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SEMINARIO TALLER SOBRE DINAMICA DE LAS CUENTAS DEL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL MEDIANTE EL DESARROLLO DE 70 CASUISTICAS CON LA APLICACIÓN DE LAS.

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1 SEMINARIO TALLER SOBRE DINAMICA DE LAS CUENTAS DEL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL MEDIANTE EL DESARROLLO DE 70 CASUISTICAS CON LA APLICACIÓN DE LAS 9 TABLES EN MOVIMIENTO DEL PCGE

2 COMPRA DE MERCADERÍAS BAJO DIFERENTES MODALIDADES Asientos ContablesCuentas CargadasCuentas Abonadas Por naturaleza Por destino Devol. por naturaleza Devol. por destino Dsctos.obt. F. de F Dsctos.obt. F. de F PERDIDAS Y GANANCIAS POR MEDICION DE EXISTENCIAS Ganancias por medición Pérdidas por medición Anexo de las Tablas 1 y Costos vinculados con las compras de existencias Pagado a proveedor Flete, material de embalaje, cargulo y otros Pagado a terceros Flete, seguros, gastos aduaneros y otros Pagado al gobierno Derechos aduaneros, ISC, IGV, Peaje y otros TABLA 1

3 COMPRA DE MATERIAS PRIMAS, MATEARIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS, ENVASES Y EMBALAJES BAJO DIFERENTES MODALIDADES Asientos ContablesCuentas CargadasCuentas Abonadas Por naturaleza – 43 Por destino – 613 – 614 – 79 Devol. por naturaleza –603– 604– Devol. por destino612 – 613 – 614 – Dsctos.obt. F de F Naturaleza 42 – Dsctos.obt. F. de F. Destino612 – 613 – 614 – Dsctos. Obt. F. de F.42 – Salida de almacén612 – 613 – Destino o aplicación90 – Compra existencias de las Cuentas 25 y 26 para consumo inmediato Asientos ContablesCuentas CargadasCuentas Abonadas Por naturaleza Por destino TABLA 2

4 COMPRA DE ACTIVOS FIJOS BAJO DIFERENTES MODALIDADES Asientos ContablesCuentas CargadasCuentas Abonadas Inmuebles por naturaleza Inmuebles por destino9779 Muebles por naturaleza333 al Muebles por destino9779 Compra de activo fijo mediante arrendamiento financiero Por el costo del activo fijo3245 Intereses devengados – 79 Por nacimiento del IGV Compra de activo fijo como gasto, por la práctica contable Importancia relativa Asientos ContablesCuentas CargadasCuentas Abonadas Por naturaleza Por destino Ejemplo: Costo activo fijo menos o igual a ¼ de la UIT Pérdidas y ganancias por medición de activos inmovilizados Ganancia por medición11 – 30 – – 34 – Pérdida por medición TABLA 3

5 COMPRA DE SERVICIOS Y BENEFICIOS A LOS TRABAJADORES Asientos ContablesCuentas CargadasCuentas Abonadas Por naturaleza62 – –403–407–141– 41– 44 Por destino90 – Asientos ContablesCuentas CargadasCuentas Abonadas Por naturaleza63 – 65 – 67 – Por destino90 – 94 – TABLA 4 TABLA 5 COMPRA DE SERVICIOS VARIOS A TERCEROS

6 Cuenta 18: Servicios y otros contratos por anticipado Asientos ContablesCuentas CargadasCuentas Abonadas Compra de servicios por anticipado Aplicación de servicios por naturaleza Aplicación de servicios por destino Asientos ContablesCuentas CargadasCuentas Abonadas Gratificación del Personal Vacaciones del Personal CTS del Personal Reconoc. Depreciación Reconoc. Amortización Estim. Cobranza Dudosa Desvalorización de Existencias Desvalorización de Activos Inmovilizados Provisión para Litigios TABLA 6 CONTABILIZACION DE PROVISIONES HABITUALES Y EXPORADICAS

7 VENTA DE MERCADERÍAS BAJO DIFERENTES MODALIDADES Asientos ContablesCuentas CargadasCuentas Abonadas Venta de mercaderías12 – Costo de ventas691 – Devolución sobre ventas709 – – 13 Reingreso mercadería devuelta – 692 Descuento concedido F. de Factura – 13 Asientos ContablesCuentas CargadasCuentas Abonadas Transferencia previa27 – 3933 Venta activo fijo usado Retiro contable del activo fijo – 79 TABLA 7 TABLA 8 VENTAS DE ACTIVOS FIJOS USADOS

8 CONTABILIZACIÓN DEL PROCESO PRODUCTIVO Asientos ContablesCuentas CargadasCuentas Abonadas Ingreso físico al almacén21 – – 712 Ingreso contable23713 Cancelación Ctas. 90 y TABLA 9

9 APLICACIONES PRACTICAS DE LAS 9 TABLAS EN MOVIMIENTO PARA APRENDER EL NUEVO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

10 COMPRA SIMPLE DE MERCADERIAS AFECTA AL IGV Enunciado: Se compra 100 pares de zapatos Nº 45 con Fact. 300, por s/. 5000,00 afectos al IGV. Factura Nº pares de zapatos a s/. 50,00 c/u5000,00 IGV 19% 950,00 Precio de venta5950,00 APLICACIONES PRACTICAS DE LA TABLA 1 OPERACIÓN 1

11 Compras5000, Mercaderías 6011 Mercaderías manufacturadas 40Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar950, Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas IGV cuenta propia 42Cuentas por pagar comerciales - terceros5950, Facturas por pagar 4212 Emitidas Contabilización por naturaleza nuestra compra mercaderías con Fact Mercaderías5000, Mercaderías manufacturadas 2011 Zapatos Nº Costo 61Variación de existencias5000, Mercaderías 6111 Mercaderías manufacturadas Contabilización por destino, nuestra compra de mercadería con fact. 300

12 COMPRA SIMPLE DE MERCADERIAS AFECTA AL IGV Enunciado: Se compra 100 pares de zapatos Nº45 con Fac. 301 por s/. 5000,00 nos incluye en la factura, material de embalaje por s/. 200,00 y servicios de flete s/. 300,00 Factura Nº pares de zapatos a s/. 50,00 c/u5 000,00 Material de embalaje 200,00 Servicio de flete 300,00 Base imponible5 500,00 IGV 18% 990,00 Precio de venta6 490,00 OPERACIÓN 2

13 Compras 5 500, Mercaderías 6011 Mercaderías manufacturadas 5000, Costos vinculados con las compras 6091 Vinculados con la mercadería Transporte (flete) Material de embalaje 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 990, Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas IGV cuenta propia 42Cuentas por pagar comerciales - terceros 6 490, Facturas por pagar 4212 Emitidas Contabilización por naturaleza nuestra compra mercaderías con Fact. 301 VAN

14 VIENEN Mercaderías5 500, Mercaderías manufacturadas 2011 Zapatos Nº Costo 61Variación de existencias5 500, Mercaderías 6111 Mercaderías manufacturadas Destino de nuestra compra con Fact. 301

15 COMPRA DE MERCADERIAS CON UN DESCUENTO DENTRO DE FACTURA Enunciado: Se compra 100 pares de zapatos Nº45 con Fac. 302 por s/. 5000,00 con un descuento del 10% dentro de factura. Factura Nº pares de zapatos a s/. 50,00 c/u5 000,00 10% de descuento Base imponible4 500,00 IGV 18% 810,00 Precio de venta5 310,00 OPERACIÓN 3

16 Compras4 500, Mercaderías 6011 Mercaderías manufacturadas 40Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 810, Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas IGV cuenta propia 42Cuentas por pagar comerciales - terceros5 310, Facturas por pagar 4212 Emitidas Nuestra compra por naturaleza con Fact Mercaderías4 500, Mercaderías manufacturadas 2011 Zapatos Nº Costo 61Variación de existencias4 500, Mercaderías 6111 Mercaderías manufacturadas Nuestra compra por destino, con Fact. 302

17 COMPRA DE MERCADERIAS CON DOBLE DESCUENTO DENTRO DE FACTURA Enunciado: Se compra 100 pares de zapatos Nº45 con Fac. 303 por s/. 5000,00 con doble descuento del 10% y 5% respectivamente; nos incluye en la factura material de embalaje por s/. 250,00. Factura Nº pares de zapatos a s/. 50,00 c/u5 000,00 1er descuento 10% Base para el 2do descuento 4 500,00 2do descuento 5% Valor de venta neta 4 275,00 Material de embalaje 250,00 Base imponible 4 525,00 IGV 18% 814,50 Precio de venta 5 339,75 OPERACIÓN 4

18 Compras4525, Mercaderías 6011 Mercaderías manufacturadas 4275, Costos vinculados con las compras 6091 Vinculado con las mercaderías Material de embalaje 250,00 40Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 814, Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas IGV cuenta propia 42Cuentas por pagar comerciales - terceros5 339, Facturas por pagar 4212 Emitidas Nuestra compra por naturaleza con Fact Mercaderías4 525, Mercaderías manufacturadas 2011 Zapatos Nº Costo 61Variación de existencias4 525, Mercaderías Nuestra compra por destino, con Fact. 303

19 COMPRA DE MERCADERIAS AL CRÉDITO CON INTERÉS INCLUIDO EN FACTURA Enunciado: Se compra 100 pares de zapatos Nº45 con Fac. 304 por s/. 5000,00 al crédito 60 días, con un interés del 4% mensual. Factura Nº pares de zapatos a s/. 50,00 c/u 5 000,00 Interés 4% mensual 400,00 Base imponible 5 400,00 IGV 18% 972,00 Precio de venta 6 372,00 OPERACIÓN 5

20 Compras5000, Mercaderías 6011 Mercaderías manufacturadas 67Gastos financieros400, Intereses por otras obligaciones 6736 Obligaciones comerciales 40Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar972, Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas IGV cuenta propia 42Cuentas por pagar comerciales - terceros6 372, Facturas por pagar 4212 Emitidas Nuestra compra por naturaleza con Fact Mercaderías5 000, Mercaderías manufacturadas 2011 Zapatos Nº Costo VAN

21 VIENEN 97Gastos financieros400, Intereses comerciales 61Variación de existencias5 000, Mercaderías 6111 Mercaderías manufacturadas 79Cargas imputables a Ctas. de costos y gastos400,00 Nuestra compra por destino con Fact. 304

22 SERVICIO DE UN FLETE VINCULADO CON LA COMPRA DE MERCADERÍAS Enunciado: Nuestra compra de mercaderías con la Fact. 300 (Op-1) fue despachado de Lilma para Arequipa por el vendedor en una empresa de transportes, quien nos presenta su Fact. 109, por el servicio de flete por s/. 350,00 más IGV. Factura Nº 109 Servicio de flete sobre la Fact ,00 IGV 18% 63,00 Precio de venta413,00 OPERACIÓN 6

23 Compras350, Costos vinculados con las compras 6091 Vinculado con las mercaderías Transporte 40Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar63, Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas IGV cuenta propia 42Cuentas por pagar comerciales - terceros413, Facturas por pagar 4212 Emitidas Nuestra compra servicio de flete para el traslado de mercadería comprado con la Fac. Nº 300 por naturaleza Mercaderías350, Mercaderías manufacturadas 2011 Zapatos Nº Costo 61Variación de existencias350, Mercaderías 6111 Mercaderías manufacturadas Nuestra compra servicio de flete para el traslado de mercadería comprado con la Fac. Nº 300 (op-1)

24 COMPRA DE MERCADERÍAS CUYA LLEGADA DEMORA 10 DÍAS Enunciado: El comprador que está en Arequipa, compra de Lima 50 pares de zapatos Nº 45 por s/ ,00 con Fact. Nº 305 (la mercadería llegará dentro de 10 días). Factura Nº pares de zapatos Nº 45 a s/. 50,00 c/u2 500,00 IGV 18% 450,00 Precio de venta2 950,00 OPERACIÓN 7

25 Compras2 500, Costos vinculados con las compras 6011 Mercaderías manufacturadas 40Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar450, Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas IGV cuenta propia 42Cuentas por pagar comerciales - terceros2 950, Facturas por pagar 4212 Emitidas Nuestra compra por naturaleza con Fac Existencias por recibir2500, Mercaderías 61Variación de existencias2500, Mercaderías 6111 Mercaderías manufacturadas Nuestra compra por destino con Fact Mercaderías2500, Mercaderías manufacturadas 2011 Zapatos Nº Costo 28Existencias por recibir2500, Mercaderías Transferencia de la Cta. 28 a la Cta. 20 por el Ingreso de la mercadería al almacén

26 DEVOLUCIÓN PARCIAL HECHA SOBRE UNA COMPRA DE MERCADERÍAS Enunciado: Sobre nuestra compra con Fact. Nº 301 (Op-2) devolvemos 12 pares de zapatos, lo cual es aceptado por nuestro proveedor, mediante la nota de crédito Nº 011. N/Credito Nº pares de zapatos a s/. 50,00 c/u600,00 Material de embalaje -. – Servicio de flete -. – Base imponible600,00 IGV 18%108,00 Precio de venta708,00 NOTA: Los costos vinculados con las compras, como son el material de embalaje y el servicio de flete no son materia de devolución OPERACIÓN 8

27 Cuentas por pagar comerciales - terceros708, Facturas por pagar 4212 Emitidas 60Compras600, Mercaderías 6011 Mercaderías manufacturadas 40Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar108, Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas IGV cuenta propia Contabilización nota de crédito Nº 011 por la devolución de mercadería comprada con la Fact. 301 (op-2) Variación de existencias600, Mercaderías 6111 Mercaderías manufacturadas 20Mercaderías600, Mercaderías manufacturadas 2011 Zapatos Nº Costo Por salida de almacén de la mercadería devuelta con la nota de crédito Nº 011

28 DESCUENTO OBTENIDO FUERA DE FACTURA SOBRE UNA MERCADERIA COMPRADA QUE AL MOMENTO DEL DCTO. SE ENCONTRABA EN EL ALMACEN Enunciado: Sobre nuestra compra con Fact. Nº 305 (Op-7), el proveedor nos concede un descuento del 15% fuera de factura, mediante la nota de crédito Nº 105, al momento de producirlo el referido descuento, toda la mercadería comprada con esta factura, se encontraba en el almacén. Nota de Crédito Nº 105 Descuento 15% de s/ ,00375,00 IGV 18% 67,50 Total descuento442,50 OPERACIÓN 9

29 Cuentas por pagar comerciales - terceros442, Facturas por pagar 4212 Emitidas 60Compras375, Mercaderías 6011 Mercaderías manufacturadas 40Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 67, Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas IGV cuenta propia Contabilización nota de crédito Nº 105 por naturaleza según la NIC Variación de existencias375, Mercaderías 6111 Mercaderías manufacturadas 20Mercaderías375, Mercaderías manufacturadas 2011 Zapatos Nº Costo Contabilización de la disminución del costo de los 50 pares de zapatos, sobre las que se obtiene un descuento fuera de factura

30 DESCUENTO OBTENIDO FUERA DE FACTURA SOBRE UNA MERCADERIA COMPRADA QUE AL MOMENTO DE PRODUCIRSE EL DESCUENTO YA FUE VENDIDO TODO EL LOTE Enunciado: Sobre nuestra compra con Fact. Nº 301 (Op-2), el proveedor nos concede un descuento del 8% fuera de factura, mediante la nota de crédito Nº 201, a la fecha de producirse el referido descuento, los 100 pares de zapatos comprados con la Fact. 301, ya se habían vendido. Nota de Crédito Nº 201 Descuento 8% de s/. 5000,00400,00 IGV 18% 72,00 Total descuento472,00 OPERACIÓN 10

31 Cuentas por pagar comerciales - terceros472, Facturas por pagar 4212 Emitidas 73Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos400, Descuentos obtenidos fuera de factura 7311 Terceros 40Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar72, Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas IGV cuenta propia Contabilización nota de crédito Nº 201, por descuento obtenido fuera de factura sobre la compra de mercadería totalmente vendida a la fecha de producirse el descuento

32 COMPRA DE MERCADERÍAS EN QUE EL ISC FORMA PARTE DE SU COSTO Enunciado: Se compra mercadería afecta al ISC 20% y al IGV, el vendedor es sujeto de ambos impuestos, pero el comprador solo es sujeto al IGV, la compra es con Fact Factura Nº 501 Valor de venta mercadería XZ4 000,00 ISC 20% 800,00 Base imponible para IGV4 800,00 IGV 18% 864,00 Precio de venta5 664,00 OPERACIÓN 11

33 Compras4 800, Mercaderías 4000, Mercaderías manufacturadas 609 Costos vinculados con las compras 6091 Vinculado con las mercaderías Otros costos (ISC) 800,00 40Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar864, Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas IGV cuenta propia 42Cuentas por pagar comerciales - terceros5 664, Facturas por pagar 4212 Emitidas Nuestra compra por naturaleza con Fac Mercaderías4 800, Mercaderías manufacturadas 2011 Mercadería "XZ" Costo 61Variación de existencias4 800, Mercaderías 6111 Mercaderías manufacturadas Nuestra compra por destino con Fact. 501

34 COMPRA DE MATERIAS PRIMAS CON COSTOS VINCULADOS E INTERESES Enunciado: Se compra la materia prima MP-8 por s/. 8000,00 nos incluye en factura, material de embalaje s/. 600,00 e intereses s/. 1500,00, la compra es con Fact Factura Nº piezas MP-8 a s/. 40,00 c/u8000,00 Material de embalaje 600,00 Intereses comerciales1500,00 Base imponible 10100,00 IGV 19%1919,00 Precio de venta 12019,00 APLICACIONES PRACTICAS DE LA TABLA 2 OPERACIÓN 12

35 Compras 8000,008600, Materias primas 6021 M. P. para Prod. Manufacturados 609 Costos vinculados con las compras 6092 Vinculados con la C. de M.P Material de Embalaje 600,00 67Gastos financieros1500, Intereses por otras obligaciones 6736 Obligaciones comerciales 40Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar1919, Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas IGV cuenta propia 42Cuentas por pagar comerciales - terceros12019, Facturas por pagar 4212 Emitidas Nuestra compra por naturaleza con Fac Materias8600, M.P. para productos manufacturados 97Gastos financieros1500, Intereses comerciales 61Variación de existencias8600, Materias primas 6121 M.P. para prod. Manufacturadoss 79Cargas imputables a Ctas. De Costos y gastos1500,00 Nuestra compra por destino con Fact. 1007

36 CONSUMO DE LA MATERIA PRIMA DEL ALMACEN, POR EL DEPARTAMENTO DE PRODUCCION Enunciado: El Dpto. de Producción de la empresa industrial solicita al almacén 120 piezas de la materia prima MP-8 adquirida con la Fact (Op-12). Este pedido se hace mediante la requisión de almacén Nº120. Requisión de almacén Nº 120 CantidadDescripciónCosto UnitarioTotal 120 MP-8 43, ,00 OPERACIÓN 13

37 Variación de existencias5160, Materias primas 6121 M.P. para prod. Manufacturados 24Materias 5160, M.P. para productos manufacturados Disminución de la materia prima remitida al Dpto. de producción, con la requisión Nº Costo de producción5160, Materias primas 79Cargas imputables a Ctas de Costos y Gastos 5160,00 Destino del consumo de la materia prima

38 COMPRA DE EXISTENCIAS DE LAS CUENTAS 25 Y 26 PARA STOCK Enunciado: Una empresa industrial compra con Fact. 405 las siguientes existencias para stock. Factura Nº millares papel bond a s/. 25,00 c/u (suministros)1250, cajas de cartón a s/. 2,00 c/u (embalaje)1200,00 Base imponible2450,00 IGV 19% 465,50 Precio de venta2915,50 OPERACIÓN 14

39 Compras2450, Mat. Auxil., suministros y repuestos 6032 Suministros 1250, Envases y embalajes 6041 Embalajes 1200,00 40Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar465, Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas IGV cuenta propia 42Cuentas por pagar comerciales - terceros 2915, Facturas por pagar 4212 Emitidas Nuestra compra por naturaleza con Fac. Nº Materiales auxiliares, suministros y repuestos1250, Suministros 2524 Otros suministros - Utiles de escritorio 26Envases y Embalajes1200, Embalajes - Cajas de cartón 61Variación de existencias 2450, Mat. Auxiliar sumi. Y repuestos 1250, Envases y embalajes 1200,00 Nuestra compra por destino con Fact. 405

40 CONSUMO DEL STOCK DE UTILES DE ESCRITORIO Y MATERIAL DE EMBALAJE Enunciado:En el presente mes la empresa industrial, mediante la requisición de almacén Nº 121, hizo el siguiente consumo del stock. Requisión de almacén Nº 121 CantidadDescripciónCosto UnitarioC.V.Importe 5 millaresPapel bondAdministración25,00125,00 3 millaresPapel bond Ventas25,00 75,00 2 millaresPapel bond Producción25,00 50, cajasCajas de cartón Ventas 2,00300,00 Total consumo valorizado550,00 OPERACIÓN 15

41 Variación de existencias550, Mat. Auxil. Suministros y repuestos 6132 Suministros 250, Envases y embalajes 6142 Embalajes 300,00 25Materias auxiliares, suministros y repuestos 250, Suministros 2524 Otros suministros - Utiles de escritorio 26Envases y embalajes 300, Embalajes - Cajas de cartón Por la salida de existencias de las Ctas. 25 y 26 del almacén para consumo Costo de producción50,00 - Utiles de escritorio 94Gastos de administración125,00 - Utiles de escritorio 95Gastos de ventas375,00 - Utiles de escritorio 75,00 - Material de embalaje 300,00 79Cargas imputables a Ctas. De costos y gastos 550,00 Destino consumo con requisición 121

42 DEVOLUCION PARCIAL HECHA SOBRE UNA COMPRA DE MATERIAS PRIMAS Enunciado: Sobre nuestra compra con Fact (op-12) devolvemos 10 piezas de la materia prima MP-8, lo que es aceptado por el proveedor mediante la nota de crédito Nº095. Nota de Crédito Nº piezas MP-8 a s/. 40,00 c/u400,00 Material de embalaje -.- Intereses comerciales 75,00 Base imponible475,00 IGV 19% 90,25 Precio de venta565,25 OPERACIÓN 16

43 Cuentas por pagar comerciales - terceros565, Facturas por pagar 4212 Emitidas 60Compras400, Materias primas 6021 M. P. para Prod. Manufacturados 67Gastos financieros75, Intereses por otras obligaciones 6736 Obligaciones comerciales 40Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar90, Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas IGV cuenta propia Contabilización nota de crédito Nº 095 por la devolución de parte de la materia prima comprada con la Fact. Nº Variación de existencias400, Materias primas 6121 M.P. para prod. Manufacturadoss 79Cargas imputables a Ctas. De costos y gastos75, Cargas imputables a citas de costos y gastos 24Materias primas400, MP para productos manufacturados 97Gastos financieros75, Intereses comerciales Salida de materia prima devuelta con N/C 095

44 DESCUENTO OBTENIDO FUERA DE FACTURA SOBRE UNA COMPRA DE EXISTENCIAS QUE A LA FECHA DEL DCTO. PARTE ESTABA EN STOCK Y PARTE SE HABIA CONSUMIDO Enunciado: Sobre nuestra compra con Fact. 405 (op-14), el proveedor nos hace un descuento, mediante la nota de crédito Nº 209, el 15% del importe de la Factura Nº 405. Nota de Crédito Nº 209 Dcto. Del papel bond 15% de 1250,00187,50 Dcto. De las cajas de cartón 15% de 1200,00180,00 Base imponible367,50 IGV 19% 69,83 Total Dscto. Obtenido437,33 OPERACIÓN 17

45 Aplicación del Dcto. Obtenido Cta. 25 al costo e ingreso Útiles de EscritorioImporteDescuento 15% Destino del Descuento En almacén1000,00 150,00 Disminuye cta. 25 Consumido (OP-15) 250,00 37,50 Ingreso Cta. 73 Comprado (OP-14)1250,00 187,50 Aplicación del Dcto. Obtenido Cta. 26 al costo de ingreso Material de EmbalajeImporteDescuento 15% Destino del Descuento En almacén 900,00 135,00 Disminuye cta. 26 Consumido (OP-15) 300,00 45,00 Ingreso Cta. 73 Comprado (OP-14)1200,00 180,00 Nota: Para la elaboración de la aplicación de los descuentos obtenidos en las compras de las existencias de las Ctas. 25 y 26 tener como información base las operaciones 14 y 15 respectivamente.

46 Contabilización del Descuento obtenido fuera de factura Cuentas por pagar comerciales - terceros437, Facturas por pagar 4212 Emitidas 60Compras285, Mat. Auxl. Suministros y repuestos 6032 Suministros 150, Embalajes 135,00 73Dsctos. Rebajas y bonificaciones obtenidas82, Descuentos obtenidos - Suministros 37,50 - Material de embalajes 45,00 40Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar69,83 VAN

47 VIENEN 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas IGV cuenta propia Contabilización nota de crédito Nº 209 por el descuento obtenido fuera de factura, sobre nuestra compra de la O P-14 según N/C Variación de existencias285, Mat. Auxil. Sum. Y repuestos 150, Envases y embalajes 135,00 25Materias auxiliares, suministros y repuestos 150, Suministros 2524 Otros suministros - Utiles de escritorio 26Embases y Embalajes 135, Embalajes - Cajas de cartón Disminución del costo de nuestra compra de las Ctas 25 y 26 que se encontraban en stock al momento de producirse el descuento fuera de factura con la nota de crédito Nº 209

48 COMPRA DE EXISTENCIAS DE LAS CTAS. 25 Y 26 PARA CONSUMO INMEDIATO Enunciado: Una empresa comercial compra las siguientes existencias con Factura Nº 606 para consumo inmediato. Factura Nº 606 Útiles de escritorio300,00 Material de embalaje200,00 Base imponible500,00 IGV 19% 95,00 Precio de Venta595,00 OPERACIÓN 18

49 Distribución de las existencias compradas ExistenciasAdministraciónVentas Total Útiles de escritorio 200,00100,00300,00 Material de embalaje ,00200,00 Totales 200,00300,00500,00

50 Compras500, Mat. Auxil., suministros y repuestos 6032 Suministros 300, Envases y embalajes 6041 Embalajes 200,00 40Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar95, Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas IGV cuenta propia 42Cuentas por pagar comerciales - terceros595, Facturas por pagar 4212 Emitidas Nuestra compra por naturaleza con Fac. Nº Gastos de administración200,00 - Utiles de escritorio 95Gastos de ventas300,00 - Utiles de escritorio 100,00 - Material de embalaje 200,00 79Cargas imputables a Ctas. De costos y gastos500,00 Nuestra compra por destino con Fact. Nº 606

51 COMPRA DE UN TERRENO EN ZONA INDUSTRIAL POR UNA EMPRESA Enunciado: Una empresa industrial compra un terreno colindante para futura ampliación de 1500 m2 a s/. 120 cada m2. Según el valor de mercado; siendo el valor del m2 s/. 80,00 según autoavaluo del 2009; la compra se realizó en el mes de junio del Valor de mercado del terreno: 1500 m2 x s/. 120,00 = s/ ,00 Valor de autoavaluo del terreno: 1500 m2 x s/. 80,00 = s/ ,00 APLICACIONES PRACTICAS DE LA TABLA 3 OPERACIÓN 19

52 Ajuste del valor autoavalúo con el IMP de mayo 2009 IMP del mes de diciembre del año 2008=198, IMP del mes de mayo del año 2009= (estimado) Factor =IMP mayo 2009 = = de ajuste IMP diciem Valor del terreno ajustada = s/ ,00 x = s/ ,00 Valor del terreno según oferta del mercado s/ ,00 NOTA: Para el impuesto de alcabala se considera el mayor valor, es decir el de mercado s/ ,00

53 Cálculo del Impuesto de alcabala del terreno Valor del mercado del terrenos/ ,00 (-) Inafectación 10 UIT (3550 x 10) Base para el impuesto de alcabalas/ ,00 Impuesto de alcabala: 3% del s/ ,00 = s/. 4335,00 Nota: Este impuesto lo paga el comprador y representa un costo vinculado con el costo de compra del terreno

54 Contabilización del terreno comprado Inmuebles, maquinarias y equipo184335, Terrenos 3311 Costo Costo de compra ,00 Impuesto de alcabala 4335,00 40Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar4335, Gobiernos locales 4061 Impuestos Impuesto de Alcabala 46Cuentas por pagar diversas - terceros180000, Pasivos por compra de activo inmovilizado Contabilización compra de un terreno para ampliación de empresas, según escritura pública celebrada por ante el notario Sr. Miguel Angel Linares

55 COMPRA DE UN INMUEBLE POR UNA EMPRESA EN 1RA VENTA AFECTA AL IGV Y AFECTA AL IMPUESTO DE ALCABALA Enunciado: Una empresa comercial compra un inmueble en 1ra venta en s/ ,00 valor de meercado ( ,00 edificación y s/ ,00 terreno); siendo el valor del autoavaluo ,00 (100000,00 edificación y 50000,00 terreno) la operación se realizó en el mes de junio OPERACIÓN- 20 Cálculo del IGV sobre el valor de compra del inmueble Base imponible: 50% de s/ ,00 = s/ ,00 IGV 19% de s/ ,00 = s/ ,00

56 Precio de compra del inmueble Valor de compra de mercados/ ,00 IGV 19% de s/ , ,00 Precio de compra del inmueble ,00 Cálculo del impuesto de alcabala Ajuste del terreno: ,00 x 1,0086 = ,00 Terreno a valor de mercados/ ,00 (-) Inafectación 10 UIT Base para el impuesto de alcabala s/ ,00 Impuesto de alcabala: 3% de s/ ,00 = s/ ,00

57 Contabilización del terreno comprado Inmuebles, maquinarias y equipo201335, Terrenos 3311 Costo Costo de compra 80000,00 Impuesto de alcabala 1335, Edificaciones 3321 Edificaciones administrativas Costo de adquisición ,00 40Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar19000, Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas IGV Cuenta propia 40Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar1335, Gobiernos locales 4061 Impuestos Impuesto de alcabala 46Cuentas por pagar diversas - terceros219000, Pasivos por compra de activo inmovilizado Contabilización compra de inmueble afecta al IGV y el 100% del valor del terreno afecta al impuesto de alcabala

58 COMPRA DE UN INMUEBLE POR UNA EMPRESA EN 2DA VENTA POR LO TANTO AFECTA UNICAMENTE AL IMPUESTO DE ALCABALA Enunciado: El mismo caso de la O p-20, bajo el supuesto de que esta vez, se trata de que la empresa compra dicho inmueble ya no del constructor, sino de un tercero y en 2da venta. En este caso; ya no está afecto al IGV; únicamente estará gravado con el Impuesto de Alcabala. OPERACIÓN- 21

59 Cálculo del Impuesto de Alcabala Valor de mercado del terrenos/ ,00 Valor de mercado de la edificacións/ ,00 Valor de mercado del inmueble ,00 Valor de autovaluo del terreno ,00 Valor del autovaluo de la edificación ,00 Valor del autovaluo del inmueble ,00 Factor de ajuste Dic – mayo 2009 = 1,0086 Valor autoavaluo ajustado: s/ ,00 x 1,0086= ,00 El valor del mercado del inmueble es mayo s/ ,00 (-) Inafectación al impuesto 10 UIT Base para el cálculo del impuesto de alcabala ,00 Impuesto de alcabala: 3% de s/ ,00= s/ ,00

60 Distribución del Impuesto de Alcabala al Costo Activo FijoCosto de CompraImpuestoCosto Total Terreno , , ,00 Edificación , , , , , ,00

61 Contabilización del terreno comprado Inmuebles, maquinarias y equipo , Terrenos 3311 Costo Valor de compra 80000,00 Impuesto de alcabala 1974, Edificaciones 3321 Edificaciones administrativas Costo de adquisición ,00 - Valor de compra - Impuesto de alcabala 2 961,00 40Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar4935, Gobiernos locales 4061 Impuestos Impuesto de alcabala 46Cuentas por pagar diversas - terceros , Pasivos por compra de activo inmovilizados Nuestra compara de inmuebles es 2da venta afecta al 100% al impuesto de alcabala

62 COMPRA DE ACTIVO FIJO CON COSTOS VINCULADOS E INTERESES Enunciado: Una empresa compra un activo fijo vehículo. Con factura Nº 509 en S ,00 para reparto de mercadería nos incluyen en factura, material de embalaje s/. 300,00, servicio del flete s/ ,00 e interés s/ ,00. Factura Nº 509 Camioneta marca Datsun30 000,00 Material de embalaje 300,00 Servicio de flete 1 200,00 Intereses comerciales 3 500,00 Base imponible35 000,00 IGV 19% 6 650,00 Precio de venta s/ ,00 OPERACIÓN- 22

63 Inmuebles, maquinarias y equipo31 500, Equipo de transporte 3341 Vehículos motorizados Costo Valor de compra ,00 Costos vinculados - Material de embalaje 300,00 - Servicio de flete 1 200,00 67Gastos Financieros3 500, Intereses por otras obligaciones 40Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar6650, Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas IGV cuenta propia 46Cuentas por pagar diversas - terceros 41650, Pasivos por compra de activos inmovilizados 4651 Facturas por pagar Nuestra compra activo fijo con factura Nº Gastos Financieros3500, Intereses 79Cargas imputables a cuenta de gastos 3500,00 Destino de los intereses incluidos en la factura de compra del activo fijo vehículo

64 COMPRA DE ACTIVO FIJO DE MENOR CUANTIA CONSIDERADO COMO GASTO POR LA PRACTICA CONTALE IMPORTANCIA RELATIVA Enunciado: La empresa Cemento Yura compro un escritorio para la secretaria del departamento de contabilidad en s/. 700,00 y el contador dispuso, se contabilice como gasto bajo la práctica contable de la importancia relativa, la comprase efectuó, con la factura. Factura Nº 099 Un escritorio modelo secretarias/. 700,00 IGV 19% 133,00 Previo de venta 833,00 OPERACIÓN- 23

65 Otros gastos de gestión700, Otros gastos de gestión Activo fijo de menor cuantía 40Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar133, Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas IGV cuenta propia 42Cuentas por pagar comerciales - terceros 833, Facturas por pagar 4212 Emitidas Nuestra compra activo fijo de menor cuantía con factura Nº 099 por naturaleza Gastos de administración700, Activo fijo de menor cuantía 79Cargas imputables a Ctas. De costos y gastos 700, Cargas imputables a cuenta de gastos destinos de la compra del escritorio de menor cuantía con factura Nº 099

66 COMPRA DE ACTIVO FIJO MEDIANTE EL ARRENDAMIENTO FINANCIERO Enunciado: Una empresa industrial compra una maquinaria mediante el contrato de leasing o arrendamiento financiero con su banco en las siguientes condiciones: Duración del contrato de leasing: 4 años Valor razonable del activo fijo: ,00 Tiempo estimado de vida útil: 5 años Al final del contrato no se ha considerado: la opción de compra OPERACIÓN- 24

67 Cronograma de pago del leasing al Banco AñosValor InicialAmortizaciónInterésIGVCuota Anual

68 Contabilización del arrendamiento financiero Activos adquiridos en arrendamiento financiero , Inmuebles, maquinaria y equipo 3223 Maquinarias y equipo de explotación 45Obligaciones financieros , Contrato de leasing Contabilización compra de una maquinaria mediante el contrato de arrendamiento financiero, con opción de compra

69 Contabilización pago de las 12 cuotas del leasing del Gastos financieros30 000, Intereses por préstamos 6732 Contrato de arrend… financiero 45Obligaciones financieras , Contrato de leasing Contabilización por naturaleza al los intereses de las 12 cuotas devengadas correspondientes al Ejercicio Gastos financieros30 000, Intereses por préstamos 79Cargas imputables a cuentas de costos y gastos ,00 Destino de los intereses devengados de las 12 cuotas del leasing Ejercicio 2009 VAN

70 VIENEN Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar10 688, Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas IGV cuenta propia 45Obligaciones financieras , Contrato de arrendamiento financiero Contabilización del IGV en el Registro en el Registro de Compras de las 12 cuotas del leasing del Ejercicio Obligaciones financieras66 938, Contrato de leasing - Amortización 12 cuotas ,00 - IGV de las 12 cuotas , Costo de financiación por pagar 4552 Contrato de leasing ,00 10Caja y Bancos , Ctas. Ctes. Instituciones financieras Contabilización pago de las 12 cuotas del contrato de arrendamiento financiero, conformado por la cuota de amortización, los intereses y el IGV del Ejercicio 2009

71 CONSTRUCCIÓN DE UN ACTIVO FIJO POR LA PROPIA EMPRESA Enunciado: Una empresa comercial realiza por cuenta propia la construcción de su 2da planta en un área de 200 m2 la obra duró 6 meses habiendo incurrido en los siguientes gastos: OPERACIÓN- 25 Facturas Varias Por diversos materiales de construccións/ ,00 IGV 19% ,00 Precio de venta ,00 Facturas Nº 707 Servicios contratista de construccións/ ,00 IGV 19% ,00 Precio de venta ,00

72 Contabilización compra de los materiales Compras , Materias primas 6024 M.P. para productos inmuebles 40Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar34 200, Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas IGV cuenta propia 46Cuentas por pagar diversas - terceros , Pasivos por compra de activos inmovilizados Nuestra compra por naturaleza de los materiales de construcción según diversas facturas Inmuebles, maquinaria y equipo , Construcciones y obras en curso 3392 Construcciones en curso 72Producción de activo inmovilizado , Inversiones inmobiliarias Edificaciones Destino de los materiales de construcción comprados para la construcción de la 2da planta de las empresa

73 Contabilización compra de los materiales Gastos de servicios prestados por terceros , Servico de contratistas 40Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar28 500, Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas IGV cuenta propia 46Cuentas por pagar diversas - terceros , Pasivos por compra de activos inmovilizados Contabilización Factura Nº707 por los servicios de construcción de la 2da planta Inmuebles, maquinaria y equipo , Construcciones y obras en curso 3392 Construcciones en curso 72Producción de activo inmovilizado , Inversiones inmobiliarias 7211 Edificaciones Contabilización por destino de la Factura Nº 707 por el servicio de construcción de la 2da planta

74 Contabilización de la construcción concluida Inmuebles, maquinaria y equipo , Edificaciones 3321 Edificaciones administrativas Costo de producción - 2da planta 33Inmuebles, maquinaria y equipo , Construcciones y obras en curso 3392 Construcciones en curso Contabilización de la conclusión de la obra en construcción de la 2da planta y su transferencia contable de la subcuenta 339 a la subcuenta 332

75 PLANILLA DE SUELDOS DE UN EMPLEADO DE UNA EMPERSA COMERCIAL Enunciado: Un empleado de una empresa comercial percibe 1 500,00 de sueldo mensual más asignación familiar, calcule y contabilice el sueldo del mes de junio 2009 considerando que por pensiones esta en la ONP y es vendedor. OPERACIÓN- 26 Cálculo del sueldo bruto y neto Sueldo bruto del mes de junio1 500,00 Asignación familiar (10% de 550,00) 55,00 Total remuneración bruta1 555,00 (-) Descuento por SNP 13% de s/ ,00 Sueldo neto mes junio1 352,85 APLICACIONES PRACTICAS DE LA TABLA 4

76 APORTACION DE LA EMPRESA COMERCIAL RPS 9% de s/ ,00 = s/. 139, Gastos de personal, directores y gerentes1694, Remuneraciones 6211 Sueldos 1 555, Seguridad y previsión social 6271 RPS 139,00 40Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar342, Instituciones públicas 4031 EsSalud 139, ONP 202,15 41Remuneraciones y participación por pagar1352, Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos por pagar Contabilización planilla de sueldos del empleado empresa comercial por naturaleza, según planilla de sueldos Gastos de ventas1695, Sueldos 1 555, RPS 139,95 79Cargas imputables a cuntas de costos y gastos 1695, Cargas imputables a cuenta de gastos contabilización por destino planilla del vendedor de una empresa comercial

77 PLANILLA DE SALARIOS DE OBRERO DE UNA EMPRESA INDUSTRIAL Enunciado: Un obrero que trabaja en una empresa industrial percibe un jornal básico diario de s/. 40,00 es soltero y sin hijos, por pensiones está afiliado a la AFP luna llena determine su jornal semanal bruto y neto y contabilice. OPERACIÓN- 27 Cálculo de la remuneración semanal Jornal básico de los 6 días laborados240,00 Remuneración por el día del descanso 40,00 Remuneración bruta semanal280,00

78 (-) Aportación a la AFP Fondo de pensiones 10% de s/. 280,00 = 28,00 Seguro de invalidez 1.2% de s/. 280,00 = 3,36 Comisión porcentual 2.1% de s/. 280,00 = 5,88 Remuneración semanal netas/. 242,76 Aportación empresa industrial RPS 9% de s/. 280,0025,20 SENATI 0,75% de s/. 280,00 2,10 SCTR 1.04% de s/. 280,0030,21

79 Contabilización planilla de salarios Gastos de personal, directores y gerentes308, Remuneraciones 6211 Salarios 280, Seguridad y previsión social 6271 RPS 25,20 64Gastos por tributos2, Cotizaciones con carácter del tributo 6461 SENATI 40Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar67, Instituciones públicas 4031 EsSalud RPS 25, SCTR 2, Contribución al SENATI 2, Administradora de fondo de pensiones 4071 Aporte a la cuenta individual 28, Prima seguro de invalidez 3, Comisión porcentual AFP 5,88 41Remuneraciones y participación por pagar242, Remuneraciones por pagar VAN

80 VIENEN 4111 Salarios por pagar Contabilización planilla de salarios por naturaleza según libro de planilla Costo de producción310, Trabajo directo 240, Gasto de fabricación - Salario indirecto 40,00 - RPS 25,20 - SCTR 2,91 - SENATI 2,10 79Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 310, Cargas imputables a cuenta de costos Contabilización por destino planilla de salarios del obrero industrial

81 PLANILLA DE SUELDOS DEL JEFE DE VENTAS CON RETENCION DE 5TA CATEGORIA Enunciado:El jefe de ventas percibe un sueldo de 2 400,00 por todo concepto; contabilice su sueldo de junio Considerando su retención de 5ta categoría, el empleado viene percibiendo dicho sueldo fijo desde el mes de enero sin variación alguna, por pensiones esta asegurado en la ONP y trabaja en una empresa comercial. OPERACIÓN- 28 Cálculo de la retención del mes de junio 2009 Renta bruta anual estimada a) Remuneración anual proyectada Sueldo de junio s/ ,00 x 7 meses16 800,00 Gratificación ordinaria de julio 2 400,00 Gratificación ordinaria de diciembre 2 400,00

82 b)Remuneraciones ya percibidas Enero – mayo 2 400,00 x 5 meses ,00 Remuneración bruta anual ,00 2.Deducciones: 7 UIT (3550 x 7) Renta neta anuals/ ,00 3.Cálculo del impuesto anual 15% de s/ ,00s/ ,50 4.Retención por junio Impuesto calculado 1 312,50 (-) Retenciones meses anteriores Enero 2009s/ ,50 Febrero 2009s/. 109,00 Marzo 2009s/. 109,00 Abril 2009s/. 109,00 Impuesto por retener 876,50 Retenido por junio: s/. 876,50 / 8 meses = 110,00

83 Cálculo del sueldo bruto y neto del jefe de ventas Sueldo bruto de junio2 400,00 (-) Descuento por SNP 13% de s/ ,00 (-) Retención 5ta Categoría Sueldo neto de junio s/ ,00 Aportación empresa comercial RPS 9% de s/ ,00216,00

84 Contabilización planilla de sueldos Gastos de personal, directores y gerentes2616, Remuneraciones 6211 Sueldos 2 400, Seguridad y previsión social 6271 RPS 216,00 40Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 638, Gobierno Central Renta de 5ta categoría 110, Instituciones públicas 4031 EsSalud 216, ONP 312,00 41Remuneraciones y participación por pagar 1978, Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos por pagar Contabilización planilla de sueldos por naturaleza Gastos de ventas2616, Sueldos 2 400, RPS 216,00 79Cargas imputables a cuntas de costos y gastos 2616, Cargas imputables a c uenta de gastos Contabilización por destino planilla de sueldos del Jefe de Ventas

85 CONTABILIZACION REMUNERACIONES AL DIRECTORIO Enunciado:El contador de una empresa comercial dispone la contabilización y pago de la remuneración directorio correspondiente a la última reunión, a los siguientes directores: OPERACIÓN- 29 DirectoresRemuneración Bruta10% IR 4taRemuneración Neta AA1 500,00150, ,00 BB1 500,00150, ,00 CC1 500,00150, , ,00450, ,00

86 Contabilización de las remuneraciones al Directorio Gastos de personal, directores y gerentes4500, Remuneraciones al directorio 44Cuentas por pagar a accionistas, directores y gerentes 4500, Directores 4421 Dietas Contabilización por naturaleza de las dietas de los 3 directores Gastos de administración4500, Remuneraciones al directorio 79Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 4500,00 Contabilización por destino de las dietas de los directores de la empresa Cuentas por pagar a accionistas, directores y gerentes4500, Directores 4421 Dietas 40Tributos y aportes al SP y de S. por pagar 450, Gobierno central Renta de 4ta categoría 10Caja y Bancos 4050, Ctas. Ctes. Instituciones Financieras 1041 Ctas. Ctes. Operativas Pago neto de la dieta a los directores

87 CONTABILIZACION CTS DEL PERSONAL EMPLEADO Enunciado: Calcule la CTS del semestre mayo – octubre 2009 del Jefe de Ventas de la Operación – 28, considerando que al mes de octubre sigue percibiendo los s/ ,00 de sueldo. No percibe asignación familiar. OPERACIÓN- 30 Cálculo del depósito CTS mayo – octubre 2009 Sueldo básico bruto2 400,00 1/6 gratificación de julio / 6 400,00 Remuneración computable2 800,00 CTS por depositar s/ ,00 / 12 meses x 6 mes = s/ ,00

88 Gastos de personal, directores y gerentes1400, Beneficios sociales de los trabajadores 6291 CTS 627 Seguridad y previsión social 41Remuneraciones y participación por pagar 1400, Beneficios sociales de los trabajadores por pagar 4151 CTS Contabilización por naturaleza de la CTS del Jefe de Ventas correspondiente al 2do semestre del Ejercicio Gastos de Ventas1400, CTS 79Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 1400, Cargas imputables a cuentas de gastos Contabilización por destino de la CTS del Jefe de Ventas por el semestre mayo-octubre Remuneraciones y participación por pagar1400, Beneficios sociales de los trabajadores por pagar 4151 CTS 10Caja y Bancos 1400, Ctas. Ctes. Operativas Por el depósito de la CTS del Jefe de Ventas en el Banco depositario elegido por el trabajador

89 CONTABILIZACION CTS DEL PERSONAL OBRERO Enunciado: Calcule y contabilice la CTS de un obrero ayudante de almacenes de una empresa comercial que percibe s/. 45,00 de jornal diario, mas asignación familiar, el referido obrero ingresó el con el mismo jornal, la CTS por calcular es la de mayo-octubre OPERACIÓN- 31 Cálculo de la CTS mayo – octubre 2009 Jornal básico diarios/. 45,00 Asignación familiar diario (55,00 / 30) 1,83 Gratificación diaria 30 jornales + 6 / 30 días 7,81 Remuneración computable 54,64 CTS por depositar S/. 54,64 x 30 = 1 639,20 / 12 x 6 meses = s/. 819,60

90 Gastos de personal, directores y gerentes819, Beneficios sociales de los trabajadores 6291 CTS 627 Seguridad y previsión social 41Remuneraciones y participación por pagar 819, Beneficios sociales de los trabajadores por pagar 4151 CTS Contabilización por naturaleza de la CTS del personal obrero por mayo-octubre Gastos de administración819, CTS 79Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 819, Cargas imputables a cuentas de gastos Contabilización por destino de la CTS del obrero de almacén por el semestre mayo-octubre 2009

91 CONTABILIZACION RECIBO POR HONORARIOS PROFESIONALES Enunciado: Una empresa recepciona el recibo por honorarios profesionales por la elaboración de los planos de la 2da planta de su local por construir, como sigue: Recibo por honorarios profesionales Nº 050 Formulación plano de construcción 2do piso s/ ,00 I. R. 4ta categoría 10% Honorario netos/ ,00 APLICACIONES PRACTICAS DE LA TABLA 5 OPERACIÓN 32

92 Gastos de servicios prestados por terceros3500, Honorarios, comisiones y corretajes 6321 Honorarios 42Cuentas por pagar comerciales - terceros 3500, Honorarios por pagar Contabilización por naturaleza recibo de honorarios profesionales Nº Gastos de administración3500, Honorarios 79Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 3500, Cargas imputables a cuenta de gastos Destino del recibo de honorarios profesionales Nº Cuentas por pagar comerciales - terceros3500, Honorarios por pagar 40Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 350, Gobierno Central Renta de 4ta categoría 10Caja y Bancos 3150, Ctas. Ctes. Instituciones Financieras 1041 Ctas. Ctes. Operativas Contabilización pago neto del honorario

93 MANTENIMIENTO Y REPACIONES DE ACTIVOS FIJOS Enunciado: Una empresa comercial recepciona la factura Nº 309 de la empresa Servicios Comerciales SRL por el mantenimiento de los equipos de cómputo. OPERACIÓN- 33 Factura Nº 309 Servicio mantenimiento de 6 computadorass/ ,00 IGV 19% 228,00 Precio de venta 1 428,00

94 Gastos de servicios prestados por terceros1200, Mantenimiento y repación 40Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar228, Gobierno Central 4011 Impuesto Gneral a las Ventas IGV cuenta propia 42Cuentas por pagar comerciales - terceros 1428, Facturas por pagar 4212 Emitidas Contabilización factura Nº 309 por naturaleza Gastos de administración600, Mantenimiento y reparación 95Gastos de Ventas600, Mantenimiento y reparaciones 79Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 1200, Cargas imputables a cuenta de gastos Contabilización Factura Nº 309 por destino

95 CONTABILIZACION COMPRA DE SERVICIO DE ALQUILER DE INMUEBLES Enunciado: Una empresa comercial toma en alquiler un inmueble colindante para ampliar su almacén y procede al pago del primer mes de alquiler s/. 2000,00 según la factura Nº 099, emitido por la inmobiliaria Mossuto E.I.R.L. OPERACIÓN- 34 Factura Nº 099 Alquiler mes de julio 2009S/. 2000,00 IGV 19% 380,00 Precio de venta 2380,00

96 Gastos de servicios prestados por terceros2000, Alquileres 6352 Edificaciones 40Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar380, Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas IGV cuenta propia 42Cuentas por pagar comerciales - terceros 2380, Facturas por pagar 4212 Emitidas Contabilización por naturaleza Factura Nº Gastos de administración2000, Alquileres 79Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 2000, Cargas imputables a cuenta de gastos Contabilización por destino Factura Nº 099

97 CONTABILIZACION GASTOS BANCARIOS POR MANTENIMIENTO CTA.CTE. Enunciado: Una empresa recibe la nota de débito de su banco por los siguientes conceptos: OPERACIÓN- 35 Nota de Débito Mantenimiento Cta. Cte. Presente mess/. 30,00 2 talonarios de chequera 50,00 Total cargado en Cta. Cte. 80,00

98 Gastos de servicios prestados por terceros80, Otros servicios prestados por terceros 6391 Gastos bancarios - Mantenimiento Cta. Cte. 30,00 - Gastos por chequeras 50,00 10Caja y Bancos 80, Ctas. Ctes. En instituciones financieras Contabilización nota de débito del Banco mantenimiento Cta. Cte. Y chqueras IGV cuenta propia Gastos de administración80, Gastos bancarios 79Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 80, Cargas imputables a cuenta de gastos Contabilización nota de debito del banco por destino, por los gastos de mantenimiento y chequeras

99 CONTABILIZACION SEGUROS DE VIDA DE UN EMPLEADO Enunciado: Una empresa comercial tiene un empleado que elabora en el departamento de administración con 5 años de antigüedad percibiendo un sueldo de s/. 1700,00 desde enero 2009, se procede al pago de su seguro de vida dispuesto por el D. L. 688, el pago de la prima es por el mes de junio 2009 OPERACIÓN- 36 Cálculo de la prima del seguro de vida Tasa de aporte Remun. Mes de mayo Prima de junioIGV 19%Total prima 0.53%17009,011,7110,72

100 Contabilización de la prima del seguro de vida Otros gastos de gestión9, Seguros 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar1, Gobierno Central 4011 Impuesto Gneral a las Ventas IGV cuenta propia 42Cuentas por pagar comerciales - terceros 10, Facturas por pagar 4212 Emitidas Contabilización por naturaleza, prima de seguro vida del empleado, por el mes de junio Gastos de administración9, Seguros 79Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 9, Cargas imputables a cuenta de gastos Contabilización por el destino, prima de seguro de vida del empleado, por el mes de julio

101 DONACION DE MERCADERIA A UNA ENTIDAD PERCEPTORA Enunciado: Una empresa comercial dona una computadora nueva (mercadería) a una municipalidad distrital, calificada como una entidad receptora de donación; la computadora donada tenía por costo s/. 2500,00 y su valor de venta s/. 3000,00 OPERACIÓN- 37 Factura Nº 220 Una computadora Core duos/. 2500,00

102 Contabilización de la donación Otros gastos de gestión2500, Otros gastos de gestión 6591 Donaciones 20Mercaderías 2500, Mercaderías manufacturadas 2011 Computadora "Core Duo" Por la mercadería donada con Factura Nº 220 a su costo de compra Gastos de administración2500, Donaciones 79Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 2500, Cargas imputables a cuenta de gastos Contabilización por el destino de la donación de mercaderías con Factura Nº 220, a su costo de compra

103 DONACION DE MERCADERIA A UNA ENTIDAD NO PERCEPTORA Enunciado:El mismo caso de la Operación-37 en el supuesto de que el beneficiario de la donación, fuera la CGTP Confederación General de los Trabajadores del Perú, recordemos que el costo de compra de la computadora donad fue de s/. 2500,00 y el valor de venta al público s/. 3000,00 OPERACIÓN- 38 Factura Nº 220 Una computadora Core duos/. 3000,00 IGV 19% 570, ,00

104 Otros gastos de gestión2500, Otros gastos de gestión 6591 Donaciones 20Mercaderías2500, Mercaderías manufacturadas 2011 Computadora "Core Duo" Mercadería donada a la CGTP con Factura Nº Gastos de administración2500, Donaciones 79Cargas imputables a cuentas de costos y gastos2500, Cargas imputables a cuenta de gastos Destino de la mercadería donada a la CGTP con Factura Nº Gastos por tributos570, Impuesto general a las ventas 40Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar570,00 VAN

105 VIENEN 401 Gobierno Central 4011 Impuesto Gneral a las Ventas IGV cuenta propia Reintegro del IGV sobre la mercadería donada a una entidad no receptora de donación, con factura Nº Gastos de administración IGV570,00 79Cargas imputables a cuentas de costos y gastos570,00 791Cargas imputables a cuentas de gastos Destino del IGV reintegrado al Estado por la mercadería donada a una entidad no receptora de donaciones NOTA: Los cargos a la Cta. 94, en los asientos 81 por s/. 2500,00 y asiento 83 por s/. 570,00. No son aceptados como gasto para efectos tributarios.

106 CONTABILIZACION INTERESES BANCARIOS VENCIDOS Enunciado:Una empresa recibe de su banco una nota de debito por los intereses en sobregiro presente mes. OPERACIÓN- 39 Nota de Débito Interés por sobregiro presente mess/. 1580,00 Portes 20,00 Total debitado en Cta. Cte. 1600,00

107 Contabilización de los intereses por sobregiro Gastos financieros1600, Intereses por préstamos 10Caja y bancos 1600, Ctas. Ctes. En instituciones financieras 1041 Ctas. Ctes. Operativas Contabilización por naturaleza nota de debito del Banco por concepto de intereses Gastos financieros1600, Intereses 79Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 1600, Cargas imputables a cuenta de gastos Contabilización por destino de la nota de débito del Banco por los intereses

108 ALQUILERES, SEGUROS E INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO Enunciado:Una empresa paga los siguientes servicios por adelantado OPERACIÓN- 40 Factura Nº 229 Alquiler local de venta 6 meses adelantado s/ ,00 El alquiler por cada mes es de s/. 2000, ,00 IGV 19%s/ ,00 Factura Nº 688 Prima seguro activos fijos 12 meses años 2009 Pago adelantado prima mensual s/, 1500,00s/ ,00 IGV 19% 3 420,00 s/ ,00 Nota de Debito del Banco Intereses adelantados por 6 meses s/. 1200,00 mensual = s/ ,00

109 Servicios y otros contratos por anticipado37200, Intereses (por 6 meses) Seguros (por 12 meses) Alquileres (por 6 meses) Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar5700, Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas IGV cuenta propia 42Cuentas por pagar comerciales - terceros35700, Facturas por pagar 4212 Emitidas - Factura 299 alquiler ,00 - Factura 688 prima ,00 45Obligaciones financieras7200, Costo de financiación por pagar Contabilización del compromiso de pagar por anticipado, interés, seguros y alquileres Cuentas por pagar comerciales - terceros35700, Facturas por pagar 4212 Emitidas - Factura 299 alquiler ,00 - Factura 688 prima ,00 45Obligaciones financieras7200, Costo de financiación por pagar Contabilización del compromiso de pagar por anticipado, interés, seguros y alquileres 10Caja y Bancos42900, Ctas. Ctes. Instituciones Financieras 1041 Ctas. Ctes. Operativas Pago de los alquileres, prima de seguros e intereses por adelantados

110 AMPLIACION A GASTOS DEL PRIMER VENCIDO DE LOS ALQUILERES, PRIMA DE SEGURO EINTERES PAGADO POR ANTICIPADO Servicios pagados por anticipado devengados de enero 2009 Alquileres mes eneros/. 2000,00 Prima de seguro eneros/. 1500,00 Intereses mes eneros/. 1200,00 Total gasto para eneros/. 4700,00 OPERACIÓN- 41

111 Gastos de servicios prestados por terceros2000, Alquileres 6352 Edificaciones 65Otros gastos de gestión1500, Seguros 67Gastos financieros1200, Intereses por préstamos 18Servicios y otros contratos por anticipado4700, Intereses (mes enero) 1200, Seguros (mes enero) 1500, Alquileres (mes enero) 2000,00 Aplicación a gastos por naturaleza, los servicios de alquileres, seguros e intereses pagados por adelantado, devengados por el mes de enero Gastos de administración Prima de seguros 95Gastos de ventas2000, Alquileres 97Gastos financieros1200, Intereses 79Cargas imputables a cuentas de costos y gastos4700, Cargas imputables a cuenta de gastos Destino aplicación de los servicios pagados por adelantado correspondiente al mes de enero 2009

112 SANCION ADMINISTRATIVA IMPUESTA POR UNA AUTORIDAD Enunciado: La autoridad administrativa de trabajo impone una multa equivalente a una UIT por no tener un trabajador registrado en el libro de planillas OPERACIÓN- 42

113 Contabilización de la sanción administrativa Otros gastos de gestión1500, Otros gastos de gestión 6592 Sanciones administrativas 10Caja y Bancos1200, Ctas. Ctes. Instituciones Financieras 1041 Ctas. Ctes. Operativas4700,00 Contabilización pago de multa impuesta por la autoridad de trabajo por naturaleza Gastos de administración1500, Sanción administrativa 79Cargas imputables a cuentas de costos y gastos4700, Cargas imputables a cuenta de gastos Contabilización por destino de la multa de la autoridad administrativa de trabajo Nota: Los s/. 3550, cargado a la cuenta 94, no es aceptado como gasto para los efectos del Impuesto a la renta

114 GRATIFICACIONES DE JULIO PERSONAL EMPLEADO Enunciado: Una empresa comercial tiene como política contable elaborar sus estados financieros en forma mensual. Supongamos que la referencia empresa cuenta con un solo empleado que trabaja en el departamento de administración ganando s/ 1830,00 con fecha de ingreso Calcule y contabilice la provisión de su gratificación del mes de julio correspondiente al mes de enero APLICACIONES PRACTICAS DE LA TABLA 6 OPERACIÓN 43 TrabajadorSueldoGratificaciónProvisión EmpleadoMensualJulio1/6 para enero 11830,00 152,50

115 Contabilización gratificación de julio 2009 Correspondiente al mes de enero Gastos de personal, directores y gerentes305, Remuneraciones 6214 Gratificaciones 41Remuneraciones y participación por pagar 305, Remuneraciones por pagar 4114 Gratificaciones por pagar Contabilización provisión de la gratificación de julio correspondiente al mes de enero 2009 por naturaleza Gastos de administración305, Gratificaciones 79Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 305, Cargas imputables a cuentas de gastos Contabilización por destino de la provisión gratificación de julio correspondiente al mes de enero

116 REMUNERACION VACACIONAL, PERSONA EMPLEADO Enunciado: Con la información y el empleado de la Operación-43 determine la provisión de su remuneración vacacional para el mes de enero 2009 OPERACIÓN 44 TrabajadorSueldoRemuneraciónProvisión EmpleadoMensualVacacional1/12 para enero 11830,00 152,50 Cálculo de la remuneración vacacional para enero

117 Contabilización de la remuneración vacacional Gastos de personal, directores y gerentes152, Remuneraciones 6215 Vacaciones 41Remuneraciones y participación por pagar 152, Remuneraciones por pagar 4115 Vacaciones por pagar Contabilización por naturaleza la provisión de la remuneración vacacional correspondiente al mes de enero Gastos de administración152, Remuneración vacacional 79Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 152, Cargas imputables a cuentas de gastos Contabilización por destino de la provisión remuneración vacacional del mes de enero 2009

118 CONTABILIZACION CTS DEL PERSONAL EMPLEADO Enunciado: Con la misma información de la Operación-43 calcula y contabilice la provisión de la CT S por el mes de enero 2009 OPERACIÓN 45 Cálculo de la CTS de enero 2009 TrabajadorSueldo1/6 Gratif.Remuner.1/12 para EmpleadoEneroDic. 2008Computableenero 11830,00305,002135,00177,92

119 Contabilización CTS de enero Gastos de personal, directores y gerentes177, Beneficios sociales de los trabajadores 6291 CTS 41Remuneraciones y participación por pagar 177, Beneficios sociales de los trabajadores por pagar 4151 CTS Contabilización por naturaleza, provisión CTS correspondiente al mes de enero Gastos de administración177, CTS 79Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 177, Cargas imputables a cuentas de gastos Contabilización por destino de la provisión CTS del mes de enero

120 CONTABILIZACION DEPRECIABLE ACTIVO FIJO Enunciado:Una empresa comercial tiene un vehículo destinado al reparto de mercadería, su costo de compra fue de s/ ,00 y la tasa de depreciación 20% anual calcule y contabilice la depreciación por el ejercicio 2009 teniendo en cuenta que fue adquirido el OPERACIÓN 46 Calcule la depreciación Ejercicio 2009 ActivoFecha compraCosto deTasaDeprec. FijoCompraDeprec.2009 Vehículo ,0020%7000,00

121 Contabilización depreciación Valuación y deterioro de activos y provisiones7000, Depreciación 6814 Depreciación, inmuebles, maquinaria y equipo - costo Equipo de transporte 39Depreciación, amortización y agotamiento acumulado 7000, Depreciación acumulada Equipo de transporte Contabilización provisión depreciación vehículo del reparto de mercadería por naturaleza Gastos de venta7000, Depreciación 79Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 7000, Cargas imputables a cuentas de gastos Contabilización por destino de la provisión de depreciación del vehículo de reparto, para el ejercicio 2009

122 CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA SEGÚN EL IMPUESTO A LA RENTA Enunciado:El contador A procede a afectar la provisión de cobranza dudosa conforme a la disposición del Inc. F) del articulo 21 del Reglamento del Impuesto a la Renta, para ello cumple los siguientes 3 requisitos: a)Demostrar la insolvencia del deudor, iniciar los procedimientos judiciales de cobranza, o que haya transcurrido más de 12 meses desde la fecha de vencimiento de la obligación. b)Que la provisión al cierre de cada ejercicio figure en el libro de inventarios y balances en forma detallada. c)Que la provisión guarde relación equitativa con la parte o total de la deuda considerada incobrable. Para ello hay una factura Nº 308 por s/. 1500,00 que cumple con los tres requisitos anteriores, por lo tanto se procede a su provisión contable como sigue: OPERACIÓN 47

123 Valuación y deterioro de activos y provisiones1500, Valuación de activos 6841 Estimulación de cuentas de cobranza dudosa 19Estimaciones de cuentas de cobranza dudosa1500, Cuentas por cobrar comerciales - terceros 1911 Facturas por cobrar Cotización de la provisión de la Factura Nº308 según el limpuesto a la renta Gastos de venta1500, Cobranza dudosa 79Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos1500, Cargas imputables a cuentas de gastos Destino de la provisión para cobranza dudosa de la Factura Nº Cuentas por cobrar comerciales-terceros1500, cobranza dudosa 1291 Facturas por cobrar 12Cuentas por cobrar comerciales-terceros1500, Facturas por cobrar 1212 Emitidas en cartera Transferencia contable de la Factura Nº 308 de la subcuenta 121 a la subcuenta 129

124 CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA SEGÚN LA NIC-18 Enunciado: Un contador B procede a afectar la estimación de cuentas de cobranza dudosa en aplicación de la NIC-18; para ello tiene la siguiente información: a)El % de morosidad del total de sus ventas al crédito del año anterior (2008) fue del 2.5% b)El total de sus ventas al crédito en el año 2009, fue de s/ ,00 c)La estimación de cuentas de cobranza dudosa que deberá reconocerse al 31 de diciembre del 2009 será 2.5% de s/ ,00 = s/ ,00 d)Al , las facturas y letras que han caído en situación de cobranza dudosa y que cumplen con los 3 requisitos establecidos por el Inc. f) del Art. 21 del Reglamento de Impuesto a la Renta son: 1.Varias facturas por un total de s/. 4800,00 2.Varias letras por un total des/. 8700,00 Cobranza dudosa para la norma tributarias/ ,00 OPERACIÓN 48

125 Contabilización de la según la NIC Valuación y deterioro de activos y provisiones Valuación de activos 6841 Estimulación de cuentas de cobranza dudosa 19Estimaciones de cuentas de cobranza dudosa Cuentas por cobrar comerciales - terceros Contabilización por naturaleza de la estimación de cuentas de cobranza dudosa en aplicación de la NIC Gastos de venta Cobranza dudosa 79Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos Cargas imputables a cuentas de gastos Contabilización por destino de la estimación de las c uentas de cobranza dudosa, según la NIC Cuentas por cobrar comerciales-terceros cobranza dudosa 12Cuentas por cobrar comerciales-terceros Facturas por cobrar Transferencia contable de los exigibles de la subcuenta 121 a la subcuenta 129

126 Determinación del exceso de la estimación de la cobranza dudosa Estimación cobranza dudosa según la NIC ,00 (-) Reconocido según la norma tributaria Exceso de estimación cobranza dudosa s/ ,00 Determinación la utilidad tributaria Utilidad contable Ejercicio 2009 (supuesto) ,00 (+) Exceso estimación cobranza dudosa ,00 Utilidad tributaria Ejercicio 2009 s/ ,00

127 RECONOCIMIENTO DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS POR PASADO DE MODA Enunciado:Se trata de 10 escritorios gerenciales metálicos tipo tradicional, siendo su costo unitario s/. 600,00 y su valor de mercado actual s/. 400,00 OPERACIÓN 49

128 Valuación y deterioro de activos y provisiones2000, Valuación de activos 6842 Desvalorización de existencias 29Desvalorización de existencias2000, Mercaderías 2911 Mercaderías manufacturadas Contabilización provisión de existencias cuyo costo se ha desvalorizado, como sigue: Mercadería Costo de Valor de Importe desvalorizada Compra Mercado Provisionado 10 escritorios 6000, , , Gastos de administración2000, Descalorización existencias 79Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos2000, Cargas imputables a cuentas de gastos Contabilización por destino, provisión desvalorización de existencias Nota: El importe de s/. 2000,00 cargado a la cuenta 94 no es aceptado tributariamente como gasto

129 RECONOCIMIENTO DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS POR OBSOLENCENCIA Enunciado: Se trata de 3 computadoras LG versión 2008, siendo su costo de compra s/. 2000,00 y su valor de mercado actual s/. 1600,00 OPERACIÓN 50 Determinación de la desvalorización MercaderíaCosto deValor deImporte DesvalorizadaCompraMercadoprovisionado 3 computadoras60000,004800,001200,00

130 Contabilización de la desvalorización Valuación y deterioro de activos y provisiones1200, Valuación de activos 6842 Desvalorización de existencias 29Desvalorización de existencias1200, Mercaderías 2911 Mercaderías manufacturadas Contabilización provisión de existencias cuyo costo se ha desvalorizado por obsolescencia debido al avance de la tecnología Gastos de administración1200, Desvalorización existencias 79Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos1200, Cargas imputables a cuentas de gastos Contabilización por destino, la provisión de existencias desvalorizadas por obsolescencia Nota: Estas provisiones no son gasto para efectos tributarios

131 PERDIDA POR MEDICION DE MERCADERIA AL VALOR RAZONABLE Enunciado: La mercadería XZ se tiene en libros 50 unidades contabilizadas al costo de s/. 120,00 c/u siendo el valor de compra actual en el mercado s/. 100,00 c/u OPERACIÓN 51 Determinación de la disminución MercaderíaCosto enValorDisminución Desvalorizadalibrosrazonableneta XZ6000,005000,001000,00

132 Perdida por medición de activos no financieros al valor razonable1000, Activo realizable 6611 Mercaderías 20Mercaderías1000,00 21 Mercaderías manufacturadas 2011 Artículo XY Valor razonable Contabilización de la disminución del valor contable al valor razonable del mercado or cuanto este resulta menor al valor de la mercadería registrada en los libros Gastos de administración1000, Perdida por fluctuación de valores 79Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos1000, Cargas imputables a cuentas de gastos Contabilización por destino del ajuste de las mercaderías de su costo en l ibros a su costo razonable actual de mercado Nota: Los s/. 1000,00 de la cuenta 94 no es gasto tributario

133 PERDIDA POR MEDICION DE INVERSION INMOBILIARIA Enunciado:Se compró un terreno por inversión que la empresa lo usa como playa en s/ ,00 hace 2 años, pero actualmente toda esa zona, se ha desvalorizado, siendo el valor de mercado razonable s/ ,00 OPERACIÓN 52 Determinación de la disminución del valor Activo fijoCosto enValorDisminución AfectadoLibrosrazonableneta Terreno , , ,00

134 Perdida por medición de activos no financieros al valor razonable30000, Activo inmovilizado 6621 Inversiones inmobiliarias 31Mercaderías30000, Terrenos Terreno urbano Valor razonable Contabilización de la disminución del valor contable al valor razonable delmercado or cuanto este resulta menor al valor del terreno registrado en los libros Gastos de administración30000, Pérdida por fluctuación de valores 79Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos30000, Cargas imputables a cuentas de gastos Contabilización por destino del ajuste del terreno de su costo en libros a su costo razonable actual de mercado

135 PROVISION PARA RESULTADOS DESFAVORABLES DE LITIGIOS Enunciado: Una empresa industrial incumplió con su cliente un contrato de fabricación de un lote de determinado producto, este hecho generó un daño económico a nuestro cliente, quien interpone una demanda por daños y perjuicios generado por el incumplimiento del referido contrato. Los asesores de la empresa industrial infractora del contrato, opinan que la sentencia será favorable al demandante y estiman que la indemnización ascenderá más o menos a s/ ,00 por lo que sugieren que la provisión sea por dicho importe. OPERACIÓN 53

136 Valuación y deterioro de activos y provisiones , Provisiones 6861 Provisión para litigios 48Provisiones , Provisiones para litigios Contabilización por naturaleza de la provisión para litigios, según informe de asesoría legal, en aplicación de la NIC Gastos de administración , Provisiones para litigios 79Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos , Cargas imputables a cuentas de gastos Contabilización por destino de la provisión para litigios Nota: Estas provisiones no son gasto para efectos tributarios

137 GANANCIA POR MEDICION DE MERCADERIAS AL VALOR RAZONABLE Enunciado: La mercadería AB se tiene registrado en libros 100 unidades al costo de 120,00 c/u siendo el valor razonable de compra actual s/. 160,00 c/u OPERACIÓN 54 Determinación del incremento del valor libros MercaderíaCosto enValorDisminución afectadalibrosrazonableneta "AB"

138 Mercaderías , Mercaderías manufacturas 2011 Mercaderías "AB" Valor razonable 76 Ganancia por medición de activos no financieros al valor razonable , Valor revisable 7611 Mercaderías Contabilización del incremento del valor contable al valor razonable de mercado, por cuanto este resulta mayor al valor de la mercadería registrada en libros

139 GANANCIA POR MEDICION DE INVERSION INMOBILIARIA Enunciado: La empresa compró por inversión un terreno en s/ ,00 a la fecha el lugar se está volviendo una zona comercial y el terreno ha cobrado mayor precio, siendo su valor razonable del terreno s/ ,00 OPERACIÓN 55 Determinación del incremento del valor del terreno Activo fijoCosto enValorIncremento afectadolibrosrazonableneto Terreno80 000, , ,00

140 Contabilización incremento valor del terreno Inversiones inmobiliarias Terrenos 3111 Terreno urbano Valor razonable 76 Ganancia por medición de activos no financieros al valor razonable Activo inmovilizado 7621 Inversiones inmobiliarias Contabilización del incremento del valor contable en libros al valor razonable del me rcado, por cuanto este resulta mayor al de la inversión registrada en libros

141 VENTA SIMPLE DE MERCADERIAS AFECTADA AL IGV Enunciado: Se vende 100 pares de zapatos Nº 45 con Factura Nº 300 a s/. 50,00 cada par, siendo su costo de venta unitario s/.40,00 cada par APLICACIONES PRACTICAS DE LA TABLA 7 OPERACIÓN 56 Factura Nº pares de zapatos a s/. 50,00 c/us/ ,00 IGV 19% 95,00 Precio de venta 5 950,00

142 Cuentas por cobrar comerciales - terceros5950, Facturas por cobrar 1212 Emitidas en cartera 70Ventas5000, Mercaderías 7011 Mercaderías manufacturadas Terceros 40Trib. Y aportes al SP y de salud por pagar950, Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas IGV cuenta propia Nuestra venta mercaderías con Factura Nº Costo de ventas4000, Mercaderías 6911 Mercaderías manufacturadas 6911 Terceros 20Mercaderías4000, Mercaderías manufacturadas 2011 Zapatos Nº Costo Contabilización costo de venta de los 100 pares de zapatos vendidos (100 pares x 40,00)

143 VENTA DE MERCADERIAS CON COSTOS VINCULADOS MAS IGV Enunciado: Se vende 100 pares de zapatos Nº 45 con Factura Nº 301 por s/. 5000,00, se incluye en factura, material de embalaje por s/. 200,00 y servicio de flete s/. 300,00 OPERACIÓN 57 Factura Nº pares de zapatos a s/. 50,00 c/us/ ,00 Material de embalaje 200,00 Servicio de flete 300,00 Base imponible 5 500,00 IGV 19% 1 045,00 Precio de venta 6 545,00

144 Cuentas por cobrar comerciales - terceros6545, Facturas por cobrar 1212 Emitidas en cartera 70Ventas 5300, Mercaderías 5000, Mercaderías manufacturadas Terceros 704 Prestación de servicios 300, Terceros 75Otros ingresos de gestión 200, Recuperación material de embalaje 40Trib. Y aportes al SP y de salud por pagar 1045, Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas IGV cuenta propia Nuestra venta mercaderías con Factura Nº Costo de ventas4000, Mercaderías 6911 Mercaderías manufacturadas 6911 Terceros 20Mercaderías 4000, Mercaderías manufacturadas 2011 Zapatos Nº Costo Costo de 100 zapatos a s/. 40,00 c/u vendido con factura Nº 301

145 COMPRA DE MERCADERIA CON DSCTO. DENTRO DE FACTURA Enunciado: Se vende 100 pares de zapatos Nº 45 con Factura Nº 302 por s/. 5000,00, con un descuento del 10% dentro de factura OPERACIÓN 58 Factura Nº pares de zapatos a s/. 50,00 c/us/ ,00 10% de descuento Base imponible 4 500,00 IGV 19% 855,00 Precio de venta s/ ,00

146 Cuentas por cobrar comerciales - terceros5355, Facturas por cobrar 1212 Emitidas en cartera 70Ventas 4500, Mercaderías 7011 Mercaderías manufacturadas Terceros 40Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 855, Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas IGV cuenta propia Nuestra venta mercaderías con Factura Nº Costo de ventas4000, Mercaderías 6911 Mercaderías manufacturadas 6911 Terceros 20Mercaderías 4000, Mercaderías manufacturadas 2011 Zapatos Nº Costo Costo de 100 zapatos a s/. 40,00 c/u vendido con factura Nº 302

147 VENTA DE MERCADERIAS CON DOBLE DSCTO. DENTRO DE FACTURA Enunciado: Se vende 100 pares de zapatos Nº 45 con Factura Nº 303 por s/. 5000,00, con doble descuento del 10% y 5% respectivamente; incluimos en la factura, material de embalaje por s/. 250,00 OPERACIÓN 59 Factura Nº pares de zapatos a s/. 50,00 c/us/ ,00 10% de descuento Base imponible 4 500,00 IGV 19% 855,00 Precio de venta s/ ,00

148 Factura Nº pares de zapatos a s/. 50,00 c/us/ ,00 1er dscto. 10% Base para el 2º descuento 4 500,00 2do dscto. 5% Valor venta neta ,00 Material de embalaje 250,00 Base imponible 4 525,00 IGV 19% 859,00 Precio de venta s/ ,75

149 Cuentas por cobrar comerciales - terceros5384, Facturas por cobrar 1212 Emitidas en cartera 70Ventas 4275, Mercaderías 7011 Mercaderías manufacturadas Terceros 75Otros ingresos de gestión 250, Recuperación material de embalaje 40Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 859, Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas IGV cuenta propia Nuestra venta mercaderías con Factura Nº Costo de ventas4000, Mercaderías 6911 Mercaderías manufacturadas 6911 Terceros 20Mercaderías 4000, Mercaderías manufacturadas 2011 Zapatos Nº Costo Costo de 100 zapatos a s/. 40,00 c/u vendido con factura Nº 303

150 VENTA DE MERCADERIAS AL CREDITO CON INTERES INCLUIDO EN FACTURA Enunciado: Se vende 100 pares de zapatos Nº 45 con Factura Nº 304 por s/. 5000,00 al crédito 60 días con un interés del 4% mensual OPERACIÓN 60 Factura Nº pares de zapatos a s/. 50,00 c/us/ ,00 Interés 4% mensual 400,00 Base imponible 5 400,00 IGV 19% 1 026,00 Precio de venta s/ ,00

151 Cuentas por cobrar comerciales - terceros6426, Facturas por cobrar 1212 Emitidas en cartera 70Ventas 5000, Mercaderías 7011 Mercaderías manufacturadas Terceros 77Ingresos financieros 400, Rendimientos ganados 7722 Cuentas por cobrar comerciales 40Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 1026, Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas IGV cuenta propia Nuestra venta mercaderías con Factura Nº Costo de ventas4000, Mercaderías 6911 Mercaderías manufacturadas 6911 Terceros 20Mercaderías 4000, Mercaderías manufacturadas 2011 Zapatos Nº Costo Costo de 100 zapatos a s/. 40,00 c/u vendido con factura Nº 304

152 DEVOLUCION PARCIAL RECIBIDA SOBRE LA VENTA DE MERCADERIAS Enunciado: Sobre nuestra venta con Factura Nº 301 (Operación-57) nos devuelven 12 pares de zapatos, lo cual aceptamos, mediante la nota de crédito Nº 011 OPERACIÓN 61 Nota de Crédito Nº pares de zapatos a s/. 50,00 c/us/. 600,00 Material de embalaje-.- Servicio de flete-.- Base imponible 600,00 IGV 19% 114,00 Precio de venta s/. 714,00

153 Ventas600, Devolución sobre ventas 7091 Mercaderías - terceros Mercaderías manufacturadas 40Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar114, Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas IGV cuenta propia Nuestra venta mercaderías con Factura Nº Cuentas por cobrar comerciales - terceros 714, Facturas por cobrar 1212 Emitidas en cartera Contabilización nota de crédito Nº 011 por la devolución parcial de la mercadería vendida con factura Nº Mercaderías480, Mercaderías manufacturadas 2011 Zapatos Nº Costo 69Costo de ventas 480, Mercaderías 6911 Mercaderías manufacturadas 6911 Terceros Por el reingreso al almacén de parte de la mercadería devuelta con N/C 011 siendo su costo de ventas s/. 40,00 cada par

154 DESCUENTO CONCEDIDO FUERA FACTURA SOBRE UNA VENTA DE MERCADERIA Enunciado: Sobre nuestra venta con Factura Nº 300 (Operación-56) le concedemos un descuento fuera de factura del 8%, mediante la nota de crédito Nº 201 OPERACIÓN 62 Nota de Crédito Nº 201 Descuento 8% de s/. 5000,00s/. 400,00 IGV 19% 76,00 476,00

155 Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos400, Descuentos concedidos 7411 Terceros 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar76, Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas IGV cuenta propia 12Cuentas por cobrar comerciales - terceros 476, Facturas por cobrar 1212 Emitidas en cartera Contabilización nota de crédito Nº 201 por descuento concedido fuera de factura

156 VENTA DE MERCADERIA AFECTA AL ISC Y AL IGV Enunciado: Se vende mercadería XZ afecta al ISC 20% y al IGV, el vendedor es sujeto de ambos impuestos y la venta es con factura Nº 501 OPERACIÓN 63 Factura Nº 501 Valor de venta mercadería XZs/ ,00 ISC 20% 800,00 Base imponible para IGV 4 800,00 IGV 19% 912,00 Precio de venta 5 712,00

157 Cuentas por cobrar comerciales - terceros5712, Facturas por cobrar 1212 Emitidas en cartera 40Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 1712, Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 912, IGV cuenta propia 4012 Impuesto selectivo al consumo 800,00 70Ventas 4000, Mercaderías 7011 Mercaderías manufacturadas Terceros Nuestra venta mercadería con factura Nº Costo de ventas3000, Mercaderías 6911 Mercaderías manufacturadas 6911 Terceros 20Mercaderías 3000, Mercaderías manufacturadas 2011 Mercaderías "XZ" Costo Contabilización del costo de las mercaderías vendidas con Factura Nº 501

158 DESCUENTO CONCEDIDO A UN CLIENTE POR PRONTO PAGO Enunciado: Por necesidad de liquidez, la empresa le propone a su cliente a quien le vendió con Factura Nº 304 (Operación-60) que si le paga el importe total de la referida factura 304 (s/. 6426,00) 30 días antes de su vencimiento, le hará un descuento de s/. 300,00. La propuesta es aceptada por el cliente y nos paga el importe neto de la Factura 304. OPERACIÓN 64

159 Caja y Bancos6124, Caja 67Gastos financieros300, Descuentos concedidos por pronto pago 12Cuentas por cobrar comerciales - terceros6426, Facturas por cobrar 1212 Emitidas en cartera Contabilización cobro del neto de nuestra factura Nº 304, deducido el descuento por pronto pago concedido al cliente Gastos financieros300, Descuento concedido por pronto pago 79Cargas imputables a cuentas de costos y gastos300, Cargas imputables a cuenta de gastos Destino del descuento por pronto vendido a un cliente

160 DIFERENCIA DE CAMBIO EN VENTA DE MERCADERIAS EN M.E. Enunciado:Una empresa comercial, hizo una venta de mercaderías en moneda extranjera hace 3 meses al crédito a 90 días; siendo los tipos de cambio como sigue: TCC a la fecha de venta s/. 3,10 TCC a la fecha de cobro s/. 3,30; el importe de la factura al precio de venta en M.E. $ ,00. OPERACIÓN 65 Determinación de la diferencia de cambio Importe a cobrar (fecha de cobro) $ 1428,00 x 3,30 s/ ,00 Importe ya contabilizado (fecha de ventas) $ 1 428,00 x 3,10 Ganancia por diferencia de cambio s/ ,00

161 Contabilización de la diferencia de cambio Caja y Bancos47124, Caja 12Cuentas por cobrar comerciales - terceros44268, Facturas por cobrar 1212 Emitidas en cartera 77Ingresos financieros2856, Descuentos obtenidos por pronto pago Contabilización cobro de nuestra venta en moneda extranjera más la diferencia de cambio correspondiente

162 VENTA DE UN ACTIVO FIJO TOTALMENTE DEPRECIADO Enunciado: Una empresa industrial tiene una maquinaria que costó s/ ,00 totalmente depreciado y lo vende en s/ ,000 con factura Nº 606 APLICACIONES PRACTICAS DE LA TABLA 8 OPERACIÓN 66 Factura Nº 606 Valor tasación maquinaria depreciadas/ ,00 IGV 19% 2 280,00 Precio de venta ,00

163 Cuentas por cobrar diversas - terceros14280, Venta de activos inmovilizados 75Otros ingresos de gestión12000, Enajenación de activos inmovilizados 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar2280, Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas IGV cuenta propia Nuestra venta maquinaria totalmente depreciada con Fac Depreciación, amortización y agotamiento acumulado150000, Depreciación acumulada 3913 Inmuebles, maquinaria y equipo Maquinaria y equipo 33Inmuebles, maquinaria y equipo150000, Maquinaria y equipos de explotación 3331 Maquinaria "X" y "Z" Costo de adquisición Retiro contable de maquinaria vendida con Factura Nº 606

164 VENTA DE UN ACTIVO FIJO CON MAS DE 2 AÑOS DE USO Enunciado: Una empresa comercial tiene una camioneta de reparto de mercadería, este vehículo le costó s/ ,00 y estaba depreciándose con la tasa del 20% anual. Justo al cumplir los 3 años de uso, la administración decide su venta, por lo cual se deja de utilizar como activo fijo transfiriéndose contablemente a la cuenta 27 Activos no corrientes mantenidos para la venta. Al cabo de 3 meses se presenta un comprador y se vende con Factura Nº 805 en s/ ,00 OPERACIÓN 67

165 Contabilización de la transferencia a la Cuenta Activos no corrientes mantenidos para la venta12 000, Inmuebles, maquinaria y equipo 2724 Equipo de transporte 39 Depreciación, amortización y agotamiento acumulado18 000, Depreciación acumulada 3913 Inmuebles, maquinaria y equipo Equipo de transportes 33Inmuebles, maquinaria y equipo30 000, Equipos y transportes 3341 Vehículos motorizados Costo Por la transferencia contable del activo fijo vehículo de la cta. 33 a la cta.27 para su próxima venta

166 Determinación del valor contable del vehículo Valor contable del vehículo = costo – Depreciación Valor contable = ,00 – ,00 = s/ ,00 Si se vende en s/ ,00; se está ganando s/ ,00

167 Contabilización de la venta del Activo Fijo Factura Nº Cuentas por cobrar diversas - terceros17850, Venta de activos inmovilizados 75Otros ingresos de gestión15000, Enajenación de activos inmovilizados 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar2850, Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas IGV cuenta propia Nuestra venta de activo fijo usado mantenido para la venta con Factura Nº 805, como sigue: Vehículo usado s/ ,00 IGV 19% 2 850,00 Precio de venta , Maquinaria "X" y "Z" Costo de adquisición Retiro contable de maquinaria vendida con Factura Nº 606

168 Contabilización retiro contable del activo fijo vendido Otros ingresos de gestión12 000, Costo neto enajenación activo inmovilizado 27Activos no corrientes mantenidos para la venta12 000, Inmuebles, maquinaria y equipo 2724 Equipo y transporte Retiro de libros a su costo contable El activo fijo usado (vehículo) vendido con la Factura Nº Gastos de administración12 000, Costo neto de enajenación 79Cargas imputables a cuentas de costos y gastos12 000, Cargas imputables a cuenta de gastos Destino del costo neto del activo fijo usado vendido con Factura Nº 805

169 VENTA DE UN ACTIVO FIJO CON MAS DE 2 AÑOS DE USO Enunciado: Una empresa industrial cuenta con una maquinaria dobladora de planchas metálicas, que costó s/ ,00 su vida útil se estimó en 4 años y se estaba depreciando con la tasa del 25% anual. Al cabo de 1 año y 6 meses de uso, la gerencia, compró otra maquinaria similar pero de mayor capacidad, transfiriendo la maquinaria menor a la cuenta 27; para su venta, de la manera siguiente: OPERACIÓN 68 Determinación de la depreciación acumulada , ,0012 meses 6 250,006 meses ,00 Valor contable: ,00 – ,00 = s/ ,00

170 Contabilización de transferencia a la Cta Activos no corrientes mantenidos para la venta31250, Inmuebles, maquinaria y equipo 2723 Maquinaria y equipo 39 Depreciación, amortización y agotamiento acumulado18 750, Depreciación acumulada Maquinaria y equipo 33Inmuebles, maquina y equipo50 000, Maquinaria y equipos 3331 Maquinaria "X" y "Z" Costo de adquisición Transferencia contable de la maquinaria usada destinada para su venta a la cta. 27

171 Luego de 5 meses se vende la maquinaria usada con Factura Nº 707 Valor de venta maquinaria usadas/ ,00 IGV 19% 6 650,00 Precio de ventas/ ,00 Contabilización venta Activo Fijo usado Cuentas por cobrar diversas - terceros41 650, Venta de activos inmovilizados 1653 Inmuebles, maquinaria y equipo 75Otros ingresos de gestión35 000, Enajenación de activos inmovilizados 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y salud por pagar6 650, Gobierno central VAN

172 VIENEN 4011 Impuesto general a las ventas IGV cuenta propia Nuestra venta activo fijo usado, antes de los 2 años con Factura Nº Otros ingresos de gestión31250, Costo neto enajenación activo inmovilizado 27Activos no corrientes mantenidos para la venta31250, Inmuebles, maquinaria y equipo 2723 Maquinaria y equipo Retiro de libros a su costo contable del activo fijo (maquinaria) vendido con Factura Nº Gastos por tributos2850, Impuesto general a las ventas 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar2850, Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas IGV cuenta propia Reintegro del IGV por venta de activo fijo antes de 2 años

173 Determinación del reintegro del IGV IGV pagado por la maquinaria nueva 19% de s/ ,00s/ ,00 IGV cobrado por venta maquinaria 19% de ,00 Importe del IGV por reintegrar 2 850, Gastos de administración2 850, IGV reintegros 79Cargas imputables a cuentas de costos y gastos2850,00 Contabilización por destino del reintegro del crédito fiscal

174 CONTABILIZACION DE UN ACTIVO FIJO SINIESTRADO SIN SEGURO Enunciado: Una empresa industrial tiene una maquinaria que se destruye totalmente debido a un siniestro, dicho activo no estaba asegurado, su costo de compra fue de s/ ,00 y al momento del siniestro, tenía una depreciación acumulada de s/ ,00. OPERACIÓN 69 Valor contable: ,00 – ,00 = s/ ,00

175 Determinación de la depreciación acumulada Otros ingresos de gestión30 000, Costo neto enajenación activo inmovilizado 39Depreciación, amortización y agotamiento acumulado , Depreciación acumulada 3913 Inmuebles, maquinaria y equipo Maquinaria y equipo 33Inmuebles, maquina y equipo , Maquinaria y equipos de explotación 3331 Maquinaria "X" y "Z" Costo de adquisición Retiro contable de maquinaria vendida con Factura Nº Gastos de administración30 000, Costo enajenación activo fijo 79Cargas imputables a cuentas de costos y gastos30 000,00 Destino del valor contable de la maquinaria siniestrada, sin la cobertura de un seguro

176 CICLO CONTABLE DEL COSTO DE FABRICACION Enunciado: Una empresa industrial nos solicita le determinemos el costo de fabricación del mes de mayo 2010; para lo cual nos proporciona la siguiente información: a)Materia prima consumida kilos MP-1 a s/. 25,00 b)Trabajo directo utilizado en el mes s/ ,00 c)Gastos de fabricación empleados en el mes: 1. Materiales indirectos s/ ,00 2. Trabajo indirecto s/ ,00 3. Otros gastos indirectos s/ ,00 d) Productos terminados en el mes de mayo kilos a un costo de s/ ,00 e) Productos en proceso al 31 de mayo, 500 kilos a un costo de s/ ,00 APLICACIONES PRACTICAS DE LA TABLA 9 OPERACIÓN 70

177 Contabilización consumo de la materia prima Variación de existencias , Materias primas 6121 M.P. para productos manufacturados 24Materias primas , MP para productos manufacturados Por la salida de la materia prima del almacén según las requisiciones correspondientes Costo de producción , Materia prima 79Cargas imputables a cuentas de costos y gastos ,00 Destino de la materia prima despacha al departamento de producción en el presente mes

178 Contabilización del trabajo directo Costo de producción28 500, Trabajo directo 79Cargas imputables a cuentas de costos y gastos28 500,00 Aplicación del trabajo directo del mes de mayo al proceso productivo

179 Contabilización gastos de fabricación materiales indirectos Variación de existencias3 500, Mat. Auxil. Suministros y repuestos 614 Envases y embalajes 25Materiales auxiliares, suministros y repuestos2 000,00 26Envases y embalajes1 500,00 Por la salida de materiales indirectos del almacén según requisiciones Costo de producción3 500, Gastos de fabricación Materiales indirectos 79Cargas imputables a cuentas de costos y gastos3 500,00 Destino de la materia prima despacha al departamento de producción en el presente mes

180 Contabilización trabajo indirecto y otros gastos indirectos Costo de producción3 500, Gastos de fabricación - Trabajo indirecto 4 200,00 - Otros gastos indirectos ,00 79Cargas imputables a cuentas de costos y gastos3 500,00 Destino del trabajo indirecto y otros gastos indirectos utilizados en beneficio del departamento de producción

181 Transferencia de la producción a la Cta. 21 y Productos terminados , Productos manufacturados 23Productos en proceso17 856, Productos en proceso de manufactura 71Variación de la producción de manufactura , Variación de productos terminados , Variación de productos en proceso ,00 Por la transferencia de la producción en proceso a la cuenta 21 y 23 por cierre del mes de mayo Cargas imputables a cuentas de costos y gastos ,00 90Costo de producción , Materia prima , Trabajo directo , Gastos de fabricación - Material indirecto 3 500,00 - Trabajo indirecto 4 200,00 - Otros gastos indirectos ,00 Por la cancelación de los saldos de las cuentas 79 y 90. Por cierre presente mes

182 Capítulo - 3 MODIFICACIONES MAS RESALTANTES ENTRE PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO Y EL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

183 CASO – 1: Inversión hecha por la empresa a corto plazo mediante compra de acciones disponibles para la reventa en la bolsa de valores por s/ ,00 Con el PCGR se contabilizará hasta el Valores50 000, Acciones 10Caja y bancos50 000, Ctas. Ctes. En instituciones financieras Nuestra inversión a corto plazo en acciones, para revender ganado

184 Con el PCGE se contabilizará hasta el Inversiones al valor razonable y disponible para la venta50 000, Inversiones disponibles para la venta 1123 Valores emitidos por empresas - Acciones 10Caja y bancos50 000, Ctas. Ctes. En instituciones financieras Nuestra inversión a corto plazo en acciones, para revender ganado

185 CASO – 2: Inversión hecha por la empresa a largo plazo mediante compra de acciones para percibir en cada ejercicio dividendos como retribución al capital invertido de s/ ,00 Con el PCGR se contabilizará hasta el Valores , Acciones 10Caja y bancos , Ctas. Ctes. En instituciones financieras Nuestra inversión a corto plazo en acciones de otras empresas para percibir dividendos

186 Con el PCGE se contabilizará a partir del Inversiones mobiliarias , Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial 3023 Acciones de inversión 10Caja y bancos , Ctas. Ctes. En instituciones financieras Nuestra inversión a largo plazo en acciones de otras empresas para percibir dividendos

187 CASO – 3: Inversión hecha por la empresa a largo plazo mediante compra de inmuebles por s/ ,00 Con el PCGR se contabilizará hasta el 31 – Valores , Otros títulos representativos de derecho patrimonial - Inmuebles ,00 - Impuesto alcabala 4 935,00 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar4 935, Gobiernos locales 10Caja y bancos , Ctas. Ctes. En instituciones financieras Nuestra inversión a largo plazo en inmuebles

188 Con el PCGE se contabilizará a partir del 01 – Inversiones inmobiliarias , Edificaciones - Costo ,00 - Impuesto alcabala 4 935,00 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar4 935, Gobiernos locales 10Caja y bancos , Ctas. Ctes. En instituciones financieras Nuestra inversión a largo plazo en inmuebles

189 CASO – 4: La empresa otorga a uno de sus vendedores estrella un adelanto de sueldo del presente mes por s/ ,00 (su sueldo mensual es de s/ ,00) Con el PCGR se contabilizará hasta el 31 – Cargas directas1 500, Adelanto de remuneraciones 10Caja y bancos1 500, Ctas. Ctes. En instituciones financieras Por el adelanto de remuneraciones del mes de junio otorgado al vendedor estrella con cheque

190 Con el PCGE se contabilizará a partir del 01 – Cuentas por cobrar al personal, accionista (socios), directores y contadores1 500, Personal 1412 Adelanto de remuneraciones 10Caja y bancos1 500, Ctas. Ctes. En instituciones financieras Por el adelanto de remuneraciones del mes de junio otorgado al vendedor estrella

191 CASO – 5: Una empresa le dio a su jefe de ventas que se fue de Lima a Arequipa a capacitarse, s/ 3 000,00 con cargo a rendir cuenta a su retorno. Con el PCGR se contabilizará hasta el 31 – Cargas diferidas3 000, Entregas a rendir cuentas 10Caja y bancos3 000, Ctas. Ctes. En instituciones financieras Importe entregado al jefe de ventas con cargo a rendir cuentas

192 Con el PCGE se contabilizará a partir del 01 – Cuentas por cobrar al personal, accionistas (socios), directores y gerentes3 000, Personal 1413 Entregas a rendir cuenta 10Caja y bancos3 000, Ctas. Ctes. En instituciones financieras Importe entregado al jefe de ventas con cargo a rendir cuentas

193 CASO – 6: Una empresa paga los siguientes servicios por adelantado: 1.Intereses a s/ ,00 2.Prima de seguros s/ ,00 3.Alquileres de 6 meses s/ ,00 Con el PCGR se contabilizará hasta el 31 – Cargas diferidas52 000, Intereses por devengar , Seguros , Alquileres adelantados ,00 10Caja y bancos52 000, Ctas. Ctes. En instituciones financieras Pago a varios servicios por adelantado

194 Con el PCGE se contabilizará a partir del 01 – Servicios y otros contratos por anticipado52 000, Intereses , Seguros , Alquileres adelantados ,00 10Caja y bancos52 000, Ctas. Ctes. En instituciones financieras Pago a varios servicios por adelantado

195 CASO – 7: Aportaciones a la AFP reteniendo a los trabajadores vía planilla de sueldos y salarios: Sueldo presente mes2 300,00 Descuentos para la AFP Fondo de pensiones10% de s/ ,00 = 230,00 Seguro de invalidez1,2 % des/ ,00 = 27,60 Retribución porcentual2% des/ ,00 = 46,00 Sueldo neto s/ ,40 Aportación empresa: RPS 9% de 2 300,00 = 207,00

196 Con el PCGR se contabilizará hasta el 31 – Cargas de personal2 507, Sueldos 2 300, Seguridad y previsión social 6271 RPS 207,00 40Tributos por pagar 207, Contribución a instituciones públicas - RPS 46Cuentas por pagar diversas 303, Otras cuentas por pagar diversas - AFP 41Remuneraciones y participaciones por pagar 1996, Remuneraciones por pagar Contabilización por naturaleza planilla de sueldos de un empleado, afiliado por pensiones a la AFP

197 Con el PCGE se contabilizará a partir del 01 – Cargas de personal2507, Remuneraciones 6211 Salarios 2 300, Seguridad y provisión social RPS 207,00510, Contribución a instituciones públicas 407 Administración de fondo de pensiones 4071 Fondo de pensiones 230, Seguro de invalidez 27, Comisión porcentual AFP 46,00 41Remuneraciones y participaciones por pagar1996, Remuneraciones por pagar 4112 Sueldos por pagar Contabilización planilla de sueldos por naturaleza

198 CASO – 8: La CTS de un trabajador empleado por el semestre mayo – octubre 2009, asciende a la suma de s/. 976,00 Con el PCGR se contabilizará hasta el 31 – Provisiones del Ejercicio975, CTS 47Beneficios sociales de los trabajadores975, CTS Contabilización por naturaleza de la CTS del trabajador empleado correspondiente al semestre mayo-octubre del 2009

199 Con el PCGE se contabilizará a partir del 01 – Gastos de personal, directores y gerentes975, Beneficios sociales de los trabajadores 6291 CTS 41Remuneraciones y participaciones por pagar975, CTS Contabilización provisión CTS de un empleado correspondiente al semestre mayo-octubre 2009

200 CASO – 9: La empresa obtiene un préstamo de sus accionistas por s/ ,00 Con el PCGR se contabilizará hasta el 31 – Caja y Bancos45 000, Caja 46Cuentas por pagar diversas 463 Préstamos de accionistas45 000,00 Contabilización de un préstamo obtenido de los accionistas de la empresa

201 Con el PCGE se contabilizará a partir del 01 – Caja y Bancos45 000, Caja 44 Cuentas por pagar a los accionistas, directores y gerentes45 000, Accionistas 4411 Préstamos Contabilización del préstamo obtenido de los accionistas de la empresa

202 CASO – 10: La empresa en el mes de marzo, acuerda la distribución de utilidades por s/ Con el PCGR se contabilizará hasta el 31 – Resultados acumulados , Utilidades no distribuidas 5911 Utilidades acumuladas 45Dividendos por pagar ,00 Contabilización del acuerdo de la distribución de las utilidades, bajo la forma de dividendos

203 Con el PCGE se contabilizará a partir del 01 – Resultados acumulados , Utilidades no distribuidas 5911 Utilidades acumuladas 44 Cuentas por pagar a los accionistas, directores y gerentes , Accionistas 4412 Dividendos Contabilización del acuerdo de la distribución de las utilidades, bajo la forma de dividendos

204 CASO – 11: La empresa provisiona la remuneración de sus directores por s/ ,00 Con el PCGR se contabilizará hasta el 31 – Cargas de personal15 400, Remuneraciones al directorio 41Remuneraciones y participaciones por pagar15 400, Remuneraciones al directorio Contabilización de la provisión de la remuneración al directorio por pagar

205 Con el PCGE se contabilizará a partir del 01 – Gastos de personal, directores y gerentes15 400, Remuneraciones al directorio 44 Cuentas por pagar a los accionistas, directores y gerentes15 400, Directores 4421 Dietas Contabilización provisión y remuneraciones al directorio por pagar

206 CASO – 12: La empresa obtiene préstamo bancario por s/ ,00 Con el PCGR se contabilizará hasta el 31 – Caja y bancos , Caja 46Cuentas por pagar diversas , Préstamos de terceros - Banco "El Sol" Contabilización nuestro obtenido del Banco "El Sol"

207 Con el PCGE se contabilizará a partir del 01 – Caja y bancos , Ctas. Ctes. En instituciones financieras 45Obligaciones financieras , Préstamos de instituciones financieras 4511 Instituciones financieras Contabilización préstamo obtenido a largo plazo del Banco "El Sol"

208 CASO – 13: La empresa vende un activo fijo usado (vehículo) en s/ ,00 más IGV, dicho activo fijo costo s/ ,00 tenía 4 años cumplidos de uso, al momento de su venta tenía s/ ,00 de depreciación acumulada, habiéndose depreciado con la tasa del 20% anual Con el PCGR se contabilizará hasta el 31 – Cuentas por cobrar diversas17 850, Otras cuentas por cobrar diversas 76Ingresos excepcionales , Enajenación de inmuebles, maquinaria y equipos 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 2 850, Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas e IPM Nuestra venta activo fijo usado vendido Depreciación, amortización y agotamiento acumulado48 000, Depreciación acumulada 66Cargas excepcionales12 000, Costo neto de enajenación de I.M. Eq. 33Inmuebles, maquinaria y equipo , Unidades de transportes Por el retiro contable del activo fijo usado vendido

209 Con el PCGE se contabilizará a partir del 01 – Activos no corrientes mantenidos para la venta12 000, Inmuebles, maquinaria y equipo 2724 Equipo de transporte 39Depreciación, amortización y agotamiento acumulado48 000, Depreciación acumulada 33Inmuebles, maquinaria y equipo , Unidades de transportes Por la transferencia contable del activo fijo usado de la Cuenta 33 a la Cuenta Cuentas por cobrar diversas17 850, Venta de activos inmovilizados 75Otros ingresos de gestión , Enajenación de activos inmovilizados 40Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 2 850, Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas IGV cuenta propia Nuestra venta activo fijo usado Otros gastos de gestión12 000, Costo neto enajenación activo inmovilizado 27Activos no corrientes mantenidos para la venta , Inmuebles, maquinaria y equipo 2724 Equipo de transporte Por el retiro contable del activo fijo usado vendido


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