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1 UNA PLANIFICACIÓN FISCAL COHERENTE PARA EL SECTOR AGROPECUARIO VENEZOLANO, EN LA PRIMERA DECADA DEL SIGLO XXI. Caracas, Octubre de 2007 IV JORNADAS DE.

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1 1 UNA PLANIFICACIÓN FISCAL COHERENTE PARA EL SECTOR AGROPECUARIO VENEZOLANO, EN LA PRIMERA DECADA DEL SIGLO XXI. Caracas, Octubre de 2007 IV JORNADAS DE TRIBUTACIÓN AGRICOLAAGROINFORMÁTICA RFG Asesores Asociados, C.A RFG Asesores Asociados, C.A Rosella Falini Guerra

2 2 Desafíos: Mayor Impacto y riesgo Tributario con visión estratégica encararlo Escenario Actual Dominar sobrevivir NIC-NIIF Reconversión Monetaria

3 3 Distinción Fundamental en el Agro: GRANDES, MEDIANOS Y PEQUEÑOS PRODUCTORES * Pequeños Productores * En vías de Desarrollo * Grandes Contribuyentes EXONERACIONEXONERACION REGIMENNORMALREGIMENNORMAL ISLR * PN declara si Ingreso Bruto Anual > UT. * PJ declara sobre cualquier monto de ingreso o gasto. * Rebajas 10%(inversiones)-80%(comunal)-10%(ambiental) no se aplican a partir del ejercicio fiscal que se inicie en cualquier mes del año * Dividendos Gravados si renta esta gravada. * Ajuste por inflación es opcional en la actividad primaria. Retenciones (5%, 3%, 2%, 1% 34%) sobre actividades que configuren gastos o sobre ingresos por servicios. Actividades a Nivel Primario Deberes F ormales Reinversión

4 4 Distinción Fundamental en el Agro: GRANDES, MEDIANOS Y PEQUEÑOS PRODUCTORES * Pequeños Productores * En vías de Desarrollo * Grandes Contribuyentes EXENCIONEXENCION REGIMENNORMALREGIMENNORMAL IVA: PN ó PJ es Çontribuyente Formal si IB < UT/año. ( Bs ) Es Çontribuyente Ordinario si IB > UT anuales. PJ es contribuyente Especial si IB supera límites: Región Capital: IB Mensuales > Bs ( UT) ó IB Anuales > Bs ( UT). Cualquier otra Región: IB Mensuales > Bs (2.500 UT) ó IB Anuales > Bs ( UT). Deberes F ormales Son diferentes para cada Categoría de contribuyente

5 5 IVA en el Agro: art. 18, art. 19, art. 63, lit. a y b. Exenciones eliminadas a las carnes (permanece el pollo en estado natural). Desde Marzo 2007, las reses bovinas y la carne de cerdo pasan a ser exentas. Exentos Servicios de Crianza (servicios de cuido de animales, negocios agropecuarios en medianeria, pastoreo, ganado al cuido) Alícuota preferencial para la carne de caprinos y ovinos 8% Animales destinados a matadero (caprinos y ovinos) y a la crianza (caprinos y ovinos) 8% Gravados con el 9% conejos, chigüires, reptiles, zoocrias, y equinos de todo tipo. Actividades mixtas aprovechan solo un % de créditos fiscales IVA de los costos comunes según el ingreso bruto.

6 6 Reformas al Impuesto al Valor Agregado: * Nuevas Exenciones (CAMBIO CONDICIÓN DE CONTRIBUYENTES) * Disminución de la alícuota al 11% a partir del 1/3/2007 y reducción al 9% a partir del 1/7/2007 Una adecuada Planificación demanda actualización" Prórroga indefinida de los lapsos para la actualización del RIF Nuevas normas de elaboración formatos y facturación (Marzo 2008): en sustitución de Providencia N° 0421 que nunca entró en vigencia La Providencia Administrativa N° SNAT/2007/0591. Normas Generales de Emisión de Facturas y Otros Documentos La Providencia Administrativa N° SNAT/2007/0592. Normas Relativas a Imprentas y Máquinas Fiscales para Elaboración de Facturas y Otros documentos. La Resolución Nº 320, Disposiciones relacionadas con la Impresión y Emisión de Facturas y Otros Documentos, mantiene aún su vigor.

7 7 Reforma al Impuesto Sobre La Renta: Limitación en la deducción de intereses por préstamos con partes vinculadas Deducción del diferencial cambiario con base a realización Parte de la Planificación consiste en ponerse al día Régimen de Control de Cambios (Posible Reforma a la Ley de Ilícitos Cambiarios) Ley para las Personas con Discapacidad vigente desde Enero de 2007 Ley de Reconversión Monetaria Adopción de las NIIF cuya efectividad está prevista para el año 2008 (Pymes 2010) Alcances de la Sentencia del Tribunal Supremo de Justicia, (interpretación constitucional del Art. 31 de la LISLR calificando como enriquecimiento neto de carácter salarial, las remuneraciones otorgadas en forma regular al trabajador (o salario normal). Ley de Impuesto a las Transacciones Financieras

8 8 CONTABLES Y LEGALES: Libro de Inventarios y Balances Libro Diario Libro Mayor Libro de Accionistas Libro de Actas de Asamblea Responsabilidades exigibles perennemente actualizadas FISCALES Libro de Ajuste por Inflación Libros de Compras y Ventas del IVA Agentes de Retención Declaración definitiva y estimada ISLR Pago de las porciones periódicas. Declaración del IVA (Contribuyentes Especiales, Ordinarios y Formales) Declaración de Inversiones en Jurisdicciones de Baja Imposición Fiscal Declaración y Registros Precios Transferencia Libro de Inventarios Declaración y pago de Patente de Industria y Comercio, Derecho de Frente y Propaganda Declaración y pago Aportes Ciencia y Tecnología Declaraciones y Pago Aduanas Declaraciones y Pago ONA OTROS: Libro de Horas Extraordinarias y Días Feriados Libro de Vacaciones (laboral) Informe de novedades al IVSS Comité de Seguridad Social – Novedades SIEX CADIVI

9 9 REALIDAD FORMATOS DESAFÍOS LIBROS ITF Tasa cambio CAN MERCOSUR CIFRAS ?

10 10 La Planificación Fiscal: Una alternativa viable Estrategia

11 11 LINEAMIENTOS: Registros Comprobantes Libros Declaraciones CLAUSURA

12 12 REQUERIMIENTOS LEGALES, FISCALES Y CONTABLES: RIF ENTREGA DE FACTURAS. PROCEDIMIENTO. REGISTRO MERCANTIL DECLARACIONES IVA DECLARACION INGRESOS BRUTOS (PIC) 2 últimas DPJ y EPJ. FACTURAS, TICKETS Y DOCUMENTOS EQUIVALENTES. Libros Máquinas Fiscales (Etiquetas, siglas y sellos de identificación) Rollos de Auditoria de las Máquinas Fiscales Libros de control y mantenimiento de las Máquinas Fiscales. Reporte global diario (REPORTE Z) ORIGINAL Y FOTOCOPIAS

13 13 RIF Colocarlo en todos los documentos dirigidos a entes oficiales Debe ubicarse en sitio visible del establecimiento En facturación a no contribuyentes: Puede ser sustituido por el Número de Cédula de Identidad Recomendable: Fotocopiarlo y entregarlo a quienes realizan Actividades usuales de compra o pago por parte de la empresa Y mostrarlo actualizado !!!!!!! X Debe incluirse en todo mecanismo publicitario

14 14 Facturas Sólo operaciones soportadas con documentos que cumplan Normas del IVA, se admiten como deducciones (ISLR) Sucursales: Con series diferentes Ventas al Mayor y al Detal Ventas + Prestaciones de Servicios Ventas propias y de terceros Responsables UN SOLO TALONARIO POR ESTABLECIMIENTO Notas de débito y crédito: No sustituyen a facturas. Sólo pueden ajustar operaciones efectuadas o anularlas Extravío de facturas originales anulación Revisión de condición del proveedor en portal web SENIAT

15 15 Facturas Crédito fiscal amparado en tickets, se pierde Si contribuyentes usan máquina fiscal que no imprime identificación y RIF del comprador, USARÁ FACTURA MANUAL O POR COMPUTADORA (anexar ticket a copia de la factura) Imprentas no autorizadas: No dan derecho a crédito fiscal

16 16 LIBROS DOMICILIO FISCAL DEBEN PERMANECER EN ESTABLECIMIENTO Actividad diaria Sin Operaciones (resumen): Improcedente SUCURSALES CONTRIBUYENTES FORMALES Resumen Mensual en Libro: Se exige. Totales 0 Cronología en compras: AL INICIO Según Fecha de recepción de la factura y de emisión por parte de el proveedor Meses Anteriores Crédito Fiscal COMPROBANTES RETENCION AL FINAL

17 17 SE REGISTRAN TANTO EN LIBRO DE COMPRAS COMO EN LIBRO DE VENTAS DEBEN INCLUIRSE EN LIBRO DE COMPRAS LIBROS RIF DE FACTURAS DEL EXTERIOR Operaciones NO SUJETAS: (Comisiones, intereses bancarios) Nómina mensual, utilidades, vacaciones Las Operaciones con Contribuyentes y las operaciones con no contribuyentes En Blanco en Libro NO DEBEN LLEVARSE LIBROS NI HOJAS SEPARADAS

18 18 RESUMEN SE REGISTRA TANTO EN LIBRO DE COMPRAS COMO EN LIBRO DE VENTAS LIBROS Aunque posteriormente se incorporen máquinas fiscales, deberá seguirse usando el mismo LIBRO DE VENTAS. Libros de Compras y de Ventas del IVA deben ser impresos mensualmente Total del Reporte Z debe incorporarse al Libro de Ventas (Fecha y número de primera operación y número de la última, así como el Nº de la máquina) Base imponible e IVA. Resumen monto de operaciones exentas, exoneradas y no sujetas. Resumen del monto de las exportaciones. Al final de cada Libro

19 19 COTEJO DE CIFRAS DE FORMULARIOS CON LA CONTABILIDAD DECLARACIONES Deben colocarse en lugar visible del Establecimiento: Ultima del IVA, última de ISLR MONTO DE LOS INGRESOS: CALIFICACION DEL TIPO DE CONTRIBUYENTE: ESPECIAL (FORMAL, ORDINARIO, ESPECIAL)

20 20 OTROS RECONVERSIÓN N I C - NIIF Plazos entrega comprobantes Debilidad para Reintegro de Excedentes AGENTES RETENCIÓN IVA

21 21 LAS CLAVES PROYECCIONES DE INGRESOS, INVERSIONES, GASTOS Y RENTABILIDAD TIPO DE ACTIVIDADTIPO DE ACTIVIDAD: GRAVADA O EXENTA DE IVA GRAVADA O EXONERADA DE ISLR * RECUPERACIÓN DE EXCEDENTES DE CREDITOS FISCALES * EL APOYO PROFESIONAL INTERNO Y EXTERNO LOS DEBERES TRIBUTARIOS Y SUS RIESGOS REALES * PERSONA NATURAL O JURÍDICA * ORGANIZACIÓN DE RECURSOS FINANCIEROS, HUMANOS MATERIALES Y TIEMPO. * DEFINICIÓN DE CRITERIOS CONTABLES Y ESCENARIOS

22 22 M U C H A S G R A C I A S ! El esfuerzo vale la pena !!!


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