTOS INTERNOS PERIODOS Importe S/.% AÑO BASE 2005=0 Importe S/.% Variac. % 2005= 0 Importe S/. % Variac. % 2005= 0 Importe S/.% Variac. % 2005= 0 Importe S/. % Variac. % 2005=0 Impuesto a la Renta ,4642,33100% ,5547, ,2248, ,1249, ,8151,89295 A la Producción y Consumo ,1337,70100% ,1035, ,1735, ,9435, ,9537,13237 Otros Ingresos ,5319,97100% ,3916, ,8915, ,9015, ,5610,98132 TOTAL ,12100% ,04100%122, ,28100%124, ,96100%148, ,32100%240,30

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14 EXPOSICIÓN Y ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS DETERMINACIÓN DE LOS SECTORES EMPRESARIALES QUE GENERAN MAYOR RECAUDACIÓN DE IGV E IR 3RA CATEGORÍA EN LA REGIÓN DE PUNO DURANTE LOS PERIODOS

15 CUADRO Nº 02 CONTRIBUYENTES DE LA REGION PUNO INSCRITOS EN LA SUNAT SEGÚN ACTIVIDAD ECONOMICA, PERIODOS SECTORES PERIODOS CANTID. DEUDORES % AÑO BASE 2005=0 CANTID. DEUDORES % Variacion % 2005=0 CANTID. DEUDORES % Variacion % 2005=0 CANTID. DEUDORES % Variacion % 2005=0 CANTID. DEUDORES % Variacion % 2005=0 Agropecuario 8541,44100%6340,97 74, ,89 79, ,83 86, ,78 92,27 Pesca 78 0,13100% 69 0,11 88,46 780,10 100,0090 0,10 115,3898 0,10 125,64 Minería 84 0,14100% 78 0,12 92, ,13 119, ,14 148, ,13 159,52 Manufactura ,34100% ,62 91, ,49 103, ,43 118, ,35 131,63 Otros Servicios ,83100% ,42 115, ,22 136, ,61 160, ,01 183,07 Construcción ,58100% ,52 108, ,32 123, ,19 139, ,14 157,09 Comercio ,54100% ,25 94, ,84 108, ,70 124, ,50 139,44 TOTAL % %110, %129, %150, %170,75 Fuente: Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT) – Nota Tributaria – Cuadro Nº 48 Y 49, Propio. 15

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18 CUADRO Nº 03 RECAUDACION DEL IGV SEGÚN LOS PRINCIPALES SECTORES EMPRESARIALES, REGION PUNO, SECTORES PERIODOS IMPORTE S/. % AÑO BASE 2005=0 IMPORTE S/. % Variacion % 2005=0 IMPORTE S/. % Variacion % 2005=0 IMPORTE S/. % Variacion % 2005=0 IMPORTE S/. % Variacion % 2005=0 Agropecuario ,89100% ,78 109, ,49 95, ,38 103, ,52 197,58 Pesca ,30100% ,08 97, ,34 124, ,63 69, ,81 153,00 Minería ,79100% ,16 190, ,57 209, ,51 206, ,92 254,49 Manufactura ,09100% ,67 114, ,57 111, ,41 129, ,95 218,44 Otros Servicios ,58100% ,66 112, ,50 112, ,65 136, ,22 239,18 Construcción ,64100% ,13 129, ,09 158, ,36 194, ,51 397,80 Comercio ,70100% ,53 115, ,44 124, ,06 151, ,08 262,47 TOTAL % % 116, % 120, % 142, % 246,08 Fuente: Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT) – Nota Tributaria – Cuadro Nº 33 Y 22 (I.T. POR REGION), Propio. 18

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21 CUADRO Nº 04 RECAUDACION DEL IR 3ra CATEGORIA SEGÚN LOS PRINCIPALES SECTORES EMPRESARIALES, REGION PUNO, SECTORES PERIODOS IMPORTE S/. % AÑO BASE 2005=0 IMPORTE S/. % Variacion % 2005=0 IMPORTE S/. % Variacion % 2005=0 IMPORTE S/. % Variacion % 2005=0 IMPORTE S/. % Variacion % 2005=0 Agropecuario ,58100% ,37 77, ,44 104, ,28 78, ,26 121,56 Pesca ,01100% ,57 67, ,58 78, ,28 44, ,38 102,68 Minería ,65100% ,62 214, ,83 265, ,96 268, ,75 264,29 Manufactura ,77100% ,80 89, ,32 98, ,85 122, ,81 256,84 Otros Servicios ,29100% ,30 84, ,97 84, ,72 120, ,69 276,54 Construcción ,67100% ,08 93, ,87 95, ,14 130, ,78 387,74 Comercio ,03100% ,27 84, ,98 93, ,78 139, ,33 295,81 TOTAL % %120, %136, %162, %273,56 Fuente: Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT) – Nota Tributaria – Cuadro Nº 35 Y 22 (I.T. POR REGION), Propio. 21

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24 CONTRASTACION DE HIPOTESIS HIPOTESIS ESPECIFICA Nº 01 La ampliación de la base tributaria de contribuyentes influye positivamente en los ingresos tributarios internos recaudados por la SUNAT en la región de puno durante los periodos Por los resultados obtenidos se puede apreciar según el Cuadro Nº 01, que la Ampliación de la Base Tributaria de Contribuyentes (Cantidad de Contribuyentes empadronados en el RUC) influye positivamente en los Ingresos Tributarios Internos Recaudados por la SUNAT. En el Periodo 2005 se tiene a 59,364 Contribuyentes Inscritos que tributan la suma de S/ , Nuevos Soles, representando el 100% respectivamente; después en el Periodo 2006, el 110% de Contribuyentes tributan 122%; en tanto que en el Periodo 2007, el 129% de Contribuyentes tributan 124%;seguidamente en el Periodo 2008, el 150% de Contribuyentes aportan el 149%; y, finalmente en el Periodo 2009, el 171% de Contribuyentes alcanza a tributar el 240% de los tributos internos, todos con respecto del año base (2005), reportando así una ampliación de la Cantidad de Contribuyentes y el crecimiento positivo de los Ingresos Tributarios Internos. En consecuencia se acepta la Hipótesis especifica Nº 01 como verdadera. 24

25 CONTRASTACION DE HIPOTESIS HIPOTESIS ESPECIFICA Nº 02 Los Empresarios de la Región de Puno se dedican fundamentalmente a la Actividad de Comercio Y Manufactura generando mayor recaudación de IGV e IR 3ra Categoría en los periodo Por los resultados obtenidos en los Cuadros Nº 02, 03 y 04 se observan que las principales actividades empresariales a la que se dedican los contribuyentes de la Región Puno, son los Sectores de Servicios y Comercio por contar con la gran cantidad de contribuyentes y generar altos aportes tributarios, y la Minería por ser uno de los Sectores que registra un significativo aporte tributario en IR 3ra Categoría. Así, en el periodo 2005 la Actividad de Servicios abarca el 71.83% de contribuyentes aportando el 48.58% de IGV y 37.29% de IR, el Comercio engloba el 16.54% tributando el 20.70% de IGV y 16.03% de IR 3ra Categoría y la Minería que cuenta con el 0.14% de contribuyentes tributa un significativo aporte de 26.65% de IR 3ra Categoría. En el Periodo 2006 la Actividad de Servicios registra el 75.42% de contribuyentes con el aporte de 46.66% de IGV y el 26.30% de IR de 3ra Categoría, el Comercio engloba el 14.25% tributando 20.53% de IGV y solo el 11.27% de IR 3ra Categoría y la Minería que cuenta con el 0.12% de contribuyentes tributa un significativo aporte de 47.62% de IR 3ra Categoría. En el periodo 2007 la Actividad de Servicios abarca el 76.22% pagando el 45.50% de IGV y el 22.97% de IR 3ra Categoría, el Comercio engloba el 13.84% aportando el 21.44% de IGV y solo el 10.98% de IR 3ra Categoría y la Minería que cuenta con el 0.13% de contribuyentes tributa un significativo aporte de 51.83% de IR 3ra Categoría. En el periodo 2008 la Actividad de Servicios abarca el 76.61% tributando 46.65% de IGV y el 27.72% de IR 3ra Categoría, el Comercio engloba el 13.70% aportando 22.06% de IGV y solo el 13.78% de IR 3ra Categoría y la Minería que cuenta con el 0.14% de contribuyentes genera un significativo aporte de 43.96% de IR 3ra Categoría. Y en el periodo 2009, la Actividad de Servicios abarca el 77.01% que paga 47.22% de IGV y el 37.69% de IR 3ra Categoría, el Comercio engloba el 13.50% aporta 22.08% de IGV y solo el 17.33% de IR 3ra Categoría, mientras que la Minería que cuenta con el 0.13% de contribuyentes tributa un significativo aporte de 25.75% de IR 3ra Categoría. Además estos por su desempeño fueron los principales Sectores empresariales para la formación del PBI de la Región Puno. En consecuencia no se acepta la Hipótesis especifica Nº 02 como verdadera. 25

26 HIPOTESIS GENERAL La ampliación de la base tributaria de contribuyentes y la Actividad de Comercio Y Manufactura influye en el mayor ingreso tributario interno y recaudación del IGV e IR 3ra Categoría recaudados por las SUNAT en la Región de Puno durante los periodos Habiendo cumplido con la Hipótesis Especifica 01 y 02 se determina la hipótesis general de la siguiente manera: La Hipótesis Nº 01 determina que la Ampliación de la Base Tributaria de Contribuyentes influye positivamente en los Ingresos Tributarios Internos recaudados por SUNAT y la Hipótesis Nº 02 determina que los Empresarios de la Región Puno no se dedican fundamentalmente a la Actividad de Comercio Y Manufactura ni generan mayor recaudación de IGV e IR 3ra Categoría, mas bien estos empresarios se dedican fundamentalmente a las Actividades de Servicios y Comercio generando mayor recaudación de IGV e IR 3ra Categoría, y la Minería por ser uno de los Sectores que registra un significativo aporte tributario (IR 3ra Categoría) durante los periodos CONTRASTACION DE HIPOTESIS 26

27 CONCLUSIONES Referente al objetivo especifico nº 1: Los resultados de la Investigación permiten dar las siguientes conclusiones: Se concluye diciendo que: La SUNAT (Administración Tributaria- Tributos Internos) en la Región Puno, durante los Periodos ha registrado de manera permanente a más Contribuyentes en el RUC, así como también ha Recaudado significativos Ingresos Tributarios Internos de un periodo con respecto de otro y con respecto del año 2005 (año base). Sin embargo este hecho no significa que existan negocios y empresas informales sin RUC. La Base Tributaria de Contribuyentes de la Región Puno, durante los periodos 2005 – 2009, presenta un aumento PROGRESIVO, es decir la cantidad de Contribuyentes que se encuentran en el Padrón del RUC aumenta de manera permanente (diario, semanal, mensual, anual). Así en el Periodo 2005 se registra a 59,364 Contribuyentes que representa el 100%, en el Periodo 2006 se registra un incremento de 10% de Contribuyentes, en el Periodo 2007 alcanza un aumento de 29%, en el Periodo 2008 reporta un incremento de 50% de Contribuyentes y en el Periodo 2009 registra un aumento de 70% de Contribuyentes todos con respecto al año 2005 (año base). Dicho comportamiento da lugar a la creciente recaudación tributaria. 27

28 Referente al objetivo especifico nº 2: Gran cantidad de Empresarios (pequeños, medianos y grandes) se dedican principalmente a la Actividad de Servicios y Comercio, ya que en el periodo 2005, la Actividad de Servicios abarca el 71.83% y el Comercio engloba el 16.54%; en el Periodo 2006, la Actividad de Servicios comprende el 75.42% y el Comercio alcanza el 14.25%; en el periodo 2007, la Actividad de Servicios reporta el 76.22% y el Comercio engloba el 13.84%; en el periodo 2008, la Actividad de Servicios abarca el 76.61% y el Comercio engloba el 13.70%; y, en el periodo 2009, la Actividad de Servicios comprende el 77.01% y el Comercio alcanza el 13.50%, todos con respecto del año base (2005). El Impuesto General a las Ventas (IGV) y el Impuesto a la Renta (IR) de 3ra Categoría de los periodos 2005 – 2009, presentan los más altos montos recaudados por la Administración Tributaria. Estos impuestos son generados especialmente por los empresarios dedicados a las Actividades de Servicios, Comercio y Minería. La Actividad de Pesca, es la que cuenta con la menor cantidad de empresarios dedicados al mismo, además de ser ésta la actividad que genera menor Recaudación de tributos en la Administración Tributaria. CONCLUSIONES 28

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