CONFLICTIVIDAD TRIBUTARIA 1 SANTA CRUZ DE LA SIERRA NOVIEMBRE/2013 SANTA CRUZ DE LA SIERRA NOVIEMBRE/2013.

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1 CONFLICTIVIDAD TRIBUTARIA 1 SANTA CRUZ DE LA SIERRA NOVIEMBRE/2013 SANTA CRUZ DE LA SIERRA NOVIEMBRE/2013

2 Acto administrativo Recurso reposición Mismo órgano Reclamación económico- administrativa Órgano administrativo independiente Preceptivo y previo a la vía judicial Recurso contencioso Órgano judicial PRINCIPALES PROBLEMAS PARA LA AGENCIA TRIBUTARIA 1)Gestión de los recursos y reclamaciones 2)Gestión de la suspensión del acto recurrido 3)Ejecución de las resoluciones y sentencias 2 CONFLICTIVIDAD TRIBUTARIA

3 GESTIÓN DE LOS RECURSOS Y RECLAMACIONES Recurso de reposición: Todo el procedimiento, desde su inicio hasta su resolución, corresponde a la Agencia Tributaria, concretamente al órgano que dictó el acto recurrido. Reclamación económico-administrativa: Corresponde a la Agencia: la recepción de los escritos de interposición de la reclamación anulación total o parcial, en su caso, del acto recurrido el envío de los expedientes al Tribunal Económico-Administrativo (TEA) atender posibles peticiones complementarias de documentación Recurso contencioso: La Agencia sólo debe atender las posibles peticiones de los órganos judiciales de documentación o información complementaria. Es el TEA el que remite el expediente al órgano judicial. 3 CONFLICTIVIDAD TRIBUTARIA

4 SUSPENSIÓN DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS RECURRIDOS Recurso de reposición: Todo el procedimiento, desde su inicio hasta su resolución, corresponde a la Agencia Tributaria, concretamente al órgano que dictó el acto recurrido. Reclamación económico-administrativa: Suspensión con garantías: Agencia Tributaria, concretamente a la Oficina de Relación con los Tribunales (ORT) Suspensión sin garantías o con garantía parcial: Tribunales Económico-Administrativos Recurso contencioso: Competencia de los órganos judiciales. EJECUCIONES DE LAS RESOLUCIONES Y SENTENCIAS Corresponde a la Agencia Tributaria. Sin duda, es la parte más compleja. Depende, entre otros factores, del tipo de resolución, de la existencia o no de suspensión o ingreso, o del momento de la suspensión o ingreso (periodo voluntario o ejecutivo). 4 CONFLICTIVIDAD TRIBUTARIA

5 ÍNDICE 1.- CONCEPTOS BÁSICOS 2.- CONFLICTIVIDAD ABSOLUTA 3.- CONFLICTIVIDAD RELATIVA 4.- RESULTADO DE LA CONFLICTIVIDAD 5.- CAUSAS DE ESTIMACIÓN 5

6 1.- CONCEPTOS BÁSICOS 6

7 CONCEPTO DE CONFLICTO: Aplicación de alguno de los medios de revisión en vía administrativa prevista en la LGT o los procedimientos establecidos ante la vía contencioso-administrativa. Directa oposición de los intereses de los obligados y de la Administración. SINO Recurso de Reposición. Reclamación E. Administrativa. Recurso C. Administrativo  Reclamaciones verbales en oficina.  Quejas.  Tasaciones periciales contradictorias.  Controversias en trámite de alegaciones o puestas de manifiesto.  Procedimientos especiales de revisión (salvo cuando se inician a instancias del interesado).  Art. 227.4 LGT: Actuaciones y omisiones de los particulares en materia tributaria.  Autoimpugnación:  Art. 120.3: Rectificación de autoliquicación.  Art. 221: Solicitud de devolución CONFLICTIVIDAD TRIBUTARIA MODELO TÉCNICO DE REFERENCIA CONFLICTIVIDAD TRIBUTARIA MODELO TÉCNICO DE REFERENCIA 7

8 Bloque 1 (modelo devengo). Visión global del proceso. Un solo conflicto aunque el obligado haya interpuesto diversos recursos o reclamaciones. Computa los conflictos en función del año en que se produjo la emisión del acto, al margen de las fechas de presentación y/o resolución del recurso o reclamación. Bloque 2 (modelo caja). Visión parcial. Recoge:  Los actos emitidos en el año analizado.  Los recursos o reclamaciones presentados el mismo año (fecha de presentación).  Los resueltos en el mismo periodo (fecha de resolución). CONFLICTIVIDAD TRIBUTARIA MODELO TÉCNICO DE REFERENCIA Ámbito temporal y cómputo de los conflictos CONFLICTIVIDAD TRIBUTARIA MODELO TÉCNICO DE REFERENCIA Ámbito temporal y cómputo de los conflictos 8

9 EPÍGRAFE (dos dígitos)APARTADO (tres dígitos) Conceptos tributarios básicos que gestiona la Agencia. 01: IRPF 02: IRNR 03: I.SDES 04: IVA 05: IIEE ALC. Y BEB. 06: II. RESTO 07: TRIB. T. EXT. 08: PROC. RECAUD. 09: OTROS ACTOS  0.X.1: Liq. gest. con deuda positiva.  0.X.2: Liq. gest. sin deuda positiva.  0.X.3: Sanciones gestoras.  0.X.4: Liq. Actas A02 con deuda positiva.  0.X.5: Liq. Actas A02 sin deuda positiva.  0.X.6: Liq. Actas A51 (exp. Sancionador).  0.X.7: Otras Liq. o actos inspección.  0.X.8:Recargos e intereses previos al P. Ejecutivo.  0.X.9:Otros (Cualquiera no incluido en los anteriores). CONFLICTIVIDAD TRIBUTARIA MODELO TÉCNICO DE REFERENCIA Estructura y codificación CONFLICTIVIDAD TRIBUTARIA MODELO TÉCNICO DE REFERENCIA Estructura y codificación 9

10 CONFLICTIVIDAD DERIVADA DE LOS ACTOS TRIBUTARIOS EMITIDOS POR LA AGENCIA ESTATAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA EN 2012 Los datos han sido extraídos del Info de Conflictividad Tributaria. BDCNET con criterio de CAJA. Se computa la totalidad de actos tributarios emitidos, recursos de reposición, REAs y contenciosos presentados y/o resueltos del periodo 2011/2012. En relación a los importes (siempre en miles de €) solo se consideran y computan los que tienen deuda positiva. 10

11 2.- CONFLICTIVIDAD ABSOLUTA 11

12 NÚMERO DE R. DE REPOSICIÓN, REAS y CONFLICTIVIDAD ABSOLUTA GLOBAL (SUMA R. REPOSICIÓN Y REAS SIN PREVIA REPOSICIÓN) 20112012VARIACIÓN PORCENTUAL Número Importe (millones €) En Importe Medio (miles €) Número Importe (millones €) En Importe Medio (miles €) Número Importe En Importe Medio RECURSOS DE REPOSICIÓN 247.2831.398.5,6246.9501.336.5,4-0,1%-4,5%-3,5% RECLAMACIONES ECONÓMICO-ADMINISTRATIVAS 125.4145.525,344.125.3004.484,835,8-0,1%-18,8%-18,6% CONFLICTIVIDAD ABSOLUTA GLOBAL 324.4226.300,419,4320.3815.267.16,4-1,2%-16,4%-15,4% 12

13 13

14 NÚMERO E IMPORTE DE LA CONFLICTIVIDAD ABSOLUTA GLOBAL (suma de R. Reposición y REAs sin previa reposición) POR EPIGRAFES EPIGRAFES 20112012VARIACIÓN PORCENTUAL Número Importe (millones €) Importe medio (miles €) Número Importe (millones €) Importe medio (miles €) En Número En Importe En Importe medio IRPF 98.735907.9,1106.011831,77,87,4%-8,3%-14,3% I.SDES. 18.4313.268.177.20.1262.292.114.9,2%-29,9%-35,7% IVA 31.726827.26.33.494645.19.5,6%-22%-26,1% PROC. RECAUDATORIO 143.304605.4,2122.685556.4,5-14,4%-8%-7% 14

15 PORCENTAJES DE LAS REA SIN PREVIO RECURSO DE REPOSICIÓN 20112012 NúmeroImporteNúmeroImporte 61,5%88,7%58,6%87,6% 15

16 Además del número de conflictos pendientes en los Tribunales (161.390 a 31/12/2012), para la Agencia Tributaria también es muy significativa su cuantía. El importe de la deuda suspendida por conflicto supone casi 11.400 millones de €, de la cual el 15% tiene una antigüedad superior a 5 años. De estos últimos el 42,5% tiene una antigüedad superior a 7 años. El importe en deuda positiva objeto de REA se ha incrementado el 20,6% entre 2009 y 2012, situándose por encima de 4.500 millones de € al año. 16

17 La dilación excesiva en la resolución de los conflictos supone un incentivo a los obligados tributarios para litigar al demorar el posible pago (especialmente en el caso de la suspensión de ejecución de las sanciones sin necesidad de aval y sin devengo de intereses de demora). Se incrementan los riesgos de caducidad de los procedimientos y/o prescripción de los derechos de la Agencia y se dificultan las posibilidades reales de cobro efectivo y completo de las deudas. 17

18 El coste derivado de los intereses de demora no devengados por el incumplimiento del plazo para resolver la REA (6 meses en procedimiento abreviado y 12 meses en procedimiento ordinario). A 31 de diciembre de 2012 el 72% de las REAs pendientes del procedimiento abreviado superaban los 6 meses, mientras que en el procedimiento general el 49% superaba los 12 meses. (Informe Insp. Gral.) El incentivo para los obligados de reclamar en base a deberes de la Administración de carácter formal que posibilitan la resolución a los TEA sin entrar en el fondo del asunto (motivación, notificación, cumplimiento de plazos, remisión incompleta del expediente, etc.). 18

19 La Conflictividad Relativa se define como el porcentaje que los recursos y/o reclamaciones presentados en el período representan en relación al total de actos tributarios emitidos por la Agencia en el mismo periodo. 3.- CONFLICTIVIDAD RELATIVA 19

20 NÚMERO E IMPORTE DE LOS ACTOS EMITIDOS 20112012 VARIACIÓN PORCENTUAL 2012 RESPECTO 2011 En Número En Importe (millones €) En Número En Importe (millones €) En Número En Importe 16.178.87924.924.16.490.24026.114.1,9%4,8% 20

21 CONFLICTIVIDAD RELATIVA 20112012 NúmeroImporte NúmeroImporte POR RECURSOS DE REPOSICIÓN 1,5%5,6%1,5%5,1% POR REAS 0,8%22,2%0,8%17,1% CONFLICTIVIDAD RELATIVA GLOBAL (Suma RR + REAs sin previa reposición) 2%25,3%1,9%20,1% 21

22 NÚMERO E IMPORTE DE LOS ACTOS Y CONFLICTIVIDAD RELATIVA GLOBAL POR EPÍGRAFES EPIGRAFES ACTOS EMITIDOSCONFLICT. RELATIVA GLOBAL 2011201220112012 Número Importe (millones€) Número Importe (millones €) NúmeroImporteNúmeroImporte IRPF 1.847.0482.196.2.017.7481.979.5,3%41,3%5,3%42% I.SDES. 443.3533.747.600.0453.997.4,2%87,2%3,4%57,3% IVA 616.7921.591.677.4551.774.5,1%52%4,9%36,4% RECAUDAC. 9.577.95515.9929.267.71016.996.1,5%3,8%1,3%3,3% 22

23 4.- RESULTADO DE LA CONFLICTIVIDAD 23

24 RESULTADO DE LOS RECURSOS, REAS Y CONTENCIOSOS RESUELTOS CONCEPTO PERIODO RESULTADOS EN PORCENTAJES ESTIMACIÓN DESESTIMADOS Y OTROS TOTALPARCIAL En númeroEn ImporteEn númeroEn ImporteEn númeroEn Importe RECURSOS DE REPOSICIÓN 2011 29,2%27,8%5,7%8,2%65,1%64% REAS2011 29,8%14,6%5,2%3,7%65%81,7% RECURSOS CONTENCIOSO- ADMINISTRATIVOS 2011 28,1%23,8%8,7%12,4%63,2%63,8% CONCEPTO PERIODO RESULTADOS EN PORCENTAJES ESTIMACIÓN DESESTIMADOS Y OTROS TOTALPARCIAL En númeroEn ImporteEn númeroEn ImporteEn númeroEn Importe RECURSOS DE REPOSICIÓN 2012 28,4%22,7%7%6,3%64,6%71% REAS2012 27,3%10,9%4,9%5,3%67,8%83,8% RECURSOS CONTENCIOSO- ADMINISTRATIVOS 2012 27,6%16,1%8,3%25,2%64,1%58,7% 24

25 CAUSAS Recursos Reposición 5.Errores en imputaciones (37,8%) 1.Errores de terceros (26,7%) 10.Elemento subjetivo de culpabilidad(13,2%) REAs 1. Errores de terceros (27,4%) 7.Discrepancias en la interpretación de la norma (12,2%) 10.Elemento subjetivo de culpabilidad (11,1%) Contenciosos 7.Discrepancias en la interpretación de la norma (32%) 10.Elemento subjetivo de culpabilidad (16%) 2.Carencias en la motivación (11,2%) CONFLICTIVIDAD TRIBUTARIA INFORMES SAI Causas de estimación de recursos y reclamaciones (2012) CONFLICTIVIDAD TRIBUTARIA INFORMES SAI Causas de estimación de recursos y reclamaciones (2012) 25