TRATAMIENTO DE LAS INVERSIONES EN ACCIONES Nuevos cambios CONANIIF 2016 CPC Edmundo Vera.

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1 TRATAMIENTO DE LAS INVERSIONES EN ACCIONES Nuevos cambios CONANIIF 2016 CPC Edmundo Vera

2 TEMAS A TRATAR CONANIIF 2016 CCP MADRE DE DIOS 1. ¿Qué es una Inversión en Acciones? 2. Clasificación de las Inversiones en Acciones 3. EEFF de una empresa Inversora 4. Tratamiento de las Inversiones en los EEFF Separados y Consolidados de la empresa Inversora 5. Enmienda – Nuevo cambios 6. Método de la participación 7. Caso práctico del método de la participación 8. Consideraciones finales

3 1. ¿Qué es una Inversión en Acciones? CONANIIF 2016 CCP MADRE DE DIOS Una inversión en acciones es el hecho mediante el cual una entidad transfiere efectivo, equivalente de efectivo u otros activos a otra entidad con el objetivo de adquirir acciones de esta y obtener ingresos o rentas en el corto, mediano o largo plazo.

4 2. Clasificación de las Inversiones en Acciones CONANIIF 2016 CCP MADRE DE DIOS Las Inversiones en acciones se pueden clasificar de la siguiente manera: 1.Inversiones en Subsidiarias: Son las inversiones en acciones en donde la entidad inversora obtiene el control de la entidad en la que está invirtiendo. Se presume que se obtiene el control cuando se adquiere una participación por encima del 50% 2.Inversiones en Asociadas: Son las inversiones en acciones en donde la entidad inversora obtiene la influencia significativa de la entidad en la que está invirtiendo. Se presume que obtiene influencia significativa cuando adquiere una participación entre el 20% y 50% 3.Inversiones en Negocios Conjuntos: Son las inversiones en acciones en donde la entidad inversora obtiene el control conjunto con otra otras entidades. 4.Inversiones Pasivas: Son las inversiones en acciones en donde la entidad no obtiene el control ni la influencia significativa de la entidad en la que está invirtiendo. Se presume inversión pasiva aquella en el que la entidad inversora no supera el 20% de participación

5 2. Clasificación de las Inversiones en Acciones CONANIIF 2016 CCP MADRE DE DIOS Las Inversiones en acciones se pueden clasificar de la siguiente manera: Más del 50% Unanimidad 50% 20% - 50% Menos del 20% Control Subsidiaria NIIF 3 NIIF 10 Control Conjunto Negocio Conjunto NIIF 11 Influencia Significativa Asociada NIC 28 - Inversión pasiva NIC 39 NIIF 9

6 2. Tipo de Inversiones en Acciones CONANIIF 2016 CCP MADRE DE DIOS Control: Una entidad inversora tiene control si ejerce poder sobre la participada, es decir cuando posee derechos que le otorgan la capacidad de dirigir las actividades relevantes, es decir, las actividades que afectan de forma significativa a los rendimientos de la participada; y además tiene exposición o derecho a rendimientos variables procedentes de su implicancia en la participada. Influencia Significativa: La entidad inversora tiene influencia significativa cuando tiene el poder de intervenir en las decisiones de política financiera y de operación de ésta. Algunas de las situaciones que reflejan influencia significativa son: representación en el consejo de administración, participación en los procesos de fijación de políticas, intercambio de personal directivo, entre otros. Control conjunto: La entidad posee control conjunto cuando las actividades relevantes son decididas con el consentimiento unánime de esta y las demás partes con las que comparte el control.

7 3. EEFF de una empresa Inversora CONANIIF 2016 CCP MADRE DE DIOS Estados financieros consolidados: son los estados financieros de un grupo en el que los activos, pasivos, patrimonio, ingresos, gastos y flujos de efectivo de la controladora y sus subsidiarias se presentan como si se tratase de una sola entidad económica. Estados financieros separados: son los presentados por una controladora o un inversor con control conjunto en una participada o influencia significativa sobre ésta, en la que las inversiones se contabilizan al costo o de acuerdo con la NIIF 9 Instrumentos Financieros

8 4. Tratamiento de las Inversiones en los EEFF Separados y Consolidados de la empresa inversora CONANIIF 2016 CCP MADRE DE DIOS La entidad inversora cuando elabore sus estados financieros separados, contabilizará las inversiones en subsidiarias, negocios conjuntos y asociadas: a)Al costo, o b)De acuerdo con la NIIF 9 En sus estados financieros consolidados utilizará el siguiente tratamiento: a)Consolidará las entidades subsidiarias b)Aplicará el método de la participación en las inversiones en asociadas y negocios conjuntos. Asimismo, al final de cada período se deberá evaluar si existen indicios de deterioro del valor de las inversiones, calcular el importe recuperable si es que existen los indicios y reconocer el deterioro contra resultados en la medida que el importe recuperable sea menor que el importe en libros, según lo indicado en la NIC 36 Deterior del Valor de los Activos.

9 5. Enmienda – Nuevos cambios CONANIIF 2016 CCP MADRE DE DIOS En agosto del 2014 el International Accounting Standards Board (IASB) publicó la enmienda a la NIC 27 en la que incluye el método de la participación como tratamiento aceptado para las inversiones en subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos, en los estados financieros separados de la entidad inversora. Esta enmienda entra en vigencia para los períodos que inicien a partir del 01 de enero del presente año (2016)

10 6. Método de la participación CONANIIF 2016 CCP MADRE DE DIOS Según el método de la participación, en el reconocimiento inicial la inversión en una subsidiaria, asociada o negocio conjunto, es reconocida al costo. Posterior a la fecha de adquisición esta inversión se incrementará o disminuirá para reconocer la parte del inversor en el resultado del período de la participada. Este incremento o disminución de la inversión se reconocerá en el resultado del período del inversor. Las distribuciones recibidas de la participada reducirán el importe en libros de la participada. Asimismo, se ajustará el importe de la inversión por los cambios en la participación patrimonial del inversor en la participada que surja por cambios en el otro resultado integral de la participada; como por ejemplo aquellos que surjan de la revaluación de los elementos de Propiedad, Planta y Equipo.

11 7. Caso Práctico del Método de la participación CONANIIF 2016 CCP MADRE DE DIOS La entidad La Inversora S.A. compra el 65% de la entidad La Emisora S.A. por un importe de US$ 2,600,000 el 30/06/2016, con lo que obtiene el control y el poder de dirigir las actividades más importantes de La Emisora S.A.

12 7. Caso Práctico del Método de la participación CONANIIF 2016 CCP MADRE DE DIOS Al final del período 2016 La Emisora S.A. tuvo una utilidad de US$ 500,000. La Inversora S.A. ha decidido medir su inversión por el método de la participación: La Inversora S.A. deberá incrementar el importe de su inversión, en sus estados financieros separados, por la parte que le corresponde del resultado de La Emisora S.A. (65% de US$ 500,000 = US$ 325,000)

13 7. Caso Práctico del Método de la participación CONANIIF 2016 CCP MADRE DE DIOS Al cierre del período 2017 La Emisora S.A. tuvo una pérdida de US$ 250,000. Además, realizó una revaluación de sus Terrenos y Edificaciones reconociendo un Superávit de Revaluación por el importe de US$ 800,000 La Inversora S.A. deberá disminuir el importe de su inversión por la parte que le corresponde del resultado de La Emisora S.A. (65% de US$ 250,000 = US$ 162,500)

14 7. Caso Práctico del Método de la participación CONANIIF 2016 CCP MADRE DE DIOS Adicionalmente deberá aumentar el importe de su inversión por la parte que le corresponda del cambio en el Otro Resultado Integral de su subsidiaria (65% de US$ 800,000 = US$ 520,000)

15 8. Consideraciones finales CONANIIF 2016 CCP MADRE DE DIOS A partir del cierre de este período (2016) los estados financieros separados podrán incluir el efecto del método de participación para lo cual la empresa inversora deberá obtener los estados financieros de sus subsidiarias, asociadas o negocios conjuntos, elaborados bajo las mismas políticas, en la misma fecha y solo podrá reconocer los resultados atribuibles a las participaciones de otros inversores de las transacciones ascendentes y descendentes.

16 MUCHAS GRACIAS!!!