CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION

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1 CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

2 CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
OBJETIVOS DEL CURSO: Que el participante identifique la estructura y aplicación de éste ordenamiento legal en materia fiscal. Que el participante identifique las principales figuras jurídicas y procedimientos previstas en este cuerpo normativo. Que el participante identifique los medios de defensa que se establecen en este ordenamiento legal y sus aspectos mas relevantes. C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

3 C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
CONTENIDO Marco Normativo en Materia Fiscal Estructura del Código Fiscal Disposiciones Generales Derechos y Obligaciones de los Contribuyentes Facultades de las Autoridades Infracciones y Delitos Procedimientos Administrativos Juicio Contencioso Administrativo C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

4 MARCO NORMATIVO IMPUESTOS FEDERALES
Constitución Tratados Internacionales Ley del Impuesto al Valor Agregado Ley del Impuesto sobre la Renta Ley del Impuesto al Activo Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios Ley del Impuesto Sobre Tenencia y Uso de Vehículos Y su Reglamento Y su Reglamento Leyes Fiscales Especiales de Impuestos Federales Y su Reglamento Y su Reglamento Código Fiscal de la Federación y su Reglamento. Ley Fed. del Procedimiento Contencioso Administrativo Reglas de carácter general y circulares En ausencia de Norma Fiscal Expresa Derecho Federal Común C.F.F. C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

5 C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
JERARQUIA DE NORMAS 1. CONSTITUCION POLITICA 2. TRATADOS INTERNACIONALES 3. LEYES QUE EXPIDE EL CONGRESO DE LA UNION 4. REGLAMENTOS REGLAS DE CARÁCTER GENERAL CIRCULARES C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

6 ORDEN DE APLICACIÓN DE LAS NORMAS
1. CONSTITUCION POLITICA DEL PAIS 2. TRATADOS INTERNACIONALES LEY ESPECIAL QUE ESTABLECE EL TRIBUTO CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION REGLAMENTOS, REGLAS DE CARÁCTER GENERAL, CIRCULARES DERECHOS FEDERALES COMUN C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

7 ESTRUCTURA DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
TITULO I. DISPOSICIONES GENERALES. Capítulo Primero. Capítulo segundo. De los medio electrónicos. TITULO II. DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES. Capítulo Unico. TITULO III. DE LAS FACULTADES DE LAS AUTORIDADES FISCALES. Capítulo Unico. TITULO IV. DE LAS INFRACCIONES Y DELITOS FISCALES. Capítulo I. De las infracciones. Capítulo II. De los Delitos Fiscales. TITULO V. DE LOS PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS. Capítulo I. De los Recursos Administrativos. Capítulo II. De las Notificaciones y la Garantía del Interés Fiscal. Capítulo III. Del Procedimiento Administrativo de Ejecución. TITULO VI. DEL JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO. Capítulo I. Disposiciones Generales. Capítulo II. De la Improcedencia y del Sobreseimiento. Capítulo III. De los Impedimentos y Excusas. Capítulo IV. De la Demanda. Capítulo V. De la Contestación. Capítulo VI. De los Incidentes. Capitulo VII. De las Pruebas. Capítulo VIII. Del Cierre de la Instrucción. Capítulo IX. De la Sentencia. Capítulo X. De los Recursos. Capítulo XI. De las Notificaciones y del Cómputo de los Términos. Capítulo XII. De la Jurisprudencia.(DEROGADO). C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

8 TITULO I DISPOSICIONES GENERALES
CAPITULO PRIMERO SUJETOS OBLIGADOS A CONTRIBUIR Y APLICACION DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN, RESPECTO DE LEYES FISCALES ESPECIALES. CLASIFICACIÓN DE LAS CONTRIBUCIONES Y ACCESORIOS. APROVECHAMIENTO Y PRODUCTOS. CRÉDITO FISCAL. DISPOSICIONES DE APLICACIÓN ESTRICTA Y SUPLETORIEDAD DEL DERECHO FEDERAL COMUN. CAUSACIÓN Y DETERMINACIÓN DE CONTRIBUCIONES. RESIDENCIA EN TERRITORIO NACIONAL. DOMICILIO FISCAL. EJERCICIO FISCAL, CONCEPTO DE PAGO MENSUAL DE CONTRIBUCION. PLAZOS, DÍAS Y HORAS HÁBILES PARA LA PRÁCTICA DE DILIGENCIAS. CONCEPTO DE ENAJENACIÓN DE BIENES. CONCEPTO DE ACTIVIDADES EMPRESARIALES. OPERACIÓN FINANCIERAS DERIVADAS. ACTUALIZACIÓN DE CONTRIBUCIONES. ASOCIACION EN PARTICIPACIÓN. C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

9 C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
Personas físicas Personas morales SUJETOS OBLIGADOS A PAGAR CONTRIBUCIONES SUJETOS DEL IMPUESTO SON LOS QUE REALIZAN EL HECHO GENERADOR DE TRIBUTO Por deuda propia Responsabilidad solidaria SUJETOS OBLIGADOS PUEDEN SER: EL ARTICULO 26 DEL CODIGO PREVE LA RESPONSABILIDAD SOLIDARIA C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

10 CREDITOS FISCALES ART. 4 C.F.F.
LOS QUE TENGA DERECHO PERCIBIR EL ESTADO QUE PROVENGA DE .... CREDITOS FISCALES ART. 4 C.F.F. MULTAS RECARGOS GASTOS DE EJECUCION INDEMNIZACION DE CHEQUES SIN FONDOS ACCESORIOS DE LOS DOS ANTERIORES RESPONSABILIDAD QUE TENGA DERECHO A EXIGIR EL ESTADO DE LAS CONTRIBUCIONES ART. 2 C.F.F. IMPUESTOS DERECHOS APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL CONTRIBUCIONES DE MEJORAS LOS APROVECHAMIENTOS ART.3 C.F.F. LOS APROVECHAMIENTOS ART. 3 C.F.F SERVIDORES PUBLICOS PARTICULARES C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

11 PRIVILEGIOS DE LOS CREDITOS FISCALES ART .149, C.F.F.
EJECUTORIEDAD: POSIBILIDAD DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA PARA COBRAR, A TRAVES DEL PROCEDIMIENTO DE EJECUCION, SIN NECESIDAD DE ACUDIR A ORGANOS JURISDICCIONALES, LOS CREDITOS FISCALES. FISCO NO ENTRA EN JUICIOS UNIVERSALES * REFERENCIA EN SU PAGO LOS GARANTIZADOS CON PRENDA O HIPOTECA EXCEPCIONES LOS ALIMENTOS LOS DERIVADOS DE SALARIO O SUELDOS DEL ULTIMO AÑO O INDEMNIZACIONES LABORALES C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO. * En caso de juicio universales (Quiebra, suspensión de pagos, concursos) la autoridad exigirá los créditos fiscales a través del procedimiento administrativo de ejecución, último párrafo del artículo 149 del Código Fiscal de la Federación.

12 DETERMINACION CONTRIBUCIONES ART . 6, C.F.F.
PRINCIPIO DE AUTODETERMINACION COMO CONSECUENCIAS DE NO AUTODETERMINARSE O HACERLO INCORRECTAMENTE LA AUTORIDAD FINCARÁ EL CREDITO FISCAL CAUSACION DE CONTRIBUCIONES SE CAUSAN AL REALIZARSE LA HIPOTESIS QUE GENERA LA OBLIGACION TRIBUTARIA DETERMINACION DE CONTRIBUCIONES NORMA SUSTANTIVA APLICABLE AQUELLA VIGENTE CUANDO SE CAUSO LA CONTRIBUCION APLICACIÓN DE NORMA DE PROCEDIMIENTO LA VIGENTE EN LA DETERMINACION OPCIONES ELEGIDAS PARA EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES NO SE PODRA VARIAR RESPECTO AL MISMO EJERCICIO C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

13 FORMA DE ACREDITAR EL PAGO DE CONTRIBUCIONES
El acuse de Recibo Electrónico con sello digital se considera como comprobante de pagos efectuados en las instituciones de créditos. Artículo 6, párrafo séptimo C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

14 C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
LAS DISPOSICIONES FISCALES, ENTRAN EN VIGOR EL SIGUIENTE DIA DE PUBLICARSE EN EL D.O.F., SALVO QUE EN ELLAS SE ESTABLEZCA FECHA POSTERIOR (ART. 7) PARA EFECTOS FISCALES, MEXICO SE ENTIENDE LO QUE INTEGRA EL TERRITORIO NACIONAL Y LA ZONA ECONOMICA EXCLUSIVA FUERA DEL MAR TERRITORIAL C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

15 RESIDENTES EN MEXICO ARTÍCULO 9
PERSONAS FISICAS PERSONAS MORALES QUE TENGAN EN NUESTRO PAIS SU CASA HABITACION. CUANDO TENGA CASA HABITACION EN MEXICO Y EN EL EXTRANJERO CUANDO EL CENTRO DE SUS INTERESES VITALES LOS TENGA EN ESTE PAIS. SE CONSIDERA CENTRO DE INTERESES EN TERRITORIO NACIONAL CUANDO, ENTRE OTROS CASOS, SE UBIQUEN EN CUALQUIERA DE LOS SIGUIENTES SUPUESTOS: CONSTITUIDAS DE CONFORMIDAD CON LAS LEYES MEXICANAS ASÍ COMO HAYAN ESTABLECIDO EN MÉXICO LA ADMINISTRACIÓN PRINCIPAL DEL NEGOCIO O SU SEDE DE DIRECCIÓN EFECTIVA. CUANDO MÁS DEL 50% DE LOS INGRESOS TOTALES QUE OBTENGA LA PERSONA FÍSICA EN EL AÑO DE CALENDARIO TENGA FUENTE DE RIQUEZA EN MÉXICO. CUANDO EN EL PAÍS TENGA EL CENTRO PRINCIPAL DE SUS ACTIVIDADES PROFESIONALES. C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

16 DOMICILIO FISCAL ARTICULO 10,
PRINCIPAL ASIENTO DEL NEGOCIO CON ACTIVIDADADES EMPRESARIALES LOCAL PARA EL DESEMPEÑO DE SUS ACTIVIDADES DE LAS PERSONAS FISICAS PRESTACION DE SERVICIOS INDEPENDIENTES PRINCIPAL ASIENTO DE ACTIVIDADES OTRA ACTIVIDAD DE RESIDENTES EN EL PAIS ADMINISTRACION PRINCIPAL DEL NEGOCIO DE LAS PERSONAS MORALES UN ESTABLECIMIENTO DE RESIDENTES EN EL EXTRANJERO VARIOS ESTABLECIMIENTOS PRACTICA DE DILIGENCIAS EN EL DOMICILIO FISCAL (REGLA GENERAL) EL LOCAL EN QUE SE ENCUENTRE LA PRINCIPAL ADMINISTRACION EL QUE DESIGNEN C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

17 C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
COMO PREMISA GENERAL LOS EJERCICIOS FISCALES COINCIDIRAN CON EL AÑO DE CALENDARIO SALVO EJERCICIO DE INICIO DE OPERACIONES DE PERSONAS MORALES Y DE LOS SUPUESTOS DE LIQUIDACION, FUSION O ESCISION, SIEMPRE QUE LA ESCINDENTE DESAPAREZCA. EN EL CÁLCULO DE CONTRIBUCIONES MENSUALES SE CONSIDERARÁ COMO PERÍODO DE PAGO EL MES DE CALENDARIO ARTÍCULO 11, C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

18 SE CONSIDERA ENAJENACION
TODA TRANSMISION DE PROPIEDAD: EJEMPLO LAS ADJUDICACIONES LA APORTACION A UNA SOCIEDAD O ASOCIACION EL ARRENDAMIENTO FINANCIERO LA CESION DE DERECHOS SE CONSIDERA ENAJENACION (Artículo 14) C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

19 SON ACTIVIDADES EMPRESARIALES
LAS COMERCIALES Compra-venta de bienes abastecimiento y suministros construcción, etc. LAS INDUSTRIALES Transformación de materia prima y venta de bienes terminados Siembra, cultivo, cosecha y su primera enajenación de productos no industrializados LAS AGRICOLAS LAS GANADERAS Cría, engorda y su primera enajenación de animales DE PESCA Reproducción, captura y su primera enajenación de especies LAS SILVICOLAS Cultivo, conservación de la vegetación y su primera enajenación C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO. Actividades establecidas como empresariales por el Art. 16 del CFF

20 C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
Operaciones financieras derivadas Concepto del C.F.F. solo para efectos fiscales CONCEPTO Una de las partes adquiere el derecho o la obligación de adquirir o enajenar a futuro, mercancías, acciones, títulos que cotizan en mercados reconocidos. Artículo 16-A C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

21 ACTUALIZACION DE CONTRIBUCIONES Artículos 17-A y 21 C.F.F.
1) Obtención del factor de actualización INPC del mes inmediato anterior del más reciente período INPC del mes inmediato anterior del más antiguo del período 2) Aplicación del factor de actualización a la contribución omitida . Las cantidades en M.N. se actualizaran en enero del ejercicio siguiente a aquel en que el incremento porcentual acumulado del INPC desde el mes en que se actulizaron por ultima vez exceda del 10%. MECANICA DE ACTUALIZACION DE CONTRIBUCIONES = Factor de actualización C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

22 C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
El factor de actualización cuando no existe inflación: será de 1. Artículo 17-A, quinto párrafo Actualización de cantidades en moneda nacional que prevé el Código. Se efectuara cuando la inflación sea mayor al 10%. Ajuste de estas cantidades a la decena inferior o superior. Artículo 17-A, sexto y último párrafos C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

23 C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
Asociación en participación. Artículo 17-B Concepto – conjunto de personas que realicen actividades empresariales que participan de las utilidades o pérdidas. Cumplimiento de sus obligaciones fiscales como persona moral El asociante interpone los medios de defensa en la A en P Identificación de la A en P con razón o denominación social C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

24 De los medios electrónicos
CAPITULO SEGUNDO De los medios electrónicos Aspectos relevantes en materia de disposiciones relacionadas con la firma electrónica y presentación de pagos y promociones mediante medios electrónicos: C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

25 C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
Documentos Digitales Cuando las disposiciones fiscales obliguen a presentar documentos, éstos deberán ser digitales (mensaje de datos) y contener una firma electrónica avanzada del autor, salvo los casos en que establezcan una regla diferente. Artículo 17-D C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

26 Certificación de Firma
La certificación de firma avanzada de P.M lo hara el SAT. En el caso de personas físicas, la certificación será expedida por un prestador de servicios de certificación. El certificado tendrá vigencia de 2 años. Durante 2004, la firma electrónica avanzada será optativa. C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

27 C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
Cuando los contribuyente remitan un documento digital a la autoridad, recibirán el acuse de recibo por parte de ésta, que contenga sello digital. El SAT establecerá los medios para verificar la veracidad de los acuses de recibo. Artículo 17-E C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

28 C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
Se señalan los servicios de certificación de firmas electrónicas avanzadas, que podrá proporcionar el Servicio de Administración Tributaría. Artículo 17-F C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

29 C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
Datos que deben de contener los certificados emitidos por el SAT: La mención de que son Código de identificación Por quién fue emitido Nombre y RFC Vigencia Tecnología aplicada Clave pública del títular C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

30 C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
Supuestos en los que los certificados que emita el SAT quedan sin efectos: A solicitud del firmante Por resolución judicial o administrativa Por fallecimiento Por disolución, liquidación o extinción Por fusión o escisión Por vencimiento del plazo Por pérdida Por no cumplir los requisitos legales Por riesgos de la confidencialidad C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

31 C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
Se prevén mecanismos para verificar la integridad y autoría de un documento digital con firma electrónica avanzada o sello digital. Al efecto se verificará mediante el método de remisión al documento original con la clave pública del autor. Artículo 17-I C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

32 C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
Obligaciones del titular de un certificado emitido por el SAT Evitar el uso no autorizado Verificar que los datos utilizados son exactos Solicitar su revocación en tiempo C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

33 DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES
TITULO II DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES DERECHOS. PRESENTAR PROMOCIONES. NOMBRAR REPRESENTANTE. QUE LE SEAN DEVUELTAS LAS CANTIDADES PAGADAS INDEBIDAMENTE. COMPENSAR CANTIDADES QUE TENGAN A SU FAVOR. PRESENTAR DECLARACIONES COMPLEMENTARIAS. OBLIGACIONES. PAGAR CONTRIBUCIONES. PAGAR RECARGOS. SOLICITAR SU INSCRIPCIÓN Y PRESENTAR LOS AVISOS AL R.F.C. OBSERVAR LAS REGLAS SOBRE CONTABILIDAD. EXPEDIR COMPROBANTES CON REQUISITOS FISCALES. CONSERVAR LA CONTABILIDAD A DISPOSICIÓN DE LA AUTORIDAD FISCAL. C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

34 CONTENIDO DE LA OBLIGACION FISCAL
DAR HACER NO HACER TOLERAR OBLIGACION FISCAL C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

35 SUJETOS QUE DEBEN CUMPLIR LAS OBLIGACIONES FISCALES
CONTRIBUYENTE TERCEROS RELACIONADOS CON EL CONTRIBUYENTE O RESPONSABLE SOLIDARIO RESPONSABLES SOLIDARIOS AUTORIDADES FISCALES OBLIGACION FISCAL C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

36 PROMOCIONES ANTE LAS AUTORIDADES FISCALES Artículo 18
REGLA GENERAL MEDIANTE DOCUMENTO DIGITAL CON FIRMA ELECTRÓNICA AVANZADA 1. Por escrito en documento digital 2. Nombre, denominación y domicilio fiscal del promovente 3. Autoridad ante la que se dirige 4. Propósito de la promoción 5. Firma electrónica promovente 6. Señalar correo electrónico para recibir notificaciones Documentos digitales REQUISITOS Requerimiento cuando falte alguno de los requisitos anteriores salvo la dirección de correo electrónico Plazo para cumplimiento: 10 días se tendrá por no presentado la promoción C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

37 C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
No obligados a utilizar documentos digital con firma electrónica avanzada. No estarán obligadas las personas físicas no empresarias con ingresos menores en el ejercicio anterior de $1’941, y los no empresarios con ingresos de hasta $332, estos deberán utilizar forma impresa y tarjeta tributaria. Otros requisitos de las promociones: Las promociones deben enviarse a la dirección electrónica que indique el SAT. Disposición que entrarará en vigor cuando se indique en Reglas Generales. C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

38 C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
Funciones de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente Artículo 18-B Protección y defensa de los particulares en materia fiscal y administrativa Podrá asesorar, representar y defender al contribuyente C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

39 Representación ante autoridades fiscales
En material fiscal se prohíbe la gestión de negocios y se establece la forma en que se debe de acreditar la representación ante autoridades fiscales. Los otorgantes de representación podrán solicitar que se inscriba en el registro de representantes legales, y la autoridad expedirá la constancia, con la que se podrá acreditar la representación. C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

40 C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
Medios de pago de contribuciones: Exclusivamente cheques certificados o de caja y transferencia de fondos a favor de la Tesorería de la Federación. Personas físicas con ingresos bajos Efectivo Cheques personales Transferencia electrónica C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

41 LA DEVOLUCION DE CONTRIBUCIONES PROCEDE POR:
Saldo a favor Pago de lo indebido SE EFECTUA A: Petición de parte De oficio LA ORDEN DE DEVOLUCION NO CONSTITUYE RESOLUCION DE LA AUTORIDAD C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

42 Devolución impuestos indirectos Plazo para autorizar devoluciones
Las personas que pueden solicitar devolución de pago de lo indebido tratándose de impuestos indirectos, serán quienes lo paguen y no puedan trasladarlo Plazo para autorizar devoluciones La devolución de impuestos en el caso de dictaminados será de 25 días y en los demás casos 40 días. C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

43 Requerimiento de información en devoluciones de impuestos
Emisión de hasta dos requerimientos de información para verificar la procedencia de las devoluciones, con plazo de 20 y 10 días respectivamente. C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

44 C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
Devolución parcial o negación de la devolución. Cuando se devuelve la documentación se considera negada la solicitud de devolución en forma total, debiendo fundar y motivar las causas. Eliminación de la obligación de garantizar en el caso de solicitud de devoluciones Art.22, sexto párrafo C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

45 C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
El cálculo de intereses cuando se interponga medio de defensa se efectuará a partir de: 1. Tratándose de devoluciones de saldos a favor o de pago de lo indebido determinado por el contribuyente, a partir de que se negó la autorización o de que haya vencido el plazo para efectuar la devolución, lo que ocurra primero. En el supuesto de que el pago de lo indebido se hubiese determinado por la autoridad, a partir de que paga. Cuando no haya solicitud de devolución y exista resolución a un medio de defensa a partir de que se interpuso este y por los pagos posteriores. La devolución se aplicará primero a intereses y posteriormente a las cantidades pagadas indebidamente. C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

46 C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
Formas de pago de las devoluciones por parte de la autoridad Art. 22-B Mediante depósito en la cuenta del contribuyente, sirviendo como comprobante de la devolución realizada, el estado de cuenta que expida la institución financiera. Mediante cheque nominativo, cuando sea por montos de hasta $ 11, y se trate de personas físicas que desarrollen actividades empresariales que no hayan obtenido ingresos superiores a $ 1’109,400.00, así como de personas físicas que no realicen actividades empresariales y que hubiesen adquirido ingresos inferiores a $ 166, Certificados especiales a nombre del contribuyente o de terceros, cuando así se le solicite a la autoridad y mediante previa autorización de la Tesorería de la Federación. C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

47 C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
Compensaciones universales (a partir del 1-VII-04) CONDICIONANTES: Que no deriven de la importación Los administre la misma autoridad No tengan destino específico No se hubiese pedido la devolución No hubiesen prescrito; C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

48 Responsabilidad de empresarios personas físicas
Responsabilidad de personas físicas empresarias hasta el importe de sus activos afectos a sus actividades empresariales cuando cumplan con sus obligaciones fiscales previstas según su régimen fiscal en los artículos 133, 134 y 139 de la LISR. Art. 26-A C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

49 C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
R.F.C. OBLIGACION DE INSCRIBIRSE: LAS PERSONAS MORALES, ASI COMO LAS PERSONAS FISICAS QUE DEBAN PRESENTAR DECLARACIONES O EXPEDIR COMPROBANTES: SOCIOS Y ACCIONISTAS DE LAS PERSONAS MORALES SALVO EXCEPCIONES C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

50 C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
ALGUNOS AVISOS AL R.F.C. INSCRIPCION (Solicitud) AUMENTO O DISMINUCION DE OBLIGACIONES FISCALES CAMBIO DE DOMICILIO FISCAL APERTURA DE ESTABLECIMIENTOS O LOCALES CIERRE DE ESTABLECIMIENTOS O LOCALES REANUDACION DE ACTIVIDADES CAMBIO DE DENOMINACION O RAZON SOCIAL SUSPENSIÓN DE ACTIVIDADES INICIO DE LIQUIDACION APERTURA DE SUCESIÓN CANCELACION EN EL R.F.C. C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

51 C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
Domicilio fiscal No se considera domicilio fiscal el manifestado por el contribuyente cuando no corresponde a los supuestos que prevé el artículo 10 como domicilio fiscal El aviso de cambio de domicilio no surtirá efectos cuando el nuevo domicilio manifestado por el contribuyente no se le localice o no exista el domicilio Art. 27 C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

52 CONTABILIDAD SE INTEGRA:
SISTEMAS Y REGISTROS CONTABLES CONTABILIDAD SE INTEGRA: REGISTRO Y CUENTAS ESPECIALES QUE OBLIGUEN LAS DISPOSICIONES FISCALES REGISTRO Y CUENTA QUE LLEVEN LOS CONTRIBUYENTES AUN CUANDO NO SEAN OBLIGATORIOS LIBROS Y REGISTROS SOCIALES A QUE OBLIGUEN LAS LEYES EQUIPOS Y REGISTROS ELECTRONICOS DE REGISTRO FISCAL DOCUMENTACION COMPROBATORIA DE LOS ASIENTOS EN CONTABILIDAD COMPROBANTES DE HABER CUMPLIDO CON LAS DISPOSICIONES FISCALES CONTROL DE INVENTARIOS CONTROL VOLUMETRICO DE COMBUSTIBLE LA CONTABILIDAD DEBERA SER ANALITICA. LA CONTABILIDAD SE LLEVARA COMO REGLA GENERAL EN EL DOMICILIO FISCAL. LOS PAPELES DE TRABAJO C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO. MAQUINAS REGISTRADORAS

53 Expedición de comprobantes digitales
Quienes cuenten con un certificado de firma electrónica y lleven su contabilidad en sistema electrónico podrán realizar la expedición de sus comprobantes digitalmente deberán de cumplir con lo dispuesto en las fracciones I a VI de éste artículo. Se deberá efectuar la verificación de la autenticidad de los comprobantes digitales para su deducción y acreditamiento. Art. 29 C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

54 Operación en parcialidades
Por operaciones en parcialidades, se expedirán comprobantes por cada uno de los pagos C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

55 Estado de cuenta como comprobante fiscal
El original del estado de cuenta se podrá utilizar como comprobante fiscal para deducir y acreditar cumpliendo con lo previsto en las fracciones I a V del artículo 29-C. C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

56 Plazo de conservación de la contabilidad
El plazo de conservación de contabilidad es de 5 años, determinada documentación deberá de conservarse durante todo el tiempo que subsista la sociedad, como: Actas constitutivas Contratos de A en P Actas en que se haga constar aumento o disminución de capital, fusión o escisión de sociedades Declaraciones de Pagos provisionales o del ejercicio Los trámites al RFC, declaraciones, avisos o informes se deben de efectuar en documentos digitales. C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

57 C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
Con excepción de las personas físicas que realizan actividades empresariales que en ejercicio inmediato anterior hubiesen obtenidos ingresos inferiores a $ 1’941,450.00, así como las personas físicas que no realicen actividades empresariales y que hubiesen obtenido ingresos inferiores a $ 332,820.00, podrán presentar las solicitudes, declaraciones, avisos, informes o documentos en las oficinas autorizadas por la autoridad, utilizando para ello una tarjeta electrónica en lugar de la firma electrónica avanzada. C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

58 C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
Los trámites relativos a declaraciones, avisos, solicitudes y demás documentos, los podrán realizar las organizaciones que agrupen a contribuyentes, de ingresos menores. Art. 31, cuarto párrafo C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

59 Obligación de utilizar formatos
La obligación de utilizar formatos electrónicos se aplicará siempre que la difusión en la página del SAT se lleve a cabo al menos con un mes de anticipación a la fecha en que el contribuyente deba utilizarlas. Se presentarán declaraciones estadísticas cuando no se tenga impuesto a cargo ni saldo a favor Art. 31, C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

60 DECLARACIONES COMPLEMENTARIAS
POR REGLA GENERAL SE PODRAN PRESENTAR HASTA EN TRES OCASIONES, CON LAS SALVEDADES QUE INDICA EL ARTICULO 32 DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION.CUANDO AUMENTEN LOS INGRESOS O DISMINUYAN LAS DEDUCCIONES Y CON DICTAMEN. C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

61 DICTAMEN LA PRESENTACION DEL DICTAMEN PUEDE SER OBLIGATORIO VOLUNTARIO
INGRESOS SUPERIORES A LOS.QUE MARCA EL CODIGO EN LA FRACCION I DEL ARTICULO 32-A $30,470,980 DICTAMEN QUE EN EL EJERCICIO ANTERIOR HUBIERAN TENIDO OBLIGATORIO ACTIVOS SUPERIORES A LOS QUE MARCA EL CODIGO EN LA FRACCION I DEL ARTICULO 32A.$60,941,970 DONATARIAS AUTORIZADAS QUE POR LO MENOS 300 TRABAJADORES LE HAYAN PRESTADO SUS SERVICIOS EN CADA UNO DE LOS MESES DE EJERCICIO ANTERIOR LAS SOCIEDADES QUE SE FUSIONAN POR EL EJERCICIO EN QUE ESTO OCURRA LA PRESENTACION DEL DICTAMEN PUEDE SER LA ESCINDENTE Y LAS ESCINDIDAS, POR EL EJERCICIO FISCAL EN QUE OCURRA LA ESCICION Y EL SIGUIENTE VOLUNTARIO LAS ENTIDADES DE LA ADMINISTRACION PUBLICA FEDERAL, ASI COMO LAS QUE FORMEN PARTE DE LA ADMINISTRACION PUBLICA ESTATAL Y MUNICIPAL C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

62 C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
Dictamen El aviso de opción para dictaminarse se deberá presentar al presentarse la declaración del ejercicio y surtirá efectos siempre y cuando la declaración se haya presentado a tiempo. El dictamen con la información y documentación se presentara a mas tardar el 31 de mayo. En su caso para el entero de diferencias, tendrán 10 días. C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

63 De las Facultades de las Autoridades Fiscales.
TITULO TERCERO CAPITULO UNICO De las Facultades de las Autoridades Fiscales. Asistencia al contribuyente, resolución de consulta y emisión de criterios y reglas de carácter general. Negativa ficta. Formalidades de los actos administrativos a notificar. Facultades el Ejecutivo Federal. a) Condonación o prórroga. b) Facilitar el cumplimiento de obligaciones. c) Subsidios y estímulos fiscales. Facultades por omisión de declaración. Facultades de comprobación. Caducidad. Presunción de legalidad de actos de autoridad. C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

64 Reglas de carácter general
Las reglas de carácter general referidas a los elementos de las contribuciones, no generarán cargas adicionales a las establecidas en la ley Artículo, 33, fracción I, inciso g Para que resulte obligatoria su aplicación deben estar publicadas en el D O F. C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

65 RESOLUCIONES FAVORABLES
LAS RESOLUCIONES FISCALES FAVORABLES A LOS CONTRIBUYENTES DE CARACTER INDIVIDUAL SOLO PODRAN SER MODIFICADAS POR EL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA MEDIANTE JUICIO INICIADO POR LAS AUTORIDADES FISCALES, (art. 36) RESOLUCIONES FAVORABLES C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

66 SE DEBEN RESOLVER DENTRO DE 3 MESES
PETICION O INSTANCIAS SE DEBEN RESOLVER DENTRO DE 3 MESES NEGATIVA FICTA ART.37 C.F.F. SI NO HAY RESPUESTA SE CONSIDERA RESOLUCION EN SENTIDO NEGATIVO EN SU CASO EL CONTRIBUYENTE PUEDE ESPERAR LA RESOLUCION O IMPUGNAR LA NEGATIVA FICTA EN MATERIA FISCAL NO EXISTE LA AFIRMATIVA FICTA C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

67 REQUISITOS DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS ART.38 C.F.F.
CONSTAR POR ESCRITO EN DOCUMENTO IMPRESO O DIGITAL SEÑALAR LA AUTORIDAD QUE LO EMITE REQUISITOS DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS ART.38 C.F.F. ESTAR FUNDADO Y MOTIVADO INDICAR LA RESOLUCION OBJETO O PROPOSITO FIRMA DEL FUNCIONARIO COMPETENTE, AUTOGRAFA O DIGITAL NOMBRE DEL DESTINARIO C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

68 FUNCION DEL CONTROL DEL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO
ESTA FUNCION ESTA REGULADA POR EL ARTICULO 41 DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION. CONSISTE EN QUE LA AUTORIDAD VERIFICA SI EL CONTRIBUYENTE PRESENTO LAS DECLARACIONES, AVISOS Y DEMAS DOCUMENTOS EN LOS PLAZOS SEÑALADOS EN LAS DISPOSICIONES FISCALES Y EN CASO DE INCUMPLIMIENTO LA AUTORIDAD PODRA EN FORMA SUCESIVA O SIMULTANEA REALIZAR UNO O VARIOS DE LOS SIGUIENTES ACTOS: I) HACER EFECTIVA LA OBLIGACION DE PAGO INCUMPLIDA EN LOS TERMINOS DE LEY. II) EMBARGAR PRECAUTORIAMENTE III) IMPONER MULTA Y REQUERIR LA PRESENTACION DEL DOCUMENTO OMITIDO. IV) PONER LOS HECHOS EN CONOCIMIENTO DE LA AUTORIDAD COMPETENTE, PARA QUE PROCEDA POR DESOBEDIENCIA A MANDATO LEGITIMO DE AUTORIDAD COMPETENTE. C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

69 OBJETIVOS DE LA APLICACIÓN DE LOS METODOS DE REVISION FISCAL
OBJETIVOS DE LA REVISION FISCAL: - Comprobar el cumplimiento de las obligaciones fiscales. - Determinar las contribuciones o créditos fiscales. - Comprobar la comisión de delitos fiscales. - Proporcionar información a otras autoridades fiscales C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

70 FACULTADES DE COMPROBACION, ART. 42
- Rectificar errores y omisiones en las declaraciones solicitudes o avisos. - Revisar los dictámenes formulados por C.P.R. Para efectos fiscales - Practicar y ordenar el avalúo o verificación física de bienes - Practicar visitas y revisar la contabilidad, bienes y mercancías - Requerir la contabilidad para revisión en las oficinas de la autoridad - Practicar visitas para verificar la expedición de comprobantes fiscales y en materia de R.F.C., marbetes y precintos y legal posesión o propiedad de bienes - Allegarse de pruebas para formular denuncia al M.P. Para que ejercite la acción penal - Recabar de funcionarios y federatarios informes y datos C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

71 ALGUNOS ASPECTOS RELEVANTES DE LA VISITA DOMICILIARIA
INICIA CON EL PRIMER ACTO QUE SE NOTIFICA SE DEJA CITATORIOS SI A LA PRIMERA BUSQUEDA NO SE ENCUENTRA AL CONTRIBUYENTE O SU REPRESENTANTE LEGAL. SE DEBEN DE IDENTIFICAR LOS VISITADORES SE DEBEN DE DESIGNAR TESTIGOS SE DEBEN LEVANTAR ACTAS C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

72 C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
Ampliación de plazo Previsión de una sola ampliación de plazo para concluir visitas domiciliarias revisión de gabinete y fijación de plazo de un año para revisar entre otros a los contribuyentes del sistema financiero, los que consoliden y para los que realicen operaciones con partes relacionadas dos años. Artículo 46-A C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

73 C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
Obligatoriedad de concluir visitas a contribuyentes que deben dictaminarse y a quienes se dictaminen voluntariamente. Artículo 47 EXCEPCIONES: Cuando la información proporcionada por el CPR no sea suficiente para conocer la situación fiscal del contribuyente: Cuando la información no se proporcione en los plazos establecidos en el artículo 53-A del Código; o Cuando en el dictamen emitido exista abstención para efectos fiscales, la opinión sea negativa o existan salvedades con implicaciones fiscales. Lo anterior es aplicable también para aquellos que sin estar obligados a dictaminarse, manifiestan su deseo de hacerlo C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

74 C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
Derecho de audiencia en revisiones del artículo 49 CFF Artículo 49 Obligación de señalar en las liquidaciones el plazo del contribuyente para impugnar. Artículo 50 C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

75 C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
Señalamiento en ley de la secuencia de revisión de dictámenes fiscales y supuestos de la visita domiciliaria a contribuyentes dictaminados. Artículo 52-A Señalamiento de plazos para que los CPR presenten la documentación que se les requiera Artículo 53-A C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

76 De las Infracciones y Delitos Fiscales
TITULO IV De las Infracciones y Delitos Fiscales CAPITULO I Infracciones C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

77 C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
E. Concepto de infracción Transgresión; quebrantamiento de una norma o de un pacto. Todo hecho u omisión descrito, declarado como ilegal y sancionado por una ley. C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

78 Hecho u omisión descrito
E.1. Elementos de la infracción Hecho u omisión descrito Declarado ilegal Sancionado En una Ley C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

79 ATENDIENDO A SUS EFECTOS EN EL TIEMPO
CLASIFICACION DE LAS INFRACCIONES PREVISTAS EN CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION ATENDIENDO A SUS CONSECUENCIAS DE FONDO DE FORMA INSTANTÁNEAS CONTINUAS CONTINUADAS ATENDIENDO A SUS EFECTOS EN EL TIEMPO C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

80 C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
Se indican los supuestos para considerar como espontáneo el incumplimiento de obligaciones. Artículo 73 Los montos de las multas se actualizan a partir de enero de 2006 conforme lo dispuesto en el articulo 17 A del Codigo.Ejemplo:Multa por no solicitar inscripción en el RFC 2005: de $1,932 hasta $5,796 2006: de $2,140 hasta $6,430(Art.80 fr.I) C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

81 C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
Se aplicará una sola multa en la concurrencia de infracciones, ya sea de forma o de fondo, el cómputo para la reducción del 20% en las multas formales, será a partir de que surta efecto la notificación Artículo 75 C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

82 C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
Multas de fondo del 40% de las contribuciones omitidas cuando se pagan junto con sus accesorios antes de la notificación de la resolución, tomando la base histórica para calcular multa en los demás casos la multa aplicable será mínima del 70 al 100%. Artículo 76 Se establece, que solamente se aplicará la multa, cuando los contribuyentes amortizan indebidamente pérdidas fiscales de ejercicios anteriores Art. 76 párrafo 5° C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

83 C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
CAPITULO II DELITOS FISCALES C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

84 DELITO ES TODA ACCION U OMISION QUE SANCIONAN LAS LEYES PENALES
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

85 LOS DELITOS FISCALES PUEDEN SER:
Por querella Por declaratoria de perjuicios Por declaratoria especial tratándose de contrabando si las mercancías Por denuncia de hechos. Son de aquellas por las que no se paga impuesto o requieran permiso de autoridad competente Son de tráfico prohibido. C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

86 C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
Equiparables al contrabando. (art. 105 C.F.F) Defraudación Fiscal . (art. 108 C.F.F.) Equiparables a la Defraudación Fiscal (art. 109 C.F.F.) Conductas relacionadas con el Registro Federal de Contribuyentes (art. 110 C.F.F.) Depositarios o interventores infieles (art. 112 C.F.F.) Ordenar o practicar visitas domiciliarias o embargos sin mandamiento escrito de autoridad Fiscal competente (art. 114 C.F.F.) Verificación física de mercancías en transporte en lugar distinto a los recintos Fiscales (art. 114 C.F.F.) Delitos por querella C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

87 Delitos por declaratoria de perjuicio
Contrabando (Art. 102 C.F.F.) Robo de mercancía en recinto Fiscal o fiscalizado (art. 115 C.F.F.) Delitos por declaratoria de perjuicio C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

88 DELITOS POR DECLARATORIA SIMPLE
Contrabando de mercancías por las que no deban pagarse impuestos y requieran permiso de autoridad competente (art. 102 C.F.F.) Sedena Secretaría de Salud Secretaría de Economía Contrabando de mercancías de trafico prohibido (art. 102 C.F.F) C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

89 DELITOS POR DENUNCIA DE HECHOS
Encubrimiento (art. 96 C.F.F.). No declaración en aduana de cantidades superiores a 30,000 dolares USA. Alteración o destrucción de aparatos de control, sellos o marcas oficiales colocados con fines Fiscales (art. 113-I C.F.F.) La tentativa de delitos Fiscales (art. 98 C.F.F.) Alteración o destrucción de máquinas registradoras de operación de caja en oficinas recaudadoras (art. 113-II C.F.F.) Tenencia de marbetes o precintos o enajenación de ellos sin autorización. (art. 113-II C.F.F.) C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

90 C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
Reproducción o impresión ilegítima de comprobantes fiscales (art. 113-III C.F.F.). Amenazar al contribuyente, su representante o sus dependientes con formular por si o por medio de la dependencia de su adscripción, una denuncia, querella o declaratoria al Ministerio Público por falta de delitos fiscales (art. 114-A C.F.F.) Revelación ilegal de información (art. 114-B C.F.F) Comercializar o transportar gasolina o diesel en forma ilegal. (Art. 115 Bis C.F.F.) C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

91 C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
En los delitos fiscales la autoridad judicial no impondrá sanción pecuniaria; las autoridades administrativas, con arreglo a las leyes fiscales harán efectivas las contribuciones omitidas, los recargos y las sanciones, sin que ello afecte el procedimiento penal. C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

92 C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
Son responsables de los delitos fiscales, quienes: Concierten la realización del delito. Realicen la conducta o el hecho descrito en la Ley. Cometan conjuntamente el delito. Se sirvan de otra persona como instrumento para ejecutarlo. Induzcan dolosamente a otro a cometerlo. Ayuden dolosamente a otro para su comisión. Auxilien a otro después de su ejercicio, cumpliendo una promesa anterior. C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

93 C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
Si un funcionario o empleado público comete o en cualquier forma participa en la comisión de un delito fiscal, la pena aplicable por el delito que resulte se aumentará de tres a seis años de prisión. C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

94 C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
La acción penal en los delitos fiscales perseguibles por querella, por declaratoria y por declaratoria de perjuicio de la S.H.C.P. prescribirá en: Tres años contados a partir del día en que la S.H.C.P. tenga conocimiento del delito y del delincuente. Cinco años contados a partir de la comisión del delito si la S.H.C.P. no tiene conocimiento del delito y del delincuente. En los demás casos se estará a las reglas del Código Penal Federal. (Título Quinto, Capítulo VI del C.P.F.) C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

95 TITULO QUINTO DE LOS PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS
CAPITULO PRIMERO.- DE LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS. REVOCACIÓN. CAPITULO SEGUNDO.- DE LAS NOTIFICACIONES Y LA GARANTÍA DEL INTERÉS FISCAL. FORMAS DE NOTIFICAR. CUANDO SURTE EFECTOS LA NOTIFICACIÓN. DONDE SE DEBE Y SE PUEDE NOTIFICAR. NOTIFICACIONES PERSONALES. DE LA GARANTÍA DEL INTERÉS FISCAL. SUSPENSIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE COBRO. CAPITULO TERCERO.- DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN. C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

96 LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS DICTADOS EN MATERIA FISCAL FEDERAL
PROCEDE CONTRA LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS DICTADOS EN MATERIA FISCAL FEDERAL EL RECURSO DE REVOCACION ART.116 C.F.F. C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

97 RESOLUCIONES DEFINITIVAS QUE EL RECURSO DE REVOCACION PROCEDE CONTRA
DETERMINEN CONTRIBUCIONES ACCESORIOS, O APROVECHAMIENTOS. NIEGUEN DEVOLUCIONES DICTEN LAS AUTORIDADES ADUANERAS CAUSEN AGRAVIO AL PARTICULAR EXIJAN EL PAGO DE CREDITOS FISCALES, CUANDO SE HAN EXTINGUIDO,SU IMPORTE ES INFERIOR AL EXIGIDO. DICTADOS DENTRO DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCION NO AJUSTADOS A LA LEY. AFECTEN EL INTERES JURIDICO DE TERCEROS. DETERMINEN EL VALOR DE BIENES EMBARGADOS RESOLUCIONES DEFINITIVAS QUE EL RECURSO DE REVOCACION PROCEDE CONTRA ART.117 C.F.F. CONTRA ACTOS QUE C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

98 EL RECURSO DE REVOCACION TAMBIEN PROCEDE
EN CONTRA DE LAS NOTIFICACIONES REALIZADAS ILEGALMENTE Ó CUANDO SE ALEGUE QUE UN ACTO O RESOLUCION NO FUE NOTIFICADO C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

99 PLAZO GENERAL PARA INTERPONER EL RECURSO DE REVOCACION
DENTRO DE LOS 45 DIAS SIGUIENTES AL QUE SURTA EFECTOS LA NOTIFICACIÓN DEL ACTO O RESOLUCION IMPUGNADO. C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

100 REQUISITOS DEL ESCRITO DEL RECURSO DE REVOCACION
Constar en escrito digital Firma electrónica del recurrente Nombre, denominación o razón social del recurrente Pruebas que ofrece Clave de su Registro Federal de Contribuyentes REQUISITOS DEL ESCRITO DEL RECURSO DE REVOCACION Agravios que le causen la resolución o acto impugnado Domicilio fiscal Manifestado en el Registro Los hechos controvertidos Domicilio para recibir y oir notificaciones, y persona autorizada para recibirlas, en su caso La resolución o acto que se impugna La autoridad fiscal a la que se dirige El propósito del escrito C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

101 C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
Improcedencia del recurso administrativo Se puede impugnar vía recurso por una sola vez la resolución recaída en cumplimiento de resolución de recurso. Antes de la reforma era improcedente el recurso contra resolución en cumplimiento de resolución de recurso, por lo que se tenía que acudir a juicio. Artículo 124 C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

102 C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
Pruebas que se admiten en el recurso de revocación incluyendo los documentos públicos, en este sentido este artículo indica el valor probatorio pleno de los documentos públicos digitales Artículo 130 En la resolución modificatoria en materia de recurso de revocación se deberá indicar el plazo para interponer juicio contencioso administrativo Artículo 132 C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

103 C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
Sentido de las resoluciones que ponen fin a los recursos y plazo para el cumplimiento de las resoluciones que se emitan Artículo 133 Casos en que procede la revocación para efectos - vicio de forma. Casos en que procede la revocación lisa y llana – vicio de fondo, cumplimiento en 4 meses. El plazo de 4 meses se computa desde el dia habil siguiente a aquel en que quede firme la resolución y se interrumpe cuando se impugna la resolución recaida al recurso. C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

104 CAUSALES DE IMPROCEDENCIA
NO AFECTAR EL INTERES JURIDICO DEL RECURRENTE RESOLUCIONES DICTADAS EN EL RECURSO O EN CUMPLIMIENTO DE ESTAS O SENTENCIAS RESOLUCIONES IMPUGNADAS EN EL TRIBUNAL FISCAL DE LA FEDERACION ACTOS CONSENTIDOS ACTOS CONEXOS IMPUGNADOS CON ALGUN OTRO MEDIO DE DEFENSA NO AMPLIAR EL RECURSO O NO EXPRESAR AGRAVIOS EN EL MISMO POR REVOCACION DE LOS ACTOS POR LA AUTORIDAD RESOLUCIONES DICTADAS EN PROCEDIMIENTOS DE RESOLUCION DE CONTROVERSIAS CAUSALES DE IMPROCEDENCIA C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

105 CAUSALES DE SOBRESEIMIENTO
DESISTIMIENTO EXPRESO DEL RECURRENTE POR HABER CESADO LOS EFECTOS DEL ACTO O RESOLUCION IMPUGNADA PRESENCIA DE ALGUNA CAUSAL DE IMPROCEDENCIA NO EXISTIR EL ACTO O RESOLUCION IMPUGNADA C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

106 PRUEBAS EN EL RECURSO DE REVOCACIÓN PRUEBAS ADMISIBLES EN EL
TODA CLASE DE PRUEBA LA PRUEBA TESTIMONIAL EXCEPTO LA PRUEBA CONFESIONAL C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

107 Confirmar el acto impugnado Dejar sin efectos el acto impugnado.
SI LA RESOLUCION QUE PONE FIN AL RECURSO RESUELVE EL FONDO CONTROVERTIDO PODRÁ: Confirmar el acto impugnado Modificar el acto impugnado o dictar uno nuevo que lo sustituya, cuando el recurso interpuesto sea total o parcialmente resuelto a favor del recurrente Mandar reponer el procedimiento administrativo o que se emita una nueva resolución Dejar sin efectos el acto impugnado. C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

108 CUMPLIIMENTACION DE RESOLUCIONES EN EL RECURSO DE REVOCACION
PLAZO PARA CUMPLIMENTAR LA RESOLUCION DICTADA EN EL RECURSO CUATRO MESES, A PARTIR DE QUE QUEDE FIRME LA RESOLUCION SI SE ORDENA REALIZAR UN DETERMINADO ACTO ¿CUANDO? SI SE ORDENA LA REPOSICION DE UN PROCEDIMIENTO C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

109 LA NOTIFICACION FISCAL Y SUS FORMAS
CONCEPTO: Acto de publicidad mediante el cual se da eficacia a los actos administrativos emitidos por la autoridad fiscal. ACTOS DE AFECTACION GENERAL PUBLICACION ACTOS DE AFECTACION INDIVIDUAL NOTIFICACION C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

110 FORMAS DE NOTIFICACION FISCAL (Art. 134, C.F.F.)
I. Personalmente o por correo certificado o electrónico II. Correo ordinario o telegrama III. Por estrados IV. Por edictos V. Por instructivo C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

111 C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
El plazo de permanencia de las notificaciones por estrados será de 15 días y se establece la obligación simultánea de hacerlo por vía electrónica. Artículo 139 C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

112 C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
Publicación de las notificaciones por edictos en la página electrónica de las autoridades será de 15 días, los días de su publicación en un diario de circulación nacional será de 1 día y en el DOF será de 3 días. Surtirán efecto el último día de su publicación en cualquiera de los medios señalados. Artículo 139 C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

113 FORMAS DE GARANTIZAR EL INTERES FISCAL
Depósito en dinero Garantía financiera equivalente Prenda Hipoteca Fianza Obligación solidaria de tercero Embargo en la vía administrativa Títulos valor o cartera de crédito FORMAS DE GARANTIZAR EL INTERES FISCAL C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

114 C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
Se prevé la aceptación de fianza con firma electrónica, el cómputo del plazo para garantizar será a partir del día siguiente en que surta efecto la notificación, la garantía en juicio de amparo será vía depósito. Artículo 141 C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

115 PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCION
CAPITULO III PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCION C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

116 C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
FASES DEL PAE REQUERIMIENTO. MANDAMIENTO DE LA AUTORIDAD MEDIANTE EL CUAL SE EXIGE EL PAGO DE CREDITOS FISCALES NO CUBIERTOS ESPONTANEAMENTE. EMBARGO. ACTO MEDIANTE EL CUAL LA AUTORIDAD PROCEDE A RETENER O SECUESTRAR BIENES DEL DEUDOR, SUFICIENTES PARA ASEGURAR EL PAGO DEL CREDITO FISCAL A TRAVES DE SU ENAJENACION EN REMATE, ENAJENACION FUERA DE SUBASTA, SU ADJUDICACION EN FAVOR DEL FISCO, O SU INTERVENCION EN ADMIINISTRACION O CON CARGO A CAJA. REMATE. ACTO MEDIANTE EL CUAL LA AUTORIDAD PROCEDE A ENAJENAR LOS BIENES EMBARGADOS PARA, CON SU PRODUCTO, CUBRIR LOS CREDITOS FISCALES ADEUDADOS POR EL EMBARGADO. C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

117 NOTIFICACION PERSONAL LEVANTAMIENTO DEL ACTA
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCION REQUISITOS DE LAS DILIGENCIAS DE REQUERIMIENTO Y EMBARGO NOTIFICACION PERSONAL (Artículo 152, Código Fiscal de la Federación) EN EL DOMICILIO DEL DEUDOR. CON LOS REQUISITOS DEL ARTICULO 137, DEL C.F.F. LEVANTAMIENTO DEL ACTA (Artículo 152, Código Fiscal de la Federación) QUE REUNA REQUISITOS DEL ARTICULO 38 DEL C.F.F. C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

118 PERSONAS QUE LOS DESIGNAN:
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCION DESIGNACION DE BIENES SUJETOS A EMBARGO PERSONAS QUE LOS DESIGNAN: 1. LA PERSONA CON QUIEN SE ENTIENDA LA DILIGENCIA; ARTICULO 155. 2. EL EJECUTOR CUANDO EXISTAN LAS CAUSALES DEL ARTICULO 156 DEL C.F.F. C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

119 C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCION ORDEN EN LA DESIGNACION DE BIENES A EMBARGAR ARTICULO 155 I. DINERO, METALES PRECIOSOS Y DEPOSITOS BANCARIOS II. ACCIONES, BONOS, CUPONES VENCIDOS, VALORES MOBILIARIOS Y EN GENERAL CREDITOS DE INMEDIATO Y FACIL COBRO A CARGO DE ENTIDADES O DEPENDEN- CIAS DE LA FEDERACION, ESTADOS Y MUNICIPIOS Y DE INSTITUCIONES O EMPRESAS DE RECONOCIDA SOLVENCIA. III. BIENES MUEBLES NO COMPRENDIDOS EN LAS FRACIONES ANTERIORES IV. BIENES INMUEBLES C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

120 PROCEDIMIENTO DEL EMBARGO DE DEPOSITOS BANCARIOS (156-BIS)
OFICIO AL GERENTE DE LA SUCURSAL LA INSTITUCION INFORMARA DE LOS INCREMENTOS POR INTERESES SE PODRAN OFRECER OTRAS GARANTIAS C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

121 PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCION
BIENES INEMBARGABLES ARTICULO 157 DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION I. LECHO COTIDIANO Y VESTIDOS DEL DEUDOR Y FAMILIARES II. MUEBLES DE USO INDISPENSABLE, NO SIENDO DE LUJO A JUICIO DEL EJECUTOR III. LIBROS, INSTRUMENTOS, UTILES Y MOBILIARIO INDISPENSABLE PARA EL EJERCICIO DE PROFESION, ARTE U OFICIO A QUE SE DEDIQUE EL DEUDOR IV. MAQUINARIA ENSERES Y SEMOVIENTES DE NEGOCIACIONES. PODRAN SER OBJETO DE EMBARGO CON LA NEGOCIACION EN SU TOTALIDAD V. ARMAS, VEHICULOS Y CABALLOS QUE LOS MILITARES EN SERVICIO DEBAN USAR C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

122 PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCION BIENES INEMBARGABLES
ARTICULO 157 DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION. VI. GRANOS, MIENTRAS NO HAYAN SIDO COSECHADOS, PERO NO LOS DERECHOS SOBRE LAS SIEMBRAS VII. DERECHOS DE USUFRUCTO, PERO NO LOS FRUTOS DE ESTE. VIII. DERECHOS DE USO O DE HABITACION IX. EL PATRIMONIO DE FAMILIA EN TERMINOS DE LEY, DESDE SU INSCRIPCION EN EL REGISTRO PUBLICO DE LA PROPIEDAD X. SUELDOS Y SALARIOS XI. PENSIONES DE CUALQUIER TIPO XII. LOS EJIDOS C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

123 PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCION PROCEDENCIA DEL REMATE
1. BASE DEL REMATE 30 DIAS 2. CELEBRACION DEL REMATE 3. CONVOCATORIA: EL REMATE DEBERA CELEBRARSE DENTRO DE LOS 30 DIAS SIGUIENTES A AQUEL EN QUE SE DETERMINO LA BASE PARA LA ENAJENACION DE LOS BIENES Y, LA CONVOCATORIA DEBERA SER PUBLICADA CUANDO MENOS 10 DIAS ANTES DE LA FECHA DEL REMATE C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

124 C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
AMPLIACION DE EMBARGO REQUISITOS 1. Existencia del motivo. 2. Mandamiento. C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

125 FORMAS DE ENAJENAR BIENES EMBARGADOS
REMATE (SUBASTA PUBLICA A TRAVÉS DE MEDIOS ELETRONICOS) ENAJENACION DIRECTA FUERA DE SUBASTA ADJUDICACION FORMAS DE ENAJENAR BIENES EMBARGADOS C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

126 NO EXISTE LUGAR EN LA LOCALIDD, APROPIADO PARA SU CONSERVACION
ACUERDO DE LA AUTORIDAD EN QUE FUNDE Y MOTIVE LA VENTA FUERA DE REMATE, EN EL QUE ACREDITE QUE: REQUISITOS PARA LA ENAJENACION DE LOS TERMINOS DE LA FRACC. IV ART. 192 CFF LOS BIENES SON DE FACIL DETERIORO O DESCOMPOSICION, O SON MATERIALES INFLAMABLES NO EXISTE LUGAR EN LA LOCALIDD, APROPIADO PARA SU CONSERVACION C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

127 C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
PRESCRIPCION ES EL MEDIO DE ADQUIRIR BIENES O LIBERARSE DE OBLIGACIONES MEDIANTE EL TRANSCURSO DE CIERTO TIEMPO Y BAJO LAS CONDICIONES ESTABLECIDAS EN LA LEY. En materia fiscal opera para liberar a la autoridad de devolver contribuciones o al contribuyente de pagar algún crédito fiscal. C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

128 ELEMENTOS DE LA PRESCRIPCION EN MATERIA TRIBUTARIA
ES UNA FIGURA JURIDICO TRIBUTARIA LIBERA LA OBLIGACION DE PAGO DEBE TRANSCURRIR EL PLAZO QUE FIJA LA LEY C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

129 C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
CONCEPTO DE JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO ES UN MEDIO DE DEFENSA QUE SE INTERPONE ANTE EL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA CON LA FINALIDAD DE DEJAR SIN EFECTO ACTOS DE AUTORIDADES ADMINISTRATIVAS QUE NO SE APEGUEN A DERECHO. C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

130 PARA QUE PROCEDA EL JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO SE REQUIERE
La existencia de una resolución definitiva Que la resolución sea emitida por autoridad fiscal federal Que la resolución impugnada cause un agravio al demandante Que el actor tenga un interés jurídico al promover la demanda Que la resolución impugnada sea personal Que la resolución cuya nulidad se solicita sea nueva Que no presente alguna causal de improcedencia. C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

131 C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
EL JUICIO CONTENCIOSO ADMNISTRATIVO ES IMPROCEDENTE POR LOS ACTOS Y CAUSAS SIGUIENTES: Ausencia de interés jurídico del demandante. Incompetencia del tribunal Cosa juzgada Consentimiento de acto impugnado Que exista juicio pendiente en relación al acto impugnado Que el acto no sea definitivo Conexidad Interposición de un procedimiento judicial Ordenamientos de carácter general y abstracto sin aplicación concreta Ausencia de conceptos de impugnación Inexistencia del acto reclamado Otras causas de improcedencia C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

132 C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
Desistimiento del demandante Surgimiento en el juicio de alguna causa de improcedencia. Muerte del demandante. Dejar sin efecto el acto impugnado. Cualquier circunstancia que por disposición legal impida emitir resolución en cuanto al fondo del negocio CAUSAS DE SOBRESEIMIENTO C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

133 PROCEDENCIA EN MATERIA FISCAL DEL JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO
DICTADAS CONTRA RESOLUCIONES DEFINITIVAS POR AUTORIDADES FISCALES FEDERALES Y ORGANISMOS FISCALES AUTONOMOS, QUE DETERMINEN LA EXISTENCIA DE UNA OBLIGACION, FISCAL, LA FIJE EN CANTIDAD LIQUIDA O DEN LAS BASES PARA SU LIQUIDACION. NIEGUEN DEVOLUCIONES DE INGRESOS FEDERALES REGULADOS POR EL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION. IMPONGAN MULTAS FISCALES POR INFRACCIONES ADMINISTRATIVAS CAUSEN CUALQUIER AGRAVIO EN MATERIA FISCAL. RESUELVAN RECURSOS ADMINISTRATIVOS. C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

134 PLAZO PARA INTERPONER JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO
POR PARTE DEL GOBERNADO 45 DIAS CONTADOS A PARTIR DEL DIA SIGUIENTE A AQUEL EN QUE SURTA EFECTOS LA NOTIFICACION DEL ACTO ADMINISTRATIVO. C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

135 C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.
La Ley del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administración contempla la competencia de este órgano jurisdiccional. C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.

136 LEY FEDERAL DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO
Publicada en DOF de 1 de dic.2005 En vigor 1 de enero 2006 Deroga Titulo VI y los articulos 197 Al 263 del C.F.F. C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS ATONDO.