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Art. 102 LISR. Art. 102 LISR. Las IES tienen únicamente las siguientes obligaciones: Retener y enterar el impuesto Retener y enterar el impuesto Exigir.

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3 Art. 102 LISR. Art. 102 LISR. Las IES tienen únicamente las siguientes obligaciones: Retener y enterar el impuesto Retener y enterar el impuesto Exigir documentación que reuna los requisitos fiscales cuando hagan pagos a terceros Exigir documentación que reuna los requisitos fiscales cuando hagan pagos a terceros

4 OBLIGACIONES DE LOS RETENEDORES Impuesto al Valor Agregado: -Paguen servicios -Usen o gocen temporalmente bienes -Adquieran bienes- Impuesto sobre la Renta: -Paguen por prestación de servicios profesionales -Arrendamiento de inmuebles -Sueldos y salarios así como asimilados

5 OBLIGACIONES DE LAS IES EN MATERIA DE RETENCIONES DE IVA OBLIGACIÓNPLAZOFORMATOFUNDAMENTO Efectuar retención cuando: Paguen servicios personales independientes, usen o gocen temporalmente bienes, prestados u otorgados por personas físicas. Paguen servicios prestados por comisionista, cuando sean personas físicas Retención de las dos terceras partes del impuesto que se les traslade (10%). En el momento en el que se pague el precio o contraprestación pactada y sobre el monto de lo efectivamente pagado. Si el monto de la comisión no rebasa de $2, no habrá retención El impuesto retenido se entera el día 17 de cada mes. Art. 1º.-A fracc. II, inciso a) y d). LIVA RM 5.1.2, y RM 5.1.8

6 OBLIGACIONES DE LAS IES EN MATERIA DE RETENCIONES DE IVA OBLIGACIÓNPLAZOFORMATOFUNDAMENTO Efectuar retención cuando: Paguen servicios de auto transporte de bienes, prestados por personas físicas o morales. Se aplicará una tasa del 4% al valor de la contraprestación efectivamente pagada. Adquieran bienes de personas físicas o de residentes en el extranjero sin establecimiento permanente o base fija en el país. Se aplica una tasa del 15%, en el momento en el que se pague el precio o contraprestación pactada y sobre el monto de lo efectivamente pagado. Si el monto de la adquisición de bienes no rebasa de $2, no habrá retención El impuesto retenido se entera el día 17 de cada mes. Art. 1º.-A frac. II, inciso c) LIVA RM Art. 3, tercer párrafo RM 5.1.8

7 OBLIGACIÓNPLAZOFORMATOFUNDAMENTO Expedir constancia por las retenciones del IVA efectuadas Al momento de recibir el comprobante que ampara los ingresos 37-A Art. 32 frac. V LIVA Presentar ante las oficinas autorizadas declaración en que proporcionen información sobre las personas a las que les hubiere retenido el IVA En el mes de febrero 27 Art. 32 frac. V LIVA RM Las personas que efectúen de manera regular las retenciones de IVA presentarán aviso ante la ALAC Se considera que los contribuyentes efectúan de manera regular las retenciones, cuando realicen dos o más retenciones cada mes Dentro de los 30 días siguientes a la primera retención efectuada. R-2 Art. 32 fracc. VI LIVA RM OBLIGACIONES DE LAS IES EN MATERIA DE RETENCIONES DE IVA

8 OBLIGACIONES DE LAS IES EN MATERIA DE RETENCIONES DE ISR HONORARIOS Y ARRENDAMIENTO OBLIGACIÓNPLAZOFORMATOFUNDAMENTO Efectuar retención cuando: Paguen a personas físicas por la prestación de servicios profesionales Paguen a personas físicas por el arrendamiento de inmuebles Se aplica la tasa del 10% sobre el monto de los pagos que efectúen, sin deducción alguna, debiendo proporcionar constancia de retención Las retenciones se enteran conjuntamente con las retenciones por salarios, a más tardar el día 17 de cada uno de los meses del año. 37 Art. 127 último párrafo y 143 pénultimo párrafo de la LISR Presentar declaración ante las oficinas autorizadas, con la información correspondiente de las personas a las que les hubieran efectuado retenciones en el año de calendario anterior A más tardar 15 de febrero 27

9 OBLIGACIONES DE LAS IES EN MATERIA ISR POR PAGOS EFECTUADOS POR SUELDOS, SALARIOS Y ASIMILADOS OBLIGACIÓNPLAZOFORMATOFUNDAMENTO Efectuar las retenciones de conformidad con el artículo 113 y entregar en efectivo el crédito al salario a los trabajadores cuando sea procedente. Las retenciones se enteran a más tardar el 17 de c/u de los meses del año de calendario Art 118 Fracc. I y113 LISR Calcular el impuesto anual de las personas que les hubieran prestado servicios personales subordinados, de conformidad con el artículo 116 de la LISR. Las diferencias a cargo se enteran a más tardar en febrero del siguiente año. Las diferencias a favor se compensan con retención de diciembre y las sucesivas Art 118 Fracc II y 116 LISR

10 OBLIGACIONES DE LAS IES EN MATERIA ISR POR PAGOS EFECTUADOS POR SUELDOS, SALARIOS Y ASIMILADOS OBLIGACIÓNPLAZOFORMATOFUNDAMENTO No se efectuará cálculo del impuesto anual, cuando el trabajador: a) Deje de prestar servicios antes del 1 de diciembre del año de que se trate. b) Obtenga ingresos anuales por sueldos que excedan de 300 mil pesos. c) Comunique por escrito al retenedor que presentará declaración anual. d).- Por los trabajadores que al 31/XII les hubieran prestado sus servicios por periodo menor a 12 meses, debiendo considerar las cantidades entregadas por Credito al Salario como definitivas.. A más tardar el 31/XII del año por el que se va a presentar declaración anual Art. 116 último párrafo LISR Art. 93 del RLISR R

11 OBLIGACIONES DE LAS IES EN MATERIA ISR POR PAGOS EFECTUADOS POR SUELDOS, SALARIOS Y ASIMILADOS OBLIGACIÓNPLAZOFORMATOFUNDAMENTO Proporcionar a las personas que les hubieran prestado servicios personales subordinados, la constancia de remuneraciones cubiertas y de retenciones efectuadas en el año de calendario de que se trate. En los casos de retiro del trabajador, dicha constancia se proporcionará A más tardar el 31 de enero de cada año. Dentro del mes siguiente a aquél en que ocurra la separación. 37 Art. 118 Fracc III LISR

12 OBLIGACIONES DE LAS IES EN MATERIA ISR POR PAGOS EFECTUADOS POR SUELDOS, SALARIOS Y ASIMILADOS OBLIGACIÓNPLAZOFORMATOFUNDAMENTO Solicitar, en su caso, la constancia de remuneraciones cubiertas y de retenciones efectuadas, a las personas que contraten para prestar servicios subordinados, y cerciorarse que estén inscritos en el RFC A más tardar dentro del mes siguiente a aquel en que se inicie la prestación del servicio 37Art. 118 Fracc IV Solicitar a los trabajadores que les comuniquen por escrito, si le presta servicios a otro empleador y éste les aplica el crédito al salario, a fin de que ya no se le aplique nuevamente Antes de que se efectué el primer pago por sueldos y salarios en el año de que se trate Escrito Libre Art. 118 Fracc. IV 2º párrafo LISR Presentar ante la ALAC declaración informativa sobre las personas a las que se les entregó en efectivo Crédito al Salario en el año de calendario inmediato anterior. A más tardar el 15 de febrero de cada año 26Art. 118 Fracc V LISR

13 OBLIGACIONES DE LAS IES EN MATERIA ISR POR PAGOS EFECTUADOS POR SUELDOS, SALARIOS Y ASIMILADOS OBLIGACIÓNPLAZOFORMATOFUNDAMENTO Presentar declaración informativa sobre las personas a las que les efectuaron pagos por sueldos y salarios a más tardar el 15 de febrero de cada año. 90 A 90 B Art 118 Fracc V 2º párrafo Solicitar a las personas que contraten para prestar servicios subordinados, los datos necesarios a fin de inscribirlas en el RFC, o bien cuando ya hubieran sido inscritas con anterioridad, les proporcionen su clave de registro. En el momento de ingreso 118 fracc. VI LISR Proporcionar a las personas que les hubieren prestado servicios personales subordinados la constancia del monto total de los viáticos pagados en el año de calendario, por los que se aplicó lo dispuesto en el artículo 109 fracción XIII de la LISR. A más tardar el 15 de febrero de cada año Escrito Libre Art. 118 fracc.VII LISR

14 SUBSIDIO FISCAL Concepto de subsidio Es una ayuda o auxilio de carácter económico que el Estado concede a las actividades productivas de los particulares, con el fin de aumentar la actividad y mantenerlas en operación. Subsidio Fiscal Consiste en una reducción aplicable al impuesto sobre la renta para las personas físicas, según se determina en los artículos 114 y 178 de la LISR.

15 DESCRIPCIÓN DE LA INGRESO INGRESO PERCEPCIÓN GRAVADO EXENTO Sueldos y salarios X Tiempo extraordinario X X Prima Dominical X X Aguinaldo X Prima Vacacional X Prima de Antigüedad X X Despensa X Indemnizaciones y liquidaciones por retiro X X Jubilaciones por pensiones X X Días diferenciales X Días económicos no disfrutados X Material didáctico X X Día de las madres X Día de Reyes X CONCEPTOS A CONSIDERAR PARA CALCULAR LA PROPORCIÓN DE SUBSIDIO

16 DESCRIPCIÓN DE LA INGRESO INGRESO PERCEPCIÓN GRAVADO EXENTO Canasta navideña X Guardería X Bono especial (productividad) X Apoyo Familiar X Ayuda habitacional X Carrera Docente X Quinquenios X Transporte X Útiles escolares X X Gastos de marcha X Fallecimiento cónyuge X Ayuda sindical X Día del niño X Día del maestro X CONCEPTOS A CONSIDERAR PARA CALCULAR LA PROPORCIÓN

17 DESCRIPCIÓN DE LA INGRESO INGRESO PERCEPCIÓN GRAVADO EXENTO Seguros de vida X Lentes y aparatos ortopédicos X Día del empleado (universitario) X Gratificación por antigüedad X Estímulo por puntualidad X Dote matrimonial X Becas Sindicales X Canastilla maternal X Estímulo de confianza p/admvos X Compensación mandos medios X Fondo de ahorro X Ajuste al calendario X Bonos a jubilados y pensionados X Otras prest. Ligadas X CONCEPTOS A CONSIDERAR PARA CALCULAR LA PROPORCIÓN

18 DESCRIPCIÓN DE LA INGRESO INGRESO PERCEPCIÓN GRAVADO EXENTO Otras prest. no Ligadas X Estímulos académicos X Honorarios asimilables a sueldos y salarios X Beca al desempeño institucional X Beca artística X Apoyo para gastos médicos X Compensaciones X Aportaciones contractuales sindicato X Vida cara X Otras percepciones X Descanso obligatorio X Fis no disfrutados X Prestaciones compactadas X Dividendos X CONCEPTOS A CONSIDERAR PARA CALCULAR LA PROPORCIÓN

19 DESCRIPCIÓN DE LA INGRESO INGRESO PERCEPCIÓN GRAVADO EXENTO Aparatos ortopédicos X Anteojos, uniformes X Vacaciones no disfrutadas X Estímulos por años de servicio X Bono navideño X Trabajos específicos X Año Sabático X Diferencias Sueldo X Material de Apoyo X X Días Festivos X Beca Carrera docente X Estímulo Laboral X X Bono Mensual X Nivelaciones X CONCEPTOS A CONSIDERAR PARA CALCULAR LA PROPORCIÓN

20 DESCRIPCIÓN DE LA INGRESO INGRESO PERCEPCIÓN GRAVADO EXENTO Bono Sexenal X X Sueldo Personal Eventual X Apoyo a Docencia X Pago por Cumpleaños X Despensa en Especie X Reconocim. Al trab. Universit. X Permiso con goce de sueldo X Estímulo por grado profesional X CONCEPTOS A CONSIDERAR PARA CALCULAR LA PROPORCIÓN

21 EJEMPLO: Determinación de la Proporción de Subsidio Total de ingresos gravados para los trabajadores durante 2001 entre Total de erogaciones pagadas a los trabajadores durante 2001 SUBSIDIO ACREDITABLE Y NO ACREDITABLE CON MECÁNICA DE 2002

22 Monto del Subsidio Acreditable Importe del Subsidio al 100% Menos: Monto de Subsidio no Acreditable Igual: Monto de Subsidio Acreditable Monto del Subsidio No Acreditable Importe del Subsidio al 100% Por: 2 (1 - Proporción de Subsidio) Igual: Monto de Subsidio no Acreditable

23 EJEMPLO: Total de ingresos gravados 115, SUBSIDIO ACREDITABLE Y NO ACREDITABLE CON MECÁNICA DE 2002 Entre: = = Total de erogaciones efectuadas 132, Importe del Subsidio al 100% determinado conforme a las tablas.$ 10, Por:Proporción de Subsidio no Acreditable 2 (1 - Proporción de Subsidio) 2 ( ) 2 (0.1295) x Igual:Monto del Subsidio No Acreditable$ 2, ======== Proporción del Subsidio

24 CRÉDITO AL SALARIO EJEMPLO: (en caso de que se opte por el no pago del 3% del ISCAS) Impuesto Art. 113 $ Monto de subsidio acreditable Art =Impuesto a retener Crédito al salario mensual a entregar al trabajador$ =======


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