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CPCE DE CATAMARCA, 12 de Noviembre de 2.010. MARCOS SEQUEIRA MARCOS SEQUEIRA I. FORMACIÓN UNIVERSITARIA. - Contador Público (Facultad de Ciencias Económicas.

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1 CPCE DE CATAMARCA, 12 de Noviembre de 2.010

2 MARCOS SEQUEIRA MARCOS SEQUEIRA I. FORMACIÓN UNIVERSITARIA. - Contador Público (Facultad de Ciencias Económicas de la U.N.C.). - Especialista en Procedimiento Tributario. Graduado con distinción (Facultad de Ciencias Económicas de la U.N.C.). Pos grado en Derecho Procesal y Penal Económica (U.N.C.) I. FORMACIÓN UNIVERSITARIA. - Contador Público (Facultad de Ciencias Económicas de la U.N.C.). - Especialista en Procedimiento Tributario. Graduado con distinción (Facultad de Ciencias Económicas de la U.N.C.). Pos grado en Derecho Procesal y Penal Económica (U.N.C.) II. DOCENCIA UNIVERSITARIA II. DOCENCIA UNIVERSITARIA -Ex Profesor Titular de Derecho Tributario, Procedimiento Tributario y Derecho Penal Tributario. Carrera de Especialización, Facultad de Ciencias Económicas de la UNC. -Profesor Titular de Derecho Tributario y Penal Tributario en Práctica Profesional, Facultad de Ciencias Económicas de la Universidad Católica de Córdoba.-Profesor Invitado de Derecho Tributario y Finanzas Públicas de la Facultad de Derecho y Ciencias Sociales de la UNC. - Profesor del Instituto Comparado de Ciencias Penales y Sociales de Córdoba. -Profesor Permanente de la Asociación Argentina de Estudios Fiscales. Bs. As. Profesor Titular de Derecho Penal Tributario y Procedimiento Tributario en la Diplomatura en Derecho Tributario de la Universidad Empresarial Siglo XXI. -Profesor de Procedimiento Tributario y Derecho Penal Tributario en la Carrera de Especialización en Derecho Penal Económico de la Univ. Blas Pascal. -Ex Profesor Titular de Derecho Tributario, Procedimiento Tributario y Derecho Penal Tributario. Carrera de Especialización, Facultad de Ciencias Económicas de la UNC. -Profesor Titular de Derecho Tributario y Penal Tributario en Práctica Profesional, Facultad de Ciencias Económicas de la Universidad Católica de Córdoba.-Profesor Invitado de Derecho Tributario y Finanzas Públicas de la Facultad de Derecho y Ciencias Sociales de la UNC. - Profesor del Instituto Comparado de Ciencias Penales y Sociales de Córdoba. -Profesor Permanente de la Asociación Argentina de Estudios Fiscales. Bs. As. Profesor Titular de Derecho Penal Tributario y Procedimiento Tributario en la Diplomatura en Derecho Tributario de la Universidad Empresarial Siglo XXI. -Profesor de Procedimiento Tributario y Derecho Penal Tributario en la Carrera de Especialización en Derecho Penal Económico de la Univ. Blas Pascal. III. ORGANIZACIONES ACADÉMICAS III. ORGANIZACIONES ACADÉMICAS Miembro por grado de Mérito de Asociación Argentina de Estudios Fiscales. Asociación Internacional de Derecho Fiscal. Academia Nacional de Derecho. Instituto de Derecho Financiero y Tributario de la Facultad de Derecho y Ciencias Sociales de la U.N.C. Miembro por grado de Mérito de Asociación Argentina de Estudios Fiscales. Asociación Internacional de Derecho Fiscal. Academia Nacional de Derecho. Instituto de Derecho Financiero y Tributario de la Facultad de Derecho y Ciencias Sociales de la U.N.C. IV. EXPOSICIONES, CURSOS Y CONFERENCIAS IV. EXPOSICIONES, CURSOS Y CONFERENCIAS Conferencista de la Federación Argentina de Consejos Profesionales en Ciencias Económicas y de prácticamente todos los CPCE del país; Facultad de Derecho y Ciencias Sociales de la Universidad Nacional de Córdoba; Facultad de Derecho y Ciencias Sociales de la Univ. Católica de Córdoba; Colegio Público de Abogados de Córdoba; Asociación de Magistrados de la Provincia de Córdoba; Asociación Argentina de Estudios Fiscales. Conferencista de la Federación Argentina de Consejos Profesionales en Ciencias Económicas y de prácticamente todos los CPCE del país; Facultad de Derecho y Ciencias Sociales de la Universidad Nacional de Córdoba; Facultad de Derecho y Ciencias Sociales de la Univ. Católica de Córdoba; Colegio Público de Abogados de Córdoba; Asociación de Magistrados de la Provincia de Córdoba; Asociación Argentina de Estudios Fiscales. Expositor y Conferencista de numerosas Universidades argentinas y extranjeras (Brasil, Uruguay, etc.). Expositor y Conferencista de numerosas Universidades argentinas y extranjeras (Brasil, Uruguay, etc.). V. ASESORÍAS. V. ASESORÍAS. ASESOR de importantes empresas nacionales y extranjeras: ACEITERA GENERAL DEHEZA S.A., BAYER S.A., QUÍMICA HOESTH S.A., MICROSULES Y BERNABÓ S.A., MGI COUTIER S.A., L`EQUIPE MONTEUR S.A., FINADIET SA, etc. ASESOR de importantes empresas nacionales y extranjeras: ACEITERA GENERAL DEHEZA S.A., BAYER S.A., QUÍMICA HOESTH S.A., MICROSULES Y BERNABÓ S.A., MGI COUTIER S.A., L`EQUIPE MONTEUR S.A., FINADIET SA, etc. VI. PUBLICACIONES VI. PUBLICACIONES 1) Autor de más de 100 publicaciones sobre la especialidad difundidas en Errepar, Periódico Económico de Editorial La Ley, Rev. Impuestos, Semanario Jurídico, etc. 1) Autor de más de 100 publicaciones sobre la especialidad difundidas en Errepar, Periódico Económico de Editorial La Ley, Rev. Impuestos, Semanario Jurídico, etc. 2) Coautor de seis obras de Análisis de Doctrina Tributaria (Ed. Ad- Hoc, Bs. As). 2) Coautor de seis obras de Análisis de Doctrina Tributaria (Ed. Ad- Hoc, Bs. As). 3) Autor del libro Garantías Procesales en el Derecho Tributario (Ed. Mediterránea, Año 2.003, 1º Edición, Cba. Año 2.007, 2º Edición). 3) Autor del libro Garantías Procesales en el Derecho Tributario (Ed. Mediterránea, Año 2.003, 1º Edición, Cba. Año 2.007, 2º Edición). 4) Coautor del libro: Proceso Penal Tributario, Ed. Errepar, 7/2007. Junto a Dr. Javier López Biscayart, Vicente Oscar Díaz, etc. 4) Coautor del libro: Proceso Penal Tributario, Ed. Errepar, 7/2007. Junto a Dr. Javier López Biscayart, Vicente Oscar Díaz, etc. Integra el Consejo Consultivo de numerosas publicaciones: Semanario Jurídico, Periódico Económico Tributario de Editorial La Ley, Derecho Fiscal, Factor, Errepar, etc. Integra el Consejo Consultivo de numerosas publicaciones: Semanario Jurídico, Periódico Económico Tributario de Editorial La Ley, Derecho Fiscal, Factor, Errepar, etc.

3 DEBER DE COLABORACI Ó N INTERDICCI Ó N DE LA EXCESIVIDAD GARANT Í A CONSTITUCIONAL

4 DEBER DE PARCIALIDAD SECRETO PROFESIONAL CÓDIGO DE ÉTICA BÚSQUEDA DEL EQUILIBRIO PRERROGATIVAS de la Administración (Deber de Colaboración y demás) DERECHOS Y GARANTÍAS del contribuyente.

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6 PROCEDIMIENTO REGLADO PROCEDIMIENTO REGLADO Acto Administrativo = Acto Jurídico Sólo puede encontrarse motivado en la LEY. PRINCIPIO DE AUTONOMÍA DE LA VOLUNTAD PRINCIPIO DE AUTONOMÍA DE LA VOLUNTAD TANTO LA PERSONA FÍSICA COMO LA PERSONA JURIDICA LO PUEDEN TODO, SALVO LO QUE LES ESTÉ EXPRESAMENTE PROHIBIDO

7 ART C.C.: EL EJERCICIO REGULAR DE UN DERECHO PROPIO O EL CUMPLIMIENTO DE UNA OBLIGACIÓN LEGAL NO PUEDE CONSTITUIR COMO ILÍCITO NINGÚN ACTO. LA LEY NO AMPARA EL EJERCICIO ABUSIVO DE LOS DERECHOS. SE CONSIDERARÁ TAL AL QUE CONTRARÍE LOS FINES QUE AQUÉLLA TUVO EN MIRA AL RECONOCERLOS O AL QUE EXCEDA LOS LÍMITES IMPUESTOS POR LA BUENA FE, LA MORAL Y LAS BUENAS COSTUMBRES

8 1. C ONSTITUCIÓN N ACIONAL 2. Ley D E P ROCEDIMIENTOS T RIBUTARIOS 3. Ley P ROCEDIMIENTOS A DMINISTRATIVOS 4. C ÓD. P ROC. C IVIL Y C IAL DE LA N ACIÓN 5. C ÓD. P ROC. P ENAL DE LA N ACIÓN 6. C ÓDIGOS P ENAL, C IVIL Y C OMERCIO 7. CÓDIGO DE ÉTICA 8. Ley Inst., RG, Dict., Dto.333/1985,etc. CONFLICTO DE NORMAS (A. 28 CN)

9 E JECUCIÓN P OLÍTICA T RIBUTARIA A PLICACIÓN, P ERCEPCIÓN Y F ISCALIZACIÓN DE T RIBUTOS Y ACCESORIOS S USCRIBIR CONVENIOS DE COLABORACIÓN CON PROVINCIAS, MUNICIPIOS, ETC. F ACULTADES DE R EGLAMENTACIÓN FACULTADES DE I NTERPRETACIÓN FACULTAD JUZGAMIENTO ADMINISTRATIVO

10 I NTERPRETACIÓN LEY IMPOSITIVA D ECLARAR EL DOMICILIO FISCAL PRE-VISTA D ETERMINAR DE OFICIO - BASE CIERTA BASE PRESUNTA E XIGIR EL PAGO PROVISORIO DEL IMPUESTO VENCIDO

11 EMPLEO DE REGISTROS EXTRA CONTABLES (Incluidos MEDIOS INFORMÁTICOS) CONSERVACIÓN DE COMPROBANTES CONSTATACIÓN DE FACTURAS DE COMPRAS EMPLEO CIERTOS MEDIOS DE PAGO LIMITAR INSCRIPCIÓN DE TRANSFERENCIA DE DOMINIO DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES ACREDITACIÓN DEL CUMPLIMIENTO FISCAL OBLIGAR A ENTES ESTATALES Y PRIVADOS A INFORMAR SOBRE DATOS CON TRASCEDENCIA TRIBUTARIA EMPLEO DE FACTURA ELECTRÓNICA (RG. 2757) ¿Derecho a la intimidad? TOMA DE HUELLAS DIGITALES Y FOTOGRAFIA (RG. 2811) ¿No le corresponde a la policía? INCLUIR CONTRIBUYENTES BASE APOC Y NEGAR IMPRESIÓN FACTURAS (RG. 100) BROCHERO, J. RAPPEN AUTOMOTORES SA

12 APERTURA CAJA DE SEGURIDAD en Banco TRANSPONER EL SECRETO BANCARIO y REQUERIR QUE SE ANOTEN MEDIDAS CAUTELARES ASOC. DE BANCOS DE LA R. ARG. AMANZI, PABLO

13 PODER JUDICIAL DEUDA PRESUNTA POR TIEMPO DETERMINADO CADUCIDAD: 300 DÍAS SUSPENSIÓN CUANDO SE APELA DETERMINACIÓN NEW X ARGENTINA SA

14 CITAR CONTRIBUYENTES Y TERCEROS INSPECCIÓN LIBROS Y DOCUMENTOS AUXILIO DE LA FUERZA PÚBLICA ALLANAMIENTOS MULTA, CLAUSURA, INHABILITACIÓN Y CLAUSURA PREVENTIVA CLAUSURA PREVENTIVA AGENTE ENCUBIERTO. CLAUSURA PREVISIONAL, INTERDICCIÓN Y SECUESTRO BIENES STENICO AUTOMOTORES BONELLI

15 SANCIONES PENALES LEY OMISIÓN PRESENTAR DDJJ ($ 200 a $ 400) OMISIÓN PRESENTAR DDJJ ($ 200 a $ 400) OMISIÓN PRESENTAR DDJJ INFORMATIVAS ($ a $ ) OMISIÓN PRESENTAR DDJJ INFORMATIVAS ($ a $ ) INCUMPLIMIENTO DEBERES FORMALES ($ 150 a $ ) INCUMPLIMIENTO DEBERES FORMALES ($ 150 a $ ) ÍDEM ANT.: INGRESOS ANUALES SUPERIOR A $ ( $ a $ ) ÍDEM ANT.: INGRESOS ANUALES SUPERIOR A $ ( $ a $ ) RESISTENCIA U OBSTACULIZACIÓN INSPECCIÓN ($ a $ ) RESISTENCIA U OBSTACULIZACIÓN INSPECCIÓN ($ a $ ) INTERDICCIÓN Y SECUESTRO DE MERCADERÍA INTERDICCIÓN Y SECUESTRO DE MERCADERÍA CLAUSURA 3 a 10 días y MULTA $ 300 a $ CLAUSURA 3 a 10 días y MULTA $ 300 a $ OMISIÓN OMISIÓN OMISIÓN CULPOSA (50 al 100%) OMISIÓN DOLOSA (2 a 10 veces)

16 ART. 39: Serán sancionadas con multas de $ 150 a $ la resistencia a la fiscalización, por parte del contribuyente o responsable, consistente en el incumplimiento reiterado a los requerimientos de los funcionarios actuantes, sólo en la medida en que los mismos no sean excesivos o desmesurados respecto de la información y la forma exigidas, y siempre que se haya otorgado al contribuyente el plazo previsto por la Ley de Procedimientos Administrativos para su contestación. ART : Se considerará asimismo consumada la infracción cuando el deber formal no se cumpla de manera integral, obstaculizando a la afip en forma mediata o inmediata el ejercicio de sus facultades de determinación, verificación y fiscalización.

17 SANCIÓN PENAL SUJETO: Contribuyente o Responsable. ACCIÓN TÍPICA: Incumplimiento reiterado a los requerimientos de los funcionarios, sólo en la medida en que los mismos no sean excesivos o desmesurados respecto de la información y la forma exigidas, y siempre que se haya otorgado al contribuyente el plazo previsto por la ley de procedimientos administrativos para su contestación. CULPABILIDAD: Culpa PENA: Multa de $ 150 a $

18 RESOLUCIÓN J UEZ N ACIONAL FUNDADA VEROSIMILITUD DEL DERECHO PELIGRO EN LA DEMORA REDRUELLO y DRASGOSLAV INVIOLABILIDAD DEL DOMICILIO ELECTRÓNICO

19 REGIMEN DE EXIMICIÓN Y REDUCCIÓN DE SANCIONES 1. Rectificación antes vista: 1/3 mínimo legal 2. Luego de notificada y antes vto. plazo evacuarla: 2/3 3. Determinación de oficio consentida: mínimo legal

20 FORMULAR DENUNCIA PENAL DECISIÓN DE NO FORMULAR DENUNCIA COBRO DE LA OBLIGACIÓN SOLICITAR MEDIDAS URGENTES ACTUAR COMO AUXILIAR DE LA JUSTICIA QUERELLANTE TRASFONDO: ROL DE LA AFIP (DGI)

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22 IGUALDAD DE POSICIONES RELACI Ó N DE DERECHO (NO RELACI Ó N DE PODER) DEBIDO PROCESO ESTADO DE INOCENCIA - Carga de la prueba - Beneficio de la duda -Imputaci ó n necesaria y precisa RESPETO IRRESTRICTO L Í MITES FORMALES PARA LA AVERIGUACI Ó N DE LA VERDAD

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24 1) COMUNICACI Ó N AL CONTRIBUYENTE. ACTA DE INICIO. FORMALIDADES. 2) RECUSACI Ó N (ART. 6 LEY ) 3) CONSENTIMIENTO. 4) DERECHO CONSTITUCIONAL DE EXCLUSI Ó N. 5) ALLANAMIENTO. 6) DETERMINACI Ó N DE IMPUESTOS Y PER Í ODOS. 7) DATOS CON TRASCENDENCIA TRIBUTARIA. 8) DERECHO DE DEFENSA 9) DERECHO A NO AUTOINCRIMINARSE. 10) ASISTENCIA T É CNICA. 11) PUBLICIDAD DE LOS ACTOS DE INSPECCI Ó N. 12) DESARROLLO Y DURACI Ó N RAZONABLE. 13) PRUEBA. 14) EMBARGOS PREVENTIVOS OPORTUNIDAD NAUCEVICH FAVIANO MARTINO, MATEO

25 1)DERECHO A HACER FOLIAR EL EXPEDIENTE (ART. 7 a 14, DR. 1759/72) 2)TOMAR VISTA (ART. 38, DR. 1759/72) 3) PEDIR FOTOCOPIAS EXPTE. (ÍDEM. ANT.) 4) DENUNCIAR LAS NULIDADES 5) NO CONSENTIRLAS SÓLO EN MATERIA DE DETERMINACIÓN DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS (ARTÍCULOS 169 A 172 DEL CPCCN) VISTA Y SUSPENSIÓN DE PLAZOS PARA RECURRIR PEDIDO Y OTORGAMIENTO: ART. 76 DR.1759/72 MACOSER SA

26 SI LA AFIP NIEGA O DEMORA LA MATERIALIZACIÓN DE LA TOMA DE VISTA DEL EXPEDIENTE ADMINISTRATIVO EL CONTRIBUYENTE PUEDE ENTABLAR UNA DIVERSA VARIEDAD DE ACCIONES ADMINISTRATIVAS Y JUDICIALES FLORES, HÉCTOR NCOLÁS c. DGI S/AMPARO POR MORA (CNACAF, Sala III, 27/10/2.009) ENTRETELAS AMERICANAS SA (TFN, Sala B, 4/8/2009) DOCTRINA: Es procedente el recurso de amparo por mora del art. 182 de La Ley por la demora excesiva del Fisco en expedirse sobre el pedido de vista de los expedientes

27 DERECHO DE DEFENSA (Art. 18 CN, 18, 72, ss y cs del CPPN) DERECHO DE DEFENSA (Art. 18 CN, 18, 72, ss y cs del CPPN) INCOERCIBILIDAD DEL IMPUTADO (Art. 296, CPPN) INCOERCIBILIDAD DEL IMPUTADO (Art. 296, CPPN) DECLARACI Ó N LIBRE Y VOLUNTARIA (Art. 118 Y 296, CPPN) INTERPRETACI Ó N DEL SILENCIO (ART. 296 CPPN) INTERPRETACI Ó N DEL SILENCIO (ART. 296 CPPN) REGLA DE LA EXCLUSI Ó N PROBATORIA (Arts. 166, 167, 168 y 172 CPPN) REGLA DE LA EXCLUSI Ó N PROBATORIA (Arts. 166, 167, 168 y 172 CPPN) SOSPECHA DE DELITO TRIBUTARIO (Art. 177, CPPN) SOSPECHA DE DELITO TRIBUTARIO (Art. 177, CPPN) VALOR DEL CONSENTIMIENTO. AZCARATE

28 ACCESO AL CORREO ELECTR Ó NICO INTERVENCI Ó N DE TEL É FONOS SECUESTRO DE COMPUTADORAS. IMPLANTACI Ó N DE PROGRAMAS ESP Í AS INSPECCI Ó N DE RESIDUOS. ITERCEPCION Y SECUESTRO DE CORRESPONDENCIA DOCUMENTOS EXCLUIDOS DEL SECUESTRO CUSTODIA DE ELEMENTOS SECUESTRADOS DEVOLUCI Ó N DE OBJETOS SECUESTRADOS

29 MEDIDA DE EXCEPCI Ó N 1)DEBE SER ORDENADA POR JUEZ FEDERAL. 2) EN EL MARCO DE UNA INVESTIGACI Ó N PENAL TRIBUTARIA. 3) NO PUEDE RECAER EN EL CORREO ELECTR Ó NICO ENTRE EL IMPUTADO Y SU DEFENSOR.

30 GUIA PARA LA RECOLECCI Ó N DE EVIDENCIA ELECTR Ó NICA. PROGRAMAS RUTEADORES PROCEDIMIENTO OFICIO DEL JUEZ FEDERAL A LA EMPRESA SERVIDOR NACIONAL SERVIDOR INTERNACIONAL: Tratado Bilateral de Asistencia Legal (MLAT, del 9/2/1994) Casos urgentes: 24/7 NETWORK. USA PATRIOT ACT, del 26/10/2001. INPECCI Ó N DE RESIDUOS (BASURA) BLIMAN

31 - Art. 174 y ss. del CPPN. Facultad para denunciar: cualquiera. Facultad para denunciar: cualquiera. Necesidad de identificar al denunciante. Necesidad de identificar al denunciante. La denuncia an ó nima no puede servir de base al proceso penal. La denuncia an ó nima no puede servir de base al proceso penal. MAYRO SA: denuncia anónima para habilitar Actuación agente encubierto. Art. 35, inc. g

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33 PRONTO RÓTULO SRL

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35 IMPUGNACI Ó N JUDICIAL ( A. 23. L ) AMPARO (A. 43 CN - Ley ) HABEAS DATA (A. 43 CN) HABEAS CORPUS (A. 43 CN y Ley ) A. D ECLARATIVA DE C ERTEZA (A. 322 CPCCN) MEDIDA DE NO INNOVAR (A. 230 C PCCN) ACCI Ó N AUTOSATISFACTIVA EMPRESA DE COMBUSTIBLE ZONA COMUN SA – Vollenweider HALABI FEMUCOR

36 PROCESO DE DETERMINACIÒN DE OFICIO LEY )DEMANDA ADMINISTRATIVA AFIP (DGI) 2)CONTESTACIÓN DEMANDA CONTRIBUYENTE. PRUEBA 3)RESOLUCIÓN DETERMINATIVA DE OFICIO DIFERENCIA DE IMPUESTO MULTAS RESPONSABILIDAD PENAL LEY 24769

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38 1) 15 DÌAS IMPRORROGABLES 2) EXCLUYENTES 3) EFECTOS SUSPENSIVOS

39 VÌA CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA

40 1) JUZGADO FEDERAL 2) CÀMARA FEDERAL DE APELACIONES 3) SUPREMA CORTE DE JUSTICIA NACIONAL

41 1) TRIBUNAL FISCAL NACIÓN 2) CÀMARA CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA FEDERAL 3) SUPREMA CORTE DE JUSTICIA DE LA NACIÒN

42 1. Delitos contra la libertad ps í quica 1.1. Amenazas y coacciones: art. 149 bis, CP Vejaciones y apremios ilegales: art. 144 bis, CP. 2. Delitos contra la libertad f í sica 2.1. INCOMUNICACI Ó N indebida y abuso de autoridad: art. 143, inc. 2do, CP. Art. 248 CP PRIVACI Ó N abusiva de la libertad: art. 144 bis, inc VIOLACI Ó N del domicilio: art. 150, CP.

43 ART. 248 CÓDIGO PENAL

44 ART. 153: 15 d í as a 6 meses al que acceda indebidamente a una comunicaci ó n electr ó nica. Inhabilitaci ó n por el doble de la condena para el funcionario p ú blico

45 LA INSPECCIÓN SE DESENVUELVE DENTRO DEL ÁMBITO DE UNA RELACIÓN DE DERECHO. ES INDISPENSABLE CONOCER EL DERECHO PARA QUE SE CUMPLAN SUS PROPÓSITOS. ESTA CONCLUSIÓN ES VÁLIDA PARA FUNCIONARIOS, CONTRIBUYENTES Y SUS ASESORES

46 Galileo Galilei


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