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Dr. Héctor A. Urreaga 1 18 de Octubre de 2000 1 Procedimientos de Auditoría El Contador como Asesor de empresa PyME El uso de los papeles de trabajo C.P.C.E.C.P.

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1 Dr. Héctor A. Urreaga 1 18 de Octubre de Procedimientos de Auditoría El Contador como Asesor de empresa PyME El uso de los papeles de trabajo C.P.C.E.C.P. – La reinserción profesional

2 Dr. Héctor A. Urreaga 2 18 de Octubre de Sistemade Control Interno Control Interno EVALUACION DE RIESGOS ENTORNO DE CONTROL ACTIVIDADES DE CONTROL SUPERVISION CONTROL INTERNO EN LAS PYME CONTROL INTERNO EN LAS PYME INFORMACION Y COMUNICACION Cultura Profesionalismo Valores Eticos Internos Externos Segregación de funciones Controles Físicos Gestión de actividades

3 Dr. Héctor A. Urreaga 3 18 de Octubre de PRUEBAS DE VALIDACIÓN u Cotejo con mayores contables (General) u Inexistencia de omisiones (Integridad) u Control de compras de activo, de títulos de propiedad, de existencia de prendas, hipotecas (Propiedad) u Control valuación altas y bajas; control cálculo de amortizaciones, análisis obsolescencia (Valuación) u Control de saldos de cierre e inicio de ejercicio u Inspección ocular (Existencia) Procedimientos básicos a aplicar

4 Dr. Héctor A. Urreaga 4 18 de Octubre de El control interno en las Pymes El peligro de la falta de controles dentro de la organización. La organización típica y la delegación de funciones. Soluciones o remedios a proponer a la dirección de la Pyme. Participación de los propietarios.

5 Dr. Héctor A. Urreaga 5 18 de Octubre de Controles típicos en las empresas ComprasPagosProducciónVentasCobranzas Separación funciones Separación manejo $ Inventarios permanentes Separación funciones Pedido de cotizaciones Custodia fondos Realización inventario Autorización venta Custodia fondos Elección Proveedor Separación fondos Custodia inventarios Control de bonificación Separación de fondos Control Recepción Arqueos sorpresivo Ajuste inventarios Registración ventas Arqueos sorpresivos Cheques c/ 2 firmas Definición stock

6 Dr. Héctor A. Urreaga 6 18 de Octubre de AREAS DE RIESGO AREAS DE RIESGO 4 Asignación de funciones 4 Registración de las operaciones 4 Firma de los cheques 4 Cobranzas y su depósito 4 Pagos en efectivo 4 Elección de proveedores 4 Control de inventarios 4 Ventas y el costo de venta 4 Liquidación de sueldos y cargas sociales Control por oposición Registros auxiliares Dos firmas Depósito total Restringido Por rotación Asistencia Definición parámetros Control establecido s/ pautas de mercado

7 Dr. Héctor A. Urreaga 7 18 de Octubre de Presencia en el Inventario Físico Obtención de la Carta de Abogados (Inf. Nº 16) Carta de Gerencia yo Auditoría (Inf. Nº 13) Procedimientos complementarios a la tarea del Asesor

8 Dr. Héctor A. Urreaga 8 CARTA CONVENIO O CONTRATO DE AUDITORIA Párrafo introductorio Objetivo de la Auditoria Identificación de los Estados Contables Responsabilidad asumida por las partes Alcance de la auditoria Principales procedimientos de auditoría Información necesaria Fuente: Informe Nº 29 CPCECF

9 Dr. Héctor A. Urreaga 9 18 de Octubre de CARACTERISTICAS QUE DEFINEN A UNA PYME CARACTERISTICAS QUE DEFINEN A UNA PYME La empresa es dirigida directamente por los propietarios Participación estrecha del dueño en el negocio. Los puestos claves son ocupados por familiares El patrimonio de los propietarios es usualmente usado como aval ante los bancos Mayormente no disponen de Normas de Procedimientos escritas. Existe escasa delegación de funciones. No existen riesgos de pagos indebidos, al firmar los cheques los mismos propietarios

10 Dr. Héctor A. Urreaga de Octubre de Típica Estructura de una Pyme

11 Dr. Héctor A. Urreaga de Octubre de La necesidad de la utilización de los papeles de trabajo Adaptación de los papeles de trabajo al trabajo continúo del Asesor, durante todo el ejercicio anual Como lograr el equilibrio en la labor profesional y la necesidad de la adap- ción del programa de trabajo a cada Empresa. REPLANTEO DEL TRABAJO DEL ASESOR

12 Dr. Héctor A. Urreaga de Octubre de REPLANTEO DEL TRABAJO DEL ASESOR ¿Como documentar la labor profesional? La definición del programa de trabajo Los beneficios y ahorros del tiempo que se pueden obtener Utilización de los papeles de trabajo de manera habitual y continua

13 Dr. Héctor A. Urreaga de Octubre de Papeles de Trabajo Deberán ser preparados indicando: Identificación de la empresa Area revisada (sucursal, sector, rubro) Fecha de la auditoria Fecha de finalización del papel de trabajo Inicial del responsable de la confección Supervisor

14 Dr. Héctor A. Urreaga de Octubre de Deberán ser preparados indicando: Referencia del papel de trabajo Origen de la información inspeccionada Procedimientos de revisión empleados Período que cubre la revisión Conclusiones, destacando si las mismas inciden en el carácter del dictamen a emitir Papeles de Trabajo (Continuación)

15 Dr. Héctor A. Urreaga de Octubre de Deberán ser preparados indicando: Observaciones que ameriten la elaboración de un informe a las jefaturas Deben tener un número de orden o referencia que los identifique Cuando deba hacerse mención a datos incluidos en otros papeles de trabajo, deberá señalarse el número de código de ambos (referencia cruzada) Papeles de Trabajo (Continuación)

16 Dr. Héctor A. Urreaga de Octubre de DIFERENCIAS ENTRE EL ASESOR Y EL AUDITOR EXTERNO u Realiza las funciones durante un cierto período de tiempo u Es contratado para auditar los estados contables de la sociedad u Presta el servicio y finaliza su actuación profesional u Concurre periódicamente (semanal o mensualmente) u Audita los estados contables, como función complementaria de los servicios prestados u Presta un servicio integral de asesoría contable, impositiva, sueldos, etc. u Tiene una vivencia de los problemas y soluciones de las Pymes Auditor Externo Asesor de PYME

17 Dr. Héctor A. Urreaga de Octubre de PAPELES DE TRABAJO

18 Dr. Héctor A. Urreaga de Octubre de Sistema de codificación __ / / Nº s/Plan de Cuentas Código s/detalle Nº de hoja A = Arqueo C = Conciliaciones D = Documentación respaldatoria O = Observación al Control Interno N = Notas

19 Dr. Héctor A. Urreaga de Octubre de PAPELES DE TRABAJO

20 Dr. Héctor A. Urreaga de Octubre de Fecha Inicio FueroJuzgadoMonto Reclamado Estado/Situación Cálculo de contingencias legales AutosContingencia Provisionado Importe SI / NO PAPELES DE TRABAJO

21 Dr. Héctor A. Urreaga de Octubre de PAPELES DE TRABAJO

22 Dr. Héctor A. Urreaga de Octubre de PAPELES DE TRABAJO

23 Dr. Héctor A. Urreaga de Octubre de PAPELES DE TRABAJO

24 Dr. Héctor A. Urreaga de Octubre de OP Nº Fecha Emisión Concuerda1º y 2º Firma Control Cálculos Control Ret.Gcias. Control Imputac. O.P. Cancelada PAPELES DE TRABAJO Control de Ordenes de Pago

25 Dr. Héctor A. Urreaga de Octubre de NDNCNCNC Vta.R.I. Vta. R.no I. Vta.C.F Vta. Mono Cpras.Varias Cpras.Bs.Uso Serv.Públicos Débito Fiscal 21 % No Grav Crédito Fiscal 10,5% Crédito Fiscal 21 % Crédito Fiscal 27 % Resp. No Insc. No Grav. PAPELES DE TRABAJO Posición IVA


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