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Experiencia Pública y Privada de las Inversiones en el Perú y las Compras con el Estado Peruano Omar Cárdenas Martínez Bautista, León & Cárdenas www.blcfirma.com.

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1 Experiencia Pública y Privada de las Inversiones en el Perú y las Compras con el Estado Peruano Omar Cárdenas Martínez Bautista, León & Cárdenas

2 PLAN DE INCURSION TIPOS SOCIETARIOS Sociedad Anónima SA Sociedad Anónima Abierta SAA Sociedad Anónima Cerrada SAC Sucursales Filiales

3 Proceso de Constitución Actos preliminares para constituir una sociedad Objeto Social Nombre Capital Social Socios

4 Pacto de Accionistas Transmisión de acciones (excepciones) Arbitraje Estatutario ( Estatutos Sociales) Acuerdos Reorganización /Fusión / Escisión. Emisión de Títulos Acciones Obligaciones Instrumentos Societarios

5 Etapas De La Constitución – Minuta de constitución – Escritura pública – Inscripción en el registro – Representantes legales

6 Actos posteriores a la constitución Registro Único De Contribuyente - R.U.C. Licencias Administrativas: Licencia Municipal De Funcionamiento Licencia Provisional Duración O Vigencia De La Licencia Provisional Licencia Indefinida

7 Otras Licencias – Ministerios – Entes Reguladores de Servicios Públicos. – Actividades Especiales: – Actividades Comerciales y de Servicios – Actividades Turísticas – Servicio de Transporte Terrestre Interprovincial e Internacional – Actividades Agroindustriales

8 Impuesto Contribución Tasa PLANEACION TRIBUTARIA Tributos

9 La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT – Tributos Internos – ADUANAS Los Gobiernos Locales (Municipalidades) Entidades Administrativas Instituciones

10 Tributos Tributos para el Gobierno Central: Impuesto a la Renta; Impuesto General a las Ventas; Impuesto Selectivo al Consumo; Impuesto Extraordinario de Solidaridad; y Derechos Arancelarios Tributos para los Gobiernos Locales: Impuesto Predial; Impuesto de Alcabala; e Impuesto al Patrimonio Vehicular.

11 Tributos para otros fines: Contribuciones a la Seguridad Social; Contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento Técnico Industrial - SENATI; y, Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción - SENCICO.

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13 Primera categor í a, las rentas reales (en efectivo o en especie) del arrendamiento o sub - arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de los predios r ú sticos y urbanos o de bienes muebles. Segunda categor í a, intereses por colocaci ó n de capitales, regal í as, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros. Tercera categor í a, en general, las derivadas de actividades comerciales, industriales, servicios o negocios. Cuarta categor í a, las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesi ó n, ciencia, arte u oficio. Quinta categor í a, las obtenidas por el trabajo personal prestado en relaci ó n de dependencia. Impuesto a la Renta Primera categor í a, las rentas reales (en efectivo o en especie) del arrendamiento o sub - arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de los predios r ú sticos y urbanos o de bienes muebles. Segunda categor í a, intereses por colocaci ó n de capitales, regal í as, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros. Tercera categor í a, en general, las derivadas de actividades comerciales, industriales, servicios o negocios. Cuarta categor í a, las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesi ó n, ciencia, arte u oficio. Quinta categor í a, las obtenidas por el trabajo personal prestado en relaci ó n de dependencia. Impuesto a la Renta

14 Contribuyentes Los contribuyentes domiciliados tributan por sus rentas anuales de fuente mundial (anticipos mensuales del impuesto). En cambio, los contribuyentes no domiciliados, con sus establecimientos permanentes en el pa í s, tributan s ó lo por sus rentas de fuente peruana, siendo de realizaci ó n inmediata. Domiciliados en el pa í s: personas naturales o extranjeras que hayan residido o permanecido en el pa í s por 2 a ñ os o m á s en forma continuada. Opci ó n de 6 meses de permanencia en el pa í s e inscripci ó n en el Registro Ú nico de Contribuyentes.

15 Tasas del Impuesto 1.1 De los Domiciliados El impuesto a cargo de las personas jur í dicas domiciliadas se determinar á aplicando la tasa del 30% sobre su renta neta. Dividendos y otras formas de distribuci ó n de utilidades recibidas de personas jur í dicas, incluso que resulte en realidad una disposici ó n indirecta de utilidades : 4.1%, v í a retenci ó n por el pagador, con car á cter definitivo. Las acciones que reciban las personas por concepto de capitalizaci ó n de utilidades, reservas, primas, ajustes por reexpresi ó n, excedente de reevaluaci ó n o de cualquier otra cuenta de patrimonio, no ser á n consideradas como dividendos ni como otra forma de distribuci ó n de utilidades

16 De los No Domiciliados Intereses provenientes de cr é ditos externos: 4.99%, siempre que cumplan con los siguientes requisitos: Los pr é stamos en efectivo se acreditar á n con el ingreso de la moneda al pa í s, a trav é s del sistema financiero nacional Que el cr é dito no devengue un inter é s anual al rebatir superior a la tasa preferencial predominante en la plaza de donde provenga, m á s 3 puntos Intereses que abonen al exterior las empresas bancarias y las empresas financieras, establecidas en el pa í s, como resultado de la utilizaci ó n en el pa í s de sus l í neas de cr é dito en el exterior: 1%. Dividendos y otras formas de distribuci ó n de utilidades recibidas de las personas jur í dicas: 4.1%, v í a retenci ó n por el pagador, con car á cter definitivo. Regal í as: 30%

17 De los No Domiciliados Asistencia T é cnica: 15% Otras rentas, inclusive los intereses derivados de cr é ditos externos, que no cumplan con lo establecido en cualquiera de los requisitos contemplados en el reglamento; as í como, los intereses que abonen al exterior las empresas del pa í s por cr é ditos concedidos por una empresa del exterior con la cual se encuentre vinculada econ ó micamente: 30% Las personas naturales, calcular á n su impuesto aplicando la tasa del 30% a las pensiones o remuneraciones por servicios personales cumplidos en el pa í s, regal í as y otras rentas.

18 Algunas Exoneraciones La ganancia de capital proveniente de : La enajenaci ó n de valores mobiliarios. La redenci ó n o rescate de valores mobiliarios emitidos directamente, mediante oferta p ú blica, por personas jur í dicas constituidas o establecidas en el pa í s. Cualquier tipo de inter é s de tasa fija o variable, en moneda nacional o extranjera, que se pague con ocasi ó n de dep ó sitos en el Sistema Financiero. Los intereses provenientes de cr é ditos de fomento otorgados directamente o mediante proveedores o intermediarios financieros por organismos internacionales o instituciones gubernamentales extranjeras. La renta generada por las empresas que se hayan constituido en los Centros de Exportaci ó n, Transformaci ó n, Industria, Comercializaci ó n y Servicios (CETICOS) de Ilo, Matarani y Paita. Los intereses que perciban o paguen las cooperativas de ahorro y cr é dito por las operaciones que realicen con sus socios.

19 Rentas de extranjeros que ingresan al Pa í s Los extranjeros que durante su permanencia en el pa í s, realicen actividades generadoras de rentas de fuentes peruana, deber á n entregar a las autoridades migratorias al momento de salir del pa í s uno de lo siguientes documentos: – Certificado de Rentas y Retenciones – Certificado de Rentas y Retenciones generado por SUNAT Operaciones en L í nea

20 Algunas excepciones Estabilidad Tributaria: Mediante la suscripci ó n de contratos-ley, el Estado puede otorgar a los titulares de los mismos, la garant í a de estabilidad tributaria Convenios para Evitar la Doble Tributaci ó n En la Ley que regula el Impuesto a la Renta han sido introducidas una serie de disposiciones destinadas a regular la aplicaci ó n de precios de transferencia y las operaciones a trav é s de para í sos fiscales

21 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS La tasa total del IGV es 19%. Este tributo grava el consumo de bienes y de servicios realizado en nuestro país, afectando las siguientes operaciones: 1.1 La venta en el país de bienes muebles. 1.2 La prestación o utilización de los servicios en el país. 1.3 Los contratos de construcción. 1.4 La primera venta de bienes inmuebles que realicen los constructores de los mismos. 1.5 La importación de bienes

22 Inafectaciones y exoneraciones La exportación de bienes. La exportación de los servicios contemplados por ley. La transferencia de bienes que se realice como consecuencia de la reorganización de empresas. La transferencia de bienes usados que efectúen las personas naturales o jurídicas que no realicen actividad empresarial. El arrendamiento y demás formas de cesión en uso de bienes inmuebles, siempre que el ingreso constituya renta de primera o de segunda categoría gravada con el Impuesto a la Renta.

23 Algunas Exoneraciones Las operaciones contenidas en los Ap é ndices I y II del Texto Ú nico de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. – Las empresas industriales ubicadas en la Zona de Frontera. – Las empresas que se hayan constituido en los Centros de Exportaci ó n, Transformaci ó n, Industria, Comercializaci ó n y Servicios (CETICOS) de Ilo, Matarani y Paita

24 Otros impuestos Impuesto Selectivo al Consumo Impuesto Extraordinario de Solidaridad Impuesto a las Transacciones Financieras. Impuesto Temporal a los Activos Netos - ITAN Impuesto a los juegos de casino y m á quinas tragamonedas Derechos Arancelarios

25 Planeamiento Laboral Contrato a plazo indeterminado – Período de prueba – Causas justas de despido – Despido arbitrario - Despido nulo Contratos a modalidad – Contratos de naturaleza temporal – Contratos de naturaleza accidental – Contratos de obra o servicio

26 Costos Laborales Remuneración Mínima Vital Descansos Remunerados Gratificaciones Asignación Familiar Compensación por Tiempo de Servicios Utilidades

27 Derecho Colectivo del Trabajo Sindicatos Convenio Colectivo de Trabajo Derecho de Huelga

28 Muchas Gracias Omar Cárdenas M.


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