ESCUELA POLITÉCNICA DEL EJÉRCITO

Presentación del tema: "ESCUELA POLITÉCNICA DEL EJÉRCITO"— Transcripción de la presentación:

1 ESCUELA POLITÉCNICA DEL EJÉRCITO
DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y DE COMERCIO “AUDITORÍA FINANCIERA APLICADA A LA EMPRESA I.D.A. DISTRIBUIDORA DE LOS ANDES C.A., PARA EL PERIODO CONTABLE 2009” REINER JAVIER JARAMILLO ENCALADA Tesis presentada como requisito previo a la obtención del grado de: INGENIERO EN FINANZAS, CONTADOR PÚBLICO – AUDITOR 2011

2 Problema Solución Auditoría Financiera Objetivo Dar una opinión
Razonabilidad Verificando preparación Aumentar fiabilidad E/F Objetivo

3 CAPÍTULO 1 CAPÍTULO 2 CAPÍTULO 3 CAPÍTULO 4 CAPÍTULO 5

4 Capital, socios y acciones
CAPÍTULO 1: ASPECTOS GENERALES Capital, socios y acciones Hola como vas

5 Gobierno y administración
CAPÍTULO 1: ASPECTOS GENERALES JGA Objeto de la empresa Gobierno y administración G.G. y P. Importación y comercialización de productos y materiales, especialmente, que se relacionen con la construcción. 5 años Nombramientos Código de Trabajo NEC Base legal LORTI PCGA Ley de Cías Otros

6 CAPÍTULO 1: ASPECTOS GENERALES
Estructura organizativa Juego de jerarquías Esquema de jerarquiz. Organigrama estructural Organigrama de personal Organigrama funcional No existen organigramas en la empresa estudiada. No existen manuales de procedimientos ni de funciones A través de entrevistas

7 Organigrama estructural propuesto en base a entrevistas realizadas
CAPÍTULO 1: ASPECTOS GENERALES Organigrama estructural propuesto en base a entrevistas realizadas

8 Organigrama de personal
CAPÍTULO 1: ASPECTOS GENERALES Organigrama de personal

9 CAPÍTULO 2: DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO
Método – pl. acc., resol. Probl., lograr obj. “Ofrecer una amplia gama de productos y materiales para la construcción, brindando ventajosas opciones de compra a sus clientes. Para, de esa manera, poder entregar un mayor número de productos, individualmente o en paquetes, a costos competitivos y mediante una atención personalizada que le permite evaluar la satisfacción de sus clientes.” Misión razón de ser solamente quiere ser sostenible en el tiempo y brindar beneficios a sus accionistas, con la más alta rentabilidad posible. Visión lo que quiere ser Implícitos en las actividades diarias Hola como vas Rentabilidad Respeto Sostenibilidad Principios corporativos Compromiso Objetivos corporativos Fidelidad Cliente orientan y regulan la vida de una empresa resultado que se desea alcanzar Marca

10 CAPÍTULO 2: DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO
Productos de calidad. Financiamiento directo. Información y retroalimentación. Corporativas emprender la administración de la empresa Fortalecer recursos financieros. Influir en todas las actividades. Estrategias empresariales Ventas directas. Mantener líneas de productos. Competitivas acciones ofensivas o defensivas de una empresa Descuentos. Reducida variación de precios camino que opta por recorrer una empresa para el logro de sus objetivos Hola como vas Optimizar tareas. Inventarios adecuados. Operativas contribuyen de manera efectiva a la dirección estratégica Segregación adecuada func. Respuesta rápida.

11 CAPÍTULO 3: ANÁLISIS SITUACIONAL
Análisis de datos: Presentes, pasados y futuros (dentro y fuera) Análisis macroambiente Análisis microambiente Diagnóstico estratégico Hola como vas Recursos y capacidades de la empresa Cadena de valor

12 CAPÍTULO 3: ANÁLISIS SITUACIONAL
Análisis macroambiente El éxito o supervivencia de la sociedad se debe, en numerosas ocasiones, a la capacidad que desarrolla la misma para predecir y enfrentar los cambios que se van a producir en su entorno. Crecimiento sector construcción * Creció y lo sigue haciendo. * Estímulos crediticios. * Políticas proteccionistas. Factor económico - político Nuevas fronteras comerciales * Dentro y fuera bloques regionales. * Nuevos tratados con la UE. * Podría abrir fronteras nacionales. Desarrollo del comercio electrónico * Utilizando informática y telecomunicaciones. * Facilidades multimedia y el uso fácil. * Ver y recorrer catálogos. Hola como vas Factor tecnológico El buen vivir Factor socio – cultural * Modelo de vida más justo, digno y ecológico. * Buscando lograr el equilibrio. * Llevar una vida simple digna y feliz.

13 CAPÍTULO 3: ANÁLISIS SITUACIONAL
Análisis microambiente Barreras de entrada * Fuerte imagen de marca. * Presencia en el mercado. * Fidelidad de los clientes. * Inversión de capital. * Estrategias competitivas fuertes. El análisis competitivo ayuda a identificar las fortalezas y debilidades de la empresa, así como las oportunidades y amenazas que le afectan dentro de su mercado objetivo. Poder de negociación de los clientes * Productos no diferenciados. * Calidad del producto. * Cartera por cobrar. Poder de negociación de los proveedores * No hay grupo de proveedores concentrado. * Productos no diferenciados. * Tradición. Hola como vas Rivalidad de los competidores * No hay ventas al por menor. * Armas competitivas. Productos sustitutos * Estrategias comerciales. * Franquicias u otros métodos.

14 CAPÍTULO 3: ANÁLISIS SITUACIONAL
Recursos y capacidades Recursos tangibles Recursos intangibles Hola como vas Capacidades organizativas

15 Forma de análisis de la actividad empresarial
CAPÍTULO 3: ANÁLISIS SITUACIONAL Cadena de valor Forma de análisis de la actividad empresarial Gerencia General Papel estratégico. Aprovisionamientos Nivel de inventario, calidad predet. Actividades estratégicas Logística externa Servicio de transporte. Servicio postventa Servicio al cliente inmejorable. Logística interna Instalaciones modernas. Actividades clave Comercial Reputación en el mercado. Hola como vas Gestión de RRHH Gestión cartera clientes Actividades mejorables Comunicación h. y v. Manuales Planificación estratégica

16 CAPÍTULO 3: ANÁLISIS SITUACIONAL
Diagnóstico estratégico Debilidades Fortalezas * Falta de planificación. * Demasiada intromisión. * Falta de manuales. * Clima labora estresante. * Inadecuada segregación de func. * No existe un código de ética. * No existe estructura organizativa. * Falta de integración. * Falta de estímulos. * Falta de comunicación. * Buen equipamiento. * Espacio físico adecuado. * Objetivos corporativos bien defin. * Venta directa a clientes. * Sector estratégico. * Marca e historia. * Crédito y formas de pago atractiv. * No necesitan tecnología de punta. * Misión oportuna. Oportunidades Amenazas Hola como vas * Apertura de la Gerencia. * Proyectos inmobiliarios. * Soportes virtuales. * Condiciones de vida. * Situación económica y política. * Ingreso de distribuciones mayoris. * Políticas proteccionistas. * Alianzas entre competidores. * Fronteras de mercado.

17 CAPÍTULO 4: FUNDAMENTOS TEÓRICOS
PCGA: Principios básicos Principios esenciales Principios generales de operación Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC) Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) NAGA: Normas personales Normas de ejecución de trabajo Normas de comunicación de resultados Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (NIAA) Fases de la auditoría financiera: Planificación Ejecución Comunicación de resultados Otra normativa externa bajo la cual opera la empresa.

18 COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
CAPÍTULO 5: EJERCICIO PRÁCTICO PLANIFICACIÓN EJECUCIÓN dividen el trabajo COMUNICACIÓN DE RESULTADOS

19 CAPÍTULO 5: EJERCICIO PRÁCTICO
Cuidadosa Creativa Positiva Miembros más experimentados PLANIFICACIÓN NIAA 300 Considerar alternativas Métodos apropiados Obtención de inform. Definición detallada.

20 Plan Global de Auditoría
CAPÍTULO 5: EJERCICIO PRÁCTICO PLANIFICACIÓN PRELIMINAR Plan Global de Auditoría * Obtener/actualizar información. * Identificar condiciones. PLANIFICACIÓN NIAA 300 PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA Programas de Trabajo * Evaluar el control interno. * Determinar niveles de confianza. * Procedimientos de auditoría.

21 CAPÍTULO 5: EJERCICIO PRÁCTICO
PLANIFICACIÓN PLANIFICACIÓN PRELIMINAR Conocimiento del negocio (NIAA 310). Entrevistas a empleados principales. Identificación de la empresa y su actividad. Consideración de leyes y regulaciones (NIAA 250). Análisis general de la información financiera (NIAA 520). Sistema contable computarizado (NIAA 410). Reconocer partes relacionadas (NIAA 550). Medición del riesgo inherente. Importancia relativa (NIAA 320). Plan global de auditoría (NIAA 300).

22 Gerente General Contadora Jefe de Sistemas
ENTREVISTAS EMPLEADOS PRINCIPALES Gerente General Contadora Jefe de Sistemas Información en forma verbal. Proporcionan datos. Serán afectados por la propuesta.

23 ENTREVISTAS EMPLEADOS PRINCIPALES
Resultados obtenidos Todas las decisiones son tomadas por el Gerente General (Accionista) Ventas iguales entre sí cada mes. La Gerencia General no cree necesario invertir en cosas innecesarias. Siempre promocionan solo por radio y televisión local. Su principal rubro de gastos es el de personal. No tienen poder de negociación con los clientes. Contadora está profesionalmente satisfecha pero laboralmente no. Existe falta de confianza entre la Gerencia General hacia el Departamento Contable. Ambiente de trabajo cómodo mientras no intervenga la Gerencia General. Probabilidad de riesgo alta. Comunicación inoportuna. Se lleva la contabilidad de manera computarizada. El sistema contable es creado, mantenido y actualizado por el Jefe de Sistemas. Llevan libros auxiliares manuales para bancos. El sistema contable no permite realizar declaraciones de impuestos. En pocas ocasiones se realizan pruebas del sistema contable computarizado. El sistema contable contiene errores según Departamento Contable. Se cumple normativa externa Normativa interna no existe, pero se hace lo mejor. Aplican a ciertos rubros lo que indica la LORTI

24 IDENTIFICACIÓN DE LA EMPRESA Y SU ACTIVIDAD
Razón social: I.D.A. DISTRIBUIDORA DE LOS ANDES C.A. Nombre comercial: I.D.A. DISTRIBUIDORA DE LOS ANDES Sector económico: Comercial. Actividad económica: Importación y comercialización de productos y materiales, especialmente que se relacionen con la construcción. Tipo de compañía: Anónima. Capital suscrito: USD 800,00 Clase de contribuyente: Especial. Representante legal: Arq. Emilio Fernando Najas Cortés. Contadora: Rina del Consuelo Aleaga Carrera. Dirección: Av. Eloy Alfaro 200 y Los Granados. RUC: Teléfono: No existen organigramas (estructural, personal). No existen manuales de procedimientos ni de funciones. No existe direccionamiento estratégico por escrito. Etc.

25 CONSIDERACIONES DE LEYES Y REGULACIONES (NIAA 250)
Reconocer incumplimiento Ley de Compañías. Ley de Cheques. Ley Orgánica de Aduanas. Ley de Seguridad Social. Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno. Código del Trabajo. Código de Comercio. Código Civil. Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. Normas Ecuatorianas de Contabilidad. Reglamento a la Ley de Cheques. Reglamento de la Ley de Compañías. Reglamento de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno. Reglamento a la Ley Orgánica de Aduanas. Obligaciones tributarias: Anexo de relación de dependencia. Anexo transaccional simplificado. Declaración impuesto a la renta sociedades. Declaración de retenciones en la fuente. Declaración mensual de IVA. Impuesto a la propiedad de vehículos motorizados. No siempre se detecta La administración es respons. Prevención y detección – admin. Auditor no es responsable Puede actuar como fuerza disuasiva o freno Obtener comprensión general AUDITOR Cumplimiento Procedimientos para identificar

26 ANÁLISIS GENERAL DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA (NIAA 520)
Análisis financiero vertical Activos corrientes Cuentas y documentos por cobrar no relacionadas. 64.45% Crédito tributario de impuesto a la renta. 13.48% Comprensión del negocio Activos fijos Identificar áreas de riesgo potencial Muebles y enseres. 67.06% Maquinaria, equipo e instalaciones. 20.16% Equipo de oficina. 10.10% Depreciación acumulada de activos fijos. 55.05% Determinar N, O y A de los procd. Pasivos corrientes Cuentas por pagar de no relacionadas. 98.58% Patrimonio Reservas especiales (utilidades acumuladas). 91.25% Gastos Sueldos y salarios. 29.94% Impuestos, contribuciones y otros. 10.63% Gastos de viaje. 12.14%

27 ANÁLISIS GENERAL DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA (NIAA 520)
Análisis financiero vertical Comprensión del negocio Identificar áreas de riesgo potencial Determinar N, O y A de los procd. Estados financieros: Cuentas y documentos por cobrar no relacionadas 60.76% Crédito tributario de impuesto a la renta 12.71% Muebles y enseres 8.54% Depreciación acumulada de activos fijos 7.01% Cuentas por pagar no relacionadas 83.01% Reservas especiales (utilidades acumuladas) 14.42% Costo de ventas 84.94% Sueldos y salarios 4.37% Impuestos contribuciones y otros 1.55% Gastos de viaje 1.77%

28 Cuentas con variaciones significativas
ANÁLISIS GENERAL DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA (NIAA 520) Análisis financiero horizontal Estado de resultados Cuentas con variaciones significativas Variación % Ventas netas -22.85% Costo de ventas -20.84% Gasto por sueldos y salarios -12.78% Gasto por aporte al IESS -25.35% Gasto por honorarios profesionales -74.61% Gasto por arrendamiento de inmuebles -100% Gasto por promoción y publicidad 25.44% Gasto por suministros y materiales -52.87% Gasto por transporte -96.43% Gasto por comisiones locales 100% Gasto por intereses bancarios Gasto por intereses pagados a relacionados Gasto de gestión Gasto por impuestos, contribuciones y otros 597.56% Gasto de viajes Pago por otros servicios -80.80% Gasto por participación de trabajadores -69.39%

29 Cuentas con variaciones significativas
ANÁLISIS GENERAL DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA (NIAA 520) Identificar áreas de riesgo potencial Análisis financiero horizontal Comprensión del negocio Determinar N, O y A de los procd. Estado de situación financiera Cuentas con variaciones significativas Variación % Cuentas por cobrar no relacionadas 75.75% Cuentas por cobrar relacionadas 100% Inventario de mercaderías -55.13% Inmuebles -100% Otras cuentas por cobrar no relacionadas Cuentas por pagar de relacionadas Obligaciones con instituciones financieras Participación trabajadores por pagar -69.39% Provisiones Préstamo de accionistas largo plazo Reservas especiales 38.34% Utilidad del ejercicio

30 SISTEMA CONTABLE COMPUTARIZADO (NIAA 410)
Nombre: Genérico, creado por el Jefe de Sistemas. Versión: Primera. Sistema operativo: Windows XP Pack 3. Módulos del sistema Libro diario. Facturación. Cuentas por pagar. Cuentas por cobrar. Inventario. Bancos. Nómina. Información que se obtiene: Diario general integrado. Mayor general. Mayor auxiliar. Balance de comprobación. Estado de situación financiera. Estado de resultados. Servidor de datos: Procesador Intel Pentium 4. Procesador de 2.4 Ghz. 500 GB disco duro. 2 GB memoria RAM. Windows XP. Monitor pantalla plana 21”. Teclado genérico. PC de la Contadora: Procesador Intel Pentium 3. Procesador de 1.2 Ghz. 200 GB disco duro. 1 GB memoria RAM. Teclado Genius X56. Monitor pantalla Plana Samsung 21”. Parlantes Genius. PC de la Auxiliar Contable: Procesador Intel Pentium 2. Procesador de 1. Ghz. Monitor pantalla Plana Samsung 17”. PC del Bodeguero: Conocimiento del diseño Conocimiento de control interno Conocimiento de la operación Clases de transacciones Proceso de las transacciones Registros contables

31 PARTES RELACIONADAS (NIAA 550)
Nombres Cargo Capital aportado Emilio Najas. Accionista. Gerente General. 200,00 Magdeleine Raad. Presidenta. Identificación y revelación LORTI, NEC 6 Efecto de las transacciones Suficiente evidencia del registro y revelación Procedimientos modificados Motivo diferente al ordinario. No puede esperarse detectar todas. Revisar información e identificar

32 Porcentajes equivalentes
MEDICIÓN DEL RIESGO INHERENTE Riesgos Descripción Porcentajes equivalentes Riesgo alto Riesgo alto – alto 99.99% Riesgo alto – moderado 88.88% Riesgo alto – bajo 77.77% Riesgo moderado Riesgo moderado – alto 66.66% Riesgo moderado – moderado 55.55% Riesgo moderado – bajo 44.44% Riesgo bajo Riesgo bajo – alto 33.33% Riesgo bajo – moderado 22.22% Riesgo bajo – bajo 11.11%

33 MEDICIÓN DEL RIESGO INHERENTE
Tipo de negocio Riesgo de error Importancia al Giro de negocio No. Cuentas Calificación subjetiva (a) Calificación por orden de importancia (b) Factor de ponderación (c) Calificación final (d) b/e a * c 1 Efectivo 22.22% 5 0.04 0.89% 2 Cuentas por cobrar 99.99% 13 0.11 11.00% 3 IVA crédito tributario 11.11% 8 0.07 0.78% 4 Renta crédito tributario 9 0.08 Inventarios 88.88% 15 0.13 11.55% 6 Activo fijo 0.05 0.56% 7 Cuentas por pagar 66.66% 14 0.12 8.00% Participación por pagar 33.33% 12 0.10 3.33% Provisiones 0.03 0.33% 10 Capital social 0.01 0.11% 11 Reserva legal 0.02 0.22% Reservas especiales 0.06 5.33% Utilidad del ejercicio 1.00% Ingresos Gastos 0.09 9.00% 120 (e) 60.99%

34 IMPORTANCIA RELATIVA – MATERIALIDAD (NIAA 320)
Si el mayor valor entre los activos totales y los ingresos totales está: La materialidad es: Por encima de Por debajo de Por El valor que exceda 30.000 + 0,05900 1.780 0,03100 3.970 0,02140 8.300 0,01450 18.400 0,01000 38.300 0,00670 85.500 0,00460 0,00313 0,00214 0,00145 0,00100 0,00067 0,00046 0,00031 0,00021 ----- 0,00015 Establecer nivel aceptable Cantidad como calidad de afirmaciones Nivel global y cuentas particulares Más alto materialidad más bajo riesgo de auditoría Total de activos al 31 de diciembre de 2009 ,19 Total de ingresos al 31 de diciembre de 2009 ,98 Cifra para el cálculo mayor ,01000 ( , ) ,01000 ( ,98) ,17 28.233,17  Materialidad de planificación

35 IMPORTANCIA RELATIVA – MATERIALIDAD (NIAA 320)
Error tolerable: Materialidad global Factor de cuenta Error tolerable 28.233,17 2 56.466,34 Establecer nivel aceptable Distribución del error tolerable: Cuentas Porcentaje Importe Activos 15% 8.469,95 Cuentas por cobrar 10% 5.646,63 Inventario 5% 2.823,32 Pasivos Cuentas por pagar Patrimonio Reservas especiales Ingresos 30% 16.939,90 Gastos Costo de ventas TOTAL 100% 56.466,34 Cantidad como calidad de afirmaciones Nivel global y cuentas particulares Más alto materialidad más bajo riesgo de auditoría

36 CAPÍTULO 5: EJERCICIO PRÁCTICO
PLANIFICACIÓN PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA Evaluación del control interno (NIAA 400). Determinación de niveles de confianza y riesgo de control. Carta a la Gerencia Programas de Trabajo (NIAA 300).

37 EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO (NIAA 400)
Menos problemas, menos recursos CI fuerte Lo que más ocupa el tiempo Objetivo del control interno Más problemas, más recursos CI débil COSO I 5 componentes Eficiencia COSO II 8 componentes Control Interno Administrativo Eficacia Métodos MICIl Gubernamental Efectividad CORRE Rec. y riesg. Ecu. Relación indirecta COCO Normativa Narrativas Control Interno Contable Registro Herramientas Diagramas E/F Cuestionarios Relación directa

38 EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
COSO I COSO II

39 Cédula narrativa de control interno
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO (NIAA 400) Cédula narrativa de control interno

40 EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO (NIAA 400)
Diagrama de flujo

41 Cuestionario de preguntas
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO (NIAA 400) Cuestionario de preguntas

42 NIVELES DE CONFIANZA Y RIESGO DE CONTROL

43 PROGRAMAS DE TRABAJO

44 PROGRAMAS DE TRABAJO

45 Procedimientos de auditoría
CAPÍTULO 5: EJERCICIO PRÁCTICO EJECUCIÓN PROCEDIMIENTOS Y TÉCNICAS DE AUDITORÍA MARCAS DE AUDITORÍA Procedimientos de auditoría Papeles de trabajo Evidencias Informe de Auditoría Hallazgos Carta a la Gerencia NIAA 230 NIAA 500 NIAA 700

46 Afirmaciones Conceptualización Existencia Que en cierta fecha exista un activo, un pasivo o un elemento de patrimonio determinado. Ocurrencia Que los saldos que se presentan en los estados financieros son consecuencia de transacciones que en realidad ocurrieron. Derechos Que los activos registrados sean propiedad de la empresa. Obligaciones Que los pasivos y elementos de patrimonio registrados sean deudas reales de la empresa. Presentación Que los elementos de los estados financieros se presentan de acuerdo a normativa legal vigente. Revelación Que se hicieron las revelaciones adecuadas, ya sea dentro de los estados financieros o en sus notas aclaratorias. Valuación Que todas las partidas de los estados financieros están valuados a valores razonables de acuerdo a normativa vigente. Asignación Que las cuentas de los estados financieros están asignadas en las partidas precisas, en el tiempo preciso y de acuerdo a su naturaleza. Totalidad Que todas las transacciones del periodo se incorporaron y se reflejan en los estados financieros. Precisión numérica Que todas las transacciones que obedecen a cálculos matemáticos, fueron registradas haciendo cálculos precisos.

47 CAPÍTULO 5: EJERCICIO PRÁCTICO
COMUNICACIÓN Análisis de los resultados NIAA 700 Evaluar las conclusiones Base para la opinión

48 CAPÍTULO 5: EJERCICIO PRÁCTICO
COMUNICACIÓN Análisis de los resultados NIAA 700 Evaluar las conclusiones Base para la opinión

49 Gracias…