CIERRE CONTABLE TRIBUTARIO 2012

Presentación del tema: "CIERRE CONTABLE TRIBUTARIO 2012"— Transcripción de la presentación:

1 CIERRE CONTABLE TRIBUTARIO 2012
EXPOSITOR: C.P.C.C. VÍCTOR VARGAS CALDERON

2 REQUISITOS BASICOS PARA PREPARAR LOS EE.FF.
PARA CIERRE CONTABLE DE EE.FF. APLICAR LGS Nº26887 - ART. 175° - ART. 223° REQUISITOS BASICOS PARA - INFORMACION SUFICIENTE PREPARAR LOS EE.FF. - INFORMACION FIDEDIGNA ART. 175° LGS - INFORMACION OPORTUNA PREPARACION Y PRESENTACION NORMAS LEGALES DE EE.FF. ART. 223° LGS APLICAR PCGA

3 RES. Nº 034-2005-EF/93.01 - NIC 1 HASTA NIC 41
ESTABLECE APLICAR - NIIF 1 HASTA NIIF 5 A PARTIR DE SICS: 7, 10, 12, 13, 15, 19, 21, 25, 27, 29, 30, 31, 32 RES. Nº EF/93.01 ESTABLECE APLICAR - NIIF 6 A PARTIR DE 2006 RES. Nº EF/94 ESTABLECE APLICAR - NIIF 7 - NIIF 8 A PARTIR DE 2009 CONGRESO NACIONAL CELEBRADO EN PUNO RATIFICO USO DE ESTAS NORMAS EN OCTUBRE (NICS - NIIF - SICS)

4 RES. Nº 013-98-EF/93.01 DE JULIO 1998 INDICA
LOS PCGA ESTABLECIDOS EN ART ° DE LA LGS SON LOS CONTENIDOS EN LAS 41 NICS APROBADAS, COMO EN LAS NIIF. - SI LAS NIIF NO CONTEMPLAN CONCEPTOS SE UTILIZARA SUPLETORIAMENTE LAS IASC CONSERVANDO MARCO CONCEPTUAL DE LAS NICS. RES. Nº EF/93.01 DE JULIO 1998 INDICA

5 RES. Nº 045-2010-EF/94 OFICIALIZA APLICACIÓN DE NIIF PARA LAS PYMES
RES. Nº EF/ OFICIALIZA VERSION DEL 2009 DE NIC, NIIF, CINIIF Y SIC REGIRAN A PARTIR DEL 1 DE ENERO DEL 2011 EXCLUIDAS: EMPRESAS BAJO SUPERVISION Y CONTROL DE CONASEV EMPRESAS CON IN O ACTIVOS IGUALES O MAYORES A 3,000 UIT AL CIERRE DEL EJERCICIO ANTERIOR, A LAS CUALES LES SON APLICABLES LAS NIIF COMPLETAS OFICIALIZADAS POR EL CNC EMPRESAS SUPERVIZADAS POR LA SBS Y AFP, COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO. RES. Nº EF/ OFICIALIZA APLICACIÓN DE NIIF PARA LAS PYMES

6 REGIRAN A PARTIR DEL 1 DE ENERO DEL 2012, EN LO QUE SEA APLICABLE
PRECISA QUE EL RECONOCIMIENTO DE LAS PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DETERMINADAS SOBRE BASES TRIBUTARIAS DEBERÁ HACERSE DE ACUERDO CON LA NIC 19 BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS Y NO POR ANALOGÍA CON LA NIC 12 IMPUESTO A LAS GANANCIAS O LA NIC 37 PROVISIONES, PASIVOS CONTINGENTES Y ACTIVOS CONTINGENTES. RES.N° EF/94 RES. Nº EF/ OFICIALIZA VERSION DEL 2010 DE LAS NIC, NIIF, CINIIF Y SIC EMITIDAS POR EL IASB REGIRAN A PARTIR DEL 1 DE ENERO DEL 2012, EN LO QUE SEA APLICABLE OFICIALIZAR LA VERSIÓN DEL AÑO 2011 DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA (NIC, NIIF, CINIIF Y SIC) RES. N° EF/30

7 PRECISAR QUE SE MANTIENE EN VIGENCIA LA APLICACIÓN DEL MÉTODO DE PARTICIPACIÓN COMO MÉTODO ADICIONAL A LO ESTABLECIDO EN LA NIC 27 ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS Y SEPARADOS, NIC 28 INVERSIONES EN ASOCIADAS Y NIC 31 PARTICIPACIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS APROBADAS POR LA RESOLUCIÓN DE CONSEJO NORMATIVO N° EF/ 30, PARA LA VALUACIÓN DE LAS INVERSIONES EN ACCIONES Y PARTICIPACIONES REPRESENTATIVAS DEL VALOR RESIDUAL DE OTRAS ENTIDADES, CUANDO SE PRESENTEN ESTADOS FINANCIEROS SEPARADOS QUE CONTENGAN INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS, ASOCIADAS Y NEGOCIOS CONJUNTOS. RES.N° EF/30

8 PUBLICIDAD DE INFORMACION FINANCIERA DE EMPRESAS NO SUPERVISADAS DEBEN PRESENTAR A CONASEV SUS EE.FF. AUDITADOS POR SOCIEDADES DE AUDITORIA HABILITADAS POR UN COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DEL PERU, CONFORME A LAS NIIF SI SUS INGRESOS ANUALES POR VENTA DE BIENES O SERVICIOS O SUS ACTIVOS TOTALES SEAN IGUALES O EXCEDAN A LAS 3,000 UIT. LEY Nº29720 ART.5º APRUEBAN LAS NORMAS SOBRE LA PRESENTACION EE.FF. AUDITADOS POR PARTE DE SOCIEDADES O ENTIDADES A LAS QUE SE REFIERE EL ART. 5º DE LA LEY Nº29720. RESOLUCION SMV Nº SMV/01

9 SE MODIFICAN LOS ARTICULOS 198º Y 245º Y SE INCORPORA EL ARTICULO 198ºA AL CODIGO PENAL.
1.- BALANCE FALSEADO 2.- UTILIDADES INEXISTENTES LEY Nº29307

10 NICS CON INCIDENCIA TRIBUTARIA
NIC ART. 57° (LIR) PRINCIPIO DEL DEVENGADO ART. 44° Inc. f) LIMITACION EN PROVISIONES NIC EXISTENCIAS PROVISION POR DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS CUENTA 29 NIC CORRIGE ERRORES SUSTANCIALES CAMBIO DE POLITICAS Y ESTIMACIONES CONTABLES NIC CORRIGE OPERACIONES SUBSECUENTES AL CIERRE DEL EJERCICIO (ENERO/ MARZO) NIC CONSTRUCCION POR CADA OBRA SE DEBE ESTABLECER UN RESULTADO CONTABLE ANUAL TRIBUTARIAMENTE SE APLICA EL ART. 63º DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA Y EXISTEN 3 SISTEMAS PARA DECLARAR EL RESULTADO TRIBUTARIO.

11 NICS CON INCIDENCIA TRIBUTARIA
NIC DIFERENCIAS TEMPORALES Y PERMANENTES ART. 33° - LIR. NIC DEPRECIACION, VIDA UTIL, REVISION DE VIDA UTIL, REVALUACION DE ACTIVO FIJO, ETC. NIC D. LEG.N°299 MANEJARLO COMO CUENTA DE ACTIVO FIJO. DEPRECIACION CONTABLE LIBROS OFICIALES DEPRECIACION TRIBUTARIA VIA DD.JJ. NIC INGRESOS NIC REFERENCIA PARA LA CONTABILIDAD DE LOS DERECHOS LABORALES

12 NICS CON INCIDENCIA TRIBUTARIA
NIC ART. 61° (LIR) ACTIVAR O DESACTIVAR DIFERENCIA DE CAMBIO. NIC ART. 37° Inc. G) – LIR OBRAS EN CURSO LLEVAR A GASTOS EN EL EJERCICIO O AMORTIZARLOS HASTA EN 10 AÑOS NIC SE COMPLEMENTA CON LA NIC 16, 17 Y 2 DETERIORO DE ACTIVOS PROVISION O CASTIGO. ART. 43° (LIR) - ART. 22° Inc. i) (RGTO LIR) NIC PROVISIONES – ACTIVOS Y PASIVOS CONTINGENTES NIC AGRICULTURA CONTABILIZACION DE LOS ACTIVOS BIOLOGICOS POR NACIMIENTO Y CRECIMIENTO DE ESTOS ACTIVOS CON ABONO A RESULTADOS.

13 Contabilización de operaciones Del Régimen para Determinar la Renta.
Artículo 33º.- DIFERENCIAS EN LA DETERMINACION DE LA RENTA NETA POR LA APLICACIÓN DE PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS. La contabilización de operaciones bajo principios de contabilidad generalmente aceptados, puede determinar, por la aplicación de las normas contenidas en la Ley, diferencias temporales y permanentes en la determinación de la renta neta. En consecuencia, salvo que la Ley o le Reglamento condicione la deducción al registro contable, la forma de contabilización de las operaciones no originará la perdida de una deducción. Diferencias Temporales y Permanentes Las Diferencias Temporales y permanentes obligarán al ajuste del resultado según los registros contables, en la declaración jurada. 13

14 ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS AL 31/12/2012
HOJA DE TRABAJO PARA DETERMINAR LA RENTA TRIBUTARIA – DIFERENCIAS TEMPORALES Y PERMANENTES – ART. 33º REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LA RENTA ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS AL 31/12/2012 Ingresos ventas S/. 100’000,000 (-)Costo de Ventas ’000,000 Renta Bruta ’000,000 (-)GASTOS ’000,000 Renta Neta 1’000,000 NIC 18 NIC 11 NIC 41 NIC 2 VARIAS NICS Renta Contable Libros Ofic. De Contabilidad Adiciones Permanentes ,000 Temporales , (300,000) 1,300,000 Deducciones Permanentes 50,000 Temporales 100, (150,000) 1,150,000 (-)Perdidas Ejer. Anteriores (200,000) 950,000 (-)Particip. Trabaj. D.Leg 892 (95,000) Renta Imponible ,000 PDT Renta 2012 ART. 33º RGTO RTA Ley del Impuesto a La Renta DIF Diferencias Permanentes Temporales NIC 12 CTA. 37 IMPTO. RTA. DIFERIDO ACTIVO CTA. 49 IMPTO PASIVO Renta Tributaria

15 Diferencias Permanentes
Ejemplo: (GASTOS) CONTABLE TRIBUTARIO MULTA ES GASTO No ES GASTO Aceptable Art. 44º Inc. c) Ley Impuesto a la Renta Ejemplo: (INGRESOS) CONTABLE TRIBUTARIO Intereses Percibidos Es ingreso No es ingreso Exonerados Gravable Art. 19° de la Ley del Impuesto a la Renta Diferencia Temporal Genera Impuesto a la Renta Diferido Impuesto a la Renta Diferido Activo – Cta. 37 Impuesto a la Renta Diferido Pasivo – Cta. 49 15

16 Diferencias Temporales - Aplicación del Párrafo 6 de la NIC 2
Ejemplo: Costo o Valor Neto de Realización; lo menor 1) Mercadería en Buen Estado Costo 18’000,000 1) Costo: 18’000,000 2) VNR: 21’000,000 Lo menor costo Existencia NIC 2 Inventario Físico al 31/12/2012 20’000,000 2) Mercadería en Mal Estado Costo 2’000,000 a) Obsoleto b) Fallado c) Malogrado Informe Técnico Art. 21º c) L.I.R. Jefe Almacén Jefe Ventas 16

17 Valor Neto de Realización – Párrafo 6 de la NIC 2
Costo (Libros) Vs V. Neto Realización Perdida S/. 2’000, ’800,000 S/ ,000 Lo menor V.N.R. 68 200, a , Provisión por Desvalorización de Existencias Tributación Art. 44º Inc. f) 17

18 Perdida Aceptable para Efectos Tributarios
Cuando se venda en Remate Cuando se destruya Art. 21º c) R.R. – Notario Aviso SUNAT 6 días hábiles Efectuar Donación Art. 37º x) 18

19 PRINCIPIO DE CAUSALIDAD
CONCEPCIÓN AMPLIA DEL PRINCIPIO DE CAUSALIDAD SE PERMITE LA DEDUCCIÓN DE TODOS AQUELLOS GASTOS NECESARIOS PARA PRODUCIR Y/O MANTENER LA FUENTE GENERADORA DE RENTA, TOMANDO EN CUENTA ADICIONALMENTE LA TOTALIDAD DE DESEMBOLSOS QUE PUEDAN CONTRIBUIR DE MANERA INDIRECTA A LA GENERACIÓN DE RENTA. CONCEPCIÓN RESTRICTIVA DEL PRINCIPIO DE CAUSALIDAD SE PERMITE LA DEDUCCIÓN DE LOS GASTOS QUE TENGAN LA CARACTERÍSTICA DE NECESARIOS E INDISPENSABLES PARA PODER PRODUCIR LA RENTA Y/O TAMBIÉN MANTENER LA FUENTE GENERADORA, ES DECIR, SE ENTIENDEN POR GASTOS NECESARIOS AQUELLOS DESEMBOLSOS ESTRICTAMENTE INDISPENSABLES

20 ELEMENTOS QUE CALIFICAN EL DESEMBOLSO DE DINERO COMO GASTO DEDUCIBLE
EL GASTO INCURRIDO DEBE SER NECESARIO PARA PRODUCIR Y/O MANTENER SU FUENTE GENERADORA DE RENTA. EL GASTO NO DEBE ENCONTRARSE PROHIBIDO DE MANERA EXPRESA POR LEY. EL GASTO INCURRIDO DEBE ENCONTRARSE ACREDITADO DEBIDAMENTE CON DOCUMENTOS, COMPROBANTES DE PAGO Y CONTAR CON DOCUMENTACION ADICIONAL FEHACIENTE. EL GASTO DEBE CUMPLIR CON LOS CRITERIOS DE RAZONABILIDAD, PROPORCIONALIDAD Y GENERALIDAD, DE SER EL CASO

21 CASO PRACTICO PERSONAS JURIDICAS 2012
LA COMPAÑÍA INDUSTRIAL SAC. PRESENTA EL BALANCE AL Y AL ANALIZAR LAS OPERACIONES CONTABILIZADAS EN EL EJERCICIO ENCUENTRA DIFERENCIAS TEMPORALES Y PERMANENTES. DATO ADICIONAL LA UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACIONES AL ES DE S/. 1’210,811

22 CUADRO DE ADICIONES Nº DESCRIPCION ADICIONES DIFERENCIA PARCIAL TOTAL
1 VACACIONES PROVISIONADAS AL 31 DE DICIEMBRE 2012 NO PAGADAS AL 31 DE MARZO 2013 ART. 37º INC v) D.S.Nº EF 46,415 TEMPORAL 2 LAS PARTICIPACIONES 2012 CALCULADAS, DECLARADAS Y NO PAGADAS AL 31 DE MARZO 2013. ART. 37º INC v) D.S.Nº EF ART. 71º 2do D.S. Nº EF Nº ART. 21º INC q) RGTO D.S. Nº EF 48,750

23 Nº DESCRIPCION ADICIONES DIFERENCIA PARCIAL TOTAL 3 PRIMAS DE SEGUROS DEL ACCIONISTA EL MONTO DEL GASTO CONTABILIZADO FUE DE S/ 12,000 MARCO LEGAL: INCISO a) DEL ARTICULO 44º DE LA LIR. 12,000 PERMANENTE 4 GASTOS DE DESHONESTIDAD LOS GASTOS NO CUENTAN CON SUSTENTO ALGUNO, NO HAY DENUNCIA POLICIAL, NI COBRANZA JUDICIAL. INCISO d) DEL ARTICULO 37º DE LA LIR. 52,566 5 PROVISION COMO CUENTA DE COBRANZA DUDOSA DE DEUDA CONTRAIDA POR UN VINCULADO LAS DEUDAS CONTRAIDAS ENTRE SI POR PARTES VINCULADAS NO SE RECONOCEN COMO INCOBRABLES INCISO i) DEL ARTICULO 37º DE LA LIR. 24,672

24 Nº DESCRIPCION ADICIONES DIFERENCIA PARCIAL TOTAL 6 PROVISION DE CTS MONTOS DETERMINADOS EN EXCESO POR CONCEPTO DE CTS. MARCO LEGAL: INCISO j) DEL ARTICULO 37º DE LA LIR. 12,064 PERMANENTE 7 GASTOS DE PERSONAL GASTOS PROVISIONALES PERO QUE A LA FECHA DE LA PRESENTACION DE LA DD.JJ. ESTOS AUN NO HAN SIDO CANCELADOS: SUELDO DE ACCIONISTAS SUELDO A FAMILIARES BONIFICACION EXTRA. POR RETIRO TRABAJADOR GRATIFICACION EXTRAORDINARIA INCISO v) DEL ARTICULO 37º DE LA LIR. INCISO q) DEL ARTICULO 21º DEL REGLAMENTO LIR. 136,000 91,840 52,800 25,392 306,032 TEMPORAL

25 Nº DESCRIPCION ADICIONES DIFERENCIA PARCIAL TOTAL 8 REGALO A TRABAJADORES NO BOLETEADOS FUERON ENTREGADOS POR NAVIDAD MARCO LEGAL: ARTICULO 44ª DE LA LIR. 132,444 PERMANENTE 9 DIETA DEL AÑO 2012 NO PAGADA AL DIRECTORIO LA DIETA AL DIRECTORIO CARGADAS AL GASTO DURANTE EL PRESENTE EJERCICIO ES DE: S/. 55,898 Y AL 31 DE MARZO 2013 ESTA PENDIENTE DE PAGO INCISO v) DEL ARTICULO 37º DE LA LIR. INCISO l) DEL ARTICULO 21º DEL REGLAMENTO LIR 55,898 TEMPORAL

26 MONTO NO DEDUCIBLE (A) – (B) EXCESO
DESCRIPCION ADICIONES DIFERENCIA PARCIAL TOTAL 10 EXCESO DE GASTOS DE REPRESENTACION INGRESOS BRUTOS DEL EJERCICIO S/. 15’271,203 GASTOS RECREATIVOS CONTABILIZADOS LIMITE MAXIMO DEDUCIBLE: 0.5% DE LOS IN MONTO NO DEDUCIBLE (B) – (C) MARCO LEGAL: INCISO q) DEL ARTICULO 37º DE LA LIR INCISO m) DEL ARTICULO 31º DEL REGLAMENTO LIR 153,120 76,356 76,764 PERMANENTE 11 GASTOS DE VIATICOS AL EXTERIOR EL GERENTE COMERCIAL REALIZO UN VIAJE DE CINCO DIAS A LA CIUDAD DE COLOMBIA CON LA FINALIDAD DE CONTACTAR NUEVOS CLIENTES EN EL EXTERIOR: GASTOS CONTABILIZADOS LIMITE PERMITIDO DIA 01 :$ 400 * S/ 1,130 DIA 01 :$ 400 * ,131 DIA 01 :$ 400 * ,132 DIA 01 :$ 400 * ,130 DIA 01 :$ 400 * ,132 B. LIMITE ACUMULADO 5,655 MONTO NO DEDUCIBLE (A) – (B) EXCESO INCISO r) DEL ARTICULO 37º DE LA LIR. INCISO n) DEL ARTICULO 21º DEL REGLAMENTO LIR DS Nº PCM ( ) 8,388 5,655 2,733

27 MONTO NO DEDUCIBLE (A) – (B) EXCESO TOTAL DE GASTOS PARTICULARES
DESCRIPCION ADICIONES DIFERENCIA PARCIAL TOTAL 12 GASTOS POR VIATICOS AL INTERIOR DEL PAIS SE REALIZARON VIAJES A LA PARTE SUR DEL PAIS (7 DIAS), TODOS LOS GASTOS CONTABILIZADOS SE ENCUENTRAN ACREDITADOS CON LOS RESPECTIVOS COMPROBANTES DE PAGO: A. GASTOS CONTABILIZADOS B. LIMITE PERMITIDO: 7 DIAS x S/. 420 (S/. 210 x 2) MONTO NO DEDUCIBLE (A) – (B) EXCESO MARCO LEGAL: INCISO r) DEL ARTICULO 37º DE LA LIR. INCISO n) DEL ARTICULO 21º DEL REGLAMENTO LIR D.S.Nº PCM ( ) 6,986 2,940 4,046 PERMANENTE 13 GASTOS AJENOS AL NEGOCIO LOS GASTOS AJENOS AL NEGOCIO CONTABILIZADOS DURANTE EL EJERCICIO FUERON LOS SIGUIENTES: PAGO DE ESTUDIOS ESCOLARES ADQUISICION DE VIVERES (SUPERMERCADO) BOLETOS DE CONCIERTO TOTAL DE GASTOS PARTICULARES INCISO a) DEL ARTICULO 44º DE LA LIR 9,504 8,800 2,720 21,024

28 TOTAL GASTOS DE IMPUESTOS DE TERCEROS
Nº DESCRIPCION ADICIONES DIFERENCIA PARCIAL TOTAL 14 IMPUESTOS DE TERCEROS ASUMIDOS POR LA EMPRESA IMPUESTO A LA RENTA DE TERCEROS IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR DE TERCEROS TOTAL GASTOS DE IMPUESTOS DE TERCEROS MARCO LEGAL: INCISO d) DEL ARTICULO 44º Y 47º DE LA LIR. 8,688 7,280 15,968 PERMANENTE 15 MULTAS E INTERESES CARGADOS A GASTOS LOS GASTOS CONTABILIZADOS POR CONCEPTO DE SANCIONES ADMINISTRATIVAS Y FISCALES MAS LOS INTERESES RESPECTIVOS FUERON: MULTA MINISTERIO DE TRANSPORTES MULTA SUNAT MULTA MUNICIPALIDAD TOTAL GASTOS INCISO c) DEL ARTICULO 44º DE LA LIR. 704 14,400 1,008 16,112

29 Nº DESCRIPCION ADICIONES DIFERENCIA PARCIAL TOTAL 16 GASTOS DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS SE HA CONTABILIZADO A GASTOS EL COSTO DE ADQUISICION DE UN GRUPO DE EXISTENCIAS POR ENCONTRARSE CON DESMEDRO; LA DESTRUCCION DE ESTAS SE HA PROGRAMADO PARA EL MES DE MARZO DEL 2013. MARCO LEGAL: INCISO f) DEL ARTICULO 37º DE LA LIR. INCISO c) DEL ARTICULO 21º DEL REGLAMENTO LIR. 6,806 TEMPORAL 17 GASTOS NO ACREDITADOS CON COMPROBANTES DE PAGO MANTENIMIENTO DE AIRE ACONDICIONADO DESECHO DE DESMONTE REPARACIONES DE TUBERIA (GASFITERO) TOTAL GASTOS INCISO j) DEL ARTICULO 44º DE LA LIR. 560 720 1,085 2,365 PERMANENTE

30 TOTAL GASTO CONTABILIZADO
DESCRIPCION ADICIONES DIFERENCIA PARCIAL TOTAL 18 RETIRO DE BIENES DURANTE EL PERIODO, SE HA REALIZADO EL RETIRO DE UN VEHICULO A FAVOR DE LA GERENCIA (TITULAR DE LA EMPRESA) PARA USO PERSONAL: VALOR CONTABLE NETO IGV QUE GRAVA EL RETIRO TOTAL GASTO CONTABILIZADO MARCO LEGAL: ARTICULO 31º E INCISOS d) Y k) DEL ARTICULO 44º DE LA LIR. 13,600 2,584 16,184 PERMANENTE 19 DONACIONES REALIZADAS LOS GASTOS POR DONACION REALIZADAS EN EL EJERCICIO QUE NO CUMPLEN CON FORMALIDADES ESTABLECIDAS EN EL REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA SON LOS SIGUIENTES: DONACION A IST AMAZONICO MARCO CONTABLE: INCISO x) DEL ARTICULO 37º DE LA LIR. INCISO s) DEL ARTICULO 21º DEL REGLAMENTO LIR. 32,000

31 Nº DESCRIPCION ADICIONES DIFERENCIA PARCIAL TOTAL 20 ADQUISICIONES PAGADAS SIN EMPLEAR MEDIOS DE PAGO MARCO LEGAL: ARTICULO 3º Y 8º DE LA LEY Nº INCISO d) DEL ARTICULO 25º DEL REGLAMENTO LIR. 40,768 PERMANENTE

32 DEPRECIACION POR UTILIZAR
CUADRO DE DEDUCCIONES Nº DESCRIPCION DEDUCCIONES DIFERENCIA PARCIAL TOTAL 21 DIVIDENDOS LOS DIVIDENDOS RECIBIDOS DE OTRAS PERSONAS JURIDICAS NO DEBEN COMPUTARSE EN LA DETERMINACION DE LA RENTA NETA. MARCO LEGAL: ARTICULO 24ª - B DE LA LEY DEL IR. (24,000) PERMANENTE 22 ARRENDAMIENTO FINANCIERO UTILIZACION DE LA MAYOR DEPRECIACION POR APLICACIÓN DE LA DEPRECIACION ACELERADA. DEPRECIACION CONTABILIZADA DEPRECIACION PERMITIDA EN LO TRIBUTARIO DEPRECIACION POR UTILIZAR INCISO j) DEL ARTICULO 44º DE LA LIR. 150,000 178,000 28,500 (28,500) TEMPORAL TOTAL REPARO TEMPORAL TOTAL REPARO PERMANENTE 24,000 TOTAL DEDUCCIONES 52,500

33 CUADRO DE DETERMINACION DE LA DEUDA
DESCRIPCION CONT TRIB DIF IR 30% RESULTADO CONTABLE 1’210,811 <+> ADICIONES TEMPORALES SEGÚN RELACION (1, 2, 7, 16, 9) 463,901 139,170 <+> ADICIONES PERMANENTES SEGÚN RELACION (3, 4, 5, 6, 8, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 17, 18, 19, 20) 461,710 <-> DEDUCCIONES TEMPORALES DEPRECIACION LEASING (22) -28,500 -8,550 <-> DEDUCCIONES PERMANENTES DIVIDENDOS (21) -24,000 RENTA NETA 1,648,521 2’083,922 435,401 130,620 PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES 10% 208,392 1’440,129 1’875,530 IMPUESTO A LA RENTA 30% 432,039 562,659

34 ----------------------X----------------------
ASIENTO CONTABLE DE LA PARTICIPACION DEL TRABAJADOR, DEL I.R. Y DE LOS ACTIVOS TRIBUTARIOS DIFERIDOS X CARGO ABONO 86 PARTICIPACIONES TRABAJADORES 208,392 88 IMPUESTO RENTA 432,039 37 CARGA DIFERIDAS 139,170 40 TRIBUTOS POR PAGAR 562,659 41 REMUN. Y PARTICIPACION POR PAGAR 49 GANANCIAS DIFERIDAS SUMAS 779,601 8,550

35 ----------------------X----------------------
ASIENTO DE RECLASIFICACION ESTO ES POR LA APLICACION DE LA RESOLUCION NUMERO EF/94 DE FECHA 27/01/2011 DEL CNC, DEL CUAL SE CONCLUYE QUE LA PARTICIPACION DEL TRABAJADOR DEBE SER REGISTRADO DE ACUERDO A LO ESTABLECIDO EN LA NIC 19 BENEFICIOS DE LOS EMPLEADOS Y NO POR APLICACION DE LA NIC 12 IMPUESTO A LAS GANANCIAS O LA NIC 37 PROVISIONES, PASIVOS CONTINGENTES Y ACTIVOS CONTINGENTES. POR SER LA PARTICIPACION UN GASTO COMO RESULTADO DEL SERVICIO RECIBIDO Y NO DE UNA TRANSACCION CON LOS SOCIOS X CARGO ABONO GASTOS VENTAS 48% DE S/208,392 100,028 GASTOS ADMINISTRATIVOS 52% DE S/208,392 108,364 88 PARTICIPACIONES TRABAJADORES 208,392 SUMAS