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6-feb-141 LEY DE AUDITORÍA DE CUENTAS Proyecto de Ley por el que se modifica la PRINCIPALES CAMBIOS INTRODUCIDOS Huertas 26, 28014 Madrid Tel. 913895600.

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1 6-feb-141 LEY DE AUDITORÍA DE CUENTAS Proyecto de Ley por el que se modifica la PRINCIPALES CAMBIOS INTRODUCIDOS Huertas 26, Madrid Tel

2 6-feb-14Proyecto reforma LAC2 SUMARIO Objeto de regulación: actividad de auditoría de cuentas Ejes de la modificación: justificación y objetivos Sistema de supervisión pública: fortalecimiento Cambios en la labor del auditor –Antes de la realización de la auditoría –Durante la realización del trabajo –Después del trabajo Conclusiones

3 6-feb-14Proyecto reforma LAC3 LA FUNCIÓN DEL AUDITOR INFORME DE AUDITORÍA Opinión Sin salvedades Con salvedades Denegación Abstención CUENTAS ANUALES (imagen fiel de la situación y actividad de la entidad) PROPIETARIOS ENTIDAD AUDITADA TERCEROS Proveedores, acreedores Bancos, Administraciones … ENTIDAD AUDITADA FORMULA CONTRATA Se depositan y hacen públicos para general conocimiento en el Registro Mercantil

4 6-feb-14Fuente: BOICAC Nº 784 ACTIVIDAD DE AUDITORÍA DE CUENTAS EN ESPAÑA (AÑO 2008) Auditores ejercientes: A título Individual o socios euros 833 Auditores por cuenta ajena Sociedades de auditoría euros trabajos de auditoría realizados

5 6-feb-14Proyecto reforma LAC5 EJES DE LA MODIFICACIÓN OBLIGACIÓN: trasposición de la Directiva 2006/43/CE, relativa a la auditoría de cuentas JUSTIFICACIÓN: reforzar la función de interés público de la auditoría de estados financieros y otros documentos Confianza de personas e instituciones Contribución al funcionamiento de los mercados integridad y eficacia de la información empresarial OBJETIVOS: Armonización de los requisitos que se exigen para el ejercicio la auditoría con los países de la UE y Establecimiento de un sistema de supervisión pública de la actividad auditora, con principios comunes

6 6-feb-14Proyecto reforma LAC6 RESUMEN DE LOS CAMBIOS Ejercicio de la auditoría de cuentas ANTES DURANTEDESPUÉS Autorización y registro público Independencia Formación continuada Normas Internacionales de Auditoría Alcance pleno en la auditoría de grupos Colaboración entre auditores sucesivos Controles * de calidad * técnicos Responsabilidad * auditor * terceros Publicidad y transparencia de actuaciones (EIP) SISTEMA DE SUPERVISIÓN PÚBLICA (SPS)

7 6-feb-14Proyecto reforma LAC7 SISTEMA DE SUPERVISIÓN PÚBLICA Fortalecimiento El ICAC es el organismo encargado de su aplicación Competencias: Autorización y registro de auditores Adopción de normas Supervisión del cumplimiento de formación continuada Realización de investigaciones e imposición de sanciones Realización del control de calidad externo Supervisión especial de auditores de entidades de interés público Cooperación internacional

8 6-feb-14Proyecto reforma LAC8 ANTES DE LA REALIZACIÓN DE LA AUDITORÍA: AUTORIZACIÓN Y REGISTRO DE AUDITORES Modificaciones importantes: Se permite a las sociedades que pueden tener participación de auditores y firmas europeas Se obliga a inscribir en el ROAC a los auditores de países fuera de la UE que auditen firmas cotizadas en España, a efectos de control Se permite que las sociedades de auditoría designen auditores no socios para que firmen informes (auditores designados) SPS es responsable de la habilitación y del registro público de auditores y sociedades de auditoría (Registro Oficial de Auditores de Cuentas – ROAC) Formación continuada: Fortalecimiento de su observancia; incumplimiento como infracción grave FORMACIÓN CONTINUADA

9 6-feb-14Proyecto reforma LAC9 ANTES DE LA REALIZACIÓN DE LA AUDITORÍA: LA INDEPENDENCIA Se responsabiliza al auditor del análisis de las amenazas y de la adopción de las salvaguardas que las reduzcan o anulen. Se revisan ciertas causas de incompatibilidad: Relaciones empresariales Selección de directivos Servicios distintos de la auditoría Se clarifica la aplicación de otras: Participación financiera sólo si es significativa Valoración y abogacía sólo si tiene incidencia en ejercicio auditado Auditoría interna y diseño e implementación de TI en todo caso Se reduce el periodo de cómputo temporal de 3 a 2 años Se someten al régimen general de salvaguardas

10 6-feb-14Proyecto reforma LAC10 Se incorpora el concepto de red del auditor (sujetos vinculados) Se limitan los casos en que los sujetos vinculados hacen incompatible al auditor: Por razones de parentesco Personas con capacidad de influir en el resultado Prohibiciones posteriores a la realización de la auditoría Se reduce el plazo a 2 años Se limitan los sujetos a los que es de aplicación ANTES DE LA REALIZACIÓN DE LA AUDITORÍA: LA INDEPENDENCIA

11 6-feb-14Proyecto reforma LAC11 DURANTE LA REALIZACIÓN DE LA AUDITORÍA: NORMAS DE AUDITORÍA NORMAS DE AUDITORÍA NORMAS DE ÉTICA NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD INTERNO OBJETIVO PRINCIPAL: TODAS LAS AUDITORÍAS DE LA UNIÓN EUROPEA SE HAN DE REALIZAR CON LAS MISMAS NORMAS DE AUDITORÍA Normas Internacionales de Auditoría adoptadas por la UE Competencia profesional Diligencia debida Integridad y objetividad Diseño e implementación de y aplicación a trabajos concretos

12 6-feb-14Proyecto reforma LAC12 DURANTE LA REALIZACIÓN DE LA AUDITORÍA: RESPONSABILIDAD Responsabilidad plena del auditor del grupo Se incorpora por 1ª vez de forma expresa Colaboración entre auditores sucesivos No cabe limitar la responsabilidad Mayores obligaciones en relación al trabajo realizado por los auditores de las entidades que componen el grupo En caso de cambio de auditor Obligación de facilitar papeles de trabajo del auditor anterior No consentimiento de entidad auditada COLABORACÍON ENTRE AUDITORES

13 6-feb-14Proyecto reforma LAC13 DESPUÉS DE LA AUDITORÍA: ACTIVIDAD DE CONTROL ICAC CONTROL DE CALIDAD CONTROL TÉCNICO Preventivo Se comprueba la organización y procedimientos internos Correctivo Se comprueban trabajos específicos Requerimientos Seguimiento NO Procedimiento sancionador Terceros Corporaciones

14 6-feb-14Proyecto reforma LAC14 RESPONSABILIDAD - SECRETO PROFESIONAL RESPONSABILIDAD: ADMINISTRATIVA CIVIL Incrementa la seguridad jurídica al declarar su limitación al daño causado por el auditor se exige al auditor y a la sociedad de auditoría solidaria solo cuando no pueda individualizarse máximo plazo: 4 años (contractual) PENAL EL AUDITOR TIENE DEBER DE SECRETO PROFESIONAL, SALVO EN LOS CASOS CONTEMPLADOS POR LA LEY (DEBE DENUNCIAR LOS DELITOS QUE CONOZCA POR SU EJERCICIO PROFESIONAL) DESPUÉS DE LA AUDITORÍA: RESPONSABILIDAD Y DEBER DE SECRETO

15 6-feb-14Proyecto reforma LAC15 AUDITORES DE ENTIDADES DE INTERÉS PÚBLICO (EIP) Entidades cuya información financiera es importante en el entorno económico español: Sociedades cotizadas, supervisadas (bancos, seguros o de valores) y las muy grandes Obligaciones específicas: El auditor, para preservar su independencia, debe rotar cada 7 años Los auditores y sociedades de auditoría de EIP deben publicar un informe anual de transparencia, a través de su página Web Se pretende incidir especialmente en el control de calidad de estos auditores y sociedades de auditoría

16 6-feb-14Proyecto reforma LAC16 EL PROYECTO DE LEY, EN CONCLUSIÓN PRETENDE Actualizar el régimen normativo de los auditores y las auditorías de cuentas Flexibilizar la estructura de las sociedades de auditoría Reformular los requisitos de independencia Homogeneizar los procedimientos de trabajo con los de otros países de la Unión Europea Reforzar el control de calidad de los trabajos de auditoría Incidir especialmente en las auditorías de entidades de interés público


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