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LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN 2010. IETU A RTÍCULO 22 LIF Declaraciones Informativas de Conceptos Para los efectos de los Arts. 8 y 10 de la LIETU.

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1 LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN 2010

2 IETU A RTÍCULO 22 LIF Declaraciones Informativas de Conceptos Para los efectos de los Arts. 8 y 10 de la LIETU se deberá presentar en el mismo plazo establecido para la presentación de los PP y de la declaración del ejercicio, según se trate, la información correspondiente a los conceptos que sirvieron de base para determinar el IETU. La información a que se refiere este párrafo se deberá presentar incluso cuando no resulte impuesto a pagar en las declaraciones de PP del ejercicio de que se trate. Acreditamiento del CF por Pérdidas Fiscales en el IETU Para los efectos del Art. 11 3er párrafo de la LIETU, el monto del CF a que se refiere dicho artículo no podrá acreditarse por el contribuyente contra el ISR causado en el ejercicio en el que se generó el crédito. DEDUCCIONES > INGRESOS CRÉDITO FISCAL X 17.5%

3 TASA DE RECARGOS % POR MORA.75 EN PRÓRROGA En pago en parcialidades aplicarán las siguientes tasas que ya contienen actualización: = PeríodoTasa De hasta 12 meses1% Más de 12 y hasta 24 meses 1.25% Más de 24 meses y pagos diferidos 1.50% TASA DE RETENCIÓN POR INTERESES EN 2010 ART. 22 LIF Se aplicará la tasa de.60% sobre el capital que dé lugar al pago de intereses %.60% Cambia procedimiento LISR último año que aplica

4 CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

5 PRECISIONES TÉCNICAS Concepto de Entidades Financieras Como determinar el valor de las UDIS Actualización de contribuciones y cantidades que establezca el Código Fiscal de la Federación (Art., 17-A)

6 C OMPROBACIÓN A CTUAL Comprobante en papel Comprobante digital Estados de cuenta

7 C OMPROBACIÓN D IGITAL O BLIGATORIA Como estará con la reforma a partir del 01 ENE 2011 REGLA GENERAL: CFD mediante pagina del SAT, con la posibilidad de expedirlos por medios propios o mediante proveedor. EXCEPCION: Comprobantes en Papel en operaciones cuyos montos no excedan de $2,000. expedido por medio propio o impresor autorizado. Estados de cuenta bancarios originales en papel o electrónicos

8 CFD OBLIGATORIOS A la fecha Como se expiden Por medios propios Por PACFD Quienes intervienen SAT. Proporciona los sellos Contribuyente PACFD 2011 Como se expedirán Por medio de la pagina del SAT Por medios propios Por PACFD Quienes intervienen SAT. Proporcionando los sellos PACCFD (proveedor de certificación de comprobantes fiscales digitales) Contribuyente PACFD (proveedor autorizado de comprobantes fiscales digitales)

9 P ROVEEDOR DE CERTIFICADOS DE COMPROBANTES FISCALES DIGITALES Obligaciones Validar el cumplimiento de requisitos del 29-A, CFF Asignar el folio del comprobante fiscal digital Incorporar el sello digital del SAT

10 N UEVAS OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES EN MATERIA DE CFD De quien expide: Remitir al SAT o PACCFD el comprobante para validarlo De quien acredita o deduce: Verificar la autenticidad del comprobante, folio y el certificado que ampare el sello digital. Esta obligación también será en los comprobantes de papel ( facturas, recibos de honorarios, arrendamiento, etc.) Cumplir con las especificaciones en materia informática que determine el SAT (se darán a conocer seguramente en reglas de carácter general)

11 O BLIGACIONES QUE SE ELIMINARON El registro simultaneo de los CFD en la contabilidad (Art. 28 CFF Obligación de registrar la contabilidad dentro de los dos meses siguientes). La declaración informativa mensual

12 Se deberá solicitar la asignación de folio al SAT Informar trimestralmente de los comprobantes expedidos y lo folios utilizados Adherir un dispositivo de seguridad, este deberá ser adquirido con proveedores autorizados por el SAT. El dispositivo tendrá vigencia de dos años C OMPROBACIÓN EN PAPEL

13 P ROVEEDORES AUTORIZADOS DE SELLOS DE SEGURIDAD Requieren autorización por parte del SAT Presentar informativas al SAT sobre las operaciones con sus clientes

14 B ENEFICIOS PARA FOMENTAR LOS CFD Devolución de impuestos en 20 días (Art. 22 CFF) No presentar la DIOT (Art. 86, fracc. VIII de la LISR) entrada en vigor el 1 de julio de 2010, (la vigencia de dicha disposición es incorrecta) Tener presentada la declaración anual conjuntamente con el dictamen fiscal (Art. 86, fracc. VI de la LISR) en vigor en 2010

15 ¿Q UÉ VA A PASAR CON LOS COMPROBANTES QUE A LA FECHA SE TENGAN ? Se podrán continuar utilizando hasta que se agote su vigencia, transcurrido ese plazo deberán cancelarse

16 I NFRACCIONES EN VIGOR EN 2011 CFD No remitir al SAT el comprobante previo a su emisión: $8,000. a $15,000. (Art. 81 y 82, fracc. X CFF) PAPEL No informar trimestralmente: $8,000. a $15,000. (Art. 81 y 82, fracc. XXXII) y fracc. XXXV Omitir destruir los dispositivos de seguridad, mismo $ de 8,000. a 15,000. por cada dispositivo no destruido. PADS No informar trimestralmente : $8,000. a $15,000. (Art. 81 y 82, fracc. XXXIII)

17 D ELITOS F ISCALES Articulo 109 CFF. Equiparación a defraudación fiscal, pena de tres meses a nueve años: * Comercialización de dispositivos de seguridad * Dar efectos fiscales a comprobantes cuyos dispositivos de seguridad no reúnan requisitos * Dar efectos fiscales a comprobantes digitales que no reúnan los requisitos fiscales de los Artículos 29 y 29-A del CFF

18 D ELITOS FISCALES Articulo 113. Prisión de tres meses a seis años al que fabrique, enajene gratuita o onerosamente, distribuya, comercialice, transfiera, transmita, obtenga, guarde, conserve, reciba en deposito, introduzca a territorio nacional, sustraiga, use, oculte, destruya, modifique, altere, manipule o posea dispositivos de seguridad…..

19 E STADOS DE CUENTA Se incorpora el estado de cuenta de tarjetas servicios como medio de comprobación fiscal y se establece el mismo valor legal a los estados de cuenta electrónicos e impresos (Art. 29-C CFF) Se elimina la excepción de aplicación tratándose de impuestos retenidos o trasladados (Art. 29-C CFF) Se reitera la obligación de expedir los estados de cuenta con los requisitos que establece el Art. 29-C ) (Art. 32-B fracc. VII en vigor en 2011)

20 Reforzamiento de facultades Comprobación Visitas en lugares Abiertos al Publico En general (Art. 49 CFF) Embargo (Art. 155 CFF) Inmovilización De las cuentas Bancarias (Art. 156.Bis y 156-Ter.) Embargo Precautorio (Art. 145 CFF) Medios de apremio (Art.40 CFF) Complementarias (Art. 32 CFF) Motivación de Resoluciones Art. 63 Información de Estados de cuenta (Art. 32-B, 32-E) Presentación de Declaraciones y Avisos (Art.41 CFF)

21 C OMPLEMENTARIAS (A RT. 32 CFF) No tendrá efectos cuando se presenten declaraciones complementarias una vez iniciado el ejercicio de facultades de comprobación cuando tengan alguna repercusión en el ejercicio revisado. Que pasa con los artículos 13 y 14 de la Ley Federal de Derecho de los contribuyentes

22 D ICTAMEN FISCAL (A RT. 32-A CFF) Se actualiza los montos de parámetros para la obligación de dictaminar Se consideraran obligados a dictaminar quienes lleven programas de redondeo en ventas al publico en general con la finalidad de utilizar u otorgar fondos, para si o para terceros.

23 I NFORMACIÓN DE E STADOS DE C UENTA (A RTS. 32-B, 32-E, 84-B, FRACCS. IX CFF) En el caso de haber iniciado facultades de comprobación, la autoridad podrá solicitar directamente a las entidades financieras información para verificar lo señalado en los estados de cuenta, siempre que tengan los datos precisos de identificación del contribuyente y sus cuentas No proporcionar la información, multas de $10,000. a $15,000.

24 M EDIOS DE A PREMIO (A RT. 40 CFF) Impidan u obstaculicen físicamente el inicio o desarrollo del ejercicio de facultades Aseguramiento precautorio de los bienes o de la negociación Definición y alcance del apoyo de la fuerza publica

25 P RESENTACIÓN DE DECLARACIONES Y AVISOS (A RTS. 41, 65 Y 151 CFF) Requiere la Primera presentación Etapa declaraciones o avisos e impone multa por la omisión Una cantidad igual Segunda al monto mayor que Etapa hubiere determinado en cualquiera de las 6 ultimas declaraciones Plazo 15 días Plazo 15 días primer segundo y requerimiento tercer requerimiento Procedimiento Administrativo tres Revocación De ejecución días

26 S ECRETO F ISCAL (A RT. 69 CFF) No se considerara vulnerado: Si se proporciona información a los contribuyentes para verificar la veracidad de los comprobantes. Si se proporciona a la Comisión de Hacienda y Crédito Publico de la cámara de Diputados.

27 E MBARGO DE C UENTAS B ANCARIAS (A RT. 155 CFF) Seguros de vida con componente de ahorro e inversión o cualquier otro deposito en moneda nacional o extranjera que se realice en cualquier tipo de cuenta tenga a su nombre el contribuyente en alguna entidad financiera o sociedades cooperativas de ahorro y préstamo.

28 I NMOVILIZACIÓN DE CUENTAS BANCARIAS (A RT. 156-B IS ) La inmovilización solo procederá hasta por el importe del crédito y de los accesorios o por el monto que no se hubiere garantizado. Se gira oficio a la CNBV, CNSAR, CNSF. Podrá realizarse la búsqueda de recursos en otras cuentas. Solo se podrá transferir los fondos cuando el crédito este firme y en cualquier momento se podrá garantizar.

29 E MBARGO DE C RÉDITOS FIRMES (A RT. 156 T ERCER P ÁRRAFO CFF) 1.- Si se tiene inmovilizadas las cuentas y no se ofreció garantía. Se ordena la trasferencia 2.- Créditos garantizados con depósitos o fianzas. La autoridad hará efectiva la garantía. 3.- Si garantizo el crédito con cualquier garantía distinta al deposito o fianza. Se requerirá el pago en un plazo de 5 días, si no se cumple se hará efectiva la garantía o se inmovilizaran cuentas. 4.- Si no se garantizo se inmovilizaran cuentas y transferirán recursos a la tesorería de la federación.

30 TITULO IV INFRACCIONES Y DELITOS

31 MULTAS ARTICULO 70 CFF REDUCCION DE MULTAS SOLO PARA REPECOS

32 INFRACCIONES Y MULTAS INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL RFC INFRACCIONMULTA ART 79ART 80 III.- No presentar los avisos al RFC3, ,070 Repecos1, ,030 INFRACCIONES RELACIONADAS CON DECLARACIONES INFRACCIONMULTA ART 81ART 82 X.- No remitir al SAT el CFD (29 IV.)8, ,000 XXXII.- No informar de CF impresos ( 29 septimo pàrrafo)8, ,000 XXXIII.- No informar sobre dispositivos de seguridad (29 noveno pàrrafo)8, ,000 XXXIV.- No proporcionar datos solicitados por el SAT (42-A)15, ,000 XXXV.- No destruir los dispositivos de seguridad caducados (29-A)8, ,000

33 INFRACCIONES RELACIONADAS CON CONTABILIDAD INFRACCIONMULTA ART 83ART 84 IV.- No expedir o no entregar Comprobante fiscal12, ,000 Repecos1, ,410 VI.- Expedir Comprobantes fiscales con informacion de otros 12, ,000 Repecos1, ,410 INFRACCIONES RELACIONADAS CON ENTIDADES FINANCIERAS Y SOC.COOP DE AYP INFRACCIONMULTA ART 84-AART 84-B VII.- No expedir estados de cuenta no proporc. informacion (32-B) y de 10,000-15,000 VIII.- No realizar la inmovilizacion de depòsitos (156-bis)225, ,000 IX.- No informa a la aut. Fiscal sobre inmovilizacion de depòsitos (156-bis)225, ,000 X.- No permitir el acceso a sus bases de datos (32-E)10, ,000

34 DELITOS EQUIPARADOS A DEFRAUDACION FISCAL ART 109 VI.- Comercialización de dispositivos de seguridad. (29-A-VIII) VII.-Dar efectos fiscales a comprobantes cuyos dispositivos de seguridad no reúnan requisitos fiscales ( 29 y 29-A) VIII.- Darle efectos fiscales a los comprobantes digitales cuando no reúnan requisitos ( 29 y 29-A)

35 SANCION PENAL ART pena de 3 meses a 6 años de prisión al que: III.- Fabrique, falsifique, reproduzca, enajene gratuita u onerosamente, distribuya, comercialice, transfiera, transmita, obtenga, guarde, conserve, reciba en depósito, introduzca a territorio nacional, sustraiga, use, oculte, destruya, modifique, altere, manipule o posea dispositivos de seguridad, sin haberlos adquirido en términos del artículo 29-A, fracción VIII del CFF.

36 ASEGURAMIENTO DE LOS BIENES DEL NEGOCIO ART. 145-A El aseguramiento precautorio se practicará hasta por el monto de la determinación provisional de adeudos fiscales presuntos. Para determinar provisionalmente el adeudo fiscal la autoridad utilizará procedimiento de art 56 y 57 CFF. Se quedan con el contribuyente----depositario

37 EMBARGO DE BIENES ART. 155 I.- Dinero, metales precioso, depósitos bancarios, seguros de vida con componente de ahorro o inversión o cualquier otro depósito en moneda nacional o extranjera que se realice en cualquier tipo de cuenta que tenga a su nombre el contribuyente en alguna de las entidades financieras o sociedades cooperativas de ahorro y préstamo.

38 INMOVILIZACION DE CUENTAS BANCARIAS ART 156-BIS La inmovilización solo procederá hasta por el importe del crédito y de los accesorios o por el monto que no se hubiere garantizado. Se gira oficio a la CNBV,CNSAR,CNSF. Podrá realizarse la búsqueda de recursos en otras cuentas. Solo se podrá transferir los fondos cuando el crédito este firme.


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