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Cuenta de utilidad fiscal neta (CUFIN) Y Cuenta de capital de aportación (CUCA) Lalo Originales 668321 Ana Luisa Chacón 957415 Paulina Ledón 990634.

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2 Cuenta de utilidad fiscal neta (CUFIN) Y Cuenta de capital de aportación (CUCA) Lalo Originales Ana Luisa Chacón Paulina Ledón

3 ¿Cómo se determina la cuenta de capital de aportación, cuándo aumenta, cuándo disminuye, cómo se actualiza? Art. 89 LISR La cuenta de capital de aportación o CUCA aumenta con las aportaciones de capital y por las primas netas por suscripción de acciones efectuadas por los socios o accionistas. La CUCA disminuye por las reducciones de capital. La cuenta de capital de capital de aportación se actualiza de la siguiente manera: Factor de actualización=INPC del mes del cierre del ejercicio INPC del mes en que se hizo la última actualización

4 Para determinar el saldo actualizado del ejercicio: Saldo anterior de la cuenta de capital de aportación (actualizado) X Factor de actualización = Saldo actualizado de la cuenta de capital de aportación al cierre del ejercicio

5 6 ejemplos del inciso anterior ( 2 de cada uno) e incluir uno donde contenga el capital de aportación así como el aumento y la disminución. -La srita. Chapis quiere aumentar su cuenta de capital de capital de aportación. Para hacer esto capitaliza las utilidades de su empresa: Lupita Barba S.A.. ¿Podrá hacer esto la srita. Chapis?

6 RESPUESTA No, ni la reinversión de dividendos o utilidades ni la capitalización de utilidades se adicionaran a la cuenta de capital de aportación.

7 - Pinto y Papas S.A. de C.V. vende sacos de papas y está formado por un matrimonio joven que busca incrementar su cuenta de capital de aportación para efecto de poder liquidar la sociedad cuando se divorcien. Ambos socios han hecho aportaciones de capital de casi 50 mil pesos cada uno. ¿Si les ayuda esta estrategia para aumentar su CUCA? Si, debido a que la CUCA aumenta con aportaciones de capital.

8 - Morales Barba S.A. es una empresa que distribuye productos de belleza y últimamente han reducido drásticamente su capital (por varias razones). Esto, ¿aumenta o disminuye la cuenta de capital de aportación? - Zante Muebles vende salas a excelentes precios, con muy buena calidad y con el mejor trato del mercado. Como son mejores que Plascencia han tenido reducciones de casi 30 mil pesos a su capital social de $ 140,000 para poder poner una sucursal en Morelia. ¿Aumenta su CUCA a causa de esto? Esto la disminuye. No, al contrario, reducir el capital es causa de la disminución de la CUCA.

9 - Bronces Finos tiene 5,000 pesos en su CUCA del 2003 y no tuvo ningún movimiento, por lo que el saldo final al 31 de diciembre del 2003 es por esa cantidad. Cual es su saldo actualizado en su cuenta de capital de aportación al 2004? En este caso solo tenemos que multiplicar por el factor de actualización:. INPC diciembre 2004 = = INPC diciembre El saldo actualizado seria de 5042 pesos.

10 - Como otro ejemplo tenemos a Provegar SA, distribuidora de productos de belleza, la cual a inicios del 2003 tenia 50 mil pesos en su CUCA, sin embargo en el 2003 los socios aportaron 5 mil pesos de capital y suscribieron acciones con una prima de 10 mil pesos. En octubre un socio decide separarse de Provegar y reduce el capital en $15,000. Cual seria el saldo actualizado del 2003? Factor de actualizacion = INPC diciembre 2004 = = INPC diciembre *50,000 ( ) = 51,985

11 Explicar si hay diferencias en la CUCA de la Asociación en Participación en relación con las demás empresas. Según el Art. 2 de las Disposiciones Transitorias de la LISR fracc. XVII inciso a) vemos: a) Los contribuyentes que hubieran celebrado contratos de asociación en participación con anterioridad a la entrada en vigor de este articulo, integraran la cuenta de capital de aportación a que se refiere el articulo 89 de la LISR, con las aportaciones efectuadas por sus integrantes, disminuyendo los retiros que de dichas aportaciones se hubieran efectuado desde la fecha en que se celebro el convenio para su creación, y hasta el día anterior a la entrada en vigor de esta fracción.

12 Para estos efectos, tanto las aportaciones como los retiros se actualizaran desde la fecha en que se realizo la aportación o se efectuó el retiro y hasta el mes inmediato anterior al que entre en vigor esta fracción. La cuenta no cambia demasiado en sus incrementos y sus disminuciones pero si en su actualización ya que a partir de este año se toma en cuenta a las A en P como personas morales.

13 ¿Cómo se determina la utilidad fiscal neta, cómo y a partir de que ejercicio fiscal se actualiza? Artículo 88 LISR La utilidad fiscal neta del ejercicio se considera como la cantidad que se obtenga de restar al resultado fiscal del ejercicio, el ISR pagado en los términos del art. 10 de LISR y el importe de las partidas no deducibles para efectos de dicho impuesto, excepto las señaladas en la fracc. VIII y IX del art. 32 de LISR..

14 La CUFIN se adicionará con la utilidad fiscal neta de cada ejercicio, los dividendos percibidos de otras personas morales residentes en México y los ingresos, dividendos o utilidades percibidos de inversiones en territorios con regímenes fiscales preferentes en los términos del 10 párrafo del art. 213 de LISR. Se disminuirá con el importe de los dividendos o utilidades pagados, utilidades distribuidas a que se refiere el artículo 89 de LISR, ka utilidad determinada conforme a la fracción II del artículo 11.

15 El saldo de la CUFIN que se tenga al último día de cada ejercicio sin incluir la utilidad fiscal del mismo, se actualizará por el período comprendido en que se efectuó la última actualización y hasta el último mes del ejercicio de que se trate.

16 Ejemplos Utilidad fiscal de ejercicio$4000 Menos: Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores pendientes de amortizar 2000 Igual a: resultado fiscal2000 Menos: Impuesto sobre la renta pagado (art. 10, tasa 34% LISR) 680 Menos: Importe de las partidas no deducibles 100 Igual a: Utilidad fiscal neta del ejercicio. 1220

17 Utilidades fiscales netas actualizadas de 1975 a Dividendos actualizados de 1975 a 1982 y de 1989 a Dividendos actualizados distribuidos de 1975 a 1982 y de 1989 a Saldo inicial de la cuenta de utilidad fiscal neta al 31 de diciembre de

18 Fecha de la última actualización Diciembre de 2003 Período del ejercicio Enero a diciembre de INPC diciembre de INPC diciembre de Factor de actualización: (INPC del último mes del ejercicio)/(INPC del mes en que se efectuó la última actualización). INPC diciembre 2004/INPC diciembre 2003= / =

19 Saldo anterior de la cuenta de utilidad fiscal neta (a diciembre de 2003) 20,000 (x) Factor de actualización (=) Saldo actualizado de la cuenta de utilidad fiscal neta (+) Utilidad fiscal neta del ejercicio fiscal de (=) Saldo actualizado de la cuenta de utilidad fiscal neta al cierre del ejercicio fiscal de

20 ¿Qué hace una empresa cuándo determina CUFIN negativa en un ejercicio fiscal y 2 ejemplos Cuando la suma del impuesto sobre la renta pagado en los términos del artículo 10 de LISR y las partidas no deducibles para efectos del impuesto sobre la renta, excepto las señaladas en las fracciones VIII y IX del artículo 32 de esta Ley, sea mayor al resultado fiscal del ejercicio, la diferencia se disminuirá del saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta que se tenga al final de ejercicio,

21 o en su caso, de la utilidad fiscal neta que se determine en los siguientes ejercicios hasta agotarlo. En este último caso, el monto que se disminuya se actualizará desde el último mes del ejercicio en el que se determinó y hasta el último mes del ejercicio en el que se disminuye.

22 Ejemplos Resultado fiscal $100 Menos: ISR causado (34) Menos: No deducibles (80) Igual a: Saldo que disminuirá la CUFIN (14) Resultado fiscal $210 Menos: ISR causado (70) Menos: No deducibles (180 Igual a: Saldo que disminuirá la CUFIN (40)


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