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PASIVO Y PATRIMONIO SECCION 22 NIIF PYMES Seminario de Contabilidad. Grupo 06 06.

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1 PASIVO Y PATRIMONIO SECCION 22 NIIF PYMES Seminario de Contabilidad. Grupo 06 06

2 ALCANCE DE LA SECCION 22 ESTABLECE PRINCIPIOS PARA CLASIFICAR LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS EN: PASIVOS PATRIMONIO Contabilización de los instrumentos de patrimonio emitidos para individuos u otras partes que actúan en capacidad de inversores en instrumentos de patrimonio. Ejemplos : Las aportaciones de capital, las recompras por la entidad de sus propios instrumentos de patrimonio y dividendos

3 ESTA SECCION APLICARA CUANDO SE CLASIFIQUEN TODOS LOS TIPOS DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS EXCEPTO A A Las participaciones en Subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos. (S. 9, 14 y 15) B Los derechos y obligaciones de los empleadores derivados de planes de Beneficios a empleados.(S. 28) C Los contratos por contraprestaciones contingentes en una combinación de negocios. (S. 19) D Los instrumentos financieros, contratos, y obligaciones derivados de transacciones con pagos basados en acciones.(S. 26)

4 PRINCIPIOS DE CLASIFICACION DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS: OBLIGACION PRESENTE SURGIDA DE SUCESOS PASADOS AL VENCIMIENTO DE LA CUAL LA EMPRESA ESPERA DEPRENDERSE DE RECURSOS QUE INCOPORARAN BENEFICIOS ECONOMICOS. PASIVO ES LA PARTE RESIDUAL DE LOS ACTIVOS DE UNA ENTIDAD UNA VEZ DEDUCIDOS TODOS SUS PASIVOS. INVERSION QUE REALIZAN LOS PROPIETARIOS DE LA ENTIDAD. PATRIMONIO

5 DEFINICIONES - Acciones: en partes alícuotas, representadas por títulos valores. Es el título necesario para acreditar, ejercer y transmitir la calidad de accionista. - Instrumentos con opción de Venta: Proporcionan al tenedor el derecho de devolver el instrumento al emisor a cambio de efectivo u otro activo. (Puede ser devuelto en caso de Jubilación o muerte) - Acciones en cartera: Son instrumentos de patrimonio de una entidad que han sido emitidos y posteriormente readquiridos por esta. - Prima de Emisión de acciones : Si una Compañía emite acciones con una prima respecto de su valor a la par el excedente del valor se acredita a una cuenta de patrimonio aportado.

6 En el momento del reconocimiento inicial la normativa exige Clasifique un Instrumento como: PASIVO O PATRIMONIO. Reconocimiento: De conformidad a la esencia económica del acuerdo contractual y con las definiciones de pasivo financiero y de patrimonio. Como patrimonio Cuando se emitan y otra parte este obligada a proporcionar efectivo u otro recurso a cambio de ellos Se reconocerá la emisión de acciones o de otro instrumento de patrimonio.

7 RECONOCIMIENTO DE PASIVOS EN EL ESTADO DE SITUACION FINACIERA

8 PRESENTACIÓN E INFORMACIÓN A REVELAR PASIVOS LOS PASIVOS SE DEBEN PRESENTAR EN EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE ACUERDO A LOS IMPORTES, LA NATURALEZA Y EL PLAZO DE LOS ACTIVOS QUE LA ENTIDAD ESPERA LIQUIDARLO EN EL TIEMPO DEBE REVELAR EL NOMBRE DE LOS ACREEDORES COMERCIALES Y MOSTRAR POR SEPARADO IMPORTES POR PAGAR A PROVEEDORES, CUENTAS POR PAGAR A PARTES RELACIONADAS.

9 INFORMACIÓN A REVELAR SECC 4.12 UNA ENTIDAD CON CAPITAL EN ACCIONES REVELARA YA SEA EN EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA O EN LAS NOTAS. El numero de acciones autorizadas El numero de acciones emitidas y pagadas, así como las emitidas pero aun no pagadas. El valor nominal de las acciones o el hecho que no tengan valor nominal. Una conciliación entre el numero de acciones en circulación al principió y final del periodo. Los derechos, privilegios y restricciones, correspondiente a cada clase de acción. Las acciones mantenidas por ella o por sus subsidiarias o asociadas. Las acciones cuya emisión esta reservada.

10 ¿COMO SE COMPONE EL PATRIMONIO? LAS INVERSIONES HECHAS POR LOS PROPIETARIOS DE LA ENTIDAD LOS INCREMENTOS DE ESAS INVERSIONES A TRAVES DE OPERACIONES RENTABLES LAS REDUCCIONES DE LAS OPERACIONES COMO RESULTADOS DE OPERACIONES NO RENTABLES APORTACIONESUTILIDADES PERDIDAS

11 UNA ENTIDAD RECONOCERA UNA EMISION DE ACCIONES O DE OTROS INSTRUMENTOS DE PATRIMONIO CUANDO……… EMITA ESOS INSTRUMENTOS Y OTRA PARTE ESTE OBLIGADA A PROPORCIONAR EFECTIVO U OTROS RECURSOS

12 SI LOS INSTRUMENTOS DE PATRIMONIO SE EMITEN ANTES DE QUE LA ENTIDAD RECIBA EL EFECTIVO U OTROS RECURSOS LA ENTIDAD PRESENTARA EL IMPORTE POR COBRAR COMO UNA COMPENSACION AL PATRIMONIO EN BALANCE GENERAL….NO COMO UN ACTIVO RECONOCIMIENTO EN ESTADOS FINANCIEROS INSTRUMENTOS DE PATRIMONIO

13 SI LA ENTIDAD RECIBE EL EFECTIVO U OTROS RECURSOS, ANTES DE QUE SE EMITAN LOS INSTRUMENTOS DE PATRIMONIO.Y NO SE PUEDE EXGIR EL REEMBOLSO DEL EFECTIVO. LA ENTIDAD RECONOCERA EL CORRESPONDIENTE INCREMENTO EN EL PATRIMONIO EN LA MEDIDA DE LA CONTRAPRESTACION RECIBIDA. RECONOCIMIENTO EN ESTADOS FINANCIEROS

14 EN LA MEDIDA EN QUE LOS INSTRUMENTOS DE PATRIMONIO HAYAN SIDO SUSCRITOS PERO NO EMITIDOS Y LA ENTIDAD NO HAYA TODAVIA RECIBIDO EL EFECTIVO LA ENTIDAD NO RECONOCERA UN INCREMENTO EN EL PATRIMONIO. RECONOCIMIENTO EN ESTADOS FINANCIEROS

15 VALOR RAZONABLE DEL EFECTIVO Y OTROS RECURSOS RECIBIDOS. ESTO DEBE SER NETO DE LOS COSTOS DIRECTOS DE EMISION DE LOS INSTRUMENTOS DE PATRIMONIO SI SE APLAZA EL PAGO Y EL VALOR DEL DINERO EN EL TIEMPO ES SIGNIFICATIVO SE HARA SOBRE LA BASE DEL VALOR PRESENTE

16 CAPITALIZACION DE GANANCIAS O EMISION GRATUITA Y DIVISION DE ACCIONES LA C.G.O.E.A.G CONSISTE EN LA ENTREGA DE NUEVAS ACCIONES A LOS ACCIONISTAS EN PROPORCION A SUS ACCIONES ANTTIGUAS LA C.G.O.E.A.G NO CAMBIAN EL PATRIMONIO TOTAL SOLO LO MODIFICAN UNA ENTIDAD RECLASIFICARA LOS IMPORTES DENTRO DEL PATRIMONIO.

17 DEUDA CONVERTIBLE O INSTRUMENTOS FINANCIEROS COMPUESTOS SIMILARES CUANDO EXISTE UN COMPONENTE DE PASIVO Y UNO DE PATRIMONIO, UNA ENTIDAD DISTRIBUIRA EL PRODUCTO ENTRE AMBOS PRIMERO DETERMINARA EL IMPORTE DEL COMPONENTE PASIVO COMO EL VALOR RAZONABLE DE UN PASIVO SIMILAR QUE NO TENGA AMBOS. EL IMPORTE RESIDUAL LO DISTRIBUIRA COMO COMPONENTE DE PATRIMONIO LOS COSTOS DE TRANSACCION SE DISTRIBUIRAN ENTRE AMBOS SOBRE LA BASE DE SUS VALORES RAZONABLES RELATIVOS.

18 DISTRIBUCIONES A LOS PROPIETARIOS UN ENTIDAD REDUCIRA DEL PATRIMONIO EL IMPORTE DE LAS DISTRIBUICIONES A LOS PROPIETARIOS NETO DE CUALQUIER BENEFICIO FISCAL RELACIONADO. (22.17) CUANDO UNA ENTIDAD PAGA DIVIDENDOS A LOS ACCIONISTAS SE LE PUEDE PEDIR PAGAR UNA PORCION DE LOS DIVIDENDOS A LAS AUTORIDADES FISCALES. ESTOS IMPORTES SE CARGARAN COMO PARTE DE LOS DIVIDENDOS (29.6) CUANDO LA ENTIDAD DECLARE LA DISTRIBUCION DE DIVIDENDOS SE DEBERAN RECONOCER COMO UN PASIVO…EL CUAL SE MEDIRA AL VALOR RAZONABLE.

19 CAPITALIZACIÓN DE GANANCIAS O EMISIONES GRATUITAS SECC PATRIMONIO CONCEPTO VALOR CAPITAL SOCIAL 5000, RESERVA LEGAL 1000, UTILIDADES ACUM. 1200, TOTAL 7200, ACCIONES EMITIDAS 50,000 VALOR NOMINAL CAPITALIZACION 1200, (1200,000.00) 12,000 VALOR 6200, , , ,

20 LISTADO No. ACCIONES% CAPITALI ZACIONTOTAL% ACCIONISTA X29,50059%7,08036, % ACCIONISTA Y14,50029%3,48017, % ACCIONISTA Z6,00012%1,4407, % TOTAL50,000 12,00062,000

21 (FEB/2013) CAPITALIZAN EL 50% Y EL RESTO LO DISTRIBUYEN A LOS SOCIOS. UTILIDADES ACUM PATRIMONIO CONCEPTOVALORCAPITALIZACIONVALOR CAPITAL SOCIAL5000, , , RESERVA LEGAL1000, UTILIDADES ACUM.1200,000.00(1200,000.00) TOTAL7200, , ACCIONES EMITIDAS50,0006,00056,000 VALOR NOMINAL LISTADONo. ACCIONES% CAPITALIZACION TOTAL% ACCIONISTA X29,50059%3,54033,04059% ACCIONISTA Y14,50029%1,74016,24029% ACCIONISTA Z6,00012%7206,72012% TOTAL50,000 6,00056,000

22 PARTIDA XX4 FEB/2013 UTILIDADES ACUMULDAS (PATRIM) $600, DIVIDENDOS POR PAGAR (PASIVO) $600, PARTIDA XX7 MAR/2013 EFECTIVO Y EQUIVALENTES (ACTIVO) $570, DIVIDENDOS POR PAGAR (PASIVO) $600, IMPUESTOS POR PAGAR ( PASIVO) $30,000.00

23 EL DIA 6 MARZO SE VENDEN 100 ACCIONES PREFERENTES UN VALOR NOMINAL DE $ CON UN DIVIDENDO GARANTIZADO DEL 12% ANUAL. 06/03/2013 PDA. XX43 ACCIONES PREFERENTES (PASIVO) $10, EFECTIVO Y EQUIVALENTES (ACTIVO) $10, EL DIA 6 MARZO SE VENDEN 100 ACCIONES COMUNES A UN VALOR NOMINAL DE $100.00, PAGO SE REALIZA EN EFECTIVO 06/03/2013 PDA. XX43 EFECTIVO Y EQUIVALENTES (ACTIVO) $10, CAPITAL SOCIAL (PATRIMONIO) $10,000.00

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