SEMINARIO TALLER SOBRE

SEMINARIO TALLER SOBRE
EL NUEVO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL Y LAS NICS Y NIIFS DINAMICA DE LAS CUENTAS DEL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL MEDIANTE EL DESARROLLO DE 70 CASUISTICAS CON LA APLICACIÓN DE LAS 9 TABLES EN MOVIMIENTO DEL PCGE

COMPRA DE MERCADERÍAS BAJO DIFERENTES MODALIDADES
TABLA 1 COMPRA DE MERCADERÍAS BAJO DIFERENTES MODALIDADES Asientos Contables Cuentas Cargadas Cuentas Abonadas Por naturaleza 42-43 Por destino 611-79 Devol. por naturaleza Devol. por destino Dsctos.obt. F. de F. PERDIDAS Y GANANCIAS POR MEDICION DE EXISTENCIAS Ganancias por medición 761 Pérdidas por medición Anexo de las Tablas 1 y 2 609 Costos vinculados con las compras de existencias Pagado a proveedor Flete, material de embalaje, cargulo y otros Pagado a terceros Flete, seguros, gastos aduaneros y otros Pagado al gobierno Derechos aduaneros, ISC, IGV, Peaje y otros

Compra existencias de las Cuentas 25 y 26 para consumo inmediato
TABLA 2 COMPRA DE MATERIAS PRIMAS, MATEARIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS, ENVASES Y EMBALAJES BAJO DIFERENTES MODALIDADES Asientos Contables Cuentas Cargadas Cuentas Abonadas Por naturaleza 42 – 43 Por destino 612 – 613 – 614 – 79 Devol. por naturaleza 42-43 602–603– 604– Devol. por destino Dsctos.obt. F de F “Naturaleza” Dsctos.obt. F. de F. “Destino” Dsctos. Obt. F. de F. Salida de almacén 612 – 613 – 614 Destino o aplicación 90 – 79 Compra existencias de las Cuentas 25 y 26 para consumo inmediato

COMPRA DE ACTIVOS FIJOS BAJO DIFERENTES MODALIDADES
TABLA 3 COMPRA DE ACTIVOS FIJOS BAJO DIFERENTES MODALIDADES Asientos Contables Cuentas Cargadas Cuentas Abonadas Inmuebles por naturaleza Inmuebles por destino 97 79 Muebles por naturaleza 333 al 46-47 Muebles por destino Compra de activo fijo mediante arrendamiento financiero Por el costo del activo fijo 32 45 Intereses devengados 673-97 45 – 79 Por nacimiento del IGV 4011 Compra de activo fijo como gasto, por la práctica contable “Importancia relativa” Por naturaleza 42-43 Por destino Ejemplo: Costo activo fijo menos o igual a ¼ de la UIT Pérdidas y ganancias por medición de activos inmovilizados Ganancia por medición 11 – 30 – – 34 – 35 Pérdida por medición

COMPRA DE SERVICIOS Y BENEFICIOS A LOS TRABAJADORES
TABLA 4 COMPRA DE SERVICIOS Y BENEFICIOS A LOS TRABAJADORES Asientos Contables Cuentas Cargadas Cuentas Abonadas Por naturaleza 62 – 646 4017–403–407–141– 41–44 Por destino 90 – 63 – 65 – 67 – 4011 90 – 94 – 79 TABLA 5 COMPRA DE SERVICIOS VARIOS A TERCEROS

CONTABILIZACION DE PROVISIONES HABITUALES Y EXPORADICAS
Cuenta 18: Servicios y otros contratos por anticipado Asientos Contables Cuentas Cargadas Cuentas Abonadas Compra de servicios por anticipado Aplicación de servicios por naturaleza Aplicación de servicios por destino 79 Gratificación del Personal Vacaciones del Personal CTS del Personal Reconoc. Depreciación 391-79 Reconoc. Amortización 392-79 Estim. Cobranza Dudosa 19-79 Desvalorización de Existencias 29-79 Desvalorización de Activos Inmovilizados 36-79 Provisión para Litigios 481-79 TABLA 6 CONTABILIZACION DE PROVISIONES HABITUALES Y EXPORADICAS

VENTA DE MERCADERÍAS BAJO DIFERENTES MODALIDADES
TABLA 7 VENTA DE MERCADERÍAS BAJO DIFERENTES MODALIDADES Asientos Contables Cuentas Cargadas Cuentas Abonadas Venta de mercaderías 12 – 13 Costo de ventas 691 – 692 20-21 Devolución sobre ventas 709 – 4011 Reingreso mercadería devuelta 20 -21 Descuento concedido F. de Factura Transferencia previa 27 – 39 33 Venta activo fijo usado 165 Retiro contable del activo fijo 27 – 79 TABLA 8 VENTAS DE ACTIVOS FIJOS USADOS

CONTABILIZACIÓN DEL PROCESO PRODUCTIVO
TABLA 9 CONTABILIZACIÓN DEL PROCESO PRODUCTIVO Asientos Contables Cuentas Cargadas Cuentas Abonadas Ingreso físico al almacén 21 – 22 711 – 712 Ingreso contable 23 713 Cancelación Ctas. 90 y 79 79 90

APLICACIONES PRACTICAS DE LAS 9 TABLAS EN MOVIMIENTO PARA APRENDER EL NUEVO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

COMPRA SIMPLE DE MERCADERIAS AFECTA AL IGV
APLICACIONES PRACTICAS DE LA TABLA 1 OPERACIÓN 1 COMPRA SIMPLE DE MERCADERIAS AFECTA AL IGV Enunciado: Se compra 100 pares de zapatos Nº 45 con Fact. 300, por s/. 5000,00 afectos al IGV. Factura Nº 300 100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u 5000,00 IGV 19% ,00 Precio de venta 5950,00

----------------1-------------- 60 Compras 5000,00 601 Mercaderías
60 Compras 5000,00 601 Mercaderías 6011 Mercaderías manufacturadas 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 950,00 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV cuenta propia 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 5950,00 421 Facturas por pagar 4212 Emitidas Contabilización por naturaleza nuestra compra mercaderías con Fact. 300 20 Mercaderías 201 Mercaderías manufacturadas 2011 Zapatos Nº 45 20111 Costo 61 Variación de existencias 611 Mercaderías 6111 Mercaderías manufacturadas Contabilización por destino, nuestra compra de mercadería con fact. 300

COMPRA SIMPLE DE MERCADERIAS AFECTA AL IGV
OPERACIÓN 2 COMPRA SIMPLE DE MERCADERIAS AFECTA AL IGV Enunciado: Se compra 100 pares de zapatos Nº45 con Fac. 301 por s/. 5000,00 nos incluye en la factura, material de embalaje por s/. 200,00 y servicios de flete s/. 300,00 Factura Nº 301 100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u ,00 Material de embalaje ,00 Servicio de flete ,00 Base imponible ,00 IGV 18% ,00 Precio de venta ,00

----------------3--------------
60 Compras 5 500,00 601 Mercaderías 6011 Mercaderías manufacturadas 5000,00 609 Costos vinculados con las compras 6091 Vinculados con la mercadería 60911 Transporte (flete) 60915 Material de embalaje 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 990,00 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV cuenta propia 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 6 490,00 421 Facturas por pagar 4212 Emitidas Contabilización por naturaleza nuestra compra mercaderías con Fact. 301 VAN

----------------4--------------
VIENEN 20 Mercaderías 5 500,00 201 Mercaderías manufacturadas 2011 Zapatos Nº 45 20111 Costo 61 Variación de existencias 611 Mercaderías 6111 Mercaderías manufacturadas Destino de nuestra compra con Fact. 301

COMPRA DE MERCADERIAS CON UN DESCUENTO DENTRO DE FACTURA
OPERACIÓN 3 COMPRA DE MERCADERIAS CON UN DESCUENTO DENTRO DE FACTURA Enunciado: Se compra 100 pares de zapatos Nº45 con Fac. 302 por s/. 5000,00 con un descuento del 10% dentro de factura. Factura Nº 302 100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u ,00 10% de descuento < 500,00> Base imponible ,00 IGV 18% ,00 Precio de venta ,00

----------------5-------------- 60 Compras 4 500,00 601 Mercaderías
60 Compras 4 500,00 601 Mercaderías 6011 Mercaderías manufacturadas 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 810,00 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV cuenta propia 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 5 310,00 421 Facturas por pagar 4212 Emitidas Nuestra compra por naturaleza con Fact. 302 20 Mercaderías 201 Mercaderías manufacturadas 2011 Zapatos Nº 45 20111 Costo 61 Variación de existencias 611 Mercaderías 6111 Mercaderías manufacturadas Nuestra compra por destino, con Fact. 302

COMPRA DE MERCADERIAS CON DOBLE DESCUENTO DENTRO DE FACTURA
OPERACIÓN 4 COMPRA DE MERCADERIAS CON DOBLE DESCUENTO DENTRO DE FACTURA Enunciado: Se compra 100 pares de zapatos Nº45 con Fac. 303 por s/. 5000,00 con doble descuento del 10% y 5% respectivamente; nos incluye en la factura material de embalaje por s/. 250,00. Factura Nº 303 100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u ,00 1er descuento 10% < 500,00> Base para el 2do descuento ,00 2do descuento 5% <225,00> Valor de venta neta ,00 Material de embalaje ,00 Base imponible ,00 IGV 18% ,50 Precio de venta ,75

60 Compras 4525,00 601 Mercaderías 6011 Mercaderías manufacturadas ,00 609 Costos vinculados con las compras 6091 Vinculado con las mercaderías 60915 Material de embalaje ,00 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 814,50 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV cuenta propia 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 5 339,50 421 Facturas por pagar 4212 Emitidas Nuestra compra por naturaleza con Fact. 303 20 Mercaderías 4 525,00 201 Mercaderías manufacturadas 2011 Zapatos Nº 45 20111 Costo 61 Variación de existencias 611 Mercaderías Nuestra compra por destino, con Fact. 303

COMPRA DE MERCADERIAS AL CRÉDITO CON INTERÉS INCLUIDO EN FACTURA
OPERACIÓN 5 COMPRA DE MERCADERIAS AL CRÉDITO CON INTERÉS INCLUIDO EN FACTURA Enunciado: Se compra 100 pares de zapatos Nº45 con Fac. 304 por s/. 5000,00 al crédito 60 días, con un interés del 4% mensual. Factura Nº 304 100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u ,00 Interés 4% mensual ,00 Base imponible ,00 IGV 18% ,00 Precio de venta ,00

60 Compras 5000,00 601 Mercaderías 6011 Mercaderías manufacturadas 67 Gastos financieros 400,00 673 Intereses por otras obligaciones 6736 Obligaciones comerciales 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 972,00 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV cuenta propia 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 6 372,00 421 Facturas por pagar 4212 Emitidas Nuestra compra por naturaleza con Fact. 304 20 Mercaderías 5 000,00 201 Mercaderías manufacturadas 2011 Zapatos Nº 45 20111 Costo VAN

VIENEN 97 Gastos financieros 400,00 Intereses comerciales 61 Variación de existencias 5 000,00 611 Mercaderías 6111 Mercaderías manufacturadas 79 Cargas imputables a Ctas. de costos y gastos Nuestra compra por destino con Fact. 304

SERVICIO DE UN FLETE VINCULADO CON LA COMPRA DE MERCADERÍAS
OPERACIÓN 6 SERVICIO DE UN FLETE VINCULADO CON LA COMPRA DE MERCADERÍAS Enunciado: Nuestra compra de mercaderías con la Fact. 300 (Op-1) fue despachado de Lilma para Arequipa por el vendedor en una empresa de transportes, quien nos presenta su Fact. 109, por el servicio de flete por s/. 350,00 más IGV. Factura Nº 109 Servicio de flete sobre la Fact ,00 IGV 18% ,00 Precio de venta 413,00

----------------11------------- 60 Compras 350,00
60 Compras 350,00 609 Costos vinculados con las compras 6091 Vinculado con las mercaderías 60911 Transporte 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 63,00 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV cuenta propia 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 413,00 421 Facturas por pagar 4212 Emitidas Nuestra compra servicio de flete para el traslado de mercadería comprado con la Fac. Nº 300 por naturaleza 20 Mercaderías 201 Mercaderías manufacturadas 2011 Zapatos Nº 45 20111 Costo 61 Variación de existencias 611 Mercaderías 6111 Mercaderías manufacturadas Nuestra compra servicio de flete para el traslado de mercadería comprado con la Fac. Nº 300 (op-1)

COMPRA DE MERCADERÍAS CUYA LLEGADA DEMORA 10 DÍAS
OPERACIÓN 7 COMPRA DE MERCADERÍAS CUYA LLEGADA DEMORA 10 DÍAS Enunciado: El comprador que está en Arequipa, compra de Lima 50 pares de zapatos Nº 45 por s/ ,00 con Fact. Nº 305 (la mercadería llegará dentro de 10 días). Factura Nº 109 50 pares de zapatos Nº 45 a s/. 50,00 c/u 2 500,00 IGV 18% ,00 Precio de venta ,00

----------------13------------- 60 Compras 2 500,00
60 Compras 2 500,00 609 Costos vinculados con las compras 6011 Mercaderías manufacturadas 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 450,00 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV cuenta propia 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 2 950,00 421 Facturas por pagar 4212 Emitidas Nuestra compra por naturaleza con Fac. 305 28 Existencias por recibir 2500,00 281 Mercaderías 61 Variación de existencias 611 Mercaderías 6111 Mercaderías manufacturadas Nuestra compra por destino con Fact. 305 20 Mercaderías 201 Mercaderías manufacturadas 2011 Zapatos Nº 45 20111 Costo Transferencia de la Cta. 28 a la Cta. 20 por el Ingreso de la mercadería al almacén

DEVOLUCIÓN PARCIAL HECHA SOBRE UNA COMPRA DE MERCADERÍAS
OPERACIÓN 8 DEVOLUCIÓN PARCIAL HECHA SOBRE UNA COMPRA DE MERCADERÍAS Enunciado: Sobre nuestra compra con Fact. Nº 301 (Op-2) devolvemos 12 pares de zapatos, lo cual es aceptado por nuestro proveedor, mediante la nota de crédito Nº 011. N/Credito Nº 011 12 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u 600,00 Material de embalaje – Servicio de flete – Base imponible 600,00 IGV 18% 108,00 Precio de venta 708,00 NOTA: Los costos vinculados con las compras, como son el material de embalaje y el servicio de flete no son materia de devolución

----------------16------------- 42
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 708,00 421 Facturas por pagar 4212 Emitidas 60 Compras 600,00 601 Mercaderías 6011 Mercaderías manufacturadas 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 108,00 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV cuenta propia Contabilización nota de crédito Nº 011 por la devolución de mercadería comprada con la Fact. 301 (op-2) 61 Variación de existencias 611 Mercaderías 6111 Mercaderías manufacturadas 20 Mercaderías 201 Mercaderías manufacturadas 2011 Zapatos Nº 45 20111 Costo Por salida de almacén de la mercadería devuelta con la nota de crédito Nº 011

OPERACIÓN 9 DESCUENTO OBTENIDO FUERA DE FACTURA SOBRE UNA MERCADERIA COMPRADA QUE AL MOMENTO DEL DCTO. SE ENCONTRABA EN EL ALMACEN Enunciado: Sobre nuestra compra con Fact. Nº 305 (Op-7), el proveedor nos concede un descuento del 15% fuera de factura, mediante la nota de crédito Nº 105, al momento de producirlo el referido descuento, toda la mercadería comprada con esta factura, se encontraba en el almacén. Nota de Crédito Nº 105 Descuento 15% de s/ , ,00 IGV 18% ,50 Total descuento 442,50

----------------18------------- 42
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 442,50 421 Facturas por pagar 4212 Emitidas 60 Compras 375,00 601 Mercaderías 6011 Mercaderías manufacturadas 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 67,50 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV cuenta propia Contabilización nota de crédito Nº 105 por naturaleza según la NIC-2 61 Variación de existencias 611 Mercaderías 6111 Mercaderías manufacturadas 20 Mercaderías 201 Mercaderías manufacturadas 2011 Zapatos Nº 45 20111 Costo Contabilización de la disminución del costo de los 50 pares de zapatos, sobre las que se obtiene un descuento fuera de factura

OPERACIÓN 10 DESCUENTO OBTENIDO FUERA DE FACTURA SOBRE UNA MERCADERIA COMPRADA QUE AL MOMENTO DE PRODUCIRSE EL DESCUENTO YA FUE VENDIDO TODO EL LOTE Enunciado: Sobre nuestra compra con Fact. Nº 301 (Op-2), el proveedor nos concede un descuento del 8% fuera de factura, mediante la nota de crédito Nº 201, a la fecha de producirse el referido descuento, los 100 pares de zapatos comprados con la Fact. 301, ya se habían vendido. Nota de Crédito Nº 201 Descuento 8% de s/. 5000, ,00 IGV 18% ,00 Total descuento 472,00

----------------20-------------
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 472,00 421 Facturas por pagar 4212 Emitidas 73 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos 400,00 731 Descuentos obtenidos fuera de factura 7311 Terceros 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 72,00 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV cuenta propia Contabilización nota de crédito Nº 201, por descuento obtenido fuera de factura sobre la compra de mercadería totalmente vendida a la fecha de producirse el descuento

COMPRA DE MERCADERÍAS EN QUE EL ISC FORMA PARTE DE SU COSTO
OPERACIÓN 11 COMPRA DE MERCADERÍAS EN QUE EL ISC FORMA PARTE DE SU COSTO Enunciado: Se compra mercadería afecta al ISC 20% y al IGV, el vendedor es sujeto de ambos impuestos, pero el comprador solo es sujeto al IGV, la compra es con Fact. 501. Factura Nº 501 Valor de venta mercadería XZ ,00 ISC 20% ,00 Base imponible para IGV ,00 IGV 18% ,00 Precio de venta ,00

----------------21------------- 60 Compras 4 800,00
60 Compras 4 800,00 601 Mercaderías ,00 6011 Mercaderías manufacturadas 609 Costos vinculados con las compras 6091 Vinculado con las mercaderías 60919 Otros costos (ISC) ,00 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 864,00 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV cuenta propia 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 5 664,00 421 Facturas por pagar 4212 Emitidas Nuestra compra por naturaleza con Fac. 501 20 Mercaderías 201 Mercaderías manufacturadas 2011 Mercadería "XZ" 20111 Costo 61 Variación de existencias 611 Mercaderías 6111 Mercaderías manufacturadas Nuestra compra por destino con Fact. 501

COMPRA DE MATERIAS PRIMAS CON COSTOS VINCULADOS E INTERESES
APLICACIONES PRACTICAS DE LA TABLA 2 OPERACIÓN 12 COMPRA DE MATERIAS PRIMAS CON COSTOS VINCULADOS E INTERESES Enunciado: Se compra la materia prima “MP-8” por s/. 8000,00 nos incluye en factura, material de embalaje s/. 600,00 e intereses s/. 1500,00, la compra es con Fact Factura Nº 1007 200 piezas “MP-8” a s/. 40,00 c/u 8000,00 Material de embalaje ,00 Intereses comerciales ,00 Base imponible ,00 IGV 19% ,00 Precio de venta ,00

----------------23------------- 60 Compras 8000,00 8600,00
60 Compras ,00 8600,00 602 Materias primas 6021 M. P. para Prod. Manufacturados 609 Costos vinculados con las compras 6092 Vinculados con la C. de M.P. 60925 Material de Embalaje ,00 67 Gastos financieros 1500,00 673 Intereses por otras obligaciones 6736 Obligaciones comerciales 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 1919,00 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV cuenta propia 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 12019,00 421 Facturas por pagar 4212 Emitidas Nuestra compra por naturaleza con Fac. 1007 24 Materias 241 M.P. para productos manufacturados 97 97673 Intereses comerciales 61 Variación de existencias 612 Materias primas 6121 M.P. para prod. Manufacturadoss 79 Cargas imputables a Ctas. De Costos y gastos Nuestra compra por destino con Fact. 1007

Requisión de almacén Nº 120
OPERACIÓN 13 CONSUMO DE LA MATERIA PRIMA DEL ALMACEN, POR EL DEPARTAMENTO DE PRODUCCION Enunciado: El Dpto. de Producción de la empresa industrial solicita al almacén 120 piezas de la materia prima “MP-8” adquirida con la Fact (Op-12). Este pedido se hace mediante la requisión de almacén Nº120. Requisión de almacén Nº 120 Cantidad Descripción Costo Unitario Total MP , ,00

----------------25------------- 61 Variación de existencias 5160,00
61 Variación de existencias 5160,00 612 Materias primas 6121 M.P. para prod. Manufacturados 24 Materias 241 M.P. para productos manufacturados Disminución de la materia prima remitida al Dpto. de producción, con la requisión Nº 120 90 Costo de producción 902 Materias primas 79 Cargas imputables a Ctas de Costos y Gastos Destino del consumo de la materia prima

COMPRA DE EXISTENCIAS DE LAS CUENTAS 25 Y 26 PARA STOCK
OPERACIÓN 14 COMPRA DE EXISTENCIAS DE LAS CUENTAS 25 Y 26 PARA STOCK Enunciado: Una empresa industrial compra con Fact. 405 las siguientes existencias para stock. Factura Nº 405 50 millares papel bond a s/. 25,00 c/u (suministros) 1250,00 600 cajas de cartón a s/. 2,00 c/u (embalaje) 1200,00 Base imponible ,00 IGV 19% ,50 Precio de venta ,50

----------------27------------- 60 Compras 2450,00
60 Compras 2450,00 603 Mat. Auxil., suministros y repuestos 6032 Suministros ,00 604 Envases y embalajes 6041 Embalajes ,00 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 465,50 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV cuenta propia 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 2915,50 421 Facturas por pagar 4212 Emitidas Nuestra compra por naturaleza con Fac. Nº 405 25 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 1250,00 252 Suministros 2524 Otros suministros - Utiles de escritorio 26 Envases y Embalajes 1200,00 262 Embalajes - Cajas de cartón 61 Variación de existencias 613 Mat. Auxiliar sumi. Y repuestos ,00 614 Envases y embalajes ,00 Nuestra compra por destino con Fact. 405

CONSUMO DEL STOCK DE UTILES DE ESCRITORIO Y MATERIAL DE EMBALAJE
OPERACIÓN 15 CONSUMO DEL STOCK DE UTILES DE ESCRITORIO Y MATERIAL DE EMBALAJE Enunciado:En el presente mes la empresa industrial, mediante la requisición de almacén Nº 121, hizo el siguiente consumo del stock. Requisión de almacén Nº 121 Cantidad Descripción Costo Unitario C.V. Importe 5 millares Papel bond Administración 25,00 125,00 3 millares Papel bond Ventas 25, ,00 2 millares Papel bond Producción 25, ,00 150 cajas Cajas de cartón Ventas 2,00 300,00 Total consumo valorizado 550,00

----------------29------------- 61 Variación de existencias 550,00
61 Variación de existencias 550,00 613 Mat. Auxil. Suministros y repuestos 6132 Suministros ,00 614 Envases y embalajes 6142 Embalajes ,00 25 Materias auxiliares, suministros y repuestos 250,00 252 Suministros 2524 Otros suministros - Utiles de escritorio 26 Envases y embalajes 300,00 262 Embalajes - Cajas de cartón Por la salida de existencias de las Ctas. 25 y 26 del almacén para consumo 90 Costo de producción 50,00 94 Gastos de administración 125,00 95 Gastos de ventas 375,00 - Utiles de escritorio ,00 - Material de embalaje ,00 79 Cargas imputables a Ctas. De costos y gastos Destino consumo con requisición 121

DEVOLUCION PARCIAL HECHA SOBRE UNA COMPRA DE MATERIAS PRIMAS
OPERACIÓN 16 DEVOLUCION PARCIAL HECHA SOBRE UNA COMPRA DE MATERIAS PRIMAS Enunciado: Sobre nuestra compra con Fact (op-12) devolvemos 10 piezas de la materia prima “MP-8”, lo que es aceptado por el proveedor mediante la nota de crédito Nº095. Nota de Crédito Nº 095 10 piezas “MP-8” a s/. 40,00 c/u 400,00 Material de embalaje Intereses comerciales ,00 Base imponible 475,00 IGV 19% ,25 Precio de venta 565,25

----------------31------------- 42
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 565,25 421 Facturas por pagar 4212 Emitidas 60 Compras 400,00 602 Materias primas 6021 M. P. para Prod. Manufacturados 67 Gastos financieros 75,00 673 Intereses por otras obligaciones 6736 Obligaciones comerciales 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 90,25 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV cuenta propia Contabilización nota de crédito Nº 095 por la devolución de parte de la materia prima comprada con la Fact. Nº 1007 61 Variación de existencias 612 Materias primas 6121 M.P. para prod. Manufacturadoss 79 Cargas imputables a Ctas. De costos y gastos 791 Cargas imputables a citas de costos y gastos 24 Materias primas 241 MP para productos manufacturados 97 97673 Intereses comerciales Salida de materia prima devuelta con N/C 095

OPERACIÓN 17 DESCUENTO OBTENIDO FUERA DE FACTURA SOBRE UNA COMPRA DE EXISTENCIAS QUE A LA FECHA DEL DCTO. PARTE ESTABA EN STOCK Y PARTE SE HABIA CONSUMIDO Enunciado: Sobre nuestra compra con Fact. 405 (op-14), el proveedor nos hace un descuento, mediante la nota de crédito Nº 209, el 15% del importe de la Factura Nº 405. Nota de Crédito Nº 209 Dcto. Del papel bond 15% de 1250, ,50 Dcto. De las cajas de cartón 15% de 1200, ,00 Base imponible 367,50 IGV 19% ,83 Total Dscto. Obtenido 437,33

Aplicación del Dcto. Obtenido Cta. 25 al costo e ingreso
Útiles de Escritorio Importe Descuento 15% Destino del Descuento En almacén 1000, ,00 Disminuye cta. 25 Consumido (OP-15) 250, ,50 Ingreso Cta. 73 Comprado (OP-14) 1250, ,50 Aplicación del Dcto. Obtenido Cta. 26 al costo de ingreso Material de Embalaje Importe Descuento 15% Destino del Descuento En almacén , ,00 Disminuye cta. 26 Consumido (OP-15) 300, ,00 Ingreso Cta. 73 Comprado (OP-14) 1200, ,00 Nota: Para la elaboración de la aplicación de los descuentos obtenidos en las compras de las existencias de las Ctas. 25 y 26 tener como información base las operaciones 14 y 15 respectivamente.

Contabilización del Descuento obtenido fuera de factura
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 437,33 421 Facturas por pagar 4212 Emitidas 60 Compras 285,00 603 Mat. Auxl. Suministros y repuestos 6032 Suministros ,00 604 Embalajes ,00 73 Dsctos. Rebajas y bonificaciones obtenidas 82,50 731 Descuentos obtenidos - Suministros ,50 - Material de embalajes ,00 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 69,83 VAN

----------------34-------------
VIENEN 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV cuenta propia Contabilización nota de crédito Nº 209 por el descuento obtenido fuera de factura, sobre nuestra compra de la O P-14 según N/C 2 61 Variación de existencias 285,00 613 Mat. Auxil. Sum. Y repuestos ,00 614 Envases y embalajes ,00 25 Materias auxiliares, suministros y repuestos 150,00 252 Suministros 2524 Otros suministros - Utiles de escritorio 26 Embases y Embalajes 135,00 262 Embalajes - Cajas de cartón Disminución del costo de nuestra compra de las Ctas 25 y 26 que se encontraban en stock al momento de producirse el descuento fuera de factura con la nota de crédito Nº 209

COMPRA DE EXISTENCIAS DE LAS CTAS. 25 Y 26 PARA CONSUMO INMEDIATO
OPERACIÓN 18 COMPRA DE EXISTENCIAS DE LAS CTAS. 25 Y 26 PARA CONSUMO INMEDIATO Enunciado: Una empresa comercial compra las siguientes existencias con Factura Nº 606 para consumo inmediato. Factura Nº 606 Útiles de escritorio 300,00 Material de embalaje 200,00 Base imponible 500,00 IGV 19% ,00 Precio de Venta 595,00

Distribución de las existencias compradas
Existencias Administración Ventas Total Útiles de escritorio , , ,00 Material de embalaje , ,00 Totales , , ,00

----------------35------------- 60 Compras 500,00
60 Compras 500,00 603 Mat. Auxil., suministros y repuestos 6032 Suministros ,00 604 Envases y embalajes 6041 Embalajes ,00 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 95,00 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV cuenta propia 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 595,00 421 Facturas por pagar 4212 Emitidas Nuestra compra por naturaleza con Fac. Nº 606 94 Gastos de administración 200,00 - Utiles de escritorio 95 Gastos de ventas 300,00 - Utiles de escritorio ,00 - Material de embalaje ,00 79 Cargas imputables a Ctas. De costos y gastos Nuestra compra por destino con Fact. Nº 606

COMPRA DE UN TERRENO EN ZONA INDUSTRIAL POR UNA EMPRESA
APLICACIONES PRACTICAS DE LA TABLA 3 OPERACIÓN 19 COMPRA DE UN TERRENO EN ZONA INDUSTRIAL POR UNA EMPRESA Enunciado: Una empresa industrial compra un terreno colindante para futura ampliación de 1500 m2 a s/. 120 cada m2. Según el valor de mercado; siendo el valor del m2 s/. 80,00 según autoavaluo del 2009; la compra se realizó en el mes de junio del 2009. Valor de mercado del terreno: 1500 m2 x s/. 120,00 = s/ ,00 Valor de autoavaluo del terreno: 1500 m2 x s/. 80,00 = s/ ,00

Ajuste del valor autoavalúo con el IMP de mayo 2009
IMP del mes de diciembre del año 2008=198,580960 IMP del mes de mayo del año 2009= (estimado) Factor = IMP mayo = = de ajuste IMP diciem Valor del terreno ajustada = s/ ,00 x = s/ ,00 Valor del terreno según oferta del mercado s/ ,00 NOTA: Para el impuesto de alcabala se considera el mayor valor, es decir el de mercado s/ ,00

Cálculo del Impuesto de alcabala del terreno
Valor del mercado del terreno s/ ,00 (-) Inafectación 10 UIT (3550 x 10) <35500,00> Base para el impuesto de alcabala s/ ,00 Impuesto de alcabala: 3% del s/ ,00 = s/. 4335,00 Nota: Este impuesto lo paga el comprador y representa un costo vinculado con el costo de compra del terreno

Contabilización del terreno comprado
33 Inmuebles, maquinarias y equipo 184335,00 331 Terrenos 3311 Costo Costo de compra ,00 Impuesto de alcabala ,00 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 4335,00 406 Gobiernos locales 4061 Impuestos 40614 Impuesto de Alcabala 46 Cuentas por pagar diversas - terceros 180000,00 465 Pasivos por compra de activo inmovilizado Contabilización compra de un terreno para ampliación de empresas, según escritura pública celebrada por ante el notario Sr. Miguel Angel Linares

Cálculo del IGV sobre el valor de compra del inmueble
OPERACIÓN- 20 COMPRA DE UN INMUEBLE POR UNA EMPRESA EN 1RA VENTA AFECTA AL IGV Y AFECTA AL IMPUESTO DE ALCABALA Enunciado: Una empresa comercial compra un inmueble en 1ra venta en s/ ,00 valor de meercado ( ,00 edificación y s/ ,00 terreno); siendo el valor del autoavaluo ,00 (100000,00 edificación y 50000,00 terreno) la operación se realizó en el mes de junio 2009. Cálculo del IGV sobre el valor de compra del inmueble Base imponible: 50% de s/ ,00 = s/ ,00 IGV 19% de s/ ,00 = s/ ,00

Precio de compra del inmueble Cálculo del impuesto de alcabala
Valor de compra de mercado s/ ,00 IGV 19% de s/ , ,00 Precio de compra del inmueble ,00 Cálculo del impuesto de alcabala Ajuste del terreno: ,00 x 1,0086 = ,00 Terreno a valor de mercado s/ ,00 (-) Inafectación 10 UIT <35 500,00> Base para el impuesto de alcabala s/ ,00 Impuesto de alcabala: 3% de s/ ,00 = s/ ,00

33 Inmuebles, maquinarias y equipo 201335,00 331 Terrenos 3311 Costo Costo de compra ,00 Impuesto de alcabala ,00 332 Edificaciones 3321 Edificaciones administrativas 33211 Costo de adquisición ,00 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 19000,00 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV Cuenta propia 1335,00 401 Gobiernos locales 4061 Impuestos 40614 Impuesto de alcabala 46 Cuentas por pagar diversas - terceros 219000,00 465 Pasivos por compra de activo inmovilizado Contabilización compra de inmueble afecta al IGV y el 100% del valor del terreno afecta al impuesto de alcabala

OPERACIÓN- 21 COMPRA DE UN INMUEBLE POR UNA EMPRESA EN 2DA VENTA POR LO TANTO AFECTA UNICAMENTE AL IMPUESTO DE ALCABALA Enunciado: El mismo caso de la O p-20, bajo el supuesto de que esta vez, se trata de que la empresa compra dicho inmueble ya no del constructor, sino de un tercero y en 2da venta. En este caso; ya no está afecto al IGV; únicamente estará gravado con el Impuesto de Alcabala.

Cálculo del Impuesto de Alcabala
Valor de mercado del terreno s/ ,00 Valor de mercado de la edificación s/ ,00 Valor de mercado del inmueble ,00 Valor de autovaluo del terreno ,00 Valor del autovaluo de la edificación ,00 Valor del autovaluo del inmueble ,00 Factor de ajuste Dic – mayo 2009 = 1,0086 Valor autoavaluo ajustado: s/ ,00 x 1,0086= ,00 El valor del mercado del inmueble es mayo s/ ,00 (-) Inafectación al impuesto 10 UIT <35 500,00> Base para el cálculo del impuesto de alcabala ,00 Impuesto de alcabala: 3% de s/ ,00 = s/ ,00

Distribución del Impuesto de Alcabala al Costo
Activo Fijo Costo de Compra Impuesto Costo Total Terreno , , ,00 Edificación , , ,00 , , ,00

33 Inmuebles, maquinarias y equipo ,00 331 Terrenos 3311 Costo Valor de compra ,00 Impuesto de alcabala ,00 332 Edificaciones 3321 Edificaciones administrativas 33211 Costo de adquisición ,00 - Valor de compra - Impuesto de alcabala ,00 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 4935,00 401 Gobiernos locales 4061 Impuestos 40614 Impuesto de alcabala 46 Cuentas por pagar diversas - terceros ,00 465 Pasivos por compra de activo inmovilizados Nuestra compara de inmuebles es 2da venta afecta al 100% al impuesto de alcabala

COMPRA DE ACTIVO FIJO CON COSTOS VINCULADOS E INTERESES
OPERACIÓN- 22 COMPRA DE ACTIVO FIJO CON COSTOS VINCULADOS E INTERESES Enunciado: Una empresa compra un activo fijo vehículo. Con factura Nº 509 en S ,00 para reparto de mercadería nos incluyen en factura, material de embalaje s/. 300,00, servicio del flete s/ ,00 e interés s/ ,00. Factura Nº 509 Camioneta marca Datsun ,00 Material de embalaje ,00 Servicio de flete ,00 Intereses comerciales ,00 Base imponible ,00 IGV 19% ,00 Precio de venta s/ ,00

----------------40------------- 33 Inmuebles, maquinarias y equipo
33 Inmuebles, maquinarias y equipo 31 500,00 334 Equipo de transporte 3341 Vehículos motorizados 33411 Costo Valor de compra ,00 Costos vinculados - Material de embalaje ,00 - Servicio de flete ,00 67 Gastos Financieros 3 500,00 673 Intereses por otras obligaciones 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 6650,00 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV cuenta propia 46 Cuentas por pagar diversas - terceros 41650,00 465 Pasivos por compra de activos inmovilizados 4651 Facturas por pagar Nuestra compra activo fijo con factura Nº 509 97 3500,00 97673 Intereses 79 Cargas imputables a cuenta de gastos Destino de los intereses incluidos en la factura de compra del activo fijo vehículo

OPERACIÓN- 23 COMPRA DE ACTIVO FIJO DE MENOR CUANTIA CONSIDERADO COMO GASTO POR LA PRACTICA CONTALE “IMPORTANCIA RELATIVA” Enunciado: La empresa “Cemento Yura” compro un escritorio para la secretaria del departamento de contabilidad en s/. 700,00 y el contador dispuso, se contabilice como gasto bajo la práctica contable de la “importancia relativa”, la comprase efectuó, con la factura. Factura Nº 099 Un escritorio modelo “secretaria” s/. 700,00 IGV 19% ,00 Previo de venta ,00

----------------42------------- 65 Otros gastos de gestión 700,00
65 Otros gastos de gestión 700,00 659 Otros gastos de gestión Activo fijo de menor cuantía 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 133,00 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV cuenta propia 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 833,00 421 Facturas por pagar 4212 Emitidas Nuestra compra activo fijo de menor cuantía con factura Nº 099 por naturaleza 94 Gastos de administración 94659 Activo fijo de menor cuantía 79 Cargas imputables a Ctas. De costos y gastos 791 Cargas imputables a cuenta de gastos destinos de la compra del escritorio de menor cuantía con factura Nº 099

COMPRA DE ACTIVO FIJO MEDIANTE EL ARRENDAMIENTO FINANCIERO
OPERACIÓN- 24 COMPRA DE ACTIVO FIJO MEDIANTE EL ARRENDAMIENTO FINANCIERO Enunciado: Una empresa industrial compra una maquinaria mediante el contrato de leasing o arrendamiento financiero con su banco en las siguientes condiciones: Duración del contrato de leasing: 4 años Valor razonable del activo fijo: ,00 Tiempo estimado de vida útil: 5 años Al final del contrato no se ha considerado: la opción de compra

Cronograma de pago del leasing al Banco
Años Valor Inicial Amortización Interés IGV Cuota Anual

Contabilización del arrendamiento financiero
32 Activos adquiridos en arrendamiento financiero ,00 332 Inmuebles, maquinaria y equipo 3223 Maquinarias y equipo de explotación 45 Obligaciones financieros 452 Contrato de leasing Contabilización compra de una maquinaria mediante el contrato de arrendamiento financiero, con opción de compra

Contabilización pago de las 12 cuotas del leasing del 2009
67 Gastos financieros 30 000,00 673 Intereses por préstamos 6732 Contrato de arrend… financiero 45 Obligaciones financieras 452 Contrato de leasing Contabilización por naturaleza al los intereses de las 12 cuotas devengadas correspondientes al Ejercicio 2009 97 97676 Intereses por préstamos 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos Destino de los intereses devengados de las 12 cuotas del leasing Ejercicio 2009 VAN

----------------47------------- 40
VIENEN 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 10 688,00 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV cuenta propia 45 Obligaciones financieras 452 Contrato de arrendamiento financiero Contabilización del IGV en el Registro en el Registro de Compras de las 12 cuotas del leasing del Ejercicio 2009 66 938,00 452 Contrato de leasing - Amortización 12 cuotas ,00 - IGV de las 12 cuotas ,00 455 Costo de financiación por pagar 4552 Contrato de leasing ,00 10 Caja y Bancos 104 Ctas. Ctes. Instituciones financieras Contabilización pago de las 12 cuotas del contrato de arrendamiento financiero, conformado por la cuota de amortización, los intereses y el IGV del Ejercicio 2009

CONSTRUCCIÓN DE UN ACTIVO FIJO POR LA PROPIA EMPRESA
OPERACIÓN- 25 CONSTRUCCIÓN DE UN ACTIVO FIJO POR LA PROPIA EMPRESA Enunciado: Una empresa comercial realiza por cuenta propia la construcción de su 2da planta en un área de 200 m2 la obra duró 6 meses habiendo incurrido en los siguientes gastos: Facturas Varias Por diversos materiales de construcción s/ ,00 IGV 19% ,00 Precio de venta ,00 Facturas Nº 707 Servicios contratista de construcción s/ ,00 IGV 19% ,00 Precio de venta ,00

Contabilización compra de los materiales
60 Compras ,00 602 Materias primas 6024 M.P. para productos inmuebles 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 34 200,00 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV cuenta propia 46 Cuentas por pagar diversas - terceros ,00 465 Pasivos por compra de activos inmovilizados Nuestra compra por naturaleza de los materiales de construcción según diversas facturas 33 Inmuebles, maquinaria y equipo 339 Construcciones y obras en curso 3392 Construcciones en curso 72 Producción de activo inmovilizado 721 Inversiones inmobiliarias 79 7211 Edificaciones Destino de los materiales de construcción comprados para la construcción de la 2da planta de las empresa

Contabilización compra de los materiales
63 Gastos de servicios prestados por terceros ,00 638 Servico de contratistas 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 28 500,00 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV cuenta propia 46 Cuentas por pagar diversas - terceros ,00 465 Pasivos por compra de activos inmovilizados Contabilización Factura Nº707 por los servicios de construcción de la 2da planta 33 Inmuebles, maquinaria y equipo 339 Construcciones y obras en curso 3392 Construcciones en curso 72 Producción de activo inmovilizado 721 Inversiones inmobiliarias 7211 Edificaciones Contabilización por destino de la Factura Nº 707 por el servicio de construcción de la 2da planta

Contabilización de la construcción concluida
33 Inmuebles, maquinaria y equipo ,00 332 Edificaciones 3321 Edificaciones administrativas Costo de producción - 2da planta 339 Construcciones y obras en curso 3392 Construcciones en curso Contabilización de la conclusión de la obra en construcción de la 2da planta y su transferencia contable de la subcuenta 339 a la subcuenta 332

PLANILLA DE SUELDOS DE UN EMPLEADO DE UNA EMPERSA COMERCIAL
APLICACIONES PRACTICAS DE LA TABLA 4 OPERACIÓN- 26 PLANILLA DE SUELDOS DE UN EMPLEADO DE UNA EMPERSA COMERCIAL Enunciado: Un empleado de una empresa comercial percibe 1 500,00 de sueldo mensual más asignación familiar, calcule y contabilice el sueldo del mes de junio 2009 considerando que por pensiones esta en la ONP y es vendedor. Cálculo del sueldo bruto y neto Sueldo bruto del mes de junio ,00 Asignación familiar (10% de 550,00) ,00 Total remuneración bruta ,00 (-) Descuento por SNP 13% de s/ ,00 <202,15> Sueldo neto mes junio ,85

APORTACION DE LA EMPRESA COMERCIAL
RPS 9% de s/ ,00 = s/. 139,95 62 Gastos de personal, directores y gerentes 1694,95 621 Remuneraciones 6211 Sueldos ,00 627 Seguridad y previsión social 6271 RPS ,00 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 342,10 403 Instituciones públicas 4031 EsSalud ,95 4032 ONP ,15 41 Remuneraciones y participación por pagar 1352,85 411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos por pagar Contabilización planilla de sueldos del empleado empresa comercial por naturaleza, según planilla de sueldos 95 Gastos de ventas 1695,00 95621 Sueldos ,00 95627 RPS ,95 79 Cargas imputables a cuntas de costos y gastos 791 Cargas imputables a cuenta de gastos contabilización por destino planilla del vendedor de una empresa comercial

PLANILLA DE SALARIOS DE OBRERO DE UNA EMPRESA INDUSTRIAL
OPERACIÓN- 27 PLANILLA DE SALARIOS DE OBRERO DE UNA EMPRESA INDUSTRIAL Enunciado: Un obrero que trabaja en una empresa industrial percibe un jornal básico diario de s/. 40,00 es soltero y sin hijos, por pensiones está afiliado a la AFP “luna llena” determine su jornal semanal bruto y neto y contabilice. Cálculo de la remuneración semanal Jornal básico de los 6 días laborados 240,00 Remuneración por el día del descanso ,00 Remuneración bruta semanal ,00

Aportación empresa industrial
(-) Aportación a la AFP Fondo de pensiones 10% de s/. 280,00 = 28,00 Seguro de invalidez 1.2% de s/. 280,00 = 3,36 Comisión porcentual 2.1% de s/. 280,00 = 5, <37,24> Remuneración semanal neta s/. 242,76 Aportación empresa industrial RPS 9% de s/. 280, ,20 SENATI 0,75% de s/. 280, ,10 SCTR 1.04% de s/. 280, ,21

Contabilización planilla de salarios
62 Gastos de personal, directores y gerentes 308,11 621 Remuneraciones 6211 Salarios ,00 627 Seguridad y previsión social 6271 RPS ,20 64 Gastos por tributos 2,10 646 Cotizaciones con carácter del tributo 6461 SENATI 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 67,45 403 Instituciones públicas 4031 EsSalud 40311 RPS ,20 40312 SCTR ,91 4033 Contribución al SENATI ,10 407 Administradora de fondo de pensiones 4071 Aporte a la cuenta individual 28,00 4072 Prima seguro de invalidez ,36 4073 Comisión porcentual AFP ,88 41 Remuneraciones y participación por pagar 242,76 411 Remuneraciones por pagar VAN

----------------57-------------
VIENEN 4111 Salarios por pagar Contabilización planilla de salarios por naturaleza según libro de planilla 90 Costo de producción 310,21 902 Trabajo directo ,00 904 Gasto de fabricación - Salario indirecto ,00 - RPS ,20 - SCTR ,91 - SENATI ,10 79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 791 Cargas imputables a cuenta de costos Contabilización por destino planilla de salarios del obrero industrial

PLANILLA DE SUELDOS DEL JEFE DE VENTAS CON RETENCION DE 5TA CATEGORIA
OPERACIÓN- 28 PLANILLA DE SUELDOS DEL JEFE DE VENTAS CON RETENCION DE 5TA CATEGORIA Enunciado:El jefe de ventas percibe un sueldo de 2 400,00 por todo concepto; contabilice su sueldo de junio Considerando su retención de 5ta categoría, el empleado viene percibiendo dicho sueldo fijo desde el mes de enero sin variación alguna, por pensiones esta asegurado en la ONP y trabaja en una empresa comercial. Cálculo de la retención del mes de junio 2009 Renta bruta anual estimada a) Remuneración anual proyectada Sueldo de junio s/ ,00 x 7 meses ,00 Gratificación ordinaria de julio ,00 Gratificación ordinaria de diciembre ,00

Remuneraciones ya percibidas
Enero – mayo 2 400,00 x 5 meses ,00 Remuneración bruta anual ,00 Deducciones: 7 UIT (3550 x 7) <24 850,00> Renta neta anual s/ ,00 Cálculo del impuesto anual 15% de s/ ,00 s/ ,50 Retención por junio Impuesto calculado ,50 (-) Retenciones meses anteriores Enero s/ ,50 Febrero 2009 s/. 109,00 Marzo 2009 s/. 109,00 Abril s/. 109,00 <436,00> Impuesto por retener ,50 Retenido por junio: s/. 876,50 / 8 meses = 110,00

Cálculo del sueldo bruto y neto del jefe de ventas
Sueldo bruto de junio ,00 (-) Descuento por SNP 13% de s/ ,00 <312,00> (-) Retención 5ta Categoría <110,00> Sueldo neto de junio s/ ,00 Aportación empresa comercial RPS 9% de s/ , ,00

Contabilización planilla de sueldos
62 Gastos de personal, directores y gerentes 2616,00 621 Remuneraciones 6211 Sueldos ,00 627 Seguridad y previsión social 6271 RPS ,00 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 638,00 401 Gobierno Central 40173 Renta de 5ta categoría ,00 403 Instituciones públicas 4031 EsSalud ,00 4032 ONP ,00 41 Remuneraciones y participación por pagar 1978,00 411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos por pagar Contabilización planilla de sueldos por naturaleza 95 Gastos de ventas 95621 Sueldos ,00 95627 RPS ,00 79 Cargas imputables a cuntas de costos y gastos 791 Cargas imputables a c uenta de gastos Contabilización por destino planilla de sueldos del Jefe de Ventas

CONTABILIZACION REMUNERACIONES AL DIRECTORIO
OPERACIÓN- 29 CONTABILIZACION REMUNERACIONES AL DIRECTORIO Enunciado:El contador de una empresa comercial dispone la contabilización y pago de la remuneración directorio correspondiente a la última reunión, a los siguientes directores: Directores Remuneración Bruta 10% IR 4ta Remuneración Neta AA 1 500,00 150,00 1 350,00 BB CC 4 500,00 450,00 4 050,00

Contabilización de las remuneraciones al Directorio
62 Gastos de personal, directores y gerentes 4500,00 628 Remuneraciones al directorio 44 Cuentas por pagar a accionistas, directores y gerentes 442 Directores 4421 Dietas Contabilización por naturaleza de las dietas de los 3 directores 94 Gastos de administración 94628 Remuneraciones al directorio 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos Contabilización por destino de las dietas de los directores de la empresa 40 Tributos y aportes al SP y de S. por pagar 450,00 401 Gobierno central 40172 Renta de 4ta categoría 10 Caja y Bancos 4050,00 104 Ctas. Ctes. Instituciones Financieras 1041 Ctas. Ctes. Operativas Pago neto de la dieta a los directores

CONTABILIZACION CTS DEL PERSONAL EMPLEADO
OPERACIÓN- 30 CONTABILIZACION CTS DEL PERSONAL EMPLEADO Enunciado: Calcule la CTS del semestre mayo – octubre 2009 del Jefe de Ventas de la Operación – 28, considerando que al mes de octubre sigue percibiendo los s/ ,00 de sueldo. No percibe asignación familiar. Cálculo del depósito CTS mayo – octubre 2009 Sueldo básico bruto ,00 1/6 gratificación de julio / ,00 Remuneración computable ,00 CTS por depositar s/ ,00 / 12 meses x 6 mes = s/ ,00

----------------63------------- 62
62 Gastos de personal, directores y gerentes 1400,00 629 Beneficios sociales de los trabajadores 6291 CTS 627 Seguridad y previsión social 41 Remuneraciones y participación por pagar 415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar 4151 CTS Contabilización por naturaleza de la CTS del Jefe de Ventas correspondiente al 2do semestre del Ejercicio 2009 95 Gastos de Ventas 95629 CTS 79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 791 Cargas imputables a cuentas de gastos Contabilización por destino de la CTS del Jefe de Ventas por el semestre mayo-octubre 2009 10 Caja y Bancos 1041 Ctas. Ctes. Operativas Por el depósito de la CTS del Jefe de Ventas en el Banco depositario elegido por el trabajador

CONTABILIZACION CTS DEL PERSONAL OBRERO
OPERACIÓN- 31 CONTABILIZACION CTS DEL PERSONAL OBRERO Enunciado: Calcule y contabilice la CTS de un obrero ayudante de almacenes de una empresa comercial que percibe s/. 45,00 de jornal diario, mas asignación familiar, el referido obrero ingresó el con el mismo jornal, la CTS por calcular es la de mayo-octubre 2009. Cálculo de la CTS mayo – octubre 2009 Jornal básico diario s/. 45,00 Asignación familiar diario (55,00 / 30) ,83 Gratificación diaria 30 jornales + 6 / 30 días ,81 Remuneración computable ,64 CTS por depositar S/. 54,64 x 30 = 1 639,20 / 12 x 6 meses = s/. 819,60

----------------66------------- 62
62 Gastos de personal, directores y gerentes 819,60 629 Beneficios sociales de los trabajadores 6291 CTS 627 Seguridad y previsión social 41 Remuneraciones y participación por pagar 415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar 4151 CTS Contabilización por naturaleza de la CTS del personal obrero por mayo-octubre 2009 94 Gastos de administración 9429 CTS 79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 791 Cargas imputables a cuentas de gastos Contabilización por destino de la CTS del obrero de almacén por el semestre mayo-octubre 2009

CONTABILIZACION RECIBO POR HONORARIOS PROFESIONALES
APLICACIONES PRACTICAS DE LA TABLA 5 OPERACIÓN 32 CONTABILIZACION RECIBO POR HONORARIOS PROFESIONALES Enunciado: Una empresa recepciona el recibo por honorarios profesionales por la elaboración de los planos de la 2da planta de su local por construir, como sigue: Recibo por honorarios profesionales Nº 050 Formulación plano de construcción 2do piso s/ ,00 I. R. 4ta categoría 10% <350,00> Honorario neto s/ ,00

----------------68------------- 63
63 Gastos de servicios prestados por terceros 3500,00 632 Honorarios, comisiones y corretajes 6321 Honorarios 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 424 Honorarios por pagar Contabilización por naturaleza recibo de honorarios profesionales Nº 050 94 Gastos de administración 94632 Honorarios 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 791 Cargas imputables a cuenta de gastos Destino del recibo de honorarios profesionales Nº 050 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 350,00 401 Gobierno Central 40172 Renta de 4ta categoría 10 Caja y Bancos 3150,00 104 Ctas. Ctes. Instituciones Financieras 1041 Ctas. Ctes. Operativas Contabilización pago neto del honorario

MANTENIMIENTO Y REPACIONES DE ACTIVOS FIJOS
OPERACIÓN- 33 MANTENIMIENTO Y REPACIONES DE ACTIVOS FIJOS Enunciado: Una empresa comercial recepciona la factura Nº 309 de la empresa “Servicios Comerciales SRL” por el mantenimiento de los equipos de cómputo. Factura Nº 309 Servicio mantenimiento de 6 computadoras s/ ,00 IGV 19% ,00 Precio de venta ,00

----------------71------------- 63
63 Gastos de servicios prestados por terceros 1200,00 634 Mantenimiento y repación 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 228,00 401 Gobierno Central 4011 Impuesto Gneral a las Ventas 40111 IGV cuenta propia 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 1428,00 421 Facturas por pagar 4212 Emitidas Contabilización factura Nº 309 por naturaleza 94 Gastos de administración 600,00 94634 Mantenimiento y reparación 95 Gastos de Ventas 95634 Mantenimiento y reparaciones 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 791 Cargas imputables a cuenta de gastos Contabilización Factura Nº 309 por destino

CONTABILIZACION COMPRA DE SERVICIO DE ALQUILER DE INMUEBLES
OPERACIÓN- 34 CONTABILIZACION COMPRA DE SERVICIO DE ALQUILER DE INMUEBLES Enunciado: Una empresa comercial toma en alquiler un inmueble colindante para ampliar su almacén y procede al pago del primer mes de alquiler s/. 2000,00 según la factura Nº 099, emitido por la inmobiliaria Mossuto E.I.R.L. Factura Nº 099 Alquiler mes de julio S/. 2000,00 IGV 19% ,00 Precio de venta ,00

----------------73------------- 63
63 Gastos de servicios prestados por terceros 2000,00 635 Alquileres 6352 Edificaciones 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 380,00 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV cuenta propia 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 2380,00 421 Facturas por pagar 4212 Emitidas Contabilización por naturaleza Factura Nº 099 94 Gastos de administración Alquileres 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 791 Cargas imputables a cuenta de gastos Contabilización por destino Factura Nº 099

CONTABILIZACION GASTOS BANCARIOS POR MANTENIMIENTO CTA.CTE.
OPERACIÓN- 35 CONTABILIZACION GASTOS BANCARIOS POR MANTENIMIENTO CTA.CTE. Enunciado: Una empresa recibe la nota de débito de su banco por los siguientes conceptos: Nota de Débito Mantenimiento Cta. Cte. Presente mes s/. 30,00 2 talonarios de chequera ,00 Total cargado en Cta. Cte ,00

----------------75------------- 63
63 Gastos de servicios prestados por terceros 80,00 639 Otros servicios prestados por terceros 6391 Gastos bancarios - Mantenimiento Cta. Cte. 30,00 - Gastos por chequeras 50,00 10 Caja y Bancos 104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras Contabilización nota de débito del Banco mantenimiento Cta. Cte. Y chqueras 40111 IGV cuenta propia 94 Gastos de administración Gastos bancarios 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 791 Cargas imputables a cuenta de gastos Contabilización nota de debito del banco por destino, por los gastos de mantenimiento y chequeras

CONTABILIZACION SEGUROS DE VIDA DE UN EMPLEADO
OPERACIÓN- 36 CONTABILIZACION SEGUROS DE VIDA DE UN EMPLEADO Enunciado: Una empresa comercial tiene un empleado que elabora en el departamento de administración con 5 años de antigüedad percibiendo un sueldo de s/. 1700,00 desde enero 2009, se procede al pago de su seguro de vida dispuesto por el D. L. 688, el pago de la prima es por el mes de junio 2009 Cálculo de la prima del seguro de vida Tasa de aporte Remun. Mes de mayo Prima de junio IGV 19% Total prima 0.53% 1700 9,01 1,71 10,72

Contabilización de la prima del seguro de vida
65 Otros gastos de gestión 9,01 651 Seguros 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 1,71 401 Gobierno Central 4011 Impuesto Gneral a las Ventas 40111 IGV cuenta propia 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 10,72 421 Facturas por pagar 4212 Emitidas Contabilización por naturaleza, prima de seguro vida del empleado, por el mes de junio 94 Gastos de administración 94651 Seguros 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 791 Cargas imputables a cuenta de gastos Contabilización por el destino, prima de seguro de vida del empleado, por el mes de julio

DONACION DE MERCADERIA A UNA ENTIDAD PERCEPTORA
OPERACIÓN- 37 DONACION DE MERCADERIA A UNA ENTIDAD PERCEPTORA Enunciado: Una empresa comercial dona una computadora nueva (mercadería) a una municipalidad distrital, calificada como una entidad receptora de donación; la computadora donada tenía por costo s/. 2500,00 y su valor de venta s/. 3000,00 Factura Nº 220 Una computadora “Core duo” s/. 2500,00 Transferencia a título gratuito

Contabilización de la donación
65 Otros gastos de gestión 2500,00 659 Otros gastos de gestión 6591 Donaciones 20 Mercaderías 201 Mercaderías manufacturadas 2011 Computadora "Core Duo" Por la mercadería donada con Factura Nº 220 a su costo de compra 94 Gastos de administración Donaciones 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 791 Cargas imputables a cuenta de gastos Contabilización por el destino de la donación de mercaderías con Factura Nº 220, a su costo de compra

DONACION DE MERCADERIA A UNA ENTIDAD NO PERCEPTORA
OPERACIÓN- 38 DONACION DE MERCADERIA A UNA ENTIDAD NO PERCEPTORA Enunciado:El mismo caso de la Operación-37 en el supuesto de que el beneficiario de la donación, fuera la CGTP “Confederación General de los Trabajadores del Perú”, recordemos que el costo de compra de la computadora donad fue de s/. 2500,00 y el valor de venta al público s/. 3000,00 Factura Nº 220 Una computadora “Core duo” s/. 3000,00 IGV 19% ,00 3570,00 Transferencia a título gratuito

----------------80------------- 65 Otros gastos de gestión 2500,00
65 Otros gastos de gestión 2500,00 659 Otros gastos de gestión 6591 Donaciones 20 Mercaderías 201 Mercaderías manufacturadas 2011 Computadora "Core Duo" Mercadería donada a la CGTP con Factura Nº 220 94 Gastos de administración Donaciones 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 791 Cargas imputables a cuenta de gastos Destino de la mercadería donada a la CGTP con Factura Nº 220 64 Gastos por tributos 570,00 641 Impuesto general a las ventas 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar VAN

----------------83-------------
VIENEN 401 Gobierno Central 4011 Impuesto Gneral a las Ventas 40111 IGV cuenta propia Reintegro del IGV sobre la mercadería donada a una entidad no receptora de donación, con factura Nº 220 94 Gastos de administración 94641 IGV 570,00 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 791 Cargas imputables a cuentas de gastos Destino del IGV reintegrado al Estado por la mercadería donada a una entidad no receptora de donaciones NOTA: Los cargos a la Cta. 94, en los asientos 81 por s/. 2500,00 y asiento 83 por s/. 570,00. No son aceptados como gasto para efectos tributarios.

CONTABILIZACION INTERESES BANCARIOS VENCIDOS
OPERACIÓN- 39 CONTABILIZACION INTERESES BANCARIOS VENCIDOS Enunciado:Una empresa recibe de su banco una nota de debito por los intereses en sobregiro presente mes. Nota de Débito Interés por sobregiro presente mes s/. 1580,00 Portes ,00 Total debitado en Cta. Cte ,00

Contabilización de los intereses por sobregiro
67 Gastos financieros 1600,00 673 Intereses por préstamos 10 Caja y bancos 104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras 1041 Ctas. Ctes. Operativas Contabilización por naturaleza nota de debito del Banco por concepto de intereses 97 97673 Intereses 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 791 Cargas imputables a cuenta de gastos Contabilización por destino de la nota de débito del Banco por los intereses

ALQUILERES, SEGUROS E INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO
OPERACIÓN- 40 ALQUILERES, SEGUROS E INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO Enunciado:Una empresa paga los siguientes servicios por adelantado Factura Nº 229 Alquiler local de venta 6 meses adelantado s/ ,00 El alquiler por cada mes es de s/. 2000, ,00 IGV 19% s/ ,00 Factura Nº 688 Prima seguro activos fijos 12 meses años 2009 Pago adelantado prima mensual s/, 1500,00 s/ ,00 IGV 19% ,00 s/ ,00 Nota de Debito del Banco Intereses adelantados por 6 meses s/. 1200,00 mensual = s/ ,00

----------------86------------- 18
18 Servicios y otros contratos por anticipado 37200,00 181 Intereses (por 6 meses) 182 Seguros (por 12 meses) 183 Alquileres (por 6 meses) 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 5700,00 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV cuenta propia 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 35700,00 421 Facturas por pagar 4212 Emitidas - Factura 299 alquiler ,00 - Factura 688 prima ,00 45 Obligaciones financieras 7200,00 455 Costo de financiación por pagar Contabilización del compromiso de pagar por anticipado, interés, seguros y alquileres 10 Caja y Bancos 42900,00 104 Ctas. Ctes. Instituciones Financieras 1041 Ctas. Ctes. Operativas Pago de los alquileres, prima de seguros e intereses por adelantados

Servicios pagados por anticipado devengados
OPERACIÓN- 41 AMPLIACION A GASTOS DEL PRIMER VENCIDO DE LOS ALQUILERES, PRIMA DE SEGURO EINTERES PAGADO POR ANTICIPADO Servicios pagados por anticipado devengados de enero 2009 Alquileres mes enero s/. 2000,00 Prima de seguro enero s/. 1500,00 Intereses mes enero s/. 1200,00 Total gasto para enero s/. 4700,00

----------------88------------- 63
63 Gastos de servicios prestados por terceros 2000,00 635 Alquileres 6352 Edificaciones 65 Otros gastos de gestión 1500,00 651 Seguros 67 Gastos financieros 1200,00 673 Intereses por préstamos 18 Servicios y otros contratos por anticipado 4700,00 181 Intereses (mes enero) ,00 182 Seguros (mes enero) ,00 183 Alquileres (mes enero) ,00 Aplicación a gastos por naturaleza, los servicios de alquileres, seguros e intereses pagados por adelantado, devengados por el mes de enero 2009 94 Gastos de administración 94651 Prima de seguros 95 Gastos de ventas 95635 Alquileres 97 97673 Intereses 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 791 Cargas imputables a cuenta de gastos Destino aplicación de los servicios pagados por adelantado correspondiente al mes de enero 2009

SANCION ADMINISTRATIVA IMPUESTA POR UNA AUTORIDAD
OPERACIÓN- 42 SANCION ADMINISTRATIVA IMPUESTA POR UNA AUTORIDAD Enunciado: La autoridad administrativa de trabajo impone una multa equivalente a una UIT por no tener un trabajador registrado en el libro de planillas

Contabilización de la sanción administrativa
65 Otros gastos de gestión 1500,00 659 Otros gastos de gestión 6592 Sanciones administrativas 10 Caja y Bancos 1200,00 104 Ctas. Ctes. Instituciones Financieras 1041 Ctas. Ctes. Operativas 4700,00 Contabilización pago de multa impuesta por la autoridad de trabajo por naturaleza 94 Gastos de administración 94659 Sanción administrativa 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 791 Cargas imputables a cuenta de gastos Contabilización por destino de la multa de la autoridad administrativa de trabajo Nota: Los s/ , cargado a la cuenta 94, no es aceptado como gasto para los efectos del Impuesto a la renta

GRATIFICACIONES DE JULIO PERSONAL EMPLEADO
APLICACIONES PRACTICAS DE LA TABLA 6 OPERACIÓN 43 GRATIFICACIONES DE JULIO PERSONAL EMPLEADO Enunciado: Una empresa comercial tiene como política contable elaborar sus estados financieros en forma mensual. Supongamos que la referencia empresa cuenta con un solo empleado que trabaja en el departamento de administración ganando s/ 1830,00 con fecha de ingreso Calcule y contabilice la provisión de su gratificación del mes de julio correspondiente al mes de enero 2009. Trabajador Sueldo Gratificación Provisión Empleado Mensual Julio 1/6 para enero 1 1830,00 152,50

Contabilización gratificación de julio 2009
Correspondiente al mes de enero 2009 62 Gastos de personal, directores y gerentes 305,00 621 Remuneraciones 6214 Gratificaciones 41 Remuneraciones y participación por pagar 411 Remuneraciones por pagar 4114 Gratificaciones por pagar Contabilización provisión de la gratificación de julio correspondiente al mes de enero 2009 por naturaleza 94 Gastos de administración 94621 Gratificaciones 79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 791 Cargas imputables a cuentas de gastos Contabilización por destino de la provisión gratificación de julio correspondiente al mes de enero

REMUNERACION VACACIONAL, PERSONA EMPLEADO
OPERACIÓN 44 REMUNERACION VACACIONAL, PERSONA EMPLEADO Enunciado: Con la información y el empleado de la Operación-43 determine la provisión de su remuneración vacacional para el mes de enero 2009 Cálculo de la remuneración vacacional para enero Trabajador Sueldo Remuneración Provisión Empleado Mensual Vacacional 1/12 para enero 1 1830,00 152,50

Contabilización de la remuneración vacacional
62 Gastos de personal, directores y gerentes 152,50 621 Remuneraciones 6215 Vacaciones 41 Remuneraciones y participación por pagar 411 Remuneraciones por pagar 4115 Vacaciones por pagar Contabilización por naturaleza la provisión de la remuneración vacacional correspondiente al mes de enero 2009 94 Gastos de administración 94621 Remuneración vacacional 79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 791 Cargas imputables a cuentas de gastos Contabilización por destino de la provisión remuneración vacacional del mes de enero 2009

CONTABILIZACION CTS DEL PERSONAL EMPLEADO
OPERACIÓN 45 CONTABILIZACION CTS DEL PERSONAL EMPLEADO Enunciado: Con la misma información de la Operación-43 calcula y contabilice la provisión de la CT S por el mes de enero 2009 Cálculo de la CTS de enero 2009 Trabajador Sueldo 1/6 Gratif. Remuner. 1/12 para Empleado Enero Dic. 2008 Computable enero 1 1830,00 305,00 2135,00 177,92

Contabilización CTS de enero 2009
62 Gastos de personal, directores y gerentes 177,92 629 Beneficios sociales de los trabajadores 6291 CTS 41 Remuneraciones y participación por pagar 415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar 4151 CTS Contabilización por naturaleza, provisión CTS correspondiente al mes de enero 94 Gastos de administración 94629 CTS 79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 791 Cargas imputables a cuentas de gastos Contabilización por destino de la provisión CTS del mes de enero

CONTABILIZACION DEPRECIABLE ACTIVO FIJO
OPERACIÓN 46 CONTABILIZACION DEPRECIABLE ACTIVO FIJO Enunciado:Una empresa comercial tiene un vehículo destinado al reparto de mercadería, su costo de compra fue de s/ ,00 y la tasa de depreciación 20% anual calcule y contabilice la depreciación por el ejercicio 2009 teniendo en cuenta que fue adquirido el Calcule la depreciación Ejercicio 2009 Activo Fecha compra Costo de Tasa Deprec. Fijo Compra 2009 Vehículo 35 000,00 20% 7000,00

Contabilización depreciación
68 Valuación y deterioro de activos y provisiones 7000,00 681 Depreciación 6814 Depreciación, inmuebles, maquinaria y equipo - costo 68143 Equipo de transporte 39 Depreciación, amortización y agotamiento acumulado 391 Depreciación acumulada 39133 Equipo de transporte Contabilización provisión depreciación vehículo del reparto de mercadería por naturaleza 95 Gastos de venta 95681 Depreciación 79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 791 Cargas imputables a cuentas de gastos Contabilización por destino de la provisión de depreciación del vehículo de reparto, para el ejercicio 2009

CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA SEGÚN EL IMPUESTO A LA RENTA
OPERACIÓN 47 CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA SEGÚN EL IMPUESTO A LA RENTA Enunciado:El contador “A” procede a afectar la provisión de cobranza dudosa conforme a la disposición del Inc. F) del articulo 21 del Reglamento del Impuesto a la Renta, para ello cumple los siguientes 3 requisitos: Demostrar la insolvencia del deudor, iniciar los procedimientos judiciales de cobranza, o que haya transcurrido más de 12 meses desde la fecha de vencimiento de la obligación. Que la provisión al cierre de cada ejercicio figure en el libro de inventarios y balances en forma detallada. Que la provisión guarde relación equitativa con la parte o total de la deuda considerada incobrable. Para ello hay una factura Nº 308 por s/. 1500,00 que cumple con los tres requisitos anteriores, por lo tanto se procede a su provisión contable como sigue:

----------------100------------- 68
68 Valuación y deterioro de activos y provisiones 1500,00 684 Valuación de activos 6841 Estimulación de cuentas de cobranza dudosa 19 Estimaciones de cuentas de cobranza dudosa 191 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 1911 Facturas por cobrar Cotización de la provisión de la Factura Nº308 según el limpuesto a la renta 95 Gastos de venta 95684 Cobranza dudosa 79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 791 Cargas imputables a cuentas de gastos Destino de la provisión para cobranza dudosa de la Factura Nº 308 12 Cuentas por cobrar comerciales-terceros 129 cobranza dudosa 1291 Facturas por cobrar 121 Facturas por cobrar 1212 Emitidas en cartera Transferencia contable de la Factura Nº 308 de la subcuenta 121 a la subcuenta 129

CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA SEGÚN LA NIC-18
OPERACIÓN 48 CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA SEGÚN LA NIC-18 Enunciado: Un contador “B” procede a afectar la estimación de cuentas de cobranza dudosa en aplicación de la NIC-18; para ello tiene la siguiente información: El % de morosidad del total de sus ventas al crédito del año anterior (2008) fue del 2.5% El total de sus ventas al crédito en el año 2009, fue de s/ ,00 La estimación de cuentas de cobranza dudosa que deberá reconocerse al 31 de diciembre del 2009 será 2.5% de s/ ,00 = s/ ,00 Al , las facturas y letras que han caído en situación de cobranza dudosa y que cumplen con los 3 requisitos establecidos por el Inc. f) del Art. 21 del Reglamento de Impuesto a la Renta son: Varias facturas por un total de s/ ,00 Varias letras por un total de s/ ,00 Cobranza dudosa para la norma tributaria s/ ,00

Contabilización de la según la NIC - 18
68 Valuación y deterioro de activos y provisiones 46885 684 Valuación de activos 6841 Estimulación de cuentas de cobranza dudosa 19 Estimaciones de cuentas de cobranza dudosa 191 Cuentas por cobrar comerciales - terceros Contabilización por naturaleza de la estimación de cuentas de cobranza dudosa en aplicación de la NIC 18 95 Gastos de venta 95684 Cobranza dudosa 79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 791 Cargas imputables a cuentas de gastos Contabilización por destino de la estimación de las c uentas de cobranza dudosa, según la NIC 18 12 Cuentas por cobrar comerciales-terceros 129 cobranza dudosa 121 Facturas por cobrar Transferencia contable de los exigibles de la subcuenta 121 a la subcuenta 129

Determinación del exceso de la estimación de la cobranza dudosa
Estimación cobranza dudosa según la NIC ,00 (-) Reconocido según la norma tributaria <13 500,00> Exceso de estimación cobranza dudosa s/ ,00 Determinación la utilidad tributaria Utilidad contable Ejercicio 2009 (supuesto) ,00 (+) Exceso estimación cobranza dudosa ,00 Utilidad tributaria Ejercicio s/ ,00

RECONOCIMIENTO DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS POR PASADO DE MODA
OPERACIÓN 49 RECONOCIMIENTO DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS POR PASADO DE MODA Enunciado:Se trata de 10 escritorios gerenciales metálicos tipo tradicional, siendo su costo unitario s/. 600,00 y su valor de mercado actual s/. 400,00

----------------106------------- 68
68 Valuación y deterioro de activos y provisiones 2000,00 684 Valuación de activos 6842 Desvalorización de existencias 29 Desvalorización de existencias 291 Mercaderías 2911 Mercaderías manufacturadas Contabilización provisión de existencias cuyo costo se ha desvalorizado, como sigue: Mercadería Costo de Valor de Importe desvalorizada Compra Mercado Provisionado 10 escritorios , , ,00 94 Gastos de administración 94684 Descalorización existencias 79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 791 Cargas imputables a cuentas de gastos Contabilización por destino, provisión desvalorización de existencias Nota: El importe de s/. 2000,00 cargado a la cuenta 94 no es aceptado tributariamente como gasto

RECONOCIMIENTO DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS POR OBSOLENCENCIA
OPERACIÓN 50 RECONOCIMIENTO DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS POR OBSOLENCENCIA Enunciado: Se trata de 3 computadoras “LG” versión 2008, siendo su costo de compra s/. 2000,00 y su valor de mercado actual s/. 1600,00 Determinación de la desvalorización Mercadería Costo de Valor de Importe Desvalorizada Compra Mercado provisionado 3 computadoras 60000,00 4800,00 1200,00

Contabilización de la desvalorización
68 Valuación y deterioro de activos y provisiones 1200,00 684 Valuación de activos 6842 Desvalorización de existencias 29 Desvalorización de existencias 291 Mercaderías 2911 Mercaderías manufacturadas Contabilización provisión de existencias cuyo costo se ha desvalorizado por obsolescencia debido al avance de la tecnología 94 Gastos de administración 94684 Desvalorización existencias 79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 791 Cargas imputables a cuentas de gastos Contabilización por destino, la provisión de existencias desvalorizadas por obsolescencia Nota: Estas provisiones no son gasto para efectos tributarios

PERDIDA POR MEDICION DE MERCADERIA AL VALOR RAZONABLE
OPERACIÓN 51 PERDIDA POR MEDICION DE MERCADERIA AL VALOR RAZONABLE Enunciado: La mercadería “XZ” se tiene en libros 50 unidades contabilizadas al costo de s/. 120,00 c/u siendo el valor de compra actual en el mercado s/. 100,00 c/u Determinación de la disminución Mercadería Costo en Valor Disminución Desvalorizada libros razonable neta “XZ” 6000,00 5000,00 1000,00

----------------110------------- 66
66 Perdida por medición de activos no financieros al valor razonable 1000,00 661 Activo realizable 6611 Mercaderías 20 Mercaderías 21 Mercaderías manufacturadas 2011 Artículo XY 20112 Valor razonable Contabilización de la disminución del valor contable al valor razonable del mercado or cuanto este resulta menor al valor de la mercadería registrada en los libros 94 Gastos de administración 9466 Perdida por fluctuación de valores 79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 791 Cargas imputables a cuentas de gastos Contabilización por destino del ajuste de las mercaderías de su costo en l ibros a su costo razonable actual de mercado Nota: Los s/. 1000,00 de la cuenta 94 no es gasto tributario

PERDIDA POR MEDICION DE INVERSION INMOBILIARIA
OPERACIÓN 52 PERDIDA POR MEDICION DE INVERSION INMOBILIARIA Enunciado:Se compró un terreno por inversión que la empresa lo usa como playa en s/ ,00 hace 2 años, pero actualmente toda esa zona, se ha desvalorizado, siendo el valor de mercado razonable s/ ,00 Determinación de la disminución del valor Activo fijo Costo en Valor Disminución Afectado Libros razonable neta Terreno ,00 ,00 30 000,00

----------------112------------- 66
66 Perdida por medición de activos no financieros al valor razonable 30000,00 662 Activo inmovilizado 6621 Inversiones inmobiliarias 31 Mercaderías 311 Terrenos 36111 Terreno urbano 31111 Valor razonable Contabilización de la disminución del valor contable al valor razonable delmercado or cuanto este resulta menor al valor del terreno registrado en los libros 94 Gastos de administración 94662 Pérdida por fluctuación de valores 79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 791 Cargas imputables a cuentas de gastos Contabilización por destino del ajuste del terreno de su costo en libros a su costo razonable actual de mercado

PROVISION PARA RESULTADOS DESFAVORABLES DE LITIGIOS
OPERACIÓN 53 PROVISION PARA RESULTADOS DESFAVORABLES DE LITIGIOS Enunciado: Una empresa industrial incumplió con su cliente un contrato de fabricación de un lote de determinado producto, este hecho generó un daño económico a nuestro cliente, quien interpone una demanda por daños y perjuicios generado por el incumplimiento del referido contrato. Los asesores de la empresa industrial infractora del contrato, opinan que la sentencia será favorable al demandante y estiman que la indemnización ascenderá más o menos a s/ ,00 por lo que sugieren que la provisión sea por dicho importe.

Nota: Estas provisiones no son gasto para efectos tributarios
68 Valuación y deterioro de activos y provisiones ,00 686 Provisiones 6861 Provisión para litigios 48 Provisiones 481 Provisiones para litigios Contabilización por naturaleza de la provisión para litigios, según informe de asesoría legal, en aplicación de la NIC-37 94 Gastos de administración 94686 Provisiones para litigios 79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 791 Cargas imputables a cuentas de gastos Contabilización por destino de la provisión para litigios Nota: Estas provisiones no son gasto para efectos tributarios

GANANCIA POR MEDICION DE MERCADERIAS AL VALOR RAZONABLE
OPERACIÓN 54 GANANCIA POR MEDICION DE MERCADERIAS AL VALOR RAZONABLE Enunciado: La mercadería “AB” se tiene registrado en libros 100 unidades al costo de 120,00 c/u siendo el valor razonable de compra actual s/. 160,00 c/u Determinación del incremento del valor libros Mercadería Costo en Valor Disminución afectada libros razonable neta "AB" 12 000 16 000 4000

----------------116-------------
20 Mercaderías ,00 201 Mercaderías manufacturas 2011 Mercaderías "AB" 20112 Valor razonable 76 Ganancia por medición de activos no financieros al valor razonable 761 Valor revisable 7611 Mercaderías Contabilización del incremento del valor contable al valor razonable de mercado, por cuanto este resulta mayor al valor de la mercadería registrada en libros

GANANCIA POR MEDICION DE INVERSION INMOBILIARIA
OPERACIÓN 55 GANANCIA POR MEDICION DE INVERSION INMOBILIARIA Enunciado: La empresa compró por inversión un terreno en s/ ,00 a la fecha el lugar se está volviendo una zona comercial y el terreno ha cobrado mayor precio, siendo su valor razonable del terreno s/ ,00 Determinación del incremento del valor del terreno Activo fijo Costo en Valor Incremento afectado libros razonable neto Terreno 80 000,00 ,00 20 000,00

Contabilización incremento valor del terreno
31 Inversiones inmobiliarias 20 000 311 Terrenos 3111 Terreno urbano 31111 Valor razonable 76 Ganancia por medición de activos no financieros al valor razonable 762 Activo inmovilizado 7621 Inversiones inmobiliarias Contabilización del incremento del valor contable en libros al valor razonable del me rcado, por cuanto este resulta mayor al de la inversión registrada en libros

VENTA SIMPLE DE MERCADERIAS AFECTADA AL IGV
APLICACIONES PRACTICAS DE LA TABLA 7 OPERACIÓN 56 VENTA SIMPLE DE MERCADERIAS AFECTADA AL IGV Enunciado: Se vende 100 pares de zapatos Nº 45 con Factura Nº 300 a s/. 50,00 cada par, siendo su costo de venta unitario s/.40,00 cada par Factura Nº 300 100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u s/ ,00 IGV 19% ,00 Precio de venta ,00

----------------118------------- 12
12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 5950,00 121 Facturas por cobrar 1212 Emitidas en cartera 70 Ventas 5000,00 701 Mercaderías 7011 Mercaderías manufacturadas 70111 Terceros 40 Trib. Y aportes al SP y de salud por pagar 950,00 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV cuenta propia Nuestra venta mercaderías con Factura Nº 300 69 Costo de ventas 4000,00 691 Mercaderías 6911 Mercaderías manufacturadas 6911 Terceros 20 Mercaderías 201 Mercaderías manufacturadas 2011 Zapatos Nº 45 20111 Costo Contabilización costo de venta de los 100 pares de zapatos vendidos (100 pares x 40,00)

VENTA DE MERCADERIAS CON COSTOS VINCULADOS MAS IGV
OPERACIÓN 57 VENTA DE MERCADERIAS CON COSTOS VINCULADOS MAS IGV Enunciado: Se vende 100 pares de zapatos Nº 45 con Factura Nº 301 por s/. 5000,00, se incluye en factura, material de embalaje por s/. 200,00 y servicio de flete s/. 300,00 Factura Nº 301 100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u s/ ,00 Material de embalaje ,00 Servicio de flete ,00 Base imponible ,00 IGV 19% ,00 Precio de venta ,00

----------------120------------- 12
12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 6545,00 121 Facturas por cobrar 1212 Emitidas en cartera 70 Ventas 5300,00 701 Mercaderías ,00 7011 Mercaderías manufacturadas 70111 Terceros 704 Prestación de servicios ,00 7041 Terceros 75 Otros ingresos de gestión 200,00 758 Recuperación material de embalaje 40 Trib. Y aportes al SP y de salud por pagar 1045,00 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV cuenta propia Nuestra venta mercaderías con Factura Nº 301 69 Costo de ventas 4000,00 691 Mercaderías 6911 Mercaderías manufacturadas 6911 Terceros 20 Mercaderías 201 Mercaderías manufacturadas 2011 Zapatos Nº 45 20111 Costo Costo de 100 zapatos a s/. 40,00 c/u vendido con factura Nº 301

COMPRA DE MERCADERIA CON DSCTO. DENTRO DE FACTURA
OPERACIÓN 58 COMPRA DE MERCADERIA CON DSCTO. DENTRO DE FACTURA Enunciado: Se vende 100 pares de zapatos Nº 45 con Factura Nº 302 por s/. 5000,00, con un descuento del 10% dentro de factura Factura Nº 302 100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u s/ ,00 10% de descuento <500,00> Base imponible ,00 IGV 19% ,00 Precio de venta s/ ,00

----------------122------------- 12
12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 5355,00 121 Facturas por cobrar 1212 Emitidas en cartera 70 Ventas 4500,00 701 Mercaderías 7011 Mercaderías manufacturadas 70111 Terceros 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 855,00 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV cuenta propia Nuestra venta mercaderías con Factura Nº 302 69 Costo de ventas 4000,00 691 Mercaderías 6911 Mercaderías manufacturadas 6911 Terceros 20 Mercaderías 201 Mercaderías manufacturadas 2011 Zapatos Nº 45 20111 Costo Costo de 100 zapatos a s/. 40,00 c/u vendido con factura Nº 302

VENTA DE MERCADERIAS CON DOBLE DSCTO. DENTRO DE FACTURA
OPERACIÓN 59 VENTA DE MERCADERIAS CON DOBLE DSCTO. DENTRO DE FACTURA Enunciado: Se vende 100 pares de zapatos Nº 45 con Factura Nº 303 por s/. 5000,00, con doble descuento del 10% y 5% respectivamente; incluimos en la factura, material de embalaje por s/. 250,00 Factura Nº 302 100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u s/ ,00 10% de descuento <500,00> Base imponible ,00 IGV 19% ,00 Precio de venta s/ ,00

100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u s/. 5 000,00
Factura Nº 303 100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u s/ ,00 1er dscto. 10% <500,00> Base para el 2º descuento ,00 2do dscto. 5% <225,00> Valor venta neta ,00 Material de embalaje ,00 Base imponible ,00 IGV 19% ,00 Precio de venta s/ ,75

----------------124------------- 12
12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 5384,00 121 Facturas por cobrar 1212 Emitidas en cartera 70 Ventas 4275,00 701 Mercaderías 7011 Mercaderías manufacturadas 70111 Terceros 75 Otros ingresos de gestión 250,00 758 Recuperación material de embalaje 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 859,75 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV cuenta propia Nuestra venta mercaderías con Factura Nº 303 69 Costo de ventas 4000,00 691 Mercaderías 6911 Mercaderías manufacturadas 6911 Terceros 20 Mercaderías 201 Mercaderías manufacturadas 2011 Zapatos Nº 45 20111 Costo Costo de 100 zapatos a s/. 40,00 c/u vendido con factura Nº 303

VENTA DE MERCADERIAS AL CREDITO CON INTERES INCLUIDO EN FACTURA
OPERACIÓN 60 VENTA DE MERCADERIAS AL CREDITO CON INTERES INCLUIDO EN FACTURA Enunciado: Se vende 100 pares de zapatos Nº 45 con Factura Nº 304 por s/. 5000,00 al crédito 60 días con un interés del 4% mensual Factura Nº 304 100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u s/ ,00 Interés 4% mensual ,00 Base imponible ,00 IGV 19% ,00 Precio de venta s/ ,00

----------------126------------- 12
12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 6426,00 121 Facturas por cobrar 1212 Emitidas en cartera 70 Ventas 5000,00 701 Mercaderías 7011 Mercaderías manufacturadas 70111 Terceros 77 Ingresos financieros 400,00 772 Rendimientos ganados 7722 Cuentas por cobrar comerciales 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 1026,00 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV cuenta propia Nuestra venta mercaderías con Factura Nº 304 69 Costo de ventas 4000,00 691 Mercaderías 6911 Mercaderías manufacturadas 6911 Terceros 20 Mercaderías 201 Mercaderías manufacturadas 2011 Zapatos Nº 45 20111 Costo Costo de 100 zapatos a s/. 40,00 c/u vendido con factura Nº 304

DEVOLUCION PARCIAL RECIBIDA SOBRE LA VENTA DE MERCADERIAS
OPERACIÓN 61 DEVOLUCION PARCIAL RECIBIDA SOBRE LA VENTA DE MERCADERIAS Enunciado: Sobre nuestra venta con Factura Nº 301 (Operación-57) nos devuelven 12 pares de zapatos, lo cual aceptamos, mediante la nota de crédito Nº 011 Nota de Crédito Nº 011 12 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u s/ ,00 Material de embalaje Servicio de flete Base imponible ,00 IGV 19% ,00 Precio de venta s/ ,00

----------------128------------- 70 Ventas 600,00
70 Ventas 600,00 709 Devolución sobre ventas 7091 Mercaderías - terceros 70911 Mercaderías manufacturadas 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 114,00 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV cuenta propia Nuestra venta mercaderías con Factura Nº 304 12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 714,00 121 Facturas por cobrar 1212 Emitidas en cartera Contabilización nota de crédito Nº 011 por la devolución parcial de la mercadería vendida con factura Nº 301 20 Mercaderías 480,00 201 Mercaderías manufacturadas 2011 Zapatos Nº 45 20111 Costo 69 Costo de ventas 691 Mercaderías 6911 Mercaderías manufacturadas 6911 Terceros Por el reingreso al almacén de parte de la mercadería devuelta con N/C 011 siendo su costo de ventas s/. 40,00 cada par

DESCUENTO CONCEDIDO FUERA FACTURA SOBRE UNA VENTA DE MERCADERIA
OPERACIÓN 62 DESCUENTO CONCEDIDO FUERA FACTURA SOBRE UNA VENTA DE MERCADERIA Enunciado: Sobre nuestra venta con Factura Nº 300 (Operación-56) le concedemos un descuento fuera de factura del 8%, mediante la nota de crédito Nº 201 Nota de Crédito Nº 201 Descuento 8% de s/. 5000,00 s/. 400,00 IGV 19% ,00 476,00

----------------130-------------
74 Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos 400,00 741 Descuentos concedidos 7411 Terceros 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 76,00 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV cuenta propia 12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 476,00 121 Facturas por cobrar 1212 Emitidas en cartera Contabilización nota de crédito Nº 201 por descuento concedido fuera de factura

VENTA DE MERCADERIA AFECTA AL ISC Y AL IGV
OPERACIÓN 63 VENTA DE MERCADERIA AFECTA AL ISC Y AL IGV Enunciado: Se vende mercadería “XZ” afecta al ISC 20% y al IGV, el vendedor es sujeto de ambos impuestos y la venta es con factura Nº 501 Factura Nº 501 Valor de venta mercadería “XZ” s/ ,00 ISC 20% ,00 Base imponible para IGV ,00 IGV 19% ,00 Precio de venta ,00

----------------131------------- 12
12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 5712,00 121 Facturas por cobrar 1212 Emitidas en cartera 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 1712,00 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas ,00 40111 IGV cuenta propia 4012 Impuesto selectivo al consumo ,00 70 Ventas 4000,00 701 Mercaderías 7011 Mercaderías manufacturadas 70111 Terceros Nuestra venta mercadería con factura Nº 501 69 Costo de ventas 3000,00 691 Mercaderías 6911 Mercaderías manufacturadas 6911 Terceros 20 Mercaderías 201 Mercaderías manufacturadas 2011 Mercaderías "XZ" 20111 Costo Contabilización del costo de las mercaderías vendidas con Factura Nº 501

DESCUENTO CONCEDIDO A UN CLIENTE POR PRONTO PAGO
OPERACIÓN 64 DESCUENTO CONCEDIDO A UN CLIENTE POR PRONTO PAGO Enunciado: Por necesidad de liquidez, la empresa le propone a su cliente a quien le vendió con Factura Nº 304 (Operación-60) que si le paga el importe total de la referida factura 304 (s/. 6426,00) 30 días antes de su vencimiento, le hará un descuento de s/. 300,00. La propuesta es aceptada por el cliente y nos paga el importe neto de la Factura 304.

----------------133------------- 10 Caja y Bancos 6124,00 101 Caja 67
10 Caja y Bancos 6124,00 101 Caja 67 Gastos financieros 300,00 675 Descuentos concedidos por pronto pago 12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 6426,00 121 Facturas por cobrar 1212 Emitidas en cartera Contabilización cobro del neto de nuestra factura Nº 304, deducido el descuento por pronto pago concedido al cliente 97 97675 Descuento concedido por pronto pago 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 791 Cargas imputables a cuenta de gastos Destino del descuento por pronto vendido a un cliente

DIFERENCIA DE CAMBIO EN VENTA DE MERCADERIAS EN M.E.
OPERACIÓN 65 DIFERENCIA DE CAMBIO EN VENTA DE MERCADERIAS EN M.E. Enunciado:Una empresa comercial, hizo una venta de mercaderías en moneda extranjera hace 3 meses al crédito a 90 días; siendo los tipos de cambio como sigue: TCC a la fecha de venta s/. 3,10 TCC a la fecha de cobro s/. 3,30; el importe de la factura al precio de venta en M.E. $ ,00. Determinación de la diferencia de cambio Importe a cobrar (fecha de cobro) $ 1428,00 x 3,30 s/ ,00 Importe ya contabilizado (fecha de ventas) $ 1 428,00 x 3, <44 268,00> Ganancia por diferencia de cambio s/ ,00

Contabilización de la diferencia de cambio
10 Caja y Bancos 47124,00 101 Caja 12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 44268,00 121 Facturas por cobrar 1212 Emitidas en cartera 77 Ingresos financieros 2856,00 776 Descuentos obtenidos por pronto pago Contabilización cobro de nuestra venta en moneda extranjera más la diferencia de cambio correspondiente

VENTA DE UN ACTIVO FIJO TOTALMENTE DEPRECIADO
APLICACIONES PRACTICAS DE LA TABLA 8 OPERACIÓN 66 VENTA DE UN ACTIVO FIJO TOTALMENTE DEPRECIADO Enunciado: Una empresa industrial tiene una maquinaria que costó s/ ,00 totalmente depreciado y lo vende en s/ ,000 con factura Nº 606 Factura Nº 606 Valor tasación maquinaria depreciada s/ ,00 IGV 19% ,00 Precio de venta ,00

----------------136------------- 16
16 Cuentas por cobrar diversas - terceros 14280,00 165 Venta de activos inmovilizados 75 Otros ingresos de gestión 12000,00 756 Enajenación de activos inmovilizados 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 2280,00 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV cuenta propia Nuestra venta maquinaria totalmente depreciada con Fac. 606 39 Depreciación, amortización y agotamiento acumulado 150000,00 391 Depreciación acumulada 3913 Inmuebles, maquinaria y equipo 39132 Maquinaria y equipo 33 Inmuebles, maquinaria y equipo 333 Maquinaria y equipos de explotación 3331 Maquinaria "X" y "Z" 33311 Costo de adquisición Retiro contable de maquinaria vendida con Factura Nº 606

VENTA DE UN ACTIVO FIJO CON MAS DE 2 AÑOS DE USO
OPERACIÓN 67 VENTA DE UN ACTIVO FIJO CON MAS DE 2 AÑOS DE USO Enunciado: Una empresa comercial tiene una camioneta de reparto de mercadería, este vehículo le costó s/ ,00 y estaba depreciándose con la tasa del 20% anual. Justo al cumplir los 3 años de uso, la administración decide su venta, por lo cual se deja de utilizar como activo fijo transfiriéndose contablemente a la cuenta 27 Activos no corrientes mantenidos para la venta. Al cabo de 3 meses se presenta un comprador y se vende con Factura Nº 805 en s/ ,00

Contabilización de la transferencia a la Cuenta 27
27 Activos no corrientes mantenidos para la venta 12 000,00 272 Inmuebles, maquinaria y equipo 2724 Equipo de transporte 39 Depreciación, amortización y agotamiento acumulado 18 000,00 391 Depreciación acumulada 3913 Inmuebles, maquinaria y equipo 39133 Equipo de transportes 33 Inmuebles, maquinaria y equipo 30 000,00 334 Equipos y transportes 3341 Vehículos motorizados 33411 Costo Por la transferencia contable del activo fijo vehículo de la cta. 33 a la cta.27 para su próxima venta

Determinación del valor contable del vehículo
Valor contable del vehículo = costo – Depreciación Valor contable = ,00 – ,00 = s/ ,00 Si se vende en s/ ,00; se está ganando s/ ,00

Contabilización de la venta del Activo Fijo
16 Cuentas por cobrar diversas - terceros 17850,00 165 Venta de activos inmovilizados 75 Otros ingresos de gestión 15000,00 756 Enajenación de activos inmovilizados 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 2850,00 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV cuenta propia Nuestra venta de activo fijo usado mantenido para la venta con Factura Nº 805, como sigue: Vehículo usado s/ ,00 IGV 19% ,00 Precio de venta ,00 3331 Maquinaria "X" y "Z" 33311 Costo de adquisición Retiro contable de maquinaria vendida con Factura Nº 606 Factura Nº 805

Contabilización retiro contable del activo fijo vendido
65 Otros ingresos de gestión 12 000,00 655 Costo neto enajenación activo inmovilizado 27 Activos no corrientes mantenidos para la venta 272 Inmuebles, maquinaria y equipo 2724 Equipo y transporte Retiro de libros a su costo contable El activo fijo usado (vehículo) vendido con la Factura Nº 805 94 Gastos de administración 94655 Costo neto de enajenación 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 791 Cargas imputables a cuenta de gastos Destino del costo neto del activo fijo usado vendido con Factura Nº 805

VENTA DE UN ACTIVO FIJO CON MAS DE 2 AÑOS DE USO
OPERACIÓN 68 VENTA DE UN ACTIVO FIJO CON MAS DE 2 AÑOS DE USO Enunciado: Una empresa industrial cuenta con una maquinaria “dobladora de planchas metálicas”, que costó s/ ,00 su vida útil se estimó en 4 años y se estaba depreciando con la tasa del 25% anual. Al cabo de 1 año y 6 meses de uso, la gerencia, compró otra maquinaria similar pero de mayor capacidad, transfiriendo la maquinaria menor a la cuenta 27; para su venta, de la manera siguiente: Determinación de la depreciación acumulada 333 3913 50 000,00 12 500,00 12 meses 6 250,00 6 meses 18 750,00 Valor contable: ,00 – ,00 = s/ ,00

Contabilización de transferencia a la Cta. 27
27 Activos no corrientes mantenidos para la venta 31250,00 272 Inmuebles, maquinaria y equipo 2723 Maquinaria y equipo 39 Depreciación, amortización y agotamiento acumulado 18 750,00 391 Depreciación acumulada 39132 Maquinaria y equipo 33 Inmuebles, maquina y equipo 50 000,00 333 Maquinaria y equipos 3331 Maquinaria "X" y "Z" 33311 Costo de adquisición Transferencia contable de la maquinaria usada destinada para su venta a la cta. 27

Luego de 5 meses se vende la maquinaria usada con Factura Nº 707
Valor de venta maquinaria usada s/ ,00 IGV 19% ,00 Precio de venta s/ ,00 Contabilización venta Activo Fijo usado 16 Cuentas por cobrar diversas - terceros 41 650,00 165 Venta de activos inmovilizados 1653 Inmuebles, maquinaria y equipo 75 Otros ingresos de gestión 35 000,00 756 Enajenación de activos inmovilizados 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y salud por pagar 6 650,00 401 Gobierno central VAN

4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV cuenta propia
VIENEN 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV cuenta propia Nuestra venta activo fijo usado, antes de los 2 años con Factura Nº 707 65 Otros ingresos de gestión 31250,00 655 Costo neto enajenación activo inmovilizado 27 Activos no corrientes mantenidos para la venta 272 Inmuebles, maquinaria y equipo 2723 Maquinaria y equipo Retiro de libros a su costo contable del activo fijo (maquinaria) vendido con Factura Nº 707 64 Gastos por tributos 2850,00 641 Impuesto general a las ventas 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 401 Gobierno Central Reintegro del IGV por venta de activo fijo antes de 2 años

Determinación del reintegro del IGV
IGV pagado por la maquinaria nueva 19% de s/ ,00 s/ ,00 IGV cobrado por venta maquinaria 19% de ,00 <6 650,00> Importe del IGV por reintegrar ,00 94 Gastos de administración 2 850,00 94641 IGV reintegros 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 2850,00 Contabilización por destino del reintegro del crédito fiscal

CONTABILIZACION DE UN ACTIVO FIJO SINIESTRADO SIN SEGURO
OPERACIÓN 69 CONTABILIZACION DE UN ACTIVO FIJO SINIESTRADO SIN SEGURO Enunciado: Una empresa industrial tiene una maquinaria que se destruye totalmente debido a un siniestro, dicho activo no estaba asegurado, su costo de compra fue de s/ ,00 y al momento del siniestro, tenía una depreciación acumulada de s/ ,00. Valor contable: ,00 – ,00 = s/ ,00

Determinación de la depreciación acumulada
65 Otros ingresos de gestión 30 000,00 655 Costo neto enajenación activo inmovilizado 39 Depreciación, amortización y agotamiento acumulado ,00 391 Depreciación acumulada 3913 Inmuebles, maquinaria y equipo 39132 Maquinaria y equipo 33 Inmuebles, maquina y equipo ,00 333 Maquinaria y equipos de explotación 3331 Maquinaria "X" y "Z" 33311 Costo de adquisición Retiro contable de maquinaria vendida con Factura Nº 606 94 Gastos de administración 95655 Costo enajenación activo fijo 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos Destino del valor contable de la maquinaria siniestrada, sin la cobertura de un seguro

CICLO CONTABLE DEL COSTO DE FABRICACION
APLICACIONES PRACTICAS DE LA TABLA 9 OPERACIÓN 70 CICLO CONTABLE DEL COSTO DE FABRICACION Enunciado: Una empresa industrial nos solicita le determinemos el costo de fabricación del mes de mayo 2010; para lo cual nos proporciona la siguiente información: Materia prima consumida kilos MP-1 a s/. 25,00 Trabajo directo utilizado en el mes s/ ,00 Gastos de fabricación empleados en el mes: 1. Materiales indirectos s/ ,00 2. Trabajo indirecto s/ ,00 3. Otros gastos indirectos s/ ,00 d) Productos terminados en el mes de mayo kilos a un costo de s/ ,00 e) Productos en proceso al 31 de mayo, 500 kilos a un costo de s/ ,00

Contabilización consumo de la materia prima
61 Variación de existencias ,00 612 Materias primas 6121 M.P. para productos manufacturados 24 Materias primas 242 MP para productos manufacturados Por la salida de la materia prima del almacén según las requisiciones correspondientes 90 Costo de producción 902 Materia prima 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos Destino de la materia prima despacha al departamento de producción en el presente mes

Contabilización del trabajo directo
90 Costo de producción 28 500,00 903 Trabajo directo 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos Aplicación del trabajo directo del mes de mayo al proceso productivo

Contabilización gastos de fabricación materiales indirectos
61 Variación de existencias 3 500,00 613 Mat. Auxil. Suministros y repuestos 614 Envases y embalajes 25 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 2 000,00 26 Envases y embalajes 1 500,00 Por la salida de materiales indirectos del almacén según requisiciones 90 Costo de producción 904 Gastos de fabricación Materiales indirectos 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos Destino de la materia prima despacha al departamento de producción en el presente mes

Contabilización trabajo indirecto y otros gastos indirectos
90 Costo de producción 3 500,00 904 Gastos de fabricación - Trabajo indirecto ,00 - Otros gastos indirectos ,00 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos Destino del trabajo indirecto y otros gastos indirectos utilizados en beneficio del departamento de producción

Transferencia de la producción a la Cta. 21 y 23
21 Productos terminados ,00 211 Productos manufacturados 23 Productos en proceso 17 856,00 231 Productos en proceso de manufactura 71 Variación de la producción de manufactura ,00 711 Variación de productos terminados ,00 713 Variación de productos en proceso ,00 Por la transferencia de la producción en proceso a la cuenta 21 y 23 por cierre del mes de mayo 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 90 Costo de producción 902 Materia prima ,00 903 Trabajo directo ,00 904 Gastos de fabricación - Material indirecto ,00 - Trabajo indirecto ,00 - Otros gastos indirectos ,00 Por la cancelación de los saldos de las cuentas 79 y 90. Por cierre presente mes

Capítulo - 3 MODIFICACIONES MAS RESALTANTES ENTRE PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO Y EL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

Con el PCGR se contabilizará hasta el 31-12-2009
CASO – 1: Inversión hecha por la empresa a corto plazo mediante compra de acciones disponibles para la reventa en la bolsa de valores por s/ ,00 Con el PCGR se contabilizará hasta el 31 Valores 50 000,00 311 Acciones 10 Caja y bancos 104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras Nuestra inversión a corto plazo en acciones, para revender ganado

Con el PCGE se contabilizará hasta el 31-12-2009
11 Inversiones al valor razonable y disponible para la venta 50 000,00 112 Inversiones disponibles para la venta 1123 Valores emitidos por empresas - Acciones 10 Caja y bancos 104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras Nuestra inversión a corto plazo en acciones, para revender ganado

Con el PCGR se contabilizará hasta el 31-12-2009
CASO – 2: Inversión hecha por la empresa a largo plazo mediante compra de acciones para percibir en cada ejercicio dividendos como retribución al capital invertido de s/ ,00 Con el PCGR se contabilizará hasta el 31 Valores ,00 311 Acciones 10 Caja y bancos 104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras Nuestra inversión a corto plazo en acciones de otras empresas para percibir dividendos

Con el PCGE se contabilizará a partir del 01-01-2010
30 Inversiones mobiliarias ,00 302 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial 3023 Acciones de inversión 10 Caja y bancos 104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras Nuestra inversión a largo plazo en acciones de otras empresas para percibir dividendos

Con el PCGR se contabilizará hasta el 31 – 12- 2009
CASO – 3: Inversión hecha por la empresa a largo plazo mediante compra de inmuebles por s/ ,00 Con el PCGR se contabilizará hasta el 31 – 31 Valores ,00 314 Otros títulos representativos de derecho patrimonial - Inmuebles ,00 - Impuesto alcabala ,00 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 4 935,00 406 Gobiernos locales 10 Caja y bancos ,00 104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras Nuestra inversión a largo plazo en inmuebles

Con el PCGE se contabilizará a partir del 01 – 01 - 2010
31 Inversiones inmobiliarias ,00 312 Edificaciones - Costo ,00 - Impuesto alcabala ,00 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 4 935,00 406 Gobiernos locales 10 Caja y bancos ,00 104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras Nuestra inversión a largo plazo en inmuebles

CASO – 4: La empresa otorga a uno de sus vendedores estrella un adelanto de sueldo del presente mes por s/ ,00 (su sueldo mensual es de s/ ,00) Con el PCGR se contabilizará hasta el 31 – 38 Cargas directas 1 500,00 385 Adelanto de remuneraciones 10 Caja y bancos 104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras Por el adelanto de remuneraciones del mes de junio otorgado al vendedor estrella con cheque

14 Cuentas por cobrar al personal, accionista (socios), directores y contadores 1 500,00 141 Personal 1412 Adelanto de remuneraciones 10 Caja y bancos 104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras Por el adelanto de remuneraciones del mes de junio otorgado al vendedor estrella

CASO – 5: Una empresa le dio a su jefe de ventas que se fue de Lima a Arequipa a capacitarse, s/ 3 000,00 con cargo a rendir cuenta a su retorno. Con el PCGR se contabilizará hasta el 31 – 38 Cargas diferidas 3 000,00 384 Entregas a rendir cuentas 10 Caja y bancos 104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras Importe entregado al jefe de ventas con cargo a rendir cuentas

14 Cuentas por cobrar al personal, accionistas (socios), directores y gerentes 3 000,00 141 Personal 1413 Entregas a rendir cuenta 10 Caja y bancos 104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras Importe entregado al jefe de ventas con cargo a rendir cuentas

CASO – 6: Una empresa paga los siguientes servicios por adelantado: Intereses a s/ ,00 Prima de seguros s/ ,00 Alquileres de 6 meses s/ ,00 Con el PCGR se contabilizará hasta el 31 – 38 Cargas diferidas 52 000,00 381 Intereses por devengar ,00 382 Seguros ,00 383 Alquileres adelantados ,00 10 Caja y bancos 104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras Pago a varios servicios por adelantado

18 Servicios y otros contratos por anticipado 52 000,00 181 Intereses ,00 182 Seguros ,00 183 Alquileres adelantados ,00 10 Caja y bancos 104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras Pago a varios servicios por adelantado

Aportación empresa: RPS 9% de 2 300,00 = 207,00
CASO – 7: Aportaciones a la AFP reteniendo a los trabajadores vía planilla de sueldos y salarios: Sueldo presente mes ,00 Descuentos para la AFP Fondo de pensiones 10% de s/ ,00 = 230,00 Seguro de invalidez 1,2 % de s/ ,00 = 27,60 Retribución porcentual 2% de s/ ,00 = 46,00 < 303,60> Sueldo neto s/ ,40 Aportación empresa: RPS 9% de 2 300,00 = 207,00

62 Cargas de personal 2 507,00 621 Sueldos ,00 627 Seguridad y previsión social 6271 RPS ,00 40 Tributos por pagar 207,00 403 Contribución a instituciones públicas - RPS 46 Cuentas por pagar diversas 303,60 469 Otras cuentas por pagar diversas - AFP 41 Remuneraciones y participaciones por pagar 1996,40 411 Remuneraciones por pagar Contabilización por naturaleza planilla de sueldos de un empleado, afiliado por pensiones a la AFP

62 Cargas de personal 2507,00 621 Remuneraciones 6211 Salarios ,00 627 Seguridad y provisión social 40 6271 RPS ,00 510,60 403 Contribución a instituciones públicas 407 Administración de fondo de pensiones 4071 Fondo de pensiones ,00 2072 Seguro de invalidez ,60 2073 Comisión porcentual AFP 46,00 41 Remuneraciones y participaciones por pagar 1996,40 411 Remuneraciones por pagar 4112 Sueldos por pagar Contabilización planilla de sueldos por naturaleza

CASO – 8: La CTS de un trabajador empleado por el semestre mayo – octubre 2009, asciende a la suma de s/. 976,00 Con el PCGR se contabilizará hasta el 31 – 68 Provisiones del Ejercicio 975,00 686 CTS 47 Beneficios sociales de los trabajadores 471 CTS Contabilización por naturaleza de la CTS del trabajador empleado correspondiente al semestre mayo-octubre del 2009

62 Gastos de personal, directores y gerentes 975,00 629 Beneficios sociales de los trabajadores 6291 CTS 41 Remuneraciones y participaciones por pagar 415 CTS Contabilización provisión CTS de un empleado correspondiente al semestre mayo-octubre 2009

CASO – 9: La empresa obtiene un préstamo de sus accionistas por s/ ,00 Con el PCGR se contabilizará hasta el 31 – 10 Caja y Bancos 45 000,00 101 Caja 46 Cuentas por pagar diversas 463 Préstamos de accionistas Contabilización de un préstamo obtenido de los accionistas de la empresa

10 Caja y Bancos 45 000,00 101 Caja 44 Cuentas por pagar a los accionistas, directores y gerentes 441 Accionistas 4411 Préstamos Contabilización del préstamo obtenido de los accionistas de la empresa

CASO – 10: La empresa en el mes de marzo, acuerda la distribución de utilidades por s/ Con el PCGR se contabilizará hasta el 31 – 59 Resultados acumulados ,00 591 Utilidades no distribuidas 5911 Utilidades acumuladas 45 Dividendos por pagar Contabilización del acuerdo de la distribución de las utilidades, bajo la forma de dividendos

59 Resultados acumulados ,00 591 Utilidades no distribuidas 5911 Utilidades acumuladas 44 Cuentas por pagar a los accionistas, directores y gerentes 441 Accionistas 4412 Dividendos Contabilización del acuerdo de la distribución de las utilidades, bajo la forma de dividendos

CASO – 11: La empresa provisiona la remuneración de sus directores por s/ ,00 Con el PCGR se contabilizará hasta el 31 – 62 Cargas de personal 15 400,00 628 Remuneraciones al directorio 41 Remuneraciones y participaciones por pagar 414 Remuneraciones al directorio Contabilización de la provisión de la remuneración al directorio por pagar

62 Gastos de personal, directores y gerentes 15 400,00 628 Remuneraciones al directorio 44 Cuentas por pagar a los accionistas, directores y gerentes 442 Directores 4421 Dietas Contabilización provisión y remuneraciones al directorio por pagar

CASO – 12: La empresa obtiene préstamo bancario por s/ ,00 Con el PCGR se contabilizará hasta el 31 – 10 Caja y bancos ,00 101 Caja 46 Cuentas por pagar diversas 461 Préstamos de terceros - Banco "El Sol" Contabilización nuestro obtenido del Banco "El Sol"

10 Caja y bancos ,00 104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras 45 Obligaciones financieras 451 Préstamos de instituciones financieras 4511 Instituciones financieras Contabilización préstamo obtenido a largo plazo del Banco "El Sol"

CASO – 13: La empresa vende un activo fijo usado (vehículo) en s/ ,00 más IGV, dicho activo fijo costo s/ ,00 tenía 4 años cumplidos de uso, al momento de su venta tenía s/ ,00 de depreciación acumulada, habiéndose depreciado con la tasa del 20% anual Con el PCGR se contabilizará hasta el 31 – 16 Cuentas por cobrar diversas 17 850,00 168 Otras cuentas por cobrar diversas 76 Ingresos excepcionales 15 000,00 762 Enajenación de inmuebles, maquinaria y equipos 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 2 850,00 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas e IPM Nuestra venta activo fijo usado vendido 39 Depreciación, amortización y agotamiento acumulado 48 000,00 391 Depreciación acumulada 66 Cargas excepcionales 12 000,00 662 Costo neto de enajenación de I.M. Eq. 33 Inmuebles, maquinaria y equipo 60 000,00 334 Unidades de transportes Por el retiro contable del activo fijo usado vendido

27 Activos no corrientes mantenidos para la venta 12 000,00 272 Inmuebles, maquinaria y equipo 2724 Equipo de transporte 39 Depreciación, amortización y agotamiento acumulado 48 000,00 391 Depreciación acumulada 33 Inmuebles, maquinaria y equipo 60 000,00 334 Unidades de transportes Por la transferencia contable del activo fijo usado de la Cuenta 33 a la Cuenta 27 16 Cuentas por cobrar diversas 17 850,00 165 Venta de activos inmovilizados 75 Otros ingresos de gestión 15 000,00 776 Enajenación de activos inmovilizados 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 2 850,00 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV cuenta propia Nuestra venta activo fijo usado 65 Otros gastos de gestión 655 Costo neto enajenación activo inmovilizado 2724 Equipo de transporte Por el retiro contable del activo fijo usado vendido

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