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CASO PRÁCTICO PERSONA NATURAL 2009 EXPOSITOR: Víctor VARGAS CALDERON.

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Presentación del tema: "CASO PRÁCTICO PERSONA NATURAL 2009 EXPOSITOR: Víctor VARGAS CALDERON."— Transcripción de la presentación:

1 CASO PRÁCTICO PERSONA NATURAL 2009 EXPOSITOR: Víctor VARGAS CALDERON

2 RegímenesRentas Brutas (R.B.) DeduccionesRenta Neta (R.N.) IR RENTAS DEL CAPITAL PRIMERA CATEGORIA (-) 20% DE LA R.B.RENTA NETA DEL CAPITAL6.25% (R.N.) SEGUNDA CATEGORIA (SALVO DIVIDENDOS) RENTA EMPRESARIAL TERCERA CATEGORIA GASTOS DEDUCIBLES RENTA NETA EMPRESARIAL RENTA NERA EMPRESARIAL Y RENTA NETA DE FUENTE EXTRANJERA EMPRESARIAL 30% (R.N.) RENTA NETA DE FUENTE EXTRANJERA EMPRESARIAL RENTA DEL TRABAJO CUARTA CATEGORIA (-)20% DE LA R.B. (1) (-) 7 UIT (2) RENTA NETA DEL TRABAJO (3) RENTA NETA DEL TRABAJO MÁS RENTA DE FUENTE EXTRANJERA (4) HASTA 27 UIT: 15% EXCESO 27 UIT Y HASTA 54 UIT: 21% EXCESO 54 UIT: 30% QUINTA CATEGORIA RENTA NETA DE FUENTES EXTRANJERA NO EMPRESARIAL RENTA NETA DE FUENTE EXTRANJERA NO EMPRESARIAL DIVIDENDOS NUEVO RÉGIMEN DEL IMPUESTO A LA RENTA PARA PERSONAS NATURALES DOMICILIADAS EN EL PAÍS

3 1.HASTA EL LÍMITE DE 24 UIT. LOS DIRECTORES, SÍNDICOS Y SIMILARES, REGIDORES MUNICIPALES NO GOZAN DE DEDUCCIÓN ALGUNA. 2.DE LAS RENTAS DE CUARTA Y QUINTA CATEGORIA SE PODRÁ DEDUCIR, ANUALMENTE, UN MONTO FIJO EQUIVALENTE A 7UIT. LOS CONTRIBUYENTES QUE OBTENGAN RENTAS A AMBAS CATEGORIAS EN EL EJERCICIO, SÓLO PODRÁN DEDUCIR EL MONTO FIJO POR UNA VEZ. 3.DE LA RENTA NETA DEL TRABAJO SE PUEDE DEDUCIR EL ITF Y EL GASTO POR CONCEPTO DE DONACIONES HASTA CIERTO LÍMITE. 4.LAS RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA INCLUYEN TODAS LAS RENTAS OBTENIDAS EN EL EXTERIOR, MENOS LAS RENTAS DERIVADAS DE LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL.

4 EL SEÑOR ANDRÉS ARIAS LLERENA CON RUC Nº , DE PROFESIÓN CONTADOR PÚBLICO, DURANTE EL EJERCICIO 2009, PERCIBIÓ LAS SIGUIENTES RENTAS: 1.Tiene un Departamento ubicado en la Av. Benavides Nº 1814 – Miraflores, cuyo valor de autoavalúo de 2009 es de S/.190, el cual fue alquilado en S/1, mensuales, durante todo el año. Efectúo pagos con carácter definitivo del impuesto a la renta por S/ Es propietario de un predio en Jr. Tarata Nº 620 – Miraflores, cuyo valor de autoavalúo 2009 es de S/130, el cual fue alquilado en S/ mensuales. Efectúo pagos con carácter definitivo del Impuesto a la Renta por S/ Tiene una casa ubicada en la Av. Arequipa Nº 1360, cedida gratuitamente a su hermana. El valor del autoavalúo es de S/90,

5 4.Arrienda su automóvil al Sr. Juan Ramos Alvarado de Enero a Diciembre de 2009 por S/ mensuales. Los pagos con carácter definitivo del Impuesto ascienden a S/ Tiene un inmueble adquirido en Noviembre del 2007 por el importe de US $ 27, (S/ 88,083.99) que no es casa- habitación, el cual fue vendido en el mes de Marzo del 2009 por el importe de US $ 34, (S/ 93,058.00) Efectúo pago con carácter definitivo por S/ Tiene un inmueble que es casa-habitación adquirido en Noviembre 2007 en US $ 25, y lo vende en el mes de Mayo de 2009, por el importe de US $ 33, Efectúo pago con carácter definitivo por S/ Percibió en el mes de Noviembre, intereses por concepto de préstamo de dinero por la suma de S/ 32, de la Empresa ARIES S.A.C, con RUC La empresa efectúo una retención de S/ 1,600.00

6 8.Percibió intereses en el mes de Diciembre por la venta a plazos del vehículo marca NISSAN, placa Nº AGT 756 a la Empresa PUEBLO S.A.C, con RUC por S/ 6, La empresa efectúo la retención de S/ Percibe regalías por explotación comercial de marca de la "EMPRESA LA NACIONAL S.A.C, con RUC por S/ 23,000.00, en el mes de octubre. La retención fue de S/ 1, Percibió dividendos en efectivo de la Sociedad NOVA S.A.C con RUC S/15, retención 4.1% S/ , el 11 de diciembre de 2009.

7 11.Por el ejercicio profesional independiente como Contador Público percibió el importe de S/110,028, de la empresa LA UNIVERSAL S.A.C. con RUC La retención asciende al importe de S/11, respectivamente:} FECHA N°COMPROBANTE MPORTE BRUTO RETENCION 16/ N°00320 S/.35,500 S/.3,550 16/ N° ,500 4,450 26/ N° ,028 3,003

8 12.Ha percibido en el mes de Junio, por su participación en el Directorio de la Empresa LAS FLORES S.A.C. con RUC la suma de S/ 12, La retención asciende a S/ 1, respectivamente. 13.-Ha percibido rentas de Quinta Categoría de la Empresa IVARSA S.A.C. con RUC por haberse desempeñado como Gerente General el importe de S/60, En el mes de diciembre ha percibido como Participación de Utilidades el importe de S/ 3, Retención Total Renta 5ta Categoría S/ 5,7

9 15.-Obtuvo una utilidad de S/ 23, por un negocio que tiene en Argentina, se le retuvo por Impuesto a la Renta en el exterior S/ 2, El Bco. de Crédito del Perú al 31 de diciembre 2008, le retuvo S/ 1, por concepto de ITF.

10 DATOS ADICIONALES: El Sr. ANDRES ARIAS LLERENA donó S/ 9, En el mes de Marzo 2009, a la Universidad Nacional de San Marcos. El Sr. ANDRES ARIAS LLERENA en el año 2009 percibió intereses por depósito de ahorros, por el importe de S/4, (Renta Exonerada) -El Sr. ANDRES ARIAS LLERENA percibió S/.4, de indemnización, por incapacidad producida por enfermedad. (Renta Inafecta) EL SR. EDGAR DAVILA ARIAS percibió por concepto de C.T.S. el importe de S/ 4, (Renta Inafecta).

11 RENTA BRUTA RENTA NETA RENTAS DE CAPITAL RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA 1º PREDIO ARRENDADO Predio ubicado en Av. Benavides Nº 1814 Miarflores a) Valor del autoevalúo S/. 190,000 6% de S/.190,000 art.23º inc. a)= 11,400 Merced Conductiva S/.1,400 X 12 =16,800 16,800 Deducción 20% de S/16,800 (3,360) 13,440

12 b) Pagos Impuesto Renta Neta Mensual S/.1,400 X 80% = S/. 1,120 Pago Mensual: 6.25% de S/1,120= S/70 Pago con carácter definitivo correspondiente al 2009 S/.70 X 12 = S/.840 =======

13 2º PREDIO ARRENDADO Predio ubicado en Jr. Tarata Nº 620 – Miraflores 6% de S/.130, S/.7,812 art. 23º inc. a) Merced conductiva S/.800 X 12 = 9,600 9,600 Deducción 20% de S/.9,600 (1,920) 7,680 b) Pagos Renta neta mensual S/.800 X 80%= S/.640 Pago Mensual 6.25% de S/.640 = S/.40 Pago con carácter definitivo correspondiente al 2009 S/.40 X 12= S/480 ============

14 3º PREDIO CEDIDO GRATUITAMENTE Predio ubicado en Av. Arequipa Nº1360 a) Valor del autoavalúo S/90,000 6% de S/90,000 5,400 Deducción: 20% de 5,400 (1,080) 4,320 Nota: No hay obligación de efectuar pago a cuenta del impto. Art. 84, 2do. párrafo) se regularizara en Marzo 2010

15 4º BIEN MUEBLE ARRENDADO Automóvil a Sr. Juan Ramos Alvarado a) Renta Bruta = 10,800 10,800 Deducción 20% de S/.10,800 (2,160) 8,640 b) Pago definitivo del Impuesto correspondiente al 2009 S/ x 12 = S/. 540 ==========

16 RENTAS DE CAPITAL SEGUNDA CATEGORIA: GANANCIA DE CAPITAL: 1.- Venta de inmueble adquirido en Noviembre 2007 vendido en Marzo 2009 no es casa Habitación - Actualización del Valor de Adquisición del Inmueble (Art. 21º num literal a) Ley I. Rta) APLICAR INDICE DE CORRECCION MONETARIA (R.M.N° EF/15)

17 US $27,000 X 1.09 = US $ 29, X = S/ 88, VALOR DE VENTA DEL INMUEBLE US $ 34, X =S/. 93, VALOR DEL INMUEBLE (ACTUALIZADO) = S/. ( 88, ) S/. 4, Pago con carácter definitivo S/. 4, (994.80) Deducción 20% S/. 3, x 6.25% =

18 2.- Inmueble que es casa-habitación adquirido en Noviembre 2007 y vendido en Mayo 2009 (Se considera por que ha sido vendido antes de los dos años, de su adquisición) APLICAR INDICE DE CORRECCION MONETARIA (R.M.N° EF/15) US $ 25,000 X 1.09 = US $ 27, X = S/ 81, VALOR DE VENTA DEL INMUEBLE US $ 33, X =S/ 92, VALOR DEL INMUEBLE (ACTUALIZADO)S/ (81,559.25) S/. 11, Pago con carácter definitivo S/. 11, ( 2,276.85) Deducción 20% S/. 9, x 6.25% = S/

19 INTERESES: 1.- Intereses por préstamos Empresa ARIES S.A.C. S/. 32,000 Retención S/.1, Intereses venta a plazos Empresa EL PUEBLO S.A.C. S/. 6,000 Retención S/300 REGALIAS: 3.- Pagadas por EMPRESA LA NACIONAL S.A.C. S/. 23,000 Retención S/1, No se considera son dividendos Percibidos con Impuesto a la Renta pagado definitivamente -.- DIVIDENDOS:

20 RENTAS DE TRABAJO RENTAS DE CUARTA CATEGORIA: RENTA BRUTA RENTA NETA 1.- EJERCICIO INDIVIDUAL Honorarios percibidos 110,028 Deducción 20% Art. 45º límite 24 UIT (22,006) 88, DESEMPEÑO DE FUNCIONES Director Empresa ANDI S.A.C 12, RENTA NETA 4ta.CATEGORIA S/100,

21 QUINTA CATEGORIA: 1.- GERENTE GENERAL EMPRESA BASSA S.A.C. Remuneración percibida durante el año 60,000 Participación de utilidades 3, RENTA NETA 5TA CATEGORIA S/. 63,

22 FUENTE EXTRANJERA 1.-Utilidad de negocio en Argentina 23, RENTA NETA FUENTE EXTRANJERA S/. 23,000 =========

23 DETERMINACION DE LA RENTA NETA GLOBAL: RENTAS DE TRABAJO Renta Neta 4TA Categoría 100,022 Renta Neta 5TA Categoría 63,200 Deducción Art.46ºD.S.Nº EF 7 UIT. (24,850) 138, RENTA NETA DE FUENTE PERUANA 138,372

24 Deducciones - ITF (Según Constancia de Retención) (1,105) - Donación a UNMSM (Anexo Nº 1) (9,000) Art. 45º Deducción Pérd.Extr.1ra.Cat Total Renta Neta de Fuente Peruana 128,267 Renta Neta de Fuente Extranjera 23, TOTAL RENTA NETA IMPONIBLE151,267

25 DETERMINACION DEL IMPUESTO: Hasta 27 UIT (Hasta S/. 95,850) 15% 95,850 14,378 Por exceso de 27 a 54 UIT (De S/95,850-S/151,273) 21% 55,417 11, ,267 26,016

26 IMPUESTO A LA RENTA S/.26,016 CREDITOS: - Crédito por Impuesto a la Renta Fuente Extranjera (Anexo Nº 2) (2,400) - Pagos Directos (con derecho a devolución): Rentas de 4ta Categoría ( 000) - Retenciones (con derecho a devolución): Rentas 4ta Categoría (12,203) Rentas 5ta Categoría ( 5,753) SALDO POR REGULARIZAR S/. 5,

27 ANEXO Nº 1 PARA EFECTO DE LA DEDUCCIÓN DE LA DONACIÓN DE LA RENTA GLOBAL ANUAL, SÓLO SE ACEPTARÁ UN MONTO MÁXIMO QUE EN CONJUNTO NO EXCEDA DEL 10% DE LA RENTA NETA GLOBAL ANUAL. DETERMINACION DEL MONTO QUE SE PUEDE DEDUCIR COMO DONACIÓN 151,267 x 10% = S/. 15,127 IMPORTE DE LA DONACIÓN = S/. 9,000 NO EXCEDE DEL 10%

28 ANEXO Nº 2 DETERMINACION DEL CREDITO POR RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA (ART. 88º INC. e) DEL D.S. Nº EF) TASA MEDIA: 26,016 = 14.77% 151, ,850 MONTO TOTAL DEL IMPUESTO EFECTIVAMENTE PAGADO EN EL EXTERIOR: S/ 2,400 (MENOR) LIMITE: TASA MEDIA X RENTA DE FUENTE EXTRANJERA S/ 23,000 X % : S/ 3, (MAYOR)


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