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Proceso de conversión a las NIIF del Grupo Fagor Electrodomésticos XIV Congreso AECA, Valencia, 19 de Septiembre 2007.

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1 Proceso de conversión a las NIIF del Grupo Fagor Electrodomésticos XIV Congreso AECA, Valencia, 19 de Septiembre 2007

2 1.Quiénes somos 2.Obligatoriedad de aplicación de las NIIF 3.Nuestra hoja de ruta 4.Aspectos más relevantes 4.1. Aportaciones de los socios cooperativistas 4.2. Aportaciones Financieras Subordinas Índice XIV Congreso AECA, Valencia, 19 de Septiembre 2007

3 1. Quiénes somos XIV Congreso AECA, Valencia, 19 de Septiembre 2007

4 grupo cooperativo del mundo el mayor M o n d r a g ó n C o r p o r a c i ó n C o o p e r a t i v a Ventas totales de MCC en millones de euros Ventas internacionales de MCC en millones de euros Estamos asociados a: XIV Congreso AECA, Valencia, 19 de Septiembre 2007

5 índice Personas en plantilla Ventas totales en millones de euros ,7 El quinto grupo europeo de electrodomésticos Grupo Fagor Electrodomésticos 47 sociedades en el perímetro de consolidación donde la compañía matriz es una Cooperativa XIV Congreso AECA, Valencia, 19 de Septiembre 2007

6 2. Obligatoriedad de aplicación de las NIIF

7 La disposición adicional 11 de la ley 62/2003 incorporó en nuestro Derecho Mercantil Contable las NIIF a los exclusivos efectos de las cuentas anuales consolidadas la obligatoriedad de formular cuentas anuales consolidadas de acuerdo con estas normas si alguna de las sociedades del grupo ha emitido valores admitidos a cotización (1 enero 2005) o ha emitido valores de renta fija admitidos a cotización mercados regulados de la UE (1 enero 2007) Fagor Electrodomésticos S.Coop. emitió en el ejercicio 2004 Aportaciones Financieras Subordinadas (AFSF) emitidas al amparo del art.57.5 de la Ley 4/1993 de Cooperativas de Euskadi cuya cotización en el Mercado de Renta Fija está regulada por la CNMV. La obligación de formular cuentas anuales bajo criterios NIIF solo afecta a las CA consolidadas, no a las individuales de Fagor Electrodomésticos, en espera de la entrada en vigor de la Actual Reforma Contable (1 de enero de 2008 según Ley 16/2007 de Reforma y adaptación de la legislación mercantil en materia contable para su armonización internacional con base en la normativa de la UE) y posterior Adaptación Sectorial para Cooperativas. XIV Congreso AECA, Valencia, 19 de Septiembre 2007

8 3. Nuestra hoja de ruta

9 Esquema de primera aplicación de las NIIF-UE en el Consolidado Periodo de TransiciónPeriodo de reportado Fecha de transición Información comparativa Fecha de reporting XIV Congreso AECA, Valencia, 19 de Septiembre de enero de de diciembre de de diciembre de 2007 Balance de apertura bajo NIIF Información financiera bajo NIIF inicial (sin cuenta de pérdidas y ganancias comparativa) Cuentas anuales consolidadas completas bajo NIIF Reportado bajo PCGAE

10 Esquema de primera aplicación de los NPCGAE (legislación nacional en el individual) XIV Congreso AECA, Valencia, 19 de Septiembre 2007 Fecha de transición Información comparativa Fecha de reporting Periodo de TransiciónPeriodo de reportado 2º semestre de de diciembre de de diciembre de 2008 Balance de apertura bajo los NPCGAE (sin cuenta de pérdidas y ganancias comparativa) Ajustes contra reservas ¿Norma de transición? Información financiera bajo NPCGAE Cuentas anuales bajo los NPCGAE ¿Información financiera comparativa ejercicio 2007?

11 Hoja de ruta: 2º sem 2005 y 1º sem 2006 Identificación de los nuevos requisitos de valoración, clasificación y desglose de cuentas Identificación de la información requerida para soporte de valoraciones vs. Información disponible 2º sem 2006 Emisión de nuevas AFSF diseño NIIF en julio 2006 Análisis del impacto de los requisitos legales: Adaptación estatutaria relativa a las Aportaciones Sociales Identificación de las modificaciones necesarias en la estructura de estados financieros, bases de datos y sistemas informáticos 1º sem 2007 Evaluación de los impactos financieros derivados del proceso de conversión (resultados, patrimonio y activos totales). Formulación CA 2006 convertidas NIIF-UE Plan de Formación Plan de Comunicación interna 2º sem 2007 Análisis del grado de convergencia NIIF-UE del consolidado con la Reforma Contable española (Ley 16/2007 y BPGC) que afectará al individual Análisis del impacto de los requisitos fiscales XIV Congreso AECA, Valencia, 19 de Septiembre 2007

12 4. Aspectos más relevantes

13 4.1. Aportaciones sociales

14 El principal inconveniente para que las aportaciones sociales de los socios cooperativistas sean consideradas Fondos Propios de acuerdo con la IAS 32 reside en el derecho incondicional al reembolso Plan General Contable Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) La Ley de Sociedades Cooperativas de Euskadi (Ley 4/1993, de 24 de junio), en su artículo 63 regula el derecho incuestionable de las personas socias al reembolso de su aportación a la fecha de baja. Práctica contable: se contabilizaban bajo el epígrafe de Fondos Propios La revisión de la NIC 32 y la interpretación del CINIIF a las aportaciones de personas socias de entidades cooperativas impide la consideración como recursos propio de las aportaciones al capital social de las cooperativas, tanto obligatorias como voluntarias debido al derecho incondicional a su reembolso. Adicionalmente si hay una exigencia contractual a la remuneración de las aportaciones, éstas serán pasivo exigible En consecuencia, era necesario: 1.Modificar la legislación vigente (Ley 8/2206, de 1 de diciembre, de segunda modificación de la Ley de Cooperativas) 2.Modificar los EESS XIV Congreso AECA, Valencia, 19 de Septiembre 2007

15 Modificación artículo EESS referido al reembolso de las Aportaciones Sociales : No obstante, la Asamblea General limitará anualmente para cada ejercicio el importe de estos reembolsos. Cualquier reembolso que supere dicho límite requerirá el acuerdo favorable del Consejo Rector, que deberá ser ratificado en la primera Asamblea General que se celebre XIV Congreso AECA, Valencia, 19 de Septiembre 2007

16 4.2. AFSF

17 El principal inconveniente para que las aportaciones financieras subordinadas ya emitidas sean consideradas Fondos Propios de acuerdo con la IAS 32 reside en el pago de la remuneración Plan General Contable Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) La Ley de Sociedades Cooperativas de Euskadi (Ley 4/1993, de 24 de junio), en su artículo 57.5 considera: ­financiaciones subordinadas a las aportaciones recibidas por las cooperativas que, a efectos de prelación de créditos, se sitúen detrás de todos los acreedores comunes ­Independientemente de su denominación o formulación jurídica, tendrá la consideración de capital social cualquier aportación financiera subordinada contratada por la cooperativa con socios o terceros, cuyo vencimiento no tenga lugar hasta la aprobación de la liquidación de la misma ­Su retribución podrá ser fija, variable o participativa Práctica contable: en la medida que las emisiones de AFSs se efectúen en las condiciones marcadas por la Ley 4/1993, se contabilizaban bajo el epígrafe de Fondos Propios La redacción actual de la IAS 32 modifica la contabilización de las emisiones de AFSs, con lo que las mismas se contabilizarían como Pasivo-deuda en lugar de como Fondos Propios Según la interpretación de los auditores, el hecho de que el abono de la remuneración a los titulares de las AFSs sea obligatorio hace que deban contabilizarse como deuda En consecuencia, se buscó una estructura que permitía su contabilización como Fondos Propios, manteniendo las condiciones generales de las emisiones de AFSs hasta la fecha La modificación básica consiste en que el pago de la remuneración queda condicionado a una serie de requisitos XIV Congreso AECA, Valencia, 19 de Septiembre 2007

18 Producto calificado por la CNMV como Fondos Propios 18 Esquema de producto considerado Fondos Propios Emisor Aprobación de retribución a socios trabajadores Pago de remuneración en efectivo a las AFSs Pago de remuneración en especie a las AFSs Pago de remuneración en efectivo a las AFSs Incremento del valor nominal de las AFSs No aprobación de retribución a socios trabajadores Pago de remuneración mediante combinación de efectivo y especie Las AFSs anteriores remuneraban en efectivo a sus titulares en cualquier caso, independientemente de que hubiera habido o no retribución a los socios trabajadores Diferencia con la Emisión de 2004 Opción del Emisor XIV Congreso AECA, Valencia, 19 de Septiembre 2007

19 MUCHAS GRACIAS XIV Congreso AECA, Valencia, 19 de Septiembre 2007

20 PORT


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