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XVII TABLA DE NEGOCIOS MYPE 2013 Actualizado: 04/02/2012.

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2 XVII TABLA DE NEGOCIOS MYPE 2013 Actualizado: 04/02/2012

3 TRIBUTACIÓN APLICABLE A MYPES Expositor: Luis Torres Damas

4 OBJETIVO DE LA SESION Que los participantes tengan los conceptos básicos e identifiquen los tributos (impuestos, contribuciones y tasas) que afectan a las MYPES. Que los participantes, adquirido el conocimiento, calcule los tributos correctamente.

5 I.INTRODUCCION CONCEPTOS BASICOS II.IDENTIFICACION Y CALCULO DE LOS IMPUESTOS III.CASO PRACTICO

6 Idea de negocio

7 FACTOR CLAVE DE ÉXITO MYPES IDENTIFICAR: NORMAS LEGALES APLICABLES TRIBUTOS AFECTOS DETERMINAR Y CALCULAR CORRECTAMENTE

8 I. CONCEPTOS BASICOS

9 MARCO JURIDICO SOCIETARIO Y EMPRESARIAL Persona NaturalPersona Jurídica Código de ComercioE.I.R.L. – D.L Formas Societarias L.G.S.Ley S.C.R.L. S.A. S.A.C.

10 Características importantes EIRLS.R.L. S.A.S.A.C. Integran 1 2/202/ilimit2/20 CapitalAportesParticip.AccionesAcciones ÓrganosTitularJunta G.Junta G.Junta G. GerenteGerenteDirectorioDirectorio (opcional)Gerencia

11 LEY MYPE Persona natural o jurídica, bajo cualquier forma de organización o gestión Actividades de extracción, transformación, producción, comercialización de bienes o prestación de servicios.

12 MICRO EMPRESA DE 1 A 10 TRABAJADORES 150 UIT S/. 547,500 (Año 2012) PEQUEÑA EMPRESA DE 1 A 100 TRABAJADORES 1,700 UIT S/. 6,205,000.- UIT 3,650 (2012)

13 BENEFICIOS LEY MYPE Régimen laboral especial-Microempresa - Aporte salud – obligatorio - Retención pensiones – opcional - Gratificaciones y CTS – no obligatorio - Vacaciones 15 días Sistema integral de salud (SIS) Sistema de Pensiones Sociales (SPS). No Depreciación acelerada UIT 3,650 (2012)

14 Qué es un Tributo Es una contraprestación de dinero que el Estado exige en virtud de una ley, para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines.

15 Qué establece el Código Tributario Impuesto: Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una contraprestación directa en favor del contribuyente. Tal es el caso del Impuesto a la Renta, IGV, ISC.

16 Contribución Es el tributo tiene como hecho generador beneficios derivados del MISMO. Como lo es el caso de la Contribución al SENATI, ESSALUD

17 Tasa Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestación efectiva de un servicio público,

18 IMPUESTO A LA RENTA

19 CATEGORIAS DEL IMP. RENTA GRAVA LAS GANANCIAS DE: 1º Arrendamiento o sub - arrendamiento, de predios o de bienes muebles. 2º Intereses, regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros 3º Actividades comerciales, industriales, servicios o negocios 4º Las obtenidas por el ejercicio de profesión, ciencia, arte u oficio. 5º Las obtenidas por el trabajo personal prestado en relación de dependencia

20 IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA

21 PERSONA NATURAL NUEVO RUS Régimen Único Simplificado RER Régimen Especial de Impuesto a la renta REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

22 PERSONA JURIDICA RER Régimen Especial Del Impuesto a la renta REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

23 RUS REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO

24 Requisitos para el RUS Ingresos anuales S/. 360,000 Compras anuales S/. 360,000 Un solo local Valor de activos fijos S/. 70,000 La inscripción al RUS puede realizarse en cualquier momento del año.

25 TABLA DE CATEGORIAS CAT PAR Á METROS Ingresos Brutos Mensuales Adquisiciones Mensuales Cuota Mensual (Hasta S/.) (S/.) 15, , , , ,

26 Como Pagar ? Verificar el ultimo digito de su RUC Revisar el cronograma de obligaciones tributarias. El pago lo realizo (sin formularios) en la agencias del Banco de la Nación o bancos comerciales asociados, a través del sistema PAGO FACIL indicando: RUC Periodo Total Ingresos del mes Categoría

27 Categoría Especial RUS Ingresos y compras anuales sean menor a S/. 60,000 Vendedores de frutas, legumbres, tubérculos que estén en el apéndice I de la ley del IGV Cultivo de productos agrícolas y venta en estado natural EXONERADOS DE PAGOS NO EFECTUAN DECLARACIONES MENSUALES

28 Bulbos, cebollas, tubérculos, raíces y bulbos tuberculosos, turiones y rizomas en reposo vegetativo Los demás esquejes sin erizar e injertos / Papas frescas o refrigeradas Tomates frescos o refrigerados / Cebollas, chalotes, ajos, puerros y demás hortalizas aliáceas, frescos o refrigerados / Coles, coliflores, coles rizadas, colinabos y productos comestibles similares del género brassica, frescos o refrigerados / Lechugas y achicorias (comprendidas la escarola y endivia), frescas o refrigeradas / Zanahorias, nabos, remolachas para ensalada, salsifies, apionabos, rábanos y raíces comestibles similares, frescos o refrigerados Pepinos y pepinillos, frescos o refrigerados Arvejas o guisantes, incluso desvainados, frescos o refrigerados Frijoles (frejoles, porotos, alubias), incluso desvainados, frescos o refrigerados Las demás legumbres, incluso desvainadas, frescas o refrigeradas Alcachofas o alcauciles, frescas o refrigeradas Espárragos frescos o refrigerados Berenjenas, frescas o refrigeradas Apio, excepto el apionabo, fresco o refrigerado. APÉNDICE I

29 Percepciones del IGV en el NRUS El monto de la percepción resulta de aplicar el 2% sobre el precio de venta del IGV La relación de bienes sujetos a la percepción del IGV se encuentran comprendidas en el anexo 1 de la R.S. Nº SUNAT ( gaseosas, cerveza, agua mineral) Exportaciones máximo hasta US $2,000

30 RER REGIMEN ESPECIAL DE RENTA

31 Requisitos para el RER Personas Naturales y Jurídicas Ingresos anuales de S/. 547,500 Compras anuales de S/ 547,500 Valor de los activos fijos de S/. 126,000 No mas de 10 trabajadores

32 Comprobantes de pago autorizados en el RER Facturas. Boletas de venta Liquidaciones de compra Ticket Guías de remisión Notas de crédito y debito

33 Registros Contables Registros de Compras Registros de Ventas Presentación de D.J. anual se presentara en la forma, plazos y condiciones que establezca SUNAT

34 TRIBUTOS AFECTOS La nueva tasa única del RER es del 1.5% CREDITO FISCAL DE IGV 18%

35 REGIMEN GENERAL

36 RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA Comprende a las Personas Naturales y Jurídicas que generen Rentas de Tercera Categoria.

37 Comprobantes de pago Régimen General del Impuesto a la Renta Facturas. Boletas de venta Liquidaciones de compra Ticket Guías de remisión Notas de crédito y debito

38 Registros Contables Contabilidad Simplificada Empresa o negocio con ingresos < a 150 UIT Registro de Ventas Registro de Compras Libro Diario formato simplificado, art. 65 TUO LIR Planilla Electrónica

39 Registros Contables Contabilidad Completa Empresa o negocio con ingresos > a 150 UIT Persona Jurídica o Persona Natural Planilla Electrónica

40 Tributos Afectos Impuesto a la Renta 3ra categoría Método del 2% Método del coeficiente (Imp.Renta/ingresos o ventas) del año anterior Impuesto General a las ventas 18% Impuesto selectivo al consumo.

41 CONTRIBUCIONES SOCIALES

42 PLANILLA DE REMUNERACIONES CARGOREM. ADMINISTRADOR2,500 OPERADOR 11,000 OPERADOR 21, TOTAL: S/. 4,500

43 CARGAS SOCIALES CONCEPTOSR.GRALR.ESP ES SALUD9.00%9.00% GRATIF JUL.8.33%NO GRATIF DIC.8.33%NO CTS9.72%NO VACACIONES8.33%4.17% TOTAL: 43.72% 13.17% RETENCION SNP13.00% SPP 12.65% PENSIONES 13.56% HorizonteIntegraPrimaProfuturo A Enero 2012:

44 CARGAS DE PERSONAL EN S/. REMUNERACIONES 4,500 CARGAS SOCIALES 13.17% de la Rem.593 TOTAL: 5,093 COMPARATIVO Remuneración Total 4, CARGAS SOCIALESRégimen Laboral GeneralEspecialGeneralEspecial CONCEPTO%Prov x Mes EsSalud: CTS :9.72No Aplica Vacaciones : Gratificación Jul. Dic:16.67No Aplica Total: , Retención Sistema Pensionario SNP 13.00Opcional CARGAS SOCIALES REG.LAB. ESP.

45 CASO PRACTICO PERSONA DEPENDIENTE (EMPLEADO) RENTA 5º VS PERSONA INDEPENDIENTE (MICROEMPRESARIO) RENTA 3º

46 ¿ CÓMO UTILIZAR LAS MISMAS *EXENCIONES FISCALES DE LAS GRANDES COMPAÑIAS ? * Exenciones. * Exoneración, privilegio. C.P. Sharon L. Lechter

47 CAIN ABEL Renta 5º Renta 3º Categoría

48 CAIN

49 Renta de 5º Categoría CAIN es ingeniero de sistemas y trabaja para una Compañía importante con una remuneración de S/ 7, mensuales. El año 2011 su total ingresos anuales fue de: 7, x 14 = S/. 105,360 Le retuvieron por impuesto a la Renta de 5º categoría la suma de S/ 12,024

50 Cálculo Imp. Renta 5º CATEGORIA Ingresos 20117, x 14 = 105,360 Deducción 7 UIT3,600 x 7 = ( 25,200) Base Imponible I. R. 5º CAT. S/. 80,160 Impuesto a la Renta 15% S/. = 12,024 Retención mensual: ( 1,002)

51 ABEL

52 Renta de 3º Categoría Abel es ingeniero de sistemas, empresario, emprendedor y tiene fundada su MICROEMPRESA importante en el medio y ha logrado el 2011 ingresos anuales por S/ 500,000 Tiene cautivo 8 contratos con empresas por servicios en Sistemas y factura: Ingreso mensual: 8 x 5,208 = S/. 41,666 Ingreso anual 2011: 41,667 x 12 = 500,000 Paga por Impuesto a la Renta de 3º categoría la suma de S/ 9,000

53 ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS 2011 INGRESOS Ó VENTAS500,000 (-)COSTO DE VENTAS160,000 (-)GASTOS ADM. Y VENTAS240,000 (-) PROVISIONES DEPREC 70,000 UTILIDAD / PÉRDIDA: 30,000 (-)IMPUESTO A LA RENTA (9,000) UTILIDAD NETA: 21,000 Determinación I.R. 3º Categoria

54 FLUJO DE CAJACAINABEL INGRESOS ,360500,000 COSTOS Y GASTOS G. ALIMENTACION18,0000 G. ROPA Y VESTIDO18,0000 G. EDUCACION46,0000 G. VIAJES CUZCO, AREQ, HYO 9,0000 G. DIVERSION12,0000 G. MOVILIDAD, COMBUSTIBLE.12,0000 G. SALUD, GIMNASIO6,0000 G. FINANCIEROS INT.14,4000 OTROS10,0000 COSTO DE VENTAS 160,000 G. ADMINISTRATIVOS 240,000 PROVISIONES DEPREC. 70,000 TOT COST. Y GASTOS145,400470,000

55 ¿Cómo HACERSE RICO? FLUJO DE CAJACAINABEL INGRESOS ,360500,000 TOT COST. Y GASTOS145,400470,000 UTILIDAD O PERDIDA-40,04030,000 IMPUESTO A LA RENTA-12,024-9,000 SALDO DE CAJA / UTILIDAD NETA:-52,06421,000 AJUSTE DEPRECIACION070,000 FLUJO DE CAJA-52,06491,000 PRESTAMO BANCARIO50,0000 FLUJO CAJA FINAL-2,06491,000

56 RESUMEN CONCEPTOSCAINABEL INGRESOS105,360500,000 COST/GAST145,400470,000 UTIL/PERD -40,040 30,000 IMP. RENTA -12,024 -9,000 SALDO -52,064 21,000 AJUS DEPREC 0 70,000 SALDO CAJA -52,064 91,000 PTMO BCO 50,000 0 FLUJO DE CAJA -2,064 91,000

57 PREGUNTAS

58


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