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1BIENVENIDOS BIENVENIDOS EDILBERTO OROZCO VERGARA Y ASOCIADOS S.A. ASOCIACIÓN COLOMBIANA DE EJECUTIVOS EN FINANZAS – ACEF –

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1 1BIENVENIDOS BIENVENIDOS EDILBERTO OROZCO VERGARA Y ASOCIADOS S.A. ASOCIACIÓN COLOMBIANA DE EJECUTIVOS EN FINANZAS – ACEF –

2 2 INFORMACIÓN EXOGENA QUE RECIBE LA DIAN

3 EDILBERTO OROZCO VERGARA Y ASOCIADOS S.A. 3 INFORMACIÓN QUE RECIBIRÁ LA DIAN 1.DE NOTARIOS (Res 09702/04) -Enajenación de bienes o derechos superiores a $ 30 mill. 2.DE ENTIDADES QUE ELABOREN FACTURAS O DOCUMENTOS EQUIVALENTES (Res 09703/04) -Elaboración facturas o documentos equivalentes. 3.DE COMISIONITAS DE BOLSA (Res 09705/04) -Enajenaciones o adquisiciones de acciones y demás papeles transados en Bolsa superiores a $ 20 mill. 4.CÁMARAS DE COMERCIO (624 E.T.) -Sociedades creadas o liquidadas durante el año anterior, informando identificación de socios y capital aportado.

4 EDILBERTO OROZCO VERGARA Y ASOCIADOS S.A. 4 INFORMACIÓN QUE RECIBIRÁ LA DIAN 5.DE ENTIDADES VIGILADAS POR SUPERBANCARIA. (Res 09706/04) –Consignaciones bancarias superiores a $ 50 mill. –Certificados a término fijo y/o cualquier tipo de depósitos superior a $50 mill. –Contratos cuentas corrientes y/o ahorros superior a $ 50 mill. –Adquisiciones, consumos, avances o gastos con tarjetas de crédito superiores a $ 30 mill. –Ventas o prestación de servicios con tarjeta de crédito superiores a $ 25 mill. –Préstamos superiores a $ 100 mill. –Identificación de personas que figuren como titulares principales o secundarios de las cuentas. –Identificación de autorizados para realizar operaciones en cuentas, sin tener calidad de titular.

5 EDILBERTO OROZCO VERGARA Y ASOCIADOS S.A. 5 INFORMACIÓN QUE RECIBIRÁ LA DIAN 6. DE OTRAS – EN GENERAL 631 E.T. (Res 9704/04) 6.1OBLIGADOS Personas Jurídicas:Personas Jurídicas: Personas naturales obligadas a presentar declaración de rentaPersonas naturales obligadas a presentar declaración de renta Consorcios y Uniones Temporales.Consorcios y Uniones Temporales. Entes públicos nivel nacional o territorial de orden central y descentralizado, no obligados presentar declaración ingresos y patrimonio, contemplados Art. 22 E.T.Entes públicos nivel nacional o territorial de orden central y descentralizado, no obligados presentar declaración ingresos y patrimonio, contemplados Art. 22 E.T. Topes -Con ánimo de lucro, -Obligadas a presentar declaración de renta o ingresos y patrimonio -Sean entidades públicas o privadas.

6 EDILBERTO OROZCO VERGARA Y ASOCIADOS S.A. 6 OBLIGADOS A REPORTAR INFORMACIÓN POR EL AÑO GRAVABLE TOPES PARA OBLIGADOS A REPORTAR INFORMACIÓN (millones) Por el año Patrimonio bruto año anterior superior Ingresos brutos año anterior superiores

7 EDILBERTO OROZCO VERGARA Y ASOCIADOS S.A INFORMACIÓN A REPORTAR Art.631 E.T. –Socios, accionistas, cooperados o comuneros o asociados. –Beneficiarios pagos constituyan costo, deducción o den derecho a impuesto descontable, incluida compra de activos fijos y movibles. –Personas de quienes se recibieron ingresos propios. –Acreedores por pasivos de cualquier índole. –Deudores de créditos activos. –Discriminación de partidas consignadas en formularios declaraciones.

8 EDILBERTO OROZCO VERGARA Y ASOCIADOS S.A MONTOS Y CONCEPTOS A REPORTAR –Costos-Deducciones5 mill. –Pagos laborales95.1 mill.40.0 mill.30 mill. –Honorarios y comisiones1 mill.1 mill. –Servicios1 mill.1 mill. –Donaciones10 mill.1 mill. 1 mill. –Rendimientos financ 1 mill. 1 mill. –Arrendamientos 1 mill. 1 mill. –Impuestos pagados 1 mill. 1 mill. –Amort. y agotamiento 1 mill. 1 mill. –Los demás costos y deducciones1 mill.1 mill. –Depreciación 1 mill. (literal k) –Provisión de cartera 1 mill. (literal k) –Ingresos10 mill.5 mill. 5 mill. –Créditos Activos10 mill.5 mill. 5 mill. –Pasivos10 mill.5 mill. 5 mill.

9 EDILBERTO OROZCO VERGARA Y ASOCIADOS S.A. 9 M ODELO U NICO DE I NGRESOS I NGRESOS S ERVICIO Y C ONTROL A UTOMATIZADO RUTRUT MEDIOSMEDIOS

10 EDILBERTO OROZCO VERGARA Y ASOCIADOS S.A. 10 FISCALIZACIÓN AUTOMÁTICA RUTRUT OmisosOmisos Inexactos - Información exógenaInexactos - Información exógena FacturaciónFacturación

11 EDILBERTO OROZCO VERGARA Y ASOCIADOS S.A. 11 OTROS PROGRAMAS Denuncia de tercerosDenuncia de terceros Saldos a favorSaldos a favor Pérdidas fiscalesPérdidas fiscales Compensación de pérdidasCompensación de pérdidas Exceso presuntivaExceso presuntiva Descuentos tributariosDescuentos tributarios Rentas exentasRentas exentas Cruces IVA – Renta - ICACruces IVA – Renta - ICA Libros de contabilidadLibros de contabilidad

12 EDILBERTO OROZCO VERGARA Y ASOCIADOS S.A. 12 PRIMERA CUOTA GRANDES CONTRIBUYENTES 20% Total a pagar año % Total a pagar año Saldo a favor 2003 y a pagar en 2004 ?Saldo a favor 2003 y a pagar en 2004 ? Saldo a favor 2004 ?Saldo a favor 2004 ? 20% Superior a total a pagar año 2004 ?20% Superior a total a pagar año 2004 ?

13 EDILBERTO OROZCO VERGARA Y ASOCIADOS S.A. 13 NO OBLIGADOS A DECLARAR RENTA Que sus ingresos brutos y patrimonio bruto en el año 2004 hayan sido inferiores a:Que sus ingresos brutos y patrimonio bruto en el año 2004 hayan sido inferiores a: IngresosPatrimonio –Asalariados –Independientes –Menores ingresos Que no sean responsables del IVAQue no sean responsables del IVA

14 EDILBERTO OROZCO VERGARA Y ASOCIADOS S.A. 14 NO OBLIGADOS A DECLARAR RENTA Que durante en año gravableQue durante en año gravable –Los consumos mediante tarjetas de crédito no excedan de $ 50 millones. –El total de compras y consumos no excedan de $ 50 millones. –El valor acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones no exceda de $ 80 millones.

15 EDILBERTO OROZCO VERGARA Y ASOCIADOS S.A. 15 RESPONSABLES DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO Que el año anterior (2004) hubieren poseído u obtenido:Que el año anterior (2004) hubieren poseído u obtenido: –Patrimonio bruto inferior , e –Ingresos brutos Inferior Para agricultores patrimonio bruto $100 millones. Que tengan máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejercen su actividad.Que tengan máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejercen su actividad. Que en establecimiento no se desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema que implique la explotación de intangiblesQue en establecimiento no se desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles

16 EDILBERTO OROZCO VERGARA Y ASOCIADOS S.A. 16 RESPONSABLES DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO Que no sean usuarios aduanerosQue no sean usuarios aduaneros Que no hayan celebrado en el año anterior ni en el año en curso contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados por valor individual y superiores a:Que no hayan celebrado en el año anterior ni en el año en curso contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados por valor individual y superiores a: –Contratos en el año –Contratos en el año Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras, durante el año anterior o durante el respectivo año, no supere la suma de:Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras, durante el año anterior o durante el respectivo año, no supere la suma de: –Consignaciones durante el año 2004$ –Consignaciones durante el año 2005$

17 EDILBERTO OROZCO VERGARA Y ASOCIADOS S.A. 17 CAUSACIÓN - DOCTRINA DIAN VIGENTE Feb 14/ Feb 16/ Jul 30/ Ago 4/ Oct 13/04 INGRESOS

18 EDILBERTO OROZCO VERGARA Y ASOCIADOS S.A. 18 Rendimientos presuntivos por préstamos – –Préstamos en dinero – –Sociedades a socios – –Socios a sociedades – –Parámetros – –Años aplicación – –Se ajusta al art.26 E.T. ?? – –Contabilizaciones RENTAS

19 EDILBERTO OROZCO VERGARA Y ASOCIADOS S.A. 19 Renta presuntiva – –Sociedades en liquidación – –Efectos en disminución de activos excluidos – –Bienes en países comunidad andina Por comparación patrimonial – –Comparación de patrimonios líquidos – –Conceptos que justifican - -Renta gravable - -Rentas exentas - -Ingresos no renta ni ganancia ocasional - -Ganancias ocasionales líquidas - -Valorizaciones / Desvalorizaciones - -Compensación de pérdidas. - -Deducción exceso presuntiva - -Revalorización año - -Otros comprobados RENTAS

20 EDILBERTO OROZCO VERGARA Y ASOCIADOS S.A. 20 Por omisión activos o inclusión pasivos inexistentes –Modificación legislativa Art. 649 transitorio sustituyó 649 E.T. (Art. 6 L 863) –Acción Voluntaria sólo declaración año 2003 Quienes incluyeron pasivos inexistentes u omitieron activos adquiridos en períodos no revisables o con declaraciones en firme. Podrán excluirlos o incluirlos en D.T. año 2003 sin generar renta por diferencia patrimonial. –Sanción. 5% valor activos omitidos o pasivos inexistentes por cada año, sin exceder del 30%. RENTAS

21 EDILBERTO OROZCO VERGARA Y ASOCIADOS S.A. 21 Por omisión activos o inclusión pasivos inexistentes –Requisitos Presentar declaración año 2003 oportunamentePresentar declaración año 2003 oportunamente Incluir los activos y excluir los pasivosIncluir los activos y excluir los pasivos Liquidar sanciónLiquidar sanción Cancelar total saldo a pagar o suscribir acuerdoCancelar total saldo a pagar o suscribir acuerdo RENTAS

22 EDILBERTO OROZCO VERGARA Y ASOCIADOS S.A. 22 Por omisión activos o inclusión pasivos inexistentes –Opción para el contribuyente. Incluir activos omitidosIncluir activos omitidos Excluir pasivos inexistentesExcluir pasivos inexistentes No genera renta por diferencia patrimonial Incluir su valor como renta líquida gravable: En declaración, oEn declaración, o En corrección.En corrección. RENTAS Originados en periodos no revisables Adicionando renta gravableAdicionando renta gravable Liquidando impuestoLiquidando impuesto

23 EDILBERTO OROZCO VERGARA Y ASOCIADOS S.A. 23 Por omisión activos o inclusión pasivos inexistentes –Acción DIAN por fiscalización Su valor constituye renta líquida gravable en el período objeto de revisión, y genera: a)Mayor impuesto de renta. b)Sanción por inexactitud. Si incluye activos o excluye pasivos sin declararlos como renta líquida la DIAN aplica procedimiento. RENTAS

24 EDILBERTO OROZCO VERGARA Y ASOCIADOS S.A. 24 SANCIÓN OMISIÓN ACTIVOS O INCLUSIÓN DE PASIVOS INEXISTENTES. Omisión o inclusión declaración de 2002 por $ Impuesto de Renta Anticipo sobretasa Sanción por inexactitud (160%) Intereses (Abril 9/03 hasta jun 30/05) Total a pagar

25 EDILBERTO OROZCO VERGARA Y ASOCIADOS S.A. 25 Presuntiva Recuperación deducciones – –Depreciaciones – Art. 196 – –Amortizaciones - Art. 198 – –Provisiones - Art. 197 Contratos servicios autónomos Transporte internacional Películas y programas de computador RENTAS LIQUIDAS ESPECIALES (Art. 180 a 205 E.T.)

26 EDILBERTO OROZCO VERGARA Y ASOCIADOS S.A. 26 Por recuperación de deducciones – –Presentación y determinación según DIAN (concepto Sep 24/03) Utilidad en venta1.000 Depreciación recuperada 300 Pérdida Fiscal5.300 Renta presuntiva (R - 66) 200 Renta Líquida Especial (R - 68) 300 Renga Líquida Gravable (R - 69) 300 Pérdida fiscal (R - 65)5.600 RENTAS !!

27 EDILBERTO OROZCO VERGARA Y ASOCIADOS S.A. 27 Por consignaciones – Art Constituye renta l í quida gravable el 50% de las consignaciones en cuentas corrientes o de ahorro : -Existencia de indicios graves de que consignaciones en cuentas bancarias o de ahorros, que figuren a nombre de terceros, pertenecen a ingresos del contribuyente. -Independientemente de que figuren o n ó en la contabilidad o no correspondan a las registradas en ella. Admite prueba en contrario !! RENTAS

28 EDILBERTO OROZCO VERGARA Y ASOCIADOS S.A. 28 Causación Retenciones de renta Impuesto de timbre Soportes Omisión – Evasión Pasiva – Sanción Rechazo de operaciones gravadas con IVA Limitaciones a Ingresos no gravados y rentas exentas. COSTOS Y DEDUCCIONES

29 EDILBERTO OROZCO VERGARA Y ASOCIADOS S.A. 29

30 EDILBERTO OROZCO VERGARA Y ASOCIADOS S.A. 30 DEDUCCIÓN POR INVERSIÓN EN ACTIVOS FIJOS (68 L 863/03; E.T.; Dec. 1766/04) Beneficio: Beneficio: Deducción del 30% de inversiones efectivas realizadas sólo en activos fijos reales productivos adquiridos. Beneficiarios : Beneficiarios : Personas naturales y jurídicas contribuyentes. Reglamento: Que participen de forma directa y permanente en actividad productora de renta que se deprecien o amorticen. Pueden adquirirse mediante Leasing Financiero, con opción irrevocable de compra. No procede para contratos de retroarriendo o lease-back y activos readquiridos.

31 EDILBERTO OROZCO VERGARA Y ASOCIADOS S.A. 31 DEDUCCIÓN POR INVERSIÓN EN ACTIVOS FIJOS Vigencia: Año gravable 2004 a 2007 Vigencia: Año gravable 2004 a 2007 Base para Depreciación o Amortización: 100% Base para Depreciación o Amortización: 100% Anulación, resolución y rescisión: Constituirá renta líquida gravable en el año en que ocurra.Anulación, resolución y rescisión: Constituirá renta líquida gravable en el año en que ocurra. No utilización o enajenación antes de vencimiento término depreciación : Constituirá renta gravable en el año en que ello ocurra, el valor proporcional de la deducción solicitada.No utilización o enajenación antes de vencimiento término depreciación : Constituirá renta gravable en el año en que ello ocurra, el valor proporcional de la deducción solicitada. Impuesto sobre las ventas: Podrá tratarse como descontable, descuento tributario o costo del activo en rentaImpuesto sobre las ventas: Podrá tratarse como descontable, descuento tributario o costo del activo en renta

32 EDILBERTO OROZCO VERGARA Y ASOCIADOS S.A. 32 DEDUCCIÓN POR INVERSIÓN EN ACTIVOS FIJOS Beneficio de auditoría: No podrán acogerse al beneficio de auditoría del artículo E.T.Beneficio de auditoría: No podrán acogerse al beneficio de auditoría del artículo E.T. Efecto Nocivo Dividendos y Participaciones !!!Efecto Nocivo Dividendos y Participaciones !!! Que ha dicho la DIAN:Que ha dicho la DIAN: –Activos usados. (90670 dic 28/04) –Inversiones en software. (68395 Oct 11/04) –Adquisición activos para transferir a fiducia. (74781 Nov 2/04) –Readquisición de activos y escisiones. (57499 sep 1/04) –Inversión con indemnizaciones. (84302 Nov 30/04) –Inventario habilitado como activo fijo.(91430 dic 30/04) –Gallinas ponedoras. (91645 dic 30/04) –IVA descontado maquinaria industrial (91011 dic 29/04) –En contratos leasing año celebración del contrato (3958 Ene 27/05)

33 EDILBERTO OROZCO VERGARA Y ASOCIADOS S.A. 33 IMPUESTOS 1. 1.Antecedentes a. a.Art. 48 y 56 D.L. 2053/ E.T. Define como deducibles Industria y Comercio, Predial, Vehículos, Registro y anotación, y Timbre. b.Art. 20 Ley 633/00. – –Precisa que la deducción es por la totalidad de los mismos y – –No podrá solicitarse simultaneamente como costo y como gasto. TRATAMIENTOS ESPECIALES

34 EDILBERTO OROZCO VERGARA Y ASOCIADOS S.A. 34 IMPUESTOS 1. 1.Antecedentes c. Art. 114 Ley 788/02. – –Es deducible el 80% de industria y comercio y predial. d.Sentencia C-1152 dic 2/03. – –Declara inexequible Art.114 Ley 788 e.Art. 61 Ley 863/03. – –Retoma texto de la Ley 788/02 f.Sentencia C-1003 Oct 14/04. – –Declara exequible Art. 61 Ley 863/03 TRATAMIENTOS ESPECIALES

35 EDILBERTO OROZCO VERGARA Y ASOCIADOS S.A. 35 IMPUESTOS 2.Reconocimiento – –Contable – –Fiscal – –Diferencia temporal ? 3.Aceptación como costo – –Gravamen movimientos financieros ( 872 E.T.) – –Vehiculos – –Otros 4.Aceptación como deducción ? TRATAMIENTOS ESPECIALES

36 EDILBERTO OROZCO VERGARA Y ASOCIADOS S.A. 36 APORTES – –Vacaciones – –Salario integral – –Oportunidad – –Casos especiales TRATAMIENTOS ESPECIALES

37 EDILBERTO OROZCO VERGARA Y ASOCIADOS S.A. 37 PÉRDIDAS DE INVENTARIOS DEPRECIACIONES – –No obligados a llevar contabilidad – –Reducción de Saldos – –Impuesto diferido – –Reserva no distribuible TRATAMIENTOS ESPECIALES

38 EDILBERTO OROZCO VERGARA Y ASOCIADOS S.A. 38 CONTRATOS DE LEASING Art E.T., Dec 618 mar 1º/04.Art E.T., Dec 618 mar 1º/04. Tratamiento tributarioTratamiento tributario –Operativo –No operativo Inmuebles: = o > 60 meses – No terreno.Inmuebles: = o > 60 meses – No terreno. Maquinaria, equipo, muebles: = o > 36 meses.Maquinaria, equipo, muebles: = o > 36 meses. Vehículos uso productivo y equipo de computación: = o > 24 meses.Vehículos uso productivo y equipo de computación: = o > 24 meses. Inmuebles en la parte de terrenos.Inmuebles en la parte de terrenos. Lease back o retroarriendo.Lease back o retroarriendo.

39 EDILBERTO OROZCO VERGARA Y ASOCIADOS S.A. 39 CONTRATOS DE LEASING Deducción fiscal =Deducción fiscal = Valor mensual deducirValor mensual deducir Plazo : Inicia a partir entrega bien para su uso y goce.Plazo : Inicia a partir entrega bien para su uso y goce. Valor Contrato Meses del contrato Meses del contrato X 12 meses Valor capital contrato dividido número meses de duraciónValor capital contrato dividido número meses de duración Intereses causados en el respectivo mesIntereses causados en el respectivo mes

40 EDILBERTO OROZCO VERGARA Y ASOCIADOS S.A. 40 CONTRATOS DE LEASING Eliminada restricción patrimonialEliminada restricción patrimonial Leasing operativo rige contratos hasta diciembre 31/05Leasing operativo rige contratos hasta diciembre 31/05 Deducción 30% en leasing operativo.Deducción 30% en leasing operativo. Amortización en Contratos de Leasing de Infraestructura.Amortización en Contratos de Leasing de Infraestructura.

41 EDILBERTO OROZCO VERGARA Y ASOCIADOS S.A. 41 EXCESO RENTA PRESUNTIVA –Deducción excesos presuntiva, A x I: Ley 223/ añosLey 223/ años Ley 633/ añosLey 633/ años –Compensación excesos presuntiva, A x I: Ley 788/ añosLey 788/ años TRATAMIENTOS ESPECIALES

42 EDILBERTO OROZCO VERGARA Y ASOCIADOS S.A. 42 PÉRDIDAS FISCALES – –Deducibles ? – –Compensables ? – –Base – –Período amortización – –Monto de amortización TRATAMIENTOS ESPECIALES –Fusiones - Escisiones –Término de revisión –Beneficio de auditoría Conciliación

43 EDILBERTO OROZCO VERGARA Y ASOCIADOS S.A. 43 NUEVOS INGRESOS GRAVADOS Procesos de democratización - Artículo 36-4Procesos de democratización - Artículo 36-4 Enajenación de inmuebles - Art. 37Enajenación de inmuebles - Art. 37 Premios en concursos - Art. 43Premios en concursos - Art. 43 Enajenación de terneros - Art. 46Enajenación de terneros - Art. 46 Pagos en zonas francas - Art. 54Pagos en zonas francas - Art. 54 Contribución a fondos mutuos de inversión - Art. 55Contribución a fondos mutuos de inversión - Art. 55 Rendimientos de fondos mutuos de inversión - Art. 56Rendimientos de fondos mutuos de inversión - Art. 56

44 EDILBERTO OROZCO VERGARA Y ASOCIADOS S.A. 44 NUEVAS RENTAS GRAVADAS Empresas que generen y comercialicen energía eléctrica - Artículo 211 E.T., parágrafo 4Empresas que generen y comercialicen energía eléctrica - Artículo 211 E.T., parágrafo 4 Empresas comunitarias e instituciones auxiliares de las mismas - Art. 209 E.T.Empresas comunitarias e instituciones auxiliares de las mismas - Art. 209 E.T. Empresas que exploren hidrocarburos, minas y gases - Art. 216 E.T.Empresas que exploren hidrocarburos, minas y gases - Art. 216 E.T. Fondos ganaderos - Art. 217 E.T.Fondos ganaderos - Art. 217 E.T. Intereses de cédulas hipotecarias - Art. 219 E.T.Intereses de cédulas hipotecarias - Art. 219 E.T. Intereses que se reciban por negociación voluntaria o por expropiación - Art. 221 E.T.Intereses que se reciban por negociación voluntaria o por expropiación - Art. 221 E.T.

45 EDILBERTO OROZCO VERGARA Y ASOCIADOS S.A. 45 NUEVAS RENTAS GRAVADAS Intereses por deudas y bonos de reforma agraria y urbana - Art. 222 E.T.Intereses por deudas y bonos de reforma agraria y urbana - Art. 222 E.T. Empresas Asociativas de Trabajo – Art. 16 L.10/91 y 58 L.633/00Empresas Asociativas de Trabajo – Art. 16 L.10/91 y 58 L.633/00 Utilidades, rendimientos e ingresos miembros EAT - Art. 14 y 15 Ley 10/91Utilidades, rendimientos e ingresos miembros EAT - Art. 14 y 15 Ley 10/91 Exportadores mineros - Art. 235 Ley 685 de 2001Exportadores mineros - Art. 235 Ley 685 de 2001

46 EDILBERTO OROZCO VERGARA Y ASOCIADOS S.A. 46 NUEVAS RENTAS EXENTAS Venta de energía eléctrica generada con base en los recursos eólicos, biomasa o residuos agrícolas, realizada únicamente por las empresas generadoras por un término de 15 años. (Ley 788/02)Venta de energía eléctrica generada con base en los recursos eólicos, biomasa o residuos agrícolas, realizada únicamente por las empresas generadoras por un término de 15 años. (Ley 788/02) Prestación del servicio de transporte fluvial con embarcaciones y planchones de bajo calado por un término de 15 años. (Ley 788/02)Prestación del servicio de transporte fluvial con embarcaciones y planchones de bajo calado por un término de 15 años. (Ley 788/02) Servicios hoteleros prestados en nuevos hoteles. (Ley 788/02)Servicios hoteleros prestados en nuevos hoteles. (Ley 788/02) Servicios hoteleros prestados en hoteles que se remodelen y/o amplíen. (Ley 788/02)Servicios hoteleros prestados en hoteles que se remodelen y/o amplíen. (Ley 788/02) Servicio de ecoturismo. (Ley 788/02)Servicio de ecoturismo. (Ley 788/02)

47 EDILBERTO OROZCO VERGARA Y ASOCIADOS S.A. 47 NUEVAS RENTAS EXENTAS Aprovechamiento de nuevas plantaciones forestales, incluida la guadua. (Ley 788/02)Aprovechamiento de nuevas plantaciones forestales, incluida la guadua. (Ley 788/02) Los nuevos contratos de arrendamiento financiero con opción de compra (leasing), de inmuebles construidos para vivienda, con una duración no inferior a diez (10) años. (Ley 788/02)Los nuevos contratos de arrendamiento financiero con opción de compra (leasing), de inmuebles construidos para vivienda, con una duración no inferior a diez (10) años. (Ley 788/02) Los nuevos productos medicinales y el software, elaborados en Colombia y amparados con nuevas patentes registradas ante la autoridad competente. (Ley 788/02)Los nuevos productos medicinales y el software, elaborados en Colombia y amparados con nuevas patentes registradas ante la autoridad competente. (Ley 788/02) La utilidad en la enajenación de predios destinados a fines de utilidad pública. (Ley 788/02)La utilidad en la enajenación de predios destinados a fines de utilidad pública. (Ley 788/02) La prestación de servicios de sísmica para el sector de hidrocarburos. (Ley 788/02)La prestación de servicios de sísmica para el sector de hidrocarburos. (Ley 788/02)

48 EDILBERTO OROZCO VERGARA Y ASOCIADOS S.A. 48 NUEVAS RENTAS EXENTAS Aprovechamiento de nuevos cultivos de tardío rendimiento en cacao, caucho, palma de aceite, cítricos y frutales, los cuales serán determinados por el ministerio de agricultura y desarrollo rural. (Ley 818/03 – Sentencia C-370 y Ley 939/04)Aprovechamiento de nuevos cultivos de tardío rendimiento en cacao, caucho, palma de aceite, cítricos y frutales, los cuales serán determinados por el ministerio de agricultura y desarrollo rural. (Ley 818/03 – Sentencia C-370 y Ley 939/04)

49 EDILBERTO OROZCO VERGARA Y ASOCIADOS S.A. 49 APORTES EN ESPECIE (Concepto May 28/04) Si el costo fiscal de los bienes aportados es inferior al costo fiscal de las acciones o aportes recibidos la diferencia constituye ingreso gravable.Si el costo fiscal de los bienes aportados es inferior al costo fiscal de las acciones o aportes recibidos la diferencia constituye ingreso gravable. Si el costo fiscal de los bienes aportados es igual al costo fiscal de las acciones o aportes recibidos, no se genera incremento de patrimonio, por lo tanto no hay ingreso.Si el costo fiscal de los bienes aportados es igual al costo fiscal de las acciones o aportes recibidos, no se genera incremento de patrimonio, por lo tanto no hay ingreso. Si el costo fiscal de los bienes aportados es superior al valor nominal de las acciones o aportes recibidos la pérdida que se genere no es deducible.Si el costo fiscal de los bienes aportados es superior al valor nominal de las acciones o aportes recibidos la pérdida que se genere no es deducible. Para la sociedad que recibe el aporte en ningún caso hay ingreso gravable.Para la sociedad que recibe el aporte en ningún caso hay ingreso gravable.

50 EDILBERTO OROZCO VERGARA Y ASOCIADOS S.A. 50 PRECIOS DE TRANSFERENCIA DEFINICIÓN: Son los emolumentos o valores que se asignan a la transferencia de bienes y servicios que se realicen con vinculados económicos o partes relacionadas domiciliados o residentes en el exterior.

51 EDILBERTO OROZCO VERGARA Y ASOCIADOS S.A. 51 PRECIOS DE TRANSFERENCIA OPERACIONES SUJETAS Las que efectúen las empresas contribuyentes del impuesto sobre la renta con: –Vinculados económicos o partes relacionadas del exterior –Residentes o domiciliados en paraisos fiscales

52 EDILBERTO OROZCO VERGARA Y ASOCIADOS S.A. 52 PRECIOS DE TRANSFERENCIA OBJETO: En las operaciones se tenga en la cuenta los precios, montos de contraprestación o márgenes de utilidad bruta que se hubieran utilizado en operaciones comparables con o entre partes independientes.

53 EDILBERTO OROZCO VERGARA Y ASOCIADOS S.A. 53 PRECIOS DE TRANSFERENCIA PRINCIPALES OPERACIONES –Compra - Venta de mercancías –Compra - Venta de activos –Arrendamiento –Asistencia Técnica –Intercambio de Servicios –Asesorías –Partición de utilidades –Financiación –Otros ingresos y egresos. –Activos –Pasivos

54 EDILBERTO OROZCO VERGARA Y ASOCIADOS S.A. 54 PRECIOS DE TRANSFERENCIA METODOS PARA DETERMINAR PRECIO O MARGEN DE UTILIDAD –Precio comparable no controlado –Precio de reventa –Costo adicionado –Partición de Utilidades –Residual de partición de utilidades. –Márgenes transaccionales de utilidad de operación.

55 EDILBERTO OROZCO VERGARA Y ASOCIADOS S.A. 55 PRECIOS DE TRANSFERENCIA OBLIGACIONES –Declaración Informativa individual –Documentación Comprobatoria –Declaración informativa consolidada Grupos empresariales cuyos miembros presenten declaración individualGrupos empresariales cuyos miembros presenten declaración individual –No obligados a preparar y conservar documentación comprobatoria: Operaciones cuyo monto acumulado no superen 500 S.M.L.M.Operaciones cuyo monto acumulado no superen 500 S.M.L.M. P.B. > 5 mil S.M.P.B. > 5 mil S.M. I.B. > 3 mil S.M.I.B. > 3 mil S.M. Operaciones con residentes o domiciliados en paraísos fiscalesOperaciones con residentes o domiciliados en paraísos fiscales

56 EDILBERTO OROZCO VERGARA Y ASOCIADOS S.A. 56 PRECIOS DE TRANSFERENCIA PARAISOS FISCALES –Los determinará el G.N. siguiendo criterios: Inexistencia de tipos impositivos o tipos nominales inferiores.Inexistencia de tipos impositivos o tipos nominales inferiores. Carencia de intercambio de información.Carencia de intercambio de información. Falta de transparencia.Falta de transparencia. No exigir actividad económica real. Aceptar entidades sin presencia local sustantiva.No exigir actividad económica real. Aceptar entidades sin presencia local sustantiva. –Podrá abstenerse de calificar Paraisos Fiscales por razones de política exterior.

57 EDILBERTO OROZCO VERGARA Y ASOCIADOS S.A. 57 PRECIOS DE TRANSFERENCIA ACUERDOS ANTICIPADOS DE PRECIOS –Aplica al período gravable de la solicitud y hasta por 3 períodos siguientes. –Se debe presentar informe anual. SANCIONES –Extemporaneidad y corrección. –Omisión presentación documentación. –Omisión declaración. –Inconsistencias especiales

58 EDILBERTO OROZCO VERGARA Y ASOCIADOS S.A. 58 REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL ASPECTOS QUE LO DIFERENCIAN DEL GENERAL No obliga a ajustes por inflaciónNo obliga a ajustes por inflación No se someten a renta presuntivaNo se someten a renta presuntiva No determinan renta por comparación patrimonialNo determinan renta por comparación patrimonial Procedimiento especial para determinar excedenteProcedimiento especial para determinar excedente Exención imporenta si reinvierten excedentesExención imporenta si reinvierten excedentes Tarifa 20%Tarifa 20% No liquidan anticipoNo liquidan anticipo

59 EDILBERTO OROZCO VERGARA Y ASOCIADOS S.A. 59 REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL ENTIDADES SOMETIDAS Fundaciones, corporaciones y asociaciones sin ánimo de lucro.Fundaciones, corporaciones y asociaciones sin ánimo de lucro. Personas jurídicas sin ánimo de lucro que realizan actividades de captación y colocación de recursos financieros vigilados por la Superbancaria.Personas jurídicas sin ánimo de lucro que realizan actividades de captación y colocación de recursos financieros vigilados por la Superbancaria. Fondos mutuos de inversión y asociaciones gremiales que perciban ingresos por actividades industriales y/o de mercadeo.Fondos mutuos de inversión y asociaciones gremiales que perciban ingresos por actividades industriales y/o de mercadeo. Cooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas centrales, organismos de grado superior de carácter financiero, las asociaciones mutualistas e instituciones auxiliares del cooperativismo, confederaciones cooperativas, vigilados por algún organismo de control.Cooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas centrales, organismos de grado superior de carácter financiero, las asociaciones mutualistas e instituciones auxiliares del cooperativismo, confederaciones cooperativas, vigilados por algún organismo de control.

60 EDILBERTO OROZCO VERGARA Y ASOCIADOS S.A. 60 REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL DECRETO 4400 Dic 30/04 Reglamenta todo régimen tributario especialReglamenta todo régimen tributario especial Deroga decretos 124/97 y 1514/98Deroga decretos 124/97 y 1514/98 Vigencia y aplicaciónVigencia y aplicación

61 EDILBERTO OROZCO VERGARA Y ASOCIADOS S.A. 61 CORPORACIONES, FUNDACIONES Y ASOCIACIONES SIN ÁNIMO DE LUCRO DETERMINACIÓN BENEFICIO O EXCEDENTE NETO INGRESOS Los ordinarios o extraordinarios susceptibles de incrementar el patrimonio percibidos.Los ordinarios o extraordinarios susceptibles de incrementar el patrimonio percibidos. Excluye los no renta ni ganancia ocasional.Excluye los no renta ni ganancia ocasional.EGRESOS Aquellos realizados y pagados en el año.Aquellos realizados y pagados en el año. Con relación de causalidad con ingresos o el objeto social.Con relación de causalidad con ingresos o el objeto social. Incluye inversiones realizadas en cumplimiento del objeto.Incluye inversiones realizadas en cumplimiento del objeto.

62 EDILBERTO OROZCO VERGARA Y ASOCIADOS S.A. 62 CORPORACIONES, FUNDACIONES Y ASOCIACIONES SIN ÁNIMO DE LUCRO DETERMINACIÓN BENEFICIO O EXCEDENTE NETO EGRESOS Deben cumplir requisitos especiales previstos en E.T., para la procedencia de costos y deducciones, como los señalados en los artículos:Deben cumplir requisitos especiales previstos en E.T., para la procedencia de costos y deducciones, como los señalados en los artículos: –108 y – El GMF no se puede tratar como egreso procedente.El GMF no se puede tratar como egreso procedente. Se derogó art. 4 del decreto 124/97 que exigía tener en cuenta limitaciones del capítulo V libro I del ET.Se derogó art. 4 del decreto 124/97 que exigía tener en cuenta limitaciones del capítulo V libro I del ET.

63 EDILBERTO OROZCO VERGARA Y ASOCIADOS S.A. 63 CORPORACIONES, FUNDACIONES Y ASOCIACIONES SIN ÁNIMO DE LUCRO DETERMINACIÓN BENEFICIO O EXCEDENTE NETO EGRESOS Si realizan actividades de mercadeo, para costos e inventarios, deben observar normas del Capitulo II, Título I del Libro Primero E.T.Si realizan actividades de mercadeo, para costos e inventarios, deben observar normas del Capitulo II, Título I del Libro Primero E.T. No se aceptarán aquellos cuando correspondan a la destinación y ejecución de excedentes de ejercicios anteriores.No se aceptarán aquellos cuando correspondan a la destinación y ejecución de excedentes de ejercicios anteriores.

64 EDILBERTO OROZCO VERGARA Y ASOCIADOS S.A. 64 CORPORACIONES, FUNDACIONES Y ASOCIACIONES SIN ÁNIMO DE LUCRO DETERMINACIÓN BENEFICIO O EXCEDENTE NETO PÉRDIDAS FISCALES Cuando se genere pérdida fiscal se podrá compensar con beneficios netos de períodos siguientes, según 147 E.T.Cuando se genere pérdida fiscal se podrá compensar con beneficios netos de períodos siguientes, según 147 E.T. La decisión debe adoptarse por asamblea o máximo órgano. Debe constar en acta antes de presentar la D.T.La decisión debe adoptarse por asamblea o máximo órgano. Debe constar en acta antes de presentar la D.T.

65 EDILBERTO OROZCO VERGARA Y ASOCIADOS S.A. 65 CORPORACIONES, FUNDACIONES Y ASOCIACIONES SIN ÁNIMO DE LUCRO EL DECRETO 4400/04 DEFINE: Entidades sin ánimo de lucro.Entidades sin ánimo de lucro. Distribución de excedentes.Distribución de excedentes. Actividades de salud.Actividades de salud. Deporte aficionado.Deporte aficionado. Actividades culturales.Actividades culturales. Actividades de investigación científica o tecnológica.Actividades de investigación científica o tecnológica. Programas ecológicos y protección ambiental.Programas ecológicos y protección ambiental. Los programas de desarrollo social.Los programas de desarrollo social. De interés general.De interés general.

66 EDILBERTO OROZCO VERGARA Y ASOCIADOS S.A. 66 CORPORACIONES, FUNDACIONES Y ASOCIACIONES SIN ÁNIMO DE LUCRO EL DECRETO 4400/04 DEFINE: Actividades industriales.Actividades industriales. Actividades de mercadeo.Actividades de mercadeo. La expresión a ellas tenga acceso la comunidad.La expresión a ellas tenga acceso la comunidad. Asignaciones permanentes.Asignaciones permanentes.

67 EDILBERTO OROZCO VERGARA Y ASOCIADOS S.A. 67 CORPORACIONES, FUNDACIONES Y ASOCIACIONES SIN ÁNIMO DE LUCRO EXENCIÓN DEL BENEFICIO O EXCEDENTE NETO –El beneficio corresponda a actividades de salud, deporte aficionado, educación, cultura, investigación científica o tecnológica y programas de desarrollo social, y siempre y cuando las mismas sean de interés general y a ellas tenga acceso la comunidad. –El beneficio se destine y ejecute dentro del año siguiente al de su obtención, o dentro de los plazos adicionales, a una o varias de las actividades descritas anteriormente, siempre y cuando las mismas sean de interés general y que a ellas tenga acceso la comunidad. –El beneficio se destine para constituir asignación permanente.

68 EDILBERTO OROZCO VERGARA Y ASOCIADOS S.A. 68 CORPORACIONES, FUNDACIONES Y ASOCIACIONES SIN ÁNIMO DE LUCRO INGRESO GRAVABLE Se tratará así: -La parte del beneficio neto o excedente que no se destine conforme a las normas o que no cumpla con su ejecución. -El generado en la no procedencia de los egresos. -Se somete a la tarifa del 20%

69 EDILBERTO OROZCO VERGARA Y ASOCIADOS S.A. 69 SECTOR COOPERATIVO Y ASOCIACIONES MUTUALES DETERMINACIÓN BENEFICIO O EXCEDENTE NETO -Lo determinarán igual que corporaciones, fundaciones y asociaciones sin ánimo de lucro. (Art. 11 Dec 4400/04) -No son egresos procedentes: -Reservas -Provisiones -Fondos Constituidos conforme legislación cooperativa No aceptados expresamente por E.T.

70 EDILBERTO OROZCO VERGARA Y ASOCIADOS S.A % Reserva Protección Aportes % Fondo Educación400 10% Fondo solidaridad200 50% Remanente1.000 Total Excedente Programa s Educaci ón Formal Formal 20% del Excedente (2.000 x 20% = 400) tomado de los fondos de educación y solidaridad (600) debe destinarse a Programas de Educación Formal 30% SECTOR COOPERATIVO Y ASOCIACIONES MUTUALES EXENCIÓN DEL BENEFICIO O EXCEDENTE NETO

71 EDILBERTO OROZCO VERGARA Y ASOCIADOS S.A. 71 COOPERATIVAS DE TRABAJO ASOCIADO (Art E.T.) Para impuestos nacionales y territoriales, en los servicios que presten, el ingreso deberá registrarse así: a)Para los trabajadores asociados cooperados: La parte de la compensación ordinaria y extraordinaria según el reglamento.

72 EDILBERTO OROZCO VERGARA Y ASOCIADOS S.A. 72 COOPERATIVAS DE TRABAJO ASOCIADO b)Para la cooperativa: La que corresponda una vez descontado el ingreso de las compensaciones entregadas a los trabajadores (TAC). BASE GRAVABLE IVA?

73 EDILBERTO OROZCO VERGARA Y ASOCIADOS S.A. 73 Expedición de certificados Responsabilidad del agente retenedor por errores en facturación Descuento aportes a fondos de pensiones Pagos por educación, salud y alimentación Suerte 19 intervalos tabla del año 2003 Venta V.I.S. RETENCIONES EN LA FUENTE

74 EDILBERTO OROZCO VERGARA Y ASOCIADOS S.A. 74 IMPUESTO AL PATRIMONIO (Art. 17) Art. 17 Ley 863 adiciona al E.T. Arts. 292 a 298, 298-1, y Art. 17 Ley 863 adiciona al E.T. Arts. 292 a 298, 298-1, y Impuesto por los años 2004, 2005 y 2006.Impuesto por los años 2004, 2005 y 2006.

75 EDILBERTO OROZCO VERGARA Y ASOCIADOS S.A. 75 IMPUESTO AL PATRIMONIO Hecho generador:Hecho generador: Posesión de riqueza a 1° de enero superior a $ mill. Base gravable:Base gravable: Patrimonio líquido 1° de enero, menos: –Valor patrimonial neto de acciones. –Primeros $ casa habitación. Art. 17 Decisión 578/04 – tiene en la cuenta ubicación del patrimonio Tarifa: 0.3%Tarifa: 0.3%

76 EDILBERTO OROZCO VERGARA Y ASOCIADOS S.A. 76 IMPUESTO AL PATRIMONIO Liquidación:Liquidación:

77 EDILBERTO OROZCO VERGARA Y ASOCIADOS S.A. 77 IMPUESTO AL PATRIMONIO Entidades no sujetas:Entidades no sujetas: –Numeral 1° Art. 19 E.T. –Art. 22, 23, 23-1 y 23-2 E.T. –Entidades en liquidación (cualquier motivo), concordato o reestructuración. El impuesto no será deducible o descontable del impuesto sobre la renta.El impuesto no será deducible o descontable del impuesto sobre la renta. No se podrá compensar con otros impuestosNo se podrá compensar con otros impuestos

78 EDILBERTO OROZCO VERGARA Y ASOCIADOS S.A. 78 IMPUESTO AL PATRIMONIO Declaración y pago: Declaración y pago: –Liquidarse en formulario oficial DIAN –Para 2005 debe presentarse con pago en entidades autorizadas, a mas tardar el 27 de mayo/05. –Para 2005 debe pagarse en 2 cuotas iguales: Primera: con la presentación de la declaraciónPrimera: con la presentación de la declaración Segunda: Hasta el 23 de septiembre/05.Segunda: Hasta el 23 de septiembre/05.

79 EDILBERTO OROZCO VERGARA Y ASOCIADOS S.A. 79 IMPUESTO AL PATRIMONIO Omisión en presentación y pago: Omisión en presentación y pago: –Emplazamiento para declarar –Liquidación de aforo con sanción 160%. –Se reduce a la mitad si declara y paga el total dentro del término para interponer recurso.

80 EDILBERTO OROZCO VERGARA Y ASOCIADOS S.A. 80 CONCILIACIONES FISCALES Utilidad comercial y Renta fiscal.Utilidad comercial y Renta fiscal. Cuenta corrección monetaria contable y fiscal.Cuenta corrección monetaria contable y fiscal. Pérdida fiscal del ejercicio y la que será materia de compensación.Pérdida fiscal del ejercicio y la que será materia de compensación. Patrimonio neto contable y el líquido fiscal.Patrimonio neto contable y el líquido fiscal. Patrimonial para verificar que el incremento del patrimonio líquido fiscal esté justificado.Patrimonial para verificar que el incremento del patrimonio líquido fiscal esté justificado. Patrimonio líquido Vs Patrimonio constitutivo de riqueza.Patrimonio líquido Vs Patrimonio constitutivo de riqueza.

81 EDILBERTO OROZCO VERGARA Y ASOCIADOS S.A. 81 Volver

82 EDILBERTO OROZCO VERGARA Y ASOCIADOS S.A. 82

83 EDILBERTO OROZCO VERGARA Y ASOCIADOS S.A. 83 ASPECTOS FORMALES DECLARACIONES Firma de revisor fiscal.Firma de revisor fiscal. Declaraciones IVA con saldo a favor.Declaraciones IVA con saldo a favor. Sanción por corrección.Sanción por corrección. Declaraciones P.N. obligadas llevar contabilidad.Declaraciones P.N. obligadas llevar contabilidad. Simplificación gastos administración y ventas.Simplificación gastos administración y ventas. Simplificación patrimonio P.N.Simplificación patrimonio P.N.

84 EDILBERTO OROZCO VERGARA Y ASOCIADOS S.A. 84 Término de firmeza de declaración de renta – –18 meses, si el incremento del impuesto neto de renta es al menos de 2.5 veces la inflación. – –12 meses, si el incremento es al menos de 3 veces la inflación – –6 meses, si el incremento es al menos de 4 veces la inflación. Bases para establecer incremento del impuesto Para establecer el incremento, se comparán el impuesto neto del año gravable y del inmediatamente anterior al gravable. BENEFICIO DE AUDITORIA AÑO 2004

85 EDILBERTO OROZCO VERGARA Y ASOCIADOS S.A. 85 Requisitos – –Que la declaración sea debidamente presentada en forma oportuna. – –Que el pago se realice en los plazos que para el efecto fije el Gobierno Nacional. – –Que se acrediten debidamente la totalidad de retenciones en la fuente con las cuales se cancela la liquidación privada. BENEFICIO DE AUDITORIA AÑO 2004

86 EDILBERTO OROZCO VERGARA Y ASOCIADOS S.A. 86 El beneficio no aplica: – –A los contribuyentes que gocen de los beneficios consagrados para la Zona del Rió Paéz, Zona del Eje Cafetero o Quimbaya, ni para las Zonas Francas. – –Para los contribuyentes que soliciten deducción del valor de las inversiones realizadas en activos fijos reales productivos. BENEFICIO DE AUDITORIA AÑO 2004

87 87 MUCHAS GRACIAS....!


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