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Actualización Tributaria Cdor. Juan Verrina Cdor. Pablo Macri Cdra. Daniela Brugnoli Noviembre 2010.

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1 Actualización Tributaria Cdor. Juan Verrina Cdor. Pablo Macri Cdra. Daniela Brugnoli Noviembre 2010

2 NOVEDADES IMPOSITIVAS RG Recursos de la Seguridad Social. Presunciones laborales. Determinación mínima de trabajadores por actividad. - Presunciones Genérica de la Relación laboral. - Presunciones Particulares – INDICADOR MÍNIMO DE TRABAJADORES - Admisión de Prueba en contrario. RG 2926 – Factura Electrónica – CAEA. - Reemplaza al CAE. - Régimen Opativo para determinados sujetos. - Régimen de Información. RG 2939 – Factura Electrónica - Proveedores del Sector Público - Incorporación de sujetos comprendidos. - Comprobantes Alcanzados.

3 - Introducción: transcurso del tiempo; sustituciones y modificaciones; interpretaciones diversas. - Desarrollo del tema: modificaciones a través del tiempo; análisis integrador. - Enfoque teórico, técnico y práctico. (deducciones, rentas y retenciones) HONORARIOS AL DIRECTORIO Y RETRIBUCIÓN A SOCIOS ADMINISTRADORES

4 - Enfoque societario: funciones del directorio, remuneraciones, estatutos, asamblea o Consejo. - Retribución fija, utilidades o reuniones. - Ausencia de normas en estatutos y la asamblea vota una cantidad global, opciones al reparto. HONORARIOS AL DIRECTORIO Y RETRIBUCIÓN A SOCIOS ADMINISTRADORES

5 - Tipo de remuneraciones. Límites - Doble imposición: Ley , Diferencia entre rentas no computables y rentas exentas. HONORARIOS AL DIRECTORIO Y RETRIBUCIÓN A SOCIOS ADMINISTRADORES

6 - Tratamiento para la sociedad: topes. - Limites temporales. - Honorarios sujetos a limitaciones. - Determinación de la base para el 25%. - Diferencia entre Ley y DR. HONORARIOS AL DIRECTORIO Y RETRIBUCIÓN A SOCIOS ADMINISTRADORES

7 - Miembros de directorios u otros organismos domiciliados en el país que actúen en el exterior; otros limites Art.88 inc e) y Art.146 DR. HONORARIOS AL DIRECTORIO Y RETRIBUCIÓN A SOCIOS ADMINISTRADORES

8 - Tratamiento para los perceptores, excedentes no deducibles. - Enfoque práctico. - Ley Decreto 254/99 HONORARIOS AL DIRECTORIO Y RETRIBUCIÓN A SOCIOS ADMINISTRADORES

9 - Retención en el Impuesto a las Ganancias. - Cómputo de un solo mínimo. - Adelantos menores a asignados. - Adelantos mayores a asignados. - Enfoque práctico. HONORARIOS AL DIRECTORIO Y RETRIBUCIÓN A SOCIOS ADMINISTRADORES

10 - Disposición de fondos a favor de terceros. - Art.73 de la Ley y Art.103 DR. - IVA Honorarios de Directores. - Enfoque Previsional. HONORARIOS AL DIRECTORIO Y RETRIBUCIÓN A SOCIOS ADMINISTRADORES

11 EL IVA EN LA EXPORTACIÓN E IMPORTACIÓN DE SERVICIOS - Introducción - No exportación de Impuestos - Significado De Utilización Económica - Salida del servicio del país - diferencia entre territorio nacional y territorio aduanero

12 - Agentes: Condición, territorialidad, inscripción. - Alcance del Régimen: Sujetos y operaciones alcanzadas - Cálculo - Momento de la Retención/Percepción - Constancia / Ingreso / DDJJ - Sanciones - Sistemas para no sufrir Retenciones y Percepciones. RÉGIMEN GENERAL DE RETENCIÓN Y PERCEPCIÓN DE INGRESOS BRUTOS. PROVINCIA DE BUENOS AIRES

13 AGENTES DE RECAUDACIÓN CONDICIÓN 1 – Territorialidad : Art 318 DN B 1/ – Ingresos Anuales : más de $ más de $ distribuidores de combust. Inscripción : hasta el 31 de enero, comienza a actuar el 1 de marzo Sujetos excluidos por sus operaciones : Exclusivamente Exportadores o Vendedores a CF

14 - Sujetos Pasibles: quienes desarrollen actividades en la provincia - Sujetos Excluidos: - El Estado Nacional, Provincial, Municiapal - Los exentos, desgravados o no alcanzados - Los que obtuvieron un certificado de exclusión - Los que desarrollen determinadas actividades: Loterías, billetes de azar Tabaco, cigarros Productos agrícolas Entidades financieras Seguros, comisionistas, representantes Faenas ALCANCE DEL REGIMEN

15 - Empresas de Servicios Públicos - Droguerías, farmacias, etc. - Concesionarias por la adquisición de automóviles SUJETOS EXCLUIDOS de la RETENCIÓN

16 - Los que desarrollen actividades íntegramente fuera de la provincia - Los contribuyentes del CM con coeficiente MENOR a 0, Las droguerías, farmacias, etc. - Concesionarias por la adquisición de automóviles - Los que realicen solo actividades agropecuarias SUJETOS EXCLUIDOS de la PERCEPCIÓN

17 - Compras de cosas muebles con la entrega en la Prov. de Bs. As. - Prestaciones de servicios dentro de la Prov. de Bs. As. OPERACIONES ALCANZADAS por la RETENCIÓN

18 - Compras de cosas muebles. - Prestaciones de servicios. OBSERVACIÓN: la entrega o la prestación del servicio no necesariamente tiene que efectuarse en dentro de la Prov. de Bs. As. OPERACIONES ALCANZADAS por la PERCEPCION

19 Compras de Bienes de Uso e insumos OPERACION EXCLUIDAS de la RETENCIÓNde la PERCEPCIÓN Ventas de bienes de Uso e insumos Servicios públicos en inmuebles fuera de la Prov. Operaciones financieras fuera de la Prov. Seguros sobre bienes o personas fuera de la Prov. Venta directa con entrega fuera de la Prov. Operaciones a consumidores finales

20 Al monto del pago detraer: IVA Impuestos internos Percepciones MÍNIMO NO IMPONIBLE : $ 400 CÁLCULO de la RETENCIONde la PERCEPCIÓN Del monto total facturado detraer: IVA Impuestos Internos Otras Percepciones Bonificaciones MINIMO NO IMPONIBLE : $ 50 Alícuotas La que establezca el Padrón : 0% al 3% No incluidos en el Padrón : 3% (presunta) La que establezca el Padrón : 0% al 6% No incluidos en el Padrón : 6% (presunta) NOTAS DE CRÉDITO : solo por anulación total de la operación o por error en la alícuota aplicada.

21 En el momento del Pago Pago: el abono en efectivo, la compensación o la reinversión de los fondos MOMENTO de la RETENCIÓNde la PERCEPCIÓN En el momento de la cobranza Cobranza: el cobro en efectivo, la compensación o la reinversión de los fondos Constancias La constancia emitida por el aplicativo o la emitida por el sistema de la empresa con todos los datos obligatorios. La factura con el importe de la percepción discriminado Carácter de la Ret/Per : Es un pago a cuenta del impuesto, puede tomarse hasta 6 meses después, antes era solo en el mes que se sufría.

22 Por lo PERCIBIDO INGRESO de la RETENCIÓNde la PERCEPCIÓN Cobradas del 1 al 15 = Vto. 24 de mismo mes Cobradas del 16 al 31 = Vto. 12 sig. mes Por lo DEVENGADO (opcional) Facturadas en el mes = Vto. 2 sig. mes Se puede cambiar el método hasta el 31 de octubre y opera desde el 1 de enero del siguiente año. PRESENTACION DDJJ: Pago y Presentación de la DDJJ en la misma fecha prevista para el ingreso de lo recaudado Aplicativo: ARIB v1 r14 (agentes de Recaudación de la Prov. de Buenos Aires) Por lo PERCIBIDO Efectuadas del 1 al 15 = Vto. 24 de mismo mes Efectuadas del 16 al 31 = Vto. 12 sig. mes

23 SANCIONES Art. 51 – Recargo de hasta el 60% Art. 53 – Multa de hasta el 150% Intereses

24 SISTEMAS PARA NO SUFRIR RETENCIONES Y PERCEPCIONES RN 48/2010 : Derogó todo el capítulo IV del título V de la DN B 1/2004 RN 64/2010 : VIGENTE Derogó la RN 119/2008 y 51/2009

25 DETERMINACIÓN DE OFICIO

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28 Muchas Gracias…


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