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Auditoría externa de estados contables

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Presentación del tema: "Auditoría externa de estados contables"— Transcripción de la presentación:

1 Auditoría externa de estados contables
UNLZ – Comision Dr. Cossio (h)

2 Información contable El lenguaje de las organizaciones
Incertidumbre Reduce Información contable errónea Decisiones equivocadas Conduce Información contable sólo es útil Cumple con los requisitos que la hacen confiable Cuando

3 Usuarios de la información
Externos Accionistas, inversores, acreedores, clientes, sindicatos, fisco, entes de control, analistas, brokers, periodistas, etc. Internos Directores, gerentes, funcionarios, empleados

4 Información contable Preparada por la empresa Examinada por el auditor
Normas contables vigentes Normas de auditoría

5 ORGANIZACIÓN, “AMBIENTE”
Y AUDITORÍA EXTERNA

6 Auditoría como función de control
Elementos del control Identificación con la auditoría Característica controlada Operaciones y hechos que se registran en los estados contables Sensor Normas contables vigentes (PCGA) Grupo de control Auditor externo (independiente) Aplica: Normas de Auditoría Grupo activante Usuarios externos e internos de la información y del informe del auditor

7 Auditoría operativa Elemento Auditoría operativa
Característica controlada Metas, políticas, estructura organizativa, sistemas y procedimientos administrativos, métodos de control, medios de operación, potencial humano y elementos físicos empleados, etc. Sensor Conceptos generales de administración en general orientados a la eficiencia. Normas contables vigentes. Elementos de soporte de información. Grupo de control El grupo de control puede pertenecer a la organización, siempre que tenga independencia y jerarquía respecto de los sistemas controlados, o bien puede ser ajeno a la organización. Grupo activante Dirección de la organización

8 Auditoría interna Auditoría interna Característica controlada Sensor
Elementos de control Auditoría interna Característica controlada Operaciones sobre los recursos materiales, humanos y financieros que dispone la organización para el cumplimiento de sus fines. Sensor Conceptos básicos de administración (especialmente de control y eficacia). Normas contables vigentes. Elementos de soporte de información. Grupo de control Auditor interno: contador público y otros especialistas en relación de dependencia con la organización que debe auditar. Grupo activante Dirección de la organización

9 Otros tipos de auditoría
Auditoría General de la Nación Miembros designados por el Congreso Funciones: Control externo de la gestión presupuestaria, económica, financiera, patrimonial y legal Dictamen sobre los estados contables Organismos controlados Administración central, organismos y empresas del estado

10 Otros tipos de auditoría
Sindicatura General de la Nación Miembros elegidos por el Poder Ejecutivo Funciones Normar el sistema de control interno del PE Supervisar unidades de auditoría interna Realizar auditoría independientes Sistematizar los informes Vigilar la aplicación de las normas contables de la Contaduría General de la Nación

11 Otros tipos de auditoría
Auditoría de las declaraciones de impuestos AFIP Impuestos nacionales; sistema previsional Aduanas Direcciones Provinciales de Rentas (API) Ingresos brutos; Sellos; etc. Municipalidades Derecho de registro e inspección

12 Elementos de la auditoría
Estados contables básicos Normas contables vigentes Auditor externo Normas de auditoría Informes del auditor

13 Estados contables básicos
Contenido Estado de situación patrimonial Estado de resultados Estados de evolución del patrimonio neto Estado de flujo del efectivo Notas y anexos Responsabilidad de su emisión

14 Normas contables vigentes
Bases de preparación Normas contables vigentes en la Argentina (FACPCE y Consejos Profesionales) Normas internacionales de contabilidad (IASC): Ultima aprobada NIC 41 (Agricultura) US GAAP (FASB): Ultimas aprobadas SFAS 141 y 142 ( Combinaciones de negocios y Llave de negocio y otros activos intangibles) Proceso de unificación. Estado actual Nivel mundial Argentina

15 El auditor externo Requisitos locales e internacionales
Educación previa Habilitación profesional Práctica pre y post título Educación continuada Control de calidad del trabajo profesional Independencia

16 Normas de auditoría Normas de Auditoría Normas por comentar
Marco regulatorio de la auditoría Restriciones a la libertad profesional Normas por comentar Normas internacionales de Auditoría (NIA) Normas de auditoría generalmente aceptadas en los Estados Unidos (USGAAS) Normas de auditorías vigentes en la Argentina (NAA)

17 Normas internacionales de auditoría (NIA)
Ente emisor: IFAC (IAPC) – 1977 Integrantes: 113 países y 2 M de contadores. FACPCE es miembro NIA No prevalecen sobre las normas locales y, si no colisionan con ellas, puede decirse que los EC han sido auditados de acuerdo con NIA Si colisionan, debe procurarse su armonización Son detalladas y están codificadas Se complementan con declaraciones sobre prácticas de auditoría Normas de independencia en Código de Etica

18 Contenido. Secciones de las NIA
100 Marco de referencia y glosario 200 Objetivos; términos del trabajo; control de calidad; documentación; fraude y error; consideración legal 300 Planeamiento e importancia relativa 400 Control interno; riesgos; entorno de PED 500 Evidencia de auditoría; procedimientos; trabajos finales 600 Utilización del trabajo de terceros 700 Conclusiones e informes de auditoría 800 Auditorías especiales y de estados proyectados 900 Revisiones limitadas; procedimientos convenidos; compilación 1000 Normas de prácticas de auditoría

19 US GAAS - SAS Ente emisor: AICPA por el ASB (Auditing Standard Board)
Miembros: CPA autorizados por los diferentes estados SAS (Statement on auditing standard) 1972. SAS 1 Codifica anteriores SAP 1 al 54, en vigencia 1972/2001. SAS 2 al 92 Características de los SAS Guía mínima obligatoria para una auditoría. Detalladas Existen 10 normas básicas, clasificadas en 3 grupos (SAS 1) Los otros SAS, son obligatorios según Regla 202 del CCP Las Interpretaciones de Auditoría (ASB) no obligatorias Código de Conducta Profesional. Conducta e independencia

20 Normas de auditoría argentinas
RT 7. FACPCE/Consejos – 1985 (Anterior RT3, 1978) Contenido Normas de auditoría en general Normas de auditoría de estados contables Condición básica para el ejercicio de la auditoría (independencia) Normas para el desarrollo de la auditoría Normas sobre informes Características Sintéticas

21 Armonización entre RT 7 y NIA
Foro Internacional para el Desarrollo de la Contabilidad – 1999 IFAC – IASC – CCAyP – AIC – FCA – FECE -IOSCO – BM – FMI – PNUD y otros Objetivos: Promover la transparencia de la información contable Responsabilidad de los contadores respecto del interés público en los países en desarrollo Estrategia común para el desarrollo de la contabilidad

22 Situación actual en la Argentina
Papel de la CENCYA Proceso de armonización ¿Adecuar RT 7, tipo “copiar y pegar”? ¿Aplicar directamente las NIA? ¿Adaptar las NIA al contexto local, reordenarlas y, en su caso, dar lugar a ciertas diferencias? Normas, explicaciones de normas e informes sobre aspectos prácticos

23 Diferencias entre RT7 y NIA
Síntesis vs. detalle Incertidumbres: salvedad indeterminada vs. párrafo de énfasis Empresa en marcha: horizonte Revisión limitada. ¿Para estados contables intermedios o también anuales? Cuestiones de independencia

24 Algunos temas ausentes en la RT7
Fraude y error Riesgo y control interno Auditoría en un ambiente PED Trabajos iniciales Revisiones analíticas. Muestreo. Estimaciones Partes relacionadas Hechos posteriores Uso del trabajo de terceros Consideración de leyes y reglamentos Trabajos de auditoría con propósito especial Examen de estados contables proyectados


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