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ANALISIS DEL IETU 2008 IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA C.P.C. JEHU ALMANZA TORRES C.P. ANTONIO RODRIGUEZ VILLA OCTUBRE 2008 1.

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1 ANALISIS DEL IETU 2008 IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA C.P.C. JEHU ALMANZA TORRES C.P. ANTONIO RODRIGUEZ VILLA OCTUBRE

2 IETU 2008 LEY DEL IETU =19 ARTICULOS DOF 1/OCT/07 REGLAMENTO =? =NO= TRANSITORIOS =21 ARTICULOS DOF 1/OCT/07 BENEFICIOS =13 ARTICULOS DOF 5/NOV/07 R. MISCELANEA =25 REGLAS DIRECTAS DOF 31/12/07 CREDITOS, ACREDITAMIENTOS, DEDUCCIONES ADICIONALES, ESTIMULOS ART. 8CREDITO POR PERDIDAS ART. 8CREDITO POR SALARIOS Y SEGURIDAD SOCIAL ART. 5º.DEDUCCION ADICIONAL POR INVERSIONES DE SEP A DIC 2007 ART. 6º.CREDITO POR INVERSIONES DE 1998 A DIC 2007 ART. 1ESTIMULO DE CREDITO FISCAL POR INVENTARIOS ART. 2ESTIMULO DE CREDITO FISCAL POR PERDIDAS FISCALES DERIVADAS DE INVERSIONES ART. 3ESTIMULO DE CREDITO FISCAL POR PERDIDAS FISCALES PENDIENTES DE SALIDA DE REGIMEN SIMPLIFICADO ART. 4ESTIMULO DE CREDITO FISCAL EN ENAJENACIONES A PLAZOS ART. 5ESTIMULO EN ACREDITAMIENTOS A SECTOR MAQUILADORAS DE EXPORTACION ART. 6ESTIMULO EN DEDUCCION DE SALDOS POR PAGAR EN P.M. VENTAS AL PUBLICO EN GENERAL LEY TRANSITORIOS BENEFICIOSBENEFICIOS 2

3 INDICE 3 GENERALIDADES CONCEPTOS ESTMULO EN CREDITO FISCAL POR ENAJENACIONES A PLAZO NO AFECTOS A PAGO DE IETU DEDUCCIONES DEDUCCION ADICIONAL DE INVERSIONES ADQUIRIDAS DEL 1-SEPT AL 31-DIC-2007 ESTIMULO A PERSONAS MORALES EN DEDUCCION DE CUENTAS POR PAGAR DEDUCCIONES ASEGURADORAS DEDUCCIONES SISTEMA FINANCIERO REQUISITOS DE LAS DEDUCIONES IMPUESTO ANUAL ACREDITAMIENTOS VS IETU DE IMPUESTO ANUAL CREDITO POR SALARIOS Y SEGURIDAD SOCIAL ESTIMULO FISCAL POR INVENTARIOS ESTIMULO DE CREDITO FISCAL POR PERDIDA DERIVADA DE INVERSIONES CREDITO FISCAL POR PERDIDAS FISCALES POR SALIDA DEL REG. SIMPLIFICADO CREDITO FISCAL A SECTOR MAQUILAS DE EXPORTACION CREDITO POR INVERSIONES DEL 1998 A 2007 PAGOS PROVISIONALES ACREDITAMIENTOS VS IETU DE PAGOS PROVISIONALES CASOS PRACTICOS DE PAGOS PROVISIONALES CREDITO FISCAL POR EXCESO DE DEDUCCIONES CONSOLIDACION PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES OBLIGACIONES

4 CAPITULO I DISPOSICIONES GENERALES ART. 1. OBLIGADOS, ACTIVIDADES SUJETAS Y TASA P.F. Y P.M. RESIDENTES EN T.N. ASI COMO R.E. CON E.P. EN PAIS ACTIVIDADES: ENAJ. DE BIENES, P.S.I., RENTAS DE BIENES IETU=INGRESOS – DEDUCCIONES X 17.5% (ART. CUARTO TR % Y %) **R.E. CON E.P. EN PAIS OBLIGADOS POR INGRESOS DE DICHO ESTABLECIMIENTO 4

5 ENTRADA EN VIGOR DEL IETU Y EROGACION DE IMPAC ART. PRIMERO TR.- 1 DE ENERO DEL 2008 ART. SEGUNDOTR.- DESAPARECE EL IMPAC 31/12/2007 QUEDA SIN EFECTOS TODO LO RELACIONADO CON IMPAC REGLAMENTO, RESOLUCIONES, DISPOSICIONES ADMVAS RESOLUCIONES A CONSULTAS, INTERPRETACIONES, AUTORIZACIONES O PERMISOS OTORGADOS A TITULO PARTICULAR LAS OBLIGACIONES REFERENTES AL IMPAC QUE NACIERON DURANTE SU VIGENCIA POR SITUACIONES JURIDICAS O DE HECHO PREVISTAS EN DICHA LEY DEBERAN CUMPLIRSE EN MONTOS, FORMAS Y PLAZOS ESTABLECIDAS EN DICHO ORDENAMIENTO Y CONFORME A DISPOSICIONES, RESOLUCIONES A CONSULTAS, INTERPRETACIONES, AUT.; O PERMISOS YA PRECISADOS. 5

6 DEVOLUCION DE IMPAC Y COMPUTO DE 10 AÑOS ART. TERCERO TR. QUIENES HAYAN ESTADO SUJETOS AL IMPAC Y PAGUEN ISR EN EJ. QUE SE TRATE PODRAN SOLICITAR DEVOLUCION DEL IMPUESTO ACTUALIZADO EFECTIVAMENTE PAGADO DE 10 EJ. INM. ANT. RM I.4.20 (27-MAY-2008) BASE DE COMPUTO PARA 10 AÑOS 2008 IMPAC EN DEVOLUCION ULTIMO EJ. PARA EFECTOS MENCIONADOS

7 MONTO MAXIMO DE IMPAC A DEVOLVER ART. TERCERO TR (P2) NO MAYOR A DIF. ISR EFECT. PAGADO E IMPAC SIN CONSIDERAR REDUCCIONES DEL ART. 23 DEL RLIMPAC QUE HAYA RESULTADO MENOR EN 2005, 2006 Y 2007 SIN QUE EN NINGUN CASO EXCEDA 10% DEL IMPAC SUJETO A DEVOLUCION. IMPAC UTILIZADO EN DIFERENCIAS SERA EL MISMO EN EJERCICIOS SUBSECUENTES RM I.4.20 (27-MAY-08).- 10% DE IMPAC CALCULARA CONSIDERANDO EL MONTO TOTAL DEL IMPAC POR RECUPERAR QUE SE CONSIDERE PARA EL PRIMER EJ. BASE DE COMPUTO 7

8 NO IMPAC EN 2007, 2006, 2005 RM I.4.21 (27-MAY-2008) CONSIDERAR PARA DETERMINAR LA DIFERENCIA EL IMPAC PAGADO QUE HAYA RESULTADO MENOR EN CUALQUIERA DE LOS 10 EJ. FISCALES INM ANT. A AQUEL EN QUE EFECTIVAMENTE SE PAGUE ISR ISR

9 PERIODO DE ACTUALIZACION DE IMPAC ART. TERCERO TR (P4) FACTOR DE ACT = INPC 6to. MES ISR A CARGO INPC 6to. MES CORESPONDA IMPAC PERDIDA DE DERECHO A DEVOLUCION O COMPENSACION ART. TERCERO TR (P5) NO SOLICITE O NO EFECTUE PUDIENDOLO HABERLO HECHO PERDERA EL DERECHO EN EJ. POSTERIORES 9

10 DERECHOS A DEVOLUCION O COMPENSACION ART. TERCERO TR (P6) PERSONALES NO PODRAN TRANSMITIRSE A OTRA PERSONA NI EN FUSION EN ESCISION DIVIDIR CONFORME AL VALOR DEL ACTIVO NO CONSIDERAR IMPAC EFECT. PAGADO EL PAGADO CON EL ACREDITAMIENTO DEL ART. 9 FI SOLO SOLICITAR DEVOLUCION CUANDO ISR EFECT. PAGADO > AL IMPAC TOMADO PARA DETERMINAR LA DIFERENCIA. 10

11 IMPAC A FAVOR VS A CARGO RM I.4.22 (27-MAY-2008) POSIBILIDAD DE COMPENSAR IMPAC EFECT. PAGADO VS ISR PROPIO DEL EJ. AVISO DE OBLIGACIONES PARA IETU CUARTO TRANSITORIO RM (27-MAY-08) TITULO II o IV CAPITULO II o III DE LISR OBLIGADOS AL IETU NO OBLIGACION DE AVISO DE AUMENTO QUIENES INICIEN OPERACIÓNES EN 2008 SE CONSIDERAN INSCRITOS AL IETU CON AVISO DE INSCIRPCION NO TITULO II o IV CAPITULO II o III LISR OBLIGADOS AL IETU, TENDRAN POR PRESENTANDO AVISO DE AUMENTO AL PRESENTAR PRIMERA DEC. P.P. EN CASO DE SOLICITAR INSCRIPCION SE CONSIDERARAN INSCRITOS CON ESTE ACTO QUINTO TRANSITORIO RM (27-MAY-08) CONTRIBUYENTES DE IMPAC NO OBLIGACION DE AVISO DE DISMINUCION EN IMPAC 11

12 INGRESO GRAVADO PARA IETU ART. 2 LIETU PRECIO O CONTRAPRESTACION A FAVOR DEL ADQUIRENTE, PRESTATARIO O ARRENDATARIO ASI COMO CANTIDADES QUE SE CARGUEN O COBREN AL CLIENTE POR IMP. O DERECHOS, INTERESES, PENAS CONVENCIONALES O CUALQUIER OTRO CONCEPTO INCLUYENDO ANTICIPOS, O DEPOSITOS EXCEPTO IMPUESTOS TRASLADADOS. TAMBIEN ANTICIPOS O DEPOSITOS RESTITUIDOS ASI COMO BONIFICACIONES O DESCUENTOS RECIBIDOS SIEMPRE QUE OPERACIONES DE ORIGEN HAYA SIDO DEDUCCIONES 12

13 INGRESO GRAVADO, SISTEMA FINANCIERO, COBROS DISTINTOS A EFECTIVO CANTIDADES PERCIBIDAS DE ASEGURADORAS EN S.FINACIERO CONSIDERAR COMO INGRESO MARGEN DE INTERMEDIACION FINANCIERA ASI COMO LOS OBTENIDOS POR ACTIVIDADES DE ART. 1 EXCEPTO SERVICIOS POR LOS QUE SE COBREN O PAGUEN INTERESES PRECIO O CONTRAPRESTACION NO SEA EN EFECTIVO O CHEQUES SI NO TOTAL O PARCIALMENTE EN OTROS BIENES O SERVICIOS CONSIDERAR INGRESO VALOR DE MERCADO O AVALUO NO EXISTA CONTRAPRESTACION PARA CALCULO DEL IETU UTILIZAR VALORES MENCIONADOS PERMUTAS Y PAGOS EN ESPECIE = INGRESO CONFORME AL VALOR DE CADA BIEN Y SERVICIO 13

14 ACUMULACION EN 2007 – NO ACUMULACION EN 2008 ARTICULO OCTAVO TR NO AFECTO AL IETU INGRESOS OBTENIDOS POR ACTIVIDADES EFECTUADAS ANTES DEL 1 ENERO DEL 2008 AUN Y CUANDO LAS CONTRAPRESTACIONES SEAN PERCIBIDAS CON POSTERIORIDAD A DICHA FECHA SALVO: SE HAYA OPTADO POR ACUMULAR PARTE DEL PRECIO COBRADO EN EL EJERCICIO PARA EFECTOS DE ISR 14

15 CONCEPTOS ART. 3 LIETU F I.- ENTENDER POR ENAJ. DE BIENES, P.S.I., O ARRENDADOR DE BIENES LO QUE LA LEY DEL IVA CONSIDERA COMO TALES NO ACTIVIDAD GRAVADA LA RENTA DE BIENES ENTRE PARTES RELACIONADAS RESIDENTES EN MEXICO O EN EL EXTRANJERO QUE DEN LUGAR AL PAGO DE REGALIAS SI RENTA DE EQUIPOS INDUSTRIALES, COMERCIALES O CIENTIFICOS TAMPOCO ES ACTIVIDAD GRAVADA OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO O DE MUTUO QUE DEN LUGAR AL PAGO DE INTERESES QUE NO SE CONSIDEREN PARTE DEL PRECIO EN TERMINOS DEL ART.2 NI OPERACIONES FINANCIERAS DERIVADAS (ART. 16-A CFF) 15

16 INTERESES DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO R.M. I.4.2 (27-MAY-2008) NO FORMAN PARTE DEL PRECIO SISTEMA FINANCIERO INSTITUCIONES DE CREDITO, DE SEGUROS, AGD, A.F., C.B., UdeC, SOFIPOS, F.F., S.F. DE OBJETO LIMITADO Y MULTIPLES (SISTEMA FINANCIERO EN TERMINOS DEL ART. 8 LISR) -ASI COMO PERSONAS CUYA ACTIVIDAD EXCLUSIVA SEA LA INTERMEDIACION FINANCIERA Y DE COBRANZA CREDITICIA CONSIDERAR: PSI EL MARGEN DE INTERMEDIACION FINANCIERA RESPECTO DE SERVICIOS DONDE COBREN Y PAGUEN INTERESES *ART. DECIMO PRIMERO TR. INCLUIR A SOCIEDADES Y ASOCIACIONES EN PROCESO DE AUTORIZACION PARA OPERAR COMO SOFIPOS EN TERMINOS DE LA LEY DE AHORRO Y CREDITO POPULAR *EXCLUSIVA= INGRESOS POR MARGEN DE INTERMEDIACION FINANCIERA CUANDO MENOS EL 90% DEL TOTAL 16

17 CONTINUACION DE CONCEPTOS F II.- MARGEN DE INTERMEDIACION FINANCIERA IDF-IDC=MIF INTERESES=LOS QUE LA LISR CONSIDERE (ART. 9 LISR) MIF ES INGRESO AFECTO AL PAGO DEL IETU MIF NEGATIVO ES DEDUCIBLE PARA IETU F III.- ESTABLECIMIENTO PERMANENTE E INGRESOS ATRIBUIBLES LOS QUE LA LISR CONSIDERE O TRATADOS INTERNACIONALES PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACION FIV.- INGRESOS SE OBTIENEN AL COBRO EFECTIVO CONFORME A REGLAS DE LIVA EXPORTACION Y NO COBRO CONSIDERARLO A LOS 12 MESES R.M. I.4.3(27-MAY-08)EXPORTACION DE SERVICIOS INDEPENDIENTES COMPUTO AL MOMENTO DE PRESTACION O EXIGIBILIDAD DE PAGO 17

18 TRATANDOSE DE BIENES EXPORTADOS Y ENAJENADOS O ARRENDADOS CON POSTERIORIDAD EN EL EXT. ESTARAN AFECTOS AL IETU AL MOMENTO DE ESTARLO PARA ISR OPCION DE MOMENTO DE ACUMULACION ART. NOVENO DE ESTIMULOS (5-NOV-07) EN MISMAS FECHAS QUE PARA ISR EN VEZ DE MOMENTO DE COBRO EFECTIVO APLICA SOLO A INGRESOS CUYA ACUMULACION PARA ISR SEA EN EJERCICIO FISCAL DISTINTO A COBRO EFECTIVO UNA VEZ ELEGIDA LA OPCION NO PODRA VARIARSE EN EJ. POSTERIORES 18

19 19 OPCION DE MOMENTO DE ACUMULACION ART. NOVENO DE ESTIMULOS (5-NOV-07) DECRETO 27-FEB-08 ADICIONA CUARTO P ART. NOVENO ESTIMULOS PARA EFECTOS DEL IETU QUIENES SUFRAN PERDIDAS POR CREDITOS INCOBRABLES POR INGRESOS DONDE EJERCIERON LA OPCION PODRAN DEDUCIR DICHAS PERDIDAS EN MISMAS FECHAS QUE ISR SIN QUE MONTO DE LAS PERDIDAS QUE SE DEDUZCAN EXCEDA DEL MONTO QUE SE CONSIDERO COMO INGRESO GRAVADO CUANDO RECUPEREN CANTIDADES DEDUCIDAS DEBERAN CONSIDERARLAS COMO INGRESO GRAVADO PARA IETU

20 ESTIMULO EN CREDITO FISCAL POR ENAJENACIONES A PLAZO ART. CUARTO DE ESTIMULOS ( ) CONTRIBUYENTES QUE POR ENAJENACIONES A PLAZO HUBIERAN OPTADO POR ACUMULAR UNICAMENTE PARTE DEL PRECIO COBRADO EN ISR, EN EL EJ. RESPECTO A LAS ENAJ. REALIZADAS ANTES 01/ENE/08 AUN CONTRAPRESTACIONES SE PERCIBAN EN ESA FECHA O POSTERIORIDAD MECANICA DE ESTIMULO FISCAL CONTRAPRESTACIONES EFECT. COBRADAS EN EJ. X RESULTADO ACREDITABLE VS IETU EN P.P. APLICAR PROCEDIMIENTO POR EL PERIODO DEL MISMO ESTIMULO FISCAL APLICABLE SIEMPRE QUE ACREDITAMIENTO DE ISR SEA PROPORCIONAL SIN CONSIDERAR EL ISR DE INGRESOS DEL PERIODO GENERADO DE ENAJ. A PLAZOS…… E INTERESES 20

21 CONTRAPRESTACIONES EFECTIVAMENTE COBRADOS EN PERIODO ANUAL 100, FACTOR0.165 CREDITO APLICABLE16, CONTRAPRESTACIONES EFECTIVAMENTE COBRADOS AL MES DE P.P. JUNIO 50, FACTOR0.165 CREDITO APLICABLE8, ESTIMULO EN CREDITO FISCAL CONTRA IETU EN ENAJENACIONES A PLAZO OBSERVACION DETERMINAR ACREDITAMIENTO DE ISR EN LA PROPORCION QUE REPRESENTE SIN INCLUIR ENAJENACION A PLAZO TOTAL DE INGRESOS DEL PERIODO500, (-) ENAJENACIONES A PLAZO100, (=) RESULTADO400, (/) TOTAL DE INGRESOS DEL PERIODO500, =PROPORCION0.80 ISR EFECTIVAMENTE PAGADO50, PROPORCION0.80 ISR ACREDITABLE VS IETU40,

22 22 CONCEPTOS F V.- F.A. = INPC MES MAS RECIENTE PERIODO INPC MES MAS ANTIGUO PERIODO (ART. 17-A CFF) F VI.- PARTES RELACIONADAS = CONCEPTO DE LISR

23 23 DISPOSICIONES GENERALES NO AFECTOS A PAGO DE IETU ART. 4 LIETU F I.- PERCIBIDOS POR FEDERACION, ESTADOS, MUNICIPIOS ORG. CONSTITUCIONALES AUTONOMOS, PARAESTATALES QUE CONFORME AL TITULO III DE LISR O LIF ESTEN CONSIDERADOS COMO NO CONTRIBUYENTES DE ISR F II.- LOS NO AFECTOS AL PAGO DE ISR QUE RECIBAN SIGUIENTES PERSONAS: a).-PARTIDOS, ASOCIACIONES, COALICIONES Y FRENTES POLITICOS LEGALMENTE RECONOCIDOS b).-SINDICATOS OBREROS Y ORGANISMOS QUE LOS AGRUPEN

24 24 NO AFECTOS A PAGO DE IETU c).-A.C. o S.C. FINES CIENTIFICOS, POLITICOS, RELIGIOSOS Y CULTURALES EXCEPTO: PROPORCIONES SERVICIOS CON INST. DEPORTIVAS CUANDO VALOR > 25% DEL TOTAL d).-CAMARAS DE COMERCIO, INDUSTRIA, AGRUPACIONES AGRICOLAS, GANADERAS, SILVICOLAS, PESQUERAS, (INCLUIR A.C. CON MISMO OBJETO SOCIAL QUE CAMARAS Y CONFEDERACIONES EMPRESARIALES SEGÚN ESTATUTOS) COLEGIOS DE PROF. Y ORGANISMOS QUE LOS AGRUPEN ASOCIACIONES PATRONALES A.C. Y S.R.L. QUE ADMINISTREN DISTRITOS O UNIDADES DE RIEGO ORG. QUE AGRUPEN A SOC. COOP. PRODUCTORES O CONSUMIDORES

25 25 NO AFECTOS A PAGO DE IETU e).-INST. o S.C., CONSTITUIDAS UNICAMENTE PARA ADMINISTRAR FONDOS O CAJAS DE AHORRO Y AQUELLAS A QUE SE REFIERE LA LFT. SOC. COOPERATIVAS DE CONSUMO, SOC. COOPERATIVAS DE AHORRO Y PRESTAMO AUTORIZADAS PARA OPERAR CON ENTIDADES DE AHORRO Y CREDITO POPULAR TERMINOS DE LA LEY DE AHORRO Y CREDITO POPULAR, ETC. ART. DECIMO TR APLICABLE A S.C. Y A.C. QUE CUENTEN CON SECCIONES DE AHORRO Y PRESTAMO A LAS SOCIEDADES DE AHORRO Y PRESTAMO Y S.C. Y A.C. CON UNICO OBJETO DE CAPTACION DE RECURSOS DE SOCIOS Y ASOCIADOS ENTRE ESTOS QUE A LA FECHA DE ENTRADA EN VIGOR DE LIETU NO HAYAN OBTENIDO AUTORIZACION DE LA CNByV

26 26 NO AFECTOS A PAGO DE IETU f).-ASOCIACIONES DE PADRES DE FAMILIA TERMINOS DEL REG. DE APF Y LGE Y LAS SOCIEDADES DE GESTION COLECTIVA TERMINOS LFDA F III.-OBTENIDOS POR PMFL O FIDEICOMISOS AUTORIZADOS PARA RECIBIR DONATIVOS DEDUCIBLES LISR SIEMPRE QUE: INGRESOS SE DESTINEN A FINES PROPIOS DE SU OBJETO SOCIAL O FINES DEL FIDEICOMISO Y NO SE OTORGUEN BENEFICIOS ALGUNO SOBRE REMANENTE DISTRIBUIBLE SALVO: SE TRATE DE P.M. o FIDEICOMISO AUTORIZADO COMO DONATARIO SI BENEFICIOS SOBRE REMANENTE CUANDO SE DETERMINE EN TERMINOS DEL ART. 95 PENULTIMO PARRAFO LISR

27 27 NO AFECTOS A PAGO DE IETU AUTORIZACION EN TRAMITE PARA ESCUELAS EN 2008 ART. 95 LISR F X.- SE CONSIDERAN P.M. F.N.L S.C. o A.C. DE CARÁCTER CIVIL DEDIQUEN A LA ENSEÑANZA CON AUTORIZACION O RECONOCIMIENTO DE VALIDEZ OFICIAL DE ESTUDIOS TERMINOS DE LA LGE ASI COMO INST. CREADAS POR DECRETO PRESIDENCIAL O POR LEY, CUYO OBJETO SEA LA ENSEÑANZA. ART. DECIMO SEGUNDO TR. ESCUELAS QUE POR 2008 NO CUENTEN CON AUTORIZACION PARA RECIBIR DONATIVOS DEDUCIBLES DEBERAN PAGAR EL IETU EN CASO DE AUTORIZACION PODRAN SOLICITAR DEVOLUCION DE IMPUESTO PAGADO

28 28 NO AFECTOS A PAGO DE IETU F IV.-ING. QUE PERCIBAN P.F. y P.M. ACTIVIDADES: AGRICOLAS, GANADERAS, SILVICOLAS o PESQUERAS SIEMPRE QUE: SE ENCUENTREN EXENTOS DEL ISR MISMOS TERMINOS Y LIMITES DE ART. 81 ULT. PARRAFO Y 109 F XXVII P.M. = 20 S.M.G. A.G.C. ELEVADO AL AÑO X SOCIO HASTA 10 SOCIOS 20 X 365 X X 1= 361, X 365 X X 10 = 3´613,500 P.F.= 40 X 365 X X 1=722,700 CONDICION: ESTEN INSCRITOS AL R.F.C. PAGAR IETU SOBRE EXCEDENTE *** ANALISIS DE DEVOLUCION DE IVA

29 29 R.F.A. 1.3 LAS P.F. CON ACTIVIDAD DE AGRICULTURA O GANADERIA CON ING. MENORES A 40 SMAGC PODRAN OPTAR POR QUE LA AGRUPACION GANADERA O AGRICOLA EXPIDA LOS COMP. FISCALES EN SU NOMBRE PREVIA ACEPTACION MEDIANTE CONVENIO CON ALGUNOS REQUISITOS. R.F.A SOC. COP. DE PROD. CON ACT. SILVICOLA O DE PESCA CON CONCESION O PERMISO DE GOB. FEDERAL NO CONSIDERARAN LA LIMITANTE DE 200 VSMDF DE EXENCION PARA ISR Y IETU R.F.A LAS P.F. CON ING. DE HASTA 40 SMAGC ESTAN EXENTAS DE IETU EN CASO DE QUE EN EL EJERCICIO REBASE EL LIMITE POR EL EXEDENTE PAGARAN IETU Y PODRAN APLICAR FACILIDADES.

30 30 APLICABLE SOLO A: GANADEROS, AGRICULTORES, TRANSPORTE DE CARGA FEDERAL, FORANEO DE PASAJE Y TURISMO, CARGA DE MATERIALES Y PASAJE URBANO Y SUBURBANO. R.F.A. 1.3 LAS P.F. CON ACTIVIDAD DE AGRICULTURA O GANADERIA CON ING. MENORES A 40 SMAGC PODRAN OPTAR POR QUE LA AGRUPACION GANADERA O AGRICOLA EXPIDA LOS COMP. FISCALES EN SU NOMBRE PREVIA ACEPTACION MEDIANTE CONVENIO CON ALGUNOS REQUISITOS.

31 31 NO AFECTOS A PAGO DE IETU ACLARACIONES AL SECTOR PRIMARIO ART. DECIMO TERCERO TR. AUTOFACTURACION PERMITIDA PARA 2008(R.M. I , II y I (27-MAY-08)) NO INSCRITOS AL RFC NO EXENCION DISPOSICIONES DE CARÁCTER GENERAL EN AGT. 08 REGLAS DE AUTOFACTURACION Y FACILIDADES ADMVAS. CAP. VII TITULO II; Y CAP. II TITULO IV

32 32 NO AFECTOS A PAGO DE IETU F V.-EXENTOS DE ISR TERMINOS ART. 179 LISR (R. EXT.) F VI.-DERIVADOS LAS SIG. ENAJENACIONES: PARTES SOCIALES, DOCUMENTOS PENDIENTES DE COBRO, TITULOS DE CREDITO, CERTIFICADOS EXCEPTO: CERTIFICADOS DE DEPOSITO DE BIENES CUANDO AMPAREN BIENES GRAVADOS PARA IETU Y CERTIFICADOS DE PARTICIPACION INMOBILIARIA NO AMORT. U OTROS TITULOS QUE OTORGUEN DERECHOS SOBRE INMUEBLES EN ENAJ. DE DOC. PENDIENTES DE COBRO NO INCLUIR EL BIEN QUE AMPARE EL DOC. EXENTA LA ENAJ. EN C.P.I. NO AMORT. U OTROS TITULOS CUANDO OTORGUEN DERECHOS SOBRE INMUEBLES EXENTOS POR SER ACTO ACCIDENTAL. TAMPOCO LOS EMITIDOS POR FIDEICOMISOS TERMINOS DEL 223 LISR INSCRITOS EN EL RNdeV Y SE EFECTUE EN BOLSA DE VALORES

33 33 NO AFECTOS A PAGO DE IETU CASAS DE CAMBIO b).-MN y ME EXCEPTO: PERSONAS SE DEDIQUEN EXCLUSIVAMENTE A COMPRA-VENTA DE DIVISAS EXCLUSIVAMENTE=90% DEL TOTAL DE INGRESOS GRAVADOS PARA IETU F VII.-OBTENIDOS EN FORMA ACCIDENTAL *P.F. NO OBTENGA INGRESOS DEL CAPITULO II o III TITULO IV EN ENAJ. DE BIENES SE CONSIDERA ACCIDENTAL CUANDO DICHOS BIENES NO SE HAYAN DEDUCIDO PARA IETU ART. DECIMO CUARTO TR NO APLICABLE LO ANTERIOR CUANDO HUBIERAN APLICADO ESTIMULO POR INVERSIONES ADQ. DEL 1/ENERO/ 1998 AL 31/ DIC 2007.

34 34 FACILIDADES ADMINISTRATIVAS 9-MAYO-2008 R.F.A LAS OPERACIONES ENTRE P.F. INTEGRANTES DE UN MISMO COORDINADO NO SERAN SUJETAS DE IETU

35 35 DE LAS DEDUCCIONES ART. 5 LIETU SOLO SE PODRAN EFECTUAR LAS DEDUCCIONES SIG: I.-EROGACIONES QUE CORRESPONDAN A ADQ. DE BIENES, P.S.I. o AL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES QUE UTILICEN PARA REALIZAR LAS ACTIVIDADES DEL ART. 1 LIETU O PARA LA ADMINISTRACION DE LAS ACTIVIDADES MENCIONADAS O EN LA PRODUCCION, COMERCIALIZACION Y DISTRIBUCION DE BIENES Y SERVICIOS QUE DEN LUGAR A LOS INGRESOS GRAVADOS.

36 36 DE LAS DEDUCCIONES ARRENDAMIENTO FINANCIERO R.M.I.4.2 (P 2) 27/MAY/2008 PARA LOS EFECTOS DEL ART. 5 F I DE LIETU ARRENDATARIOS UNICAMENTE PUEDEN CONSIDERAR COMO DEDUCCION LAS EROGACIONES QUE CUBRAN EL VALOR DEL BIEN OBJETO DEL A.F. PAGOS POR SALARIOS Y ASIMILABLES NO DEDUCIBLES EROGACIONES EN TERMINOS DEL ART. 110 INGRESOS POR LA PRESTACION DE UN SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO, SALARIOS, PRESTACIONES, PTU, AGUINALDO, ETC; ASIMILABLES (ART. 110 F I, II, III, IV, V, VI, VII)

37 37 DE LAS DEDUCCIONES DEDUCCION ADICIONAL DE INVERSIONES ADQUIRIDAS DEL 1/SEPT AL 31/DIC DEL 2007 ART. QUINTO TR POSIBILIDAD DE EFECTUAR DEDUCCION ADICIONAL TANTO PARA IMPUESTO DEL EJ. COMO EN P.P. POR EROGACIONES EFECTUADAS EN INVERSIONES NUEVAS DEDUCIBLES EN TERMINOS DE LIETU ADQUIRIDAS DEL 1/SEPT AL 31/DIC DEL 2007 HASTA POR MONTO DE CONTRAPRESTACION EFECTIVAMENTE PAGADA DEDUCCION ADICIONAL /3 EJ 2008, 2009,2010 (33.3%). DEDUCCION PARA P.P. = 3era. PARTE / 12 MESES

38 38 DE LAS DEDUCCIONES DEDUCCION ADICIONAL DE INVERSIONES ADQUIRIDAS DEL 1/SEPT AL 31/DIC DEL 2007 ACTUALIZACION DE DEDUCCION ADICIONAL X INVERSIONES MECANICA DEL EJERCICIO F.A.= DIC 2007 HASTA ULT. MES EJ. FISCAL DE DEDUCCION DIC 2008/ DIC 2007 DIC2009/ DIC 2007 DIC 2010/DIC 2007 MECANICA DE P.P. o F.A.= DIC 2007 HASTA MES DE P.P. ENE 2008/DIC 2007 FEB 2008/DIC 2007 MAR 2009/DIC 2007 ***INVERSIONES PAGADAS A PARTIR DEL 1/ENE/2008 DEDUCIRLAS EN TERMINOS DEL LIETU ***ENTENDER POR INVERSIONES LAS PRECISADAS POR LISR NUEVAS =UTILIZADAS POR PRIMERA VEZ EN MEXICO

39 39 DEDUCCION ADICIONAL DE INVERSIONES ADQUIRIDAS DEL 1-SEPT AL 31 DIC 2007 TIPO DE INVERSION FECHA DE ADQUISICION CONTRAPRESTACION EFECTIVAMENTE PAGADA FECHA DE PAGO INVERSION QUE PODRA SER DEDUCIBLE ADICIONALMEN TE OBSERVACIONES CONMUTADOR NUEVO 30/08/ , /09/2007NO A PESAR DE QUE LA CONTRAPRESTACION FUE PAGADA DENTRO DEL PERIODO, LA ADQUISICION DE LA INVERSION FUE REALIZADA ANTES DEL 01 DE SEPTIEMBRE DE 2007 AUTOMOVIL NUEVO 01/10/ , /10/2007SI SE PODRA DEDUCIR ADICIONALMENTE, YA QUE TANTO LA ADQUISICION COMO LA CONTRAPRESTACION FUE REALIZADA EN EL PERIODO, AUNQUE UNICAMENTE SE PODRA CONSIDERAR HASTA EL MONTO DE 175,000 YA QUE PARA ISR ESTE ES EL IMPORTE MAXIMO DE DEDUCCION PARA ESTE TIPO DE INVERSIONES MAQUINARIA NUEVA 31/12/2007 1,287, /01/2008NO COMO LA CONTRAPRESTACION FUE EFECTIVAMENTE PAGADA DESPUES DEL PERIODO NO SE PODRA DEDUCIR ADICIONALMENTE; SIN EMBARGO, COMO SE VERA MAS ADELANTE, AUN ASI PODRA DISMINUIR DEL IETU A CARGO DEL CONTRIBUYENTE. ESCRITORIO NUEVO 15/10/ , /10/2007SI SE PODRA DEDUCIR ADICIONALMENTE, YA QUE TANTO LA ADQUISICION COMO LA CONTRAPRESTACION FUE REALIZADA EN EL PERIODO, Y LA INVERSION REUNE LOS REQUISITOS DE DEDUCIBILIDAD. COMPUTADOR A USADA 01/09/ , /09/2007NO NO SE PODRA DEDUCIR ADICIONALMENTE, YA QUE NO SE TRATA DE UNA INVERSION NUEVA. FRANQUICIA24/11/ , /12/2007SI TAMBIEN SE PODRA DEDUCIR ADICIONALMENTE, PUES REUNE TODOS LOS REQUISITOS

40 40 INVERSIONES ADQUIRIDAS EN EL PERIODO COMPRENDIDO DESDE EL 01 DE SEPTIEMBRE AL 31 DE DICIEMBRE 2007 TIPO DE INVERSION FECHA DE ADQUISICION CONTRAPRESTACION EFECTIVAMENTE PAGADA FECHA DE PAGO MONTO DE LA DEDUCCION ADICIONAL DEDUCIBLE EN 2008 MONTO DE LA DEDUCCION ADICIONAL DEDUCIBLE EN 2009 MONTO DE LA DEDUCCION ADICIONAL DEDUCIBLE EN 2010 A B C D (A/3) AUTOMOVIL NUEVO *01/10/ , /10/ , ESCRITORIO NUEVO15/10/ , /10/2007 4, FRANQUICIA24/11/ , /12/ , TOTAL 818, , * A PESAR DE QUE LA CONTRAPRESTACION ASCENDIO A 431,580, SE CONSIDERO UNICAMENTE LA TERCERA PARTE DEL IMPORTE DEDUCIBLE PARA ISR ( 175,000 / 3)

41 41 DETERMINACION DE FA POR LOS EJERCICIOS 2008,2009 Y 2010 EJERCICIO FA= INPC DIC 2008INPC DIC 2009INPC DIC 2010 INPC DIC 2007

42 42 EJERCICIOCONCEPTO DED. ADICIONAL HISTORICA 187, XFA =DED. ADICIONAL ACTUALIZADA 195, , , FA= INPC DIC 2008 = = INPC DIC FA= INPC DIC 2009 = = INPC DIC FA= INPC DIC 2010 = = INPC DIC * NOTA: LOS INPC SON ESTIMADOS ACTUALIZACION DE DEDUCCION HISTORICA DEL EJERCICIO

43 43 BENEFICIOS IETU ESTIMULO A P.M. EN DEDUCCION DE C X P ARTICULO SEXTO DE ESTIMULOS A CONTRIBUYENTES DEL TITULO II LISR SUJETOS DE IETU AL MENOS 80% DE OPERACIONES SEAN CON EL PUBLICO EN GENERAL DECRETO DEL 27-FEB-08 OPERACIONES REALIZADAS EN 2007 CONSISTENTE EN: DEDUCIR C y D X P DE INGRESOS GRAVADOS PARA IETU SIEMPRE QUE SE HAYAN ORIGINADO POR LA ADQ. DE PT PERIODO DEL 1 NOV AL 31 DIC 2007 ADEMAS TALES BIENES SE HAYAN DESTINADO A LA ENAJENACION NO SEAN INVERSIONES NI FORMEN PARTE DE SUS INVENTARIOS AL 31 DIC 2007 ESTIMULO = HASTA POR EL MONTO DE CONTRAPRESTACION EFECTIVAMENTE PAGADA POR DICHAS C y D X P EN 2008 NO INCLUIR INTERESES NI IMPUESTOS TRASLADADOS ACREDITABLES NO PUBLICO EN GENERAL EN EXPEDICION DE DOCUMENTOS CON REQ.

44 44 MECANICA DE ESTIMULO IMPOSIBILIDAD DE IDENTIFICAR PT QUE ORIGINARON C y D X P HAYAN SIDO ENAJ. R.M. I (27-MAY-08) EN CONSECUECIA NO FORMAN PARTE DEL INVENTARIO AL PODRAN OPTAR POR APLICAR ESTIMULO AUN CUANDO PRODUCTOS TERMINADOS FORMEN PARTE DEL INVENTARIO SIEMPRE QUE CUMPLAN CON LO SIG: F I.-DISMINUIR DEL INVENTARIO AL EL VALOR DE LA C y D X P ORIGINADOS POR LA ADQ. DE PT DEL 1-NOV AL 31-DIC 07 HASTA POR EL MONTO DE LA CONTRAPRESTACION EFECTIVAMENTE PAGADA EN 2008 POR DICHAS C y D X P

45 45 IMPORTE DEL INVENTARIO < O = VALOR DE C y D X P EN LUGAR DE APLICAR LO ANTERIOR PODRAN DEDUCIR EL VALOR DE LAS C y D X P ORIGINADOS POR ADQ. DE PT DEL 1-NOV AL 31-DIC 07 EFECTIVAMENTE PAGADOS EN 2008 HASTA MONTO DEL VALOR DEL INVENTARIO AL 31-DIC -07 EN ESTE CASO, PARA CALULAR EL ESTIMULO DEBERAN DISMINUIR EL IMPORTE DEL INVENTARIO AL 31-DIC-07 A QUE SE REFIERE LA FRACCION I DEL ART. PRIMERO EL VALOR DE LA C y D X P DEDUCIDOS CONFORME A ESTE PARRAFO

46 46 F II.- EN NINGUN CASO EL ESTIMULO PODRA SER MAYOR A MONTO QUE SE OBTENGA DE MULTIPLICAR VALOR DE ADQ. DE PT DE 2007 POR PROMEDIO DE 2004, 05 Y 06 PROMEDIO DE COCIENTES = VALOR DE ADQ. DE PT DE ULT. BIMESTRE DE 2004, 05 Y 06. VALOR DE AQD. DE PT DE CADA UNO DE LOS EJ. MENCIONADOS CUANDO VALOR DE C y D X P ORIGINADOS POR ADQ. DE PT DEL PERIODO DEL 1-NOV AL 31-DIC -07 EFECTIVAMENTE PAGADOS EN 2008 SEA MAYOR AL PROMEDIO DE COCIENTES CONSIDERAR ESTE ULTIMO PARA EFECTOS DEL ESTIMULO CONTRIBUYENTES QUE HAYAN INICIADO ACTIVIDADES: CONSIDERAR 2005 Y CONSIDERAR CONSIDERAR 2007 EJERCICIOS CON ACTIVIDAD IRREGULAR CONSIDERAR DENOMINADOR DE DICHO COCIENTE LA CANTIDAD QUE RESULTE DE DIVIDIR LAS ADQ. DEL PT ENTRE NUMERO DE DIAS DESDE INICIO DE ACT. AL 31-DIC MULTIPLICANDO EL RESULTADO POR 365 DE LAS DEDUCCIONES

47 47 OPCION APLICABLE SOBRE TOTALIDAD DE C y D X P INCLUSO LAS IDENTIFICABLES APLICABLE SIEMPRE QUE PRESENTEN AVISO DONDE MANIFIESTEN LA OPCION A MAS TARDAR EN MISMA FECHA DE 1er. DEC. P.P. IETU ANTE LA AGGC o AGAFF. ARTICULO DECIMO PRIMERO TR CONTRIBUYENTES PODRAN ASIGNAR HASTA PAGO REALIZADO RESPECTO DE OB. FISCALES MEDIANTE PROCEDIMIENTO MENCIONADO EROGACIONES NO DEDUCIBLES DEVENGADAS ANTES DEL 1/ENE/08 POR ENAJ DE BIENES, P.S.I. Y RENTA DE BIENES AUN CUANDO EL PAGO SE EFECTUE CON POSTERIORIDAD

48 48 CASO PRACTICO DETERMINACION DE LOS MONTOS COMPRADOS, PAGADOS Y POR PAGAR DE ENERO A DICIEMBRE 2008 PeriodoMonto CompradoEne 08Feb 08Mar 08 Nov 071´680,00085,50084,00086,000 Dic 072´850,100142,100145,500148,000 Sumas4´530,100227,600229,500234,000 Monto Pagado PeriodoMonto CompradoAbr 08May 08Jun 08 Nov 071´680,00088,50091,10093,500 Dic 072´850,100152,500156,600160,800 Sumas4´530,100241,000247,700254,300 PeriodoMonto CompradoJul 08Agt 08Sept 08 Nov 071´680,00095,50098,050100,500 Dic 072´850,100164,600168,500172,800 Sumas4´530,100260,100266,550273,300 PeriodoMonto CompradoOct 08Nov 08Dic 08 Nov 071´680,000103,300105,700108,500 Dic 072´850,100177,300181,500186,200 Sumas4´530,100280,600287,200294,700 PeriodoMonto CompradoTotal Pagado en 2008Saldo por Pagar Nov 071´680,0001´140,150539,850 Dic 072´850,1001´956,400893,700 Sumas4´530,1003´096,5501´433,550

49 49 CASO PRACTICO DETERMINACION DEL PROMEDIO DE COEFICIENTES Concepto Valor de adquisiciones de productos terminados del ultimo bimestre de cada ejercicio 4´275,5004´786,1004´644,501 Entre: Valor de las adquisiciones de productor terminados de cada ejercicio 30´240,10029´501,20027´851,300 Coeficiente Acumulado Entre: Numero de años 3 Promedio de Coeficientes DETERMINACION DEL PROMEDIO DE COEFICIENTES ConceptoMonto Valor de las adquisiciones de productos terminados del ejercicio fiscal ´501,000 Por: Promedio de Coeficientes Monto Maximo a comparar con el estimulo4´309,407 Vs Monto de la Deduccion del Art. 6 del Decreto del 5 de Noviembre del ´096,550 Monto Deducible3´096,550 Aplicación de la regla 18.2 fracción II

50 50 DE LAS DEDUCCIONES F II.- CONTRIBUCIONES A CARGO DEL CONTRIBUYENTE PAGADAS EN MEXICO EXCEPTO: IETU, ISR, IDE, ASS y LAS TRASLADADAS ARTICULO DECIMO QUINTO TRANSITORIO CONTRIBUCIONES NO DEDUCIBLES AUN PAGADAS A PARTIR DEL 1/ENE/08 CAUSADAS ANTES DE DICHA FECHA. SON DEDUCIBLES EL IVA, IEPS CUANDO NO SE TENGA DERECHO A ACREDITAR ADEMAS CORRESPONDAN A EROGACIONES DEDUCIBLES ASI COMO CONTRIBUCIONES A CARGO DE TERCEROS PAGADAS EN MEXICO EXCEPTO ISR RETENIDO o ASS **TAMBIEN PAGO DE APROVECHAMIENTOS POR EXPLOTACION DE BIENES DE DOMINIO PUBLICO SIEMPRE QUE SEA DEDUCIBLE PARA ISR ART. OCTAVO DE ESTIMULOS.-POSIBILIDAD DE INCLUIR EN DEDUCCION ADICIONAL DE INVERSIONES (ART. QUINTO TR)

51 51 F III.- IMPORTE DE DEVOLUCIONES DE BIENES QUE SE RECIBAN DESCUENTOS O BONIFICACIONES QUE SE HAGAN ASI COMO DEPOSITOS O ANTICIPOS QUE SE DEVUELVAN SIEMPRE QUE INGRESOS DE OPERACIONES DE ORIGEN HAYAN ESTADO AFECTOS AL IETU. F IV.-INDEMNIZACIONES POR DAÑOS Y PERJUICIOS Y PENAS CONVENCIONALES OBLIGATORIAS POR LEY POR PROVENIR DE RIESGOS CREADOS, RESPONSABILIDAD OBJETIVA, CASO FORTUITO, FUERZA MAYOR O ACTOS DE TERCEROS SALVO QUE DAÑOS, PERJUICIOS O CAUSA QUE ORIGINO LA PENA SE HAYA ORIGINADO POR CULPA IMPUTABLE AL CONTRIBUYENTE F V.-CREACION O INCREMENTO DE RESERVAS MATEMATICAS VINCULADAS CON SEGUROS DE VIDA O DE LOS SEGUROS DE PENSIONES DERIVADOS DE LAS LSS REALIZADAS POR LAS ASEGURADORAS PARA VENTA DE SEGUROS ASI COMO CREACION O INCREMENTO DE FONDOS DE ADMON. LIGADOS A SEGUROS DE VIDA.

52 52 DEDUCCIONES DE ASEGURADORAS ASEGURADORAS AUTORIZADAS PARA VENTA DE SEGUROS DE PENSIONES DERIVADAS DE LAS LSS, ADEMAS PODRAN: DEDUCIR LA CREACION O INCREMENTO DE LA RESERVA MATEMATICA ESPECIAL ASI COMO DE OTRAS RESERVAS PREVISTAS EN LA LGIySMS CUANDO CUMPLAN CON LA CONDICION QUE TODA LIBERACION SEA DESTINADA AL FONDO ESPECIAL DE PENSIONES CUANDO EL GOBIERNO FEDERAL PARTICIPE COMO FIDEICOMISARIO EN EL CASO DE ASEGURADORAS POR TERREMOTOS Y OTROS RIESGOS CATASTROFICOS EN LOS TERMINOS DEL ART. 8 F XIII DE LA LGIySMS PODRAN DEDUCIR LA CREACION O INCREMENTO DE RESERVAS CATASTROFICAS EN LA PARTE QUE EXCEDA A LOS INTERESES REALES INTERESES REALES > A CREACION O INCREMENTO DE RESERVAS LA PARTE QUE SEA MAYOR SERA INGRESO AFECTO A IETU

53 53 INTERESES DEVENGADOS > AJUSTE POR INFLACION = INT. REAL A X I = SALDO PROMEDIO DE RECURSOS AFECTOS A RESERVA X INCREMENTO DEL INPC MENSUAL SPM=SUMA DE LOS SALDOS / 2 PROMEDIO DE SALDOS= SALDO AL ULTIMO DIA DEL MES ANTERIOR Y SALDO AL ULTIMO DIA DEL MES DE CALCULO NO INCLUIR INTERESES DEVENGADOS DISMINUCION DE RESERVAS=INGRESO AFECTO AL IETU PARA DETERMINAR LA DISMINUCION DE LAS RESERVAS NO CONSIDERAR LA LIBERACION DE RESERVAS DESTINADAS AL FONDO ESPECIAL DE LOS SEGUROS DE PENSIONES EN TERMINOS DE LGIySMS

54 54 F VI.- CANTIDADES PAGADAS POR LAS ASEGURADORAS CUANDO OCURRA EL RIESGO AMPARADO ASI COMO CANTIDADES PAGADAS POR AFIANZADORAS PARA CUBRIR EL PAGO DE RECLAMACIONES. F VII.-PREMIOS PAGADOS EN EFECTIVO POR ORGANIZADORES DE LOTERIAS, RIFAS, SORTEOS O JUEGOS CON APUESTAS Y CONCURSOS DE TODA CLASE LEGALMENTE AUTORIZADOS F VIII.-DONATIVOS NO ONEROSOS NI REMUNERATIVOS TERMINOS DE LA LISR F IX.-PERDIDAS POR CREDITOS INCOBRABLES QUE SUFRA EL SISTEMA FINANCIERO RESPECTO DE LOS SERVICIOS POR LOS QUE DEVENGUEN INT. A FAVOR CUMPLIENDO LOS SUPUESTOS DEL ART. 31 F XVI DE LISR AUN Y CUANDO PARA EFECTOS DE ISR HAYAN OPTADO POR EFECTUAR LA DEDUCCION DEL ART. 53 LISR

55 55 SISTEMA FINANCIERO SON DEDUCIBLES: QUITAS, CONDONACIONES, BONIFICACIONES Y DESCUENTOS SOBRE CARTERA DE CREDITOS QUE REPRESENTEN SERVICIOS POR LOS QUE DEVENGUEN INTERESES A SU FAVOR ASI COMO PERDIDAS ORIGINADAS POR VENTA DE CARTERA Y TAMBIEN POR DACIONES EN PAGO. ENTENDER POR QUITAS, CONDONACIONES, BONIFICACIONES, Y DESCUENTOS MONTO PERDONADO DEL PAGO DEL CREDITO EN FORMA PARCIAL O TOTAL SE CONSIDERA QUE EXISTE PERDIDA EN VENTA DE CARTERA DE CREDITOS CUANDO DICHA VENTA SEA A UN VALOR INFERIOR DEL SALDO INSOLUTO DE CREDITOS EL CUAL SE CONFORMA POR MONTO DE CREDITO OTORGADO AJUSTADO POR INTERESES DEVENGADOS A FAVOR RECONOCIDOS EN EL CALCULO DEL MARGEN DE INT. FINANCIERA COBRO DEL PRINCIPAL E INTERESES ASI COMO QUITAS, CONDONACIONES, BONIFICACIONES Y DESC. OTORGADOS

56 56 SISTEMA FINANCIERO TRATANDOSE DE PERDIDAS POR BIENES RECIBIDOS EN DACION EN PAGO ESTAS SE CALCULARAN RESTANDO AL SALDO INSOLUTO DEL CREDITO DEL QUE SE TRATE EL VALOR DE MERCADO O AVALUO SEGÚN CORRESPONDA DEL BIEN RECIBIDO EN PAGO COMO DACION OPCION EN SUSTITUCION DE DEDUCCION ANTERIOR INSTITUCIONES DE CEDITO PODRAN DEDUCIR MONTO DE RESERVAS PREVENTIVAS GLOBALES QUE SE CONSTITUYAN O INCREMENTEN EN TERMINOS DEL ART. 76 LIC EN CREDITOS CALIFICADOS COMO RIESGO C, D y E SEGÚN CNByV SIN QUE EXCEDA DEL 2.5% DEL SALDO PROMEDIO ANUAL DE LA CARTERA DE CREDITOS TOTAL DEL EJERCICIO QUE CORRESPONDA OPCION EJERCIDA DEBERA MANTENERSE EN EJERCICIOS SUBSECUENTES

57 57 SISTEMA FINANCIERO CUANDO SALDO ACUMULADO DE RESERVAS PREVENTIVAS GLOBALES DE CREDITOS DE RIESGO TIPO C, D y E TENGAN LAS INSTITUCIONES DE CREDITO AL 31-DIC DE AÑO TERMINOS DE DISPOSICIONES FISCALES O DE CNByV SEA MENOR QUE SALDO ACUMULADO ACT. DE DICHAS RESERVAS TENIDO AL 31-DIC DE EJ INM. ANT. DIF =ING. GRAVABLE EN EL EJERCICIO INGRESO GRAVADO SE ACTUALIZARA ULT. MES DE EJ./ULT. MES DE EJ. INM. ANT. NO CONSIDERAR PARA CALCULO DEL ING. GRAVABLE DISMINUCIONES APLICADAS CONTRA LAS RESERVAS POR CASTIGOS ORDENE O AUTORICE LAS CNByV.

58 58 SISTEMA FINANCIERO MONTO RECUPERADO DE CREDITOS DEDUCIDOS CONSIDERARA INGRESO GRAVADO PARA IETU EN EJ. QUE OCURRA Y HASTA MONTO APLICADO ACT. SIEMPRE QUE NO HAYA SIDO CONSIDERADO PREVIAMENTE INGRESO CANTIDADES DEDUCIDAS SEAN RECUPERADAS CONSIDERAR INGRESO GRAVADO PARA IETU F X.-PERDIDAS POR CREDITOS INCOBRABLES Y CASO FORTUITO O FUERZA MAYOR DEDUCIBLES EN TERMINOS DE LA LISR. CORRESPONDIENTES A INGRESOS AFECTOS A IETU HASTA POR EL MONTO DEL INGRESO AFECTO DE CONFORMIDAD CON LAS PRESUNCIONES ESTABLECIDAS EN EL ART. 3 F IV 2DO y 3ER. PARRAFO LIETU CANTIDADES RECUPERADAS PREVIAMENTE DEDUCIDAS INGRESO GRAVADO PARA IETU

59 59 REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES ART. 6 LIETU DEDUCCIONES AUTORIZADAS DEBERAN REUNIR SIG. REQUISITOS: FI.-EROGACIONES CORRESPONDAN A ADQUISICION BIENES, S.I., o OBTENCION DEL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES POR LAS QUE EL ENAJENANTE, EL P.S.I., O EL OTORGANTE SEGÚN CORRESPONDA DEBA PAGAR IETU. ASI COMO CUANDO LAS OPERACIONES MENCIONADAS SE REALICEN POR LAS PERSONAS A QUE SE REFIEREN LAS FRACCIONES I.-GOBIERNO, PARAESTATALES, ORGANOS CONSTITUCIONALES AUTONOMOS II.-NO AFECTOS AL ISR Y SEAN: PARTIDOS, ASOCIACIONES, SINDICATOS, A.C. o S.C. CON FINES CIENTIFICOS, POLITICOS, RELIGIOSOS, ETC; CAMARAS DE COMERCIO E INDUSTRIA, AGRUPACIONES AGRICOLAS, GANDERAS, ETC, ETC, ETC. III.-PERSONAS MORALES DONATARIAS IV.-P.F. y P.M. POR ACTIVIDADES PRIMARIAS AGRICOLAS, PESQUERAS, SILVICOLAS Y GANADERAS VII.-ACTOS ACCIDENTALES DE P.F. PAGOS A EXTRANJEROS O EROGACIONES EN EL EXTRANJERO EROGACIONES DEBERAN REUNIR LO MISMOS REQ. DE DEDUCIBILIDAD

60 60 R.F.A. 1.7 LAS PM O PF CON ACTIVIDADES AGRICOLAS, SILVICOLAS, GANADERAS O PESQUERAS QUE OPEREN ATRAVES DE DISTRIBUIDORES EN EL EXTRANJERO O DE UNIONES DE CREDITO EN EL PAIS CONSIDERARAN LAS LIQUIDACIONES COMO COMPROBANTE DE VENTAS Y GASTOS SIEMPRE QUE LAS MISMAS REUNAN REQUISITOS FISCALES. R. F.A.1.12, 2.12, 3.14 Y4.5. SE OTORGA FACILIDAD EN DEDUCCION DE COMBUSTIBLES PARA NO PAGARSE CON CHEQUE, T.C., T.D., M.E., HASTA EL 30% DE DICHOS PAGOS, APLICABLE A AGRICULTORES, GANADEROS, PESQUEROS, SILVICULTORES Y TRANSPORTISTAS R.F.A EN EL CASO DE COORDINADOS LOS COMPROBANTES FISCALES PODRAN SALIR A NOMBRE DE LA EMPRESA O DE LA P.F. ESTO APLICARA TAMBIEN PARA IETU R.F.A LOS GASTOS QUE SE REALIZADOS ATRAVES DE UN COORDINADO SERAN DEDUCIBLES PARA IETU SIEMPRE QUE SE COMPRUEBE QUE EL GASTO CON DOCUMENTACION QUE REUNA REQ. FISCALES

61 61 REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES F II.-SEAN ESTRICTAMENTE INDISPENSABLES PARA REALIZACION DE ACTIVIDADES DE ART. 1 LIETU F III.-QUE HAYAN SIDO EFECTIVAMENTE PAGADAS AL MOMENTO DE SU DEDUCCION, INCLUSO PARA P.P. EN PAGOS CON CHEQUE CONSIDERAR EFECTIVAMENTE EROGADO FECHA DE COBRO IGUALMENTE SE CONSIDERA EFECTIVAMENTE PAGADO CUANDO CONTRIBUYENTE ENTREGUE TITULOS DE CREDITO SUSCRITOS POR PERSONA DISTINTA TAMBIEN SE ENTIENDE EFECTIVAMENTE PAGADO CUANDO OBLIGACION SE EXTINGA MEDIANTE COMPENSACION O DACION EN PAGO.

62 62 REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES SE PRESUME QUE SUSCRIPCION DE TITULOS DE CREDITO POR EL CONTRIBUYENTE, DIVERSOS DEL CHEQUE, CONSTITUYE GARANTIA DEL PAGO DEL PRECIO O CONTRAPRESTACION PACTADA. EN ESTOS CASOS, SE ENTENDERA EFECTUADO EL PAGO CUANDO ESTE EFECTIVAMENTE SE REALICE O CUANDO LA OBLIGACION QUEDE SATISFECHA MEDIANTE CUALQUIER FORMA DE EXTINCION. PAGO A PLAZOS, DEDUCCION IGUAL HASTA MONTO DE PARCIALIDAD EFECTIVAMENTE PAGADA EN EL MES O EN EL EJERCICIO.

63 63 REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES F IV.-EROGACIONES CUMPLAN CON REQ. DED. LISR AUTOFACTURA NO CUMPLE TAMPOCO CUANDO APLIQUE POR UN DETERMINADO % SOBRE EL TOTAL DE INGRESOS O EROGACIONES O….. CANTIDADES FIJAS CON BASE EN UNIDADES DE MEDIDA, AUTORIZADAS EN REGLAS O RESOLUCIONES ADMINISTRATIVAS CUANDO EROGACIONES SEAN PARCIALMENTE DEDUCIBLES TERMINOS LISR CONSIDERAR DEDUCIBLES PARA IETU MISMA PROPORCION O LIMITE

64 64 REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES COMPROBANTE FISCAL EXPEDIDO EN EJ. ANTERIORES R.M. I.4.7 (27-MAY-2008) PARA EFECTOS DEL ART. 6 F IV LIETU SE CONSIDERA QUE CUMPLE CON REQUISITO RELATIVO A LA FECHA DE EXPEDICION DE DOC. COMPROBATORIA ESTABLECIDO EN ART. 31 F XIX 1er. P LISR CUANDO EL COMPROBANTE HAYA SIDO EXPEDIDO EN EJ. FISCAL ANTERIOR A EL DE PAGO DE EROGACION. AUTOFACTURACION PERMITIDA EN 2008 ART. DECIMO TERCERO TR (1ER. P TR) PARA EFECTOS DEL ART. 6 F IV DE LIETU DURANTE 2008 ADQUISICION DE BIENES A QUE SE REFIERE R.M. I PODRA COMPROBAR EN MISMOS TERMINOS DE DICHA REGLA ASI COMO ESTABLECIDO EN LA REGLA II Y I SIEMPRE QUE SEA PRIMERA ENAJENACION DE P.F. DEDICADAS A ACTIVIDADES PRECISADAS EN REGLA I IMPORTACIONES F V.-EN IMPORTACIONES CUANDO COMPRUEBEN LEGAL ESTANCIA EN PAIS

65 65 IMPUESTO ANUAL Y PAGOS PROVISIONALES ART. 7 LIETU IETU SE CALCULARA POR EJ. Y PAGARA EN DEC. ANUAL MISMAS FECHAS QUE DEC. ANUAL DEL ISR P.F. = ABRIL SIG. AÑO P.M. ENE-MAR SIG. AÑO CONTRIBUYENTES DE TITULO II CAP VII LISR CALCULARAN, Y EN SU CASO PAGARAN POR CUENTA DE INTEGRANTES IETU CORRESPONDIENTE A CADA UNO DE ESTOS SALVO CASOS EN QUE CONFORME A LISR INTEGRANTE OPTE POR CUMPLIR EN LO INDIVIDUAL

66 66 ACREDITAMIENTOS VS IETU ART. 8 LIETU *CREDITO POR EXCESO DE DEDUCCIONES (ART. 11 LIETU) *CONTRA DIFERENCIA OBTENIDA EN PUNTO ANTERIOR EL CREDITO POR SALARIOS GRAVADOS Y APORTACIONES DE S.S. TAMBIEN ISR PROPIO DEL EJ., DEL MISMO EJ. HASTA POR EL MONTO DE DICHA DIFERENCIA RESULTADO=IETU A CARGO DEL EJERCICIO FINALMENTE P.P. DE IETU EFECTIVAMENTE PAGADOS CUANDO NO SE A POSIBLE ACREDITAR TOTAL O PARCIALMENTE P.P. DE IETU EFECTIVAMENTE PAGADO ENTONCES PODRAN COMPENSAR CANTIDAD NO ACREDITADA VS ISR PROPIO DEL MISMO EJ.

67 67 COMPENSACION P.P. IETU VS P.P. ISR R.M. I.4.8 (27-MAY-2008) PARA EFECTOS DE ART. 8 LIETU ANTES DE EFECTUAR ACREDITAMIENTO YA MENCIONADO PODRAN COMPENSAR P.P. DE IETU EFECTIVAMENTE PAGADOS DEL EJ. FISCAL DE QUE SE TRATE VS ISR PROPIO QUE EFECTIVAMENTE SE VAYA A PAGAR DEL MISMO EJ. HASTA POR EL MONTO DE ESTE ULTIMO IMPUESTO LA COMPENSACION EFECTUADA SE CONSIDERARA ISR PROPIO EFECTIVAMENTE PAGADO QUIEN SE APLIQUE EN ESTA ULTIMA OPCION NO PODRAN ACREDITAR EN TERMINOS DEL ART. 8 3ER. P LIETU P.P. DE DICHO IMPUESTO COMPENSADO CONFORME A ESTA REGLA Y TAMPOCO DEVOLUCION.

68 68 ACREDITAMIENTOS VS IETU CONTINUACION ART. 8 CUANDO NO SEA POSIBLE ACREDITAR EN LOS TERMINOS DEL ART. 8 3ER. P. LIETU TOTAL O PARCIALMENTE LOS P.P. EFECTIVAMENTE PAGADOS DEL IETU CONTRIBUYENTES PODRAN COMPENSAR CANTIDAD NO ACREDITADA VS ISR DEL MISMO EJ. EN CASO DE REMANENTE A FAVOR DESPUES DE COMPENSACION, PODRA SOLICITAR DEVOLUCION ISR PROPIO POR ACREDITAR SERA EFECTIVAMENTE PAGADO NO ES EFECTIVAMENTE PAGADO: ISR CUBIERTO CON ACREDITAMIENTOS O REDUCCIONES CON EXCEPCION DEL ACREDITAMIENTO DEL IDE O CUANDO EL PAGO SE HUBIERA EFECTUADO MEDIANTE COMPENSACION UNIVERSAL EN TERMINOS DEL 23 CFF.

69 69 ACREDITAMIENTOS DE ISR DEL EXTRANJERO VS IETU SE CONSIDERA ISR PROPIO POR ACREDITAR EL EFECTIVAMENTE PAGADO EN TERMINOS DEL ART. 11 DE LISR SIEMPRE QUE CORRESPONDAN AL MISMO EJ. EN EL CASO DE INGRESOS PROVENIENTES DE FUENTE DE RIQUEZA UBICADA EN EL EXTRANJERO GRAVADOS POR IETU TAMBIEN SE CONSIDERA ISR PROPIO EL PAGADO EN EL EXTRANJERO RESPECTO DE DICHOS INGRESOS ISR PAGADO EN EL EXTRANJERO NO PODRA SER SUPERIOR AL MONTO DEL ISR ACREDITABLE TERMINOS DE ART. 6 LISR Y QUE EN NINGUN CASO EXCEDA DEL MONTO QUE RESULTE DE APLICAR AL RESULTADO A QUE SE REFIERE EL ULT. P. DEL ART. 1 DEL IETU CORRESPONDENTE A OPERACIONES EN EL EXT. LA TASA ESTABLECIDA EN EL CITADO ART. 1.

70 70 ACREDITAMIENTO EN P.F. CON ISR DE SUELDOS Y SALARIOS P.F. SUJETAS DE IETU Y ADEMAS OBTENGAN SALARIOS CONSIDERARAN EL ISR PROPIO EN LA PROPORCION QUE REPRESENTE EL TOTAL DE INGRESOS ACUMULABLES PARA ISR SIN CONSIDERAR EL ISR DE SALARIOS EN EL EJ. RESPECTO DEL TOTAL DE LOS INGRESOS ACUMULABLES DEL EJ. EJ: ING X ACT. EMP. $ 890, ISR $ 25, ING. POR SALARIOS $ 405, ISR $ 81, TOTAL DE ING. ISR $1´295, SUMA DE ISR $ 106, IETU DEL EJ. $ 100, ING. X ACT. EMP. $890,000.00/TOTAL DE ING. $1´295, = SUMA ISR $106, X = ISR ACRED. VS IETU $72,843.00

71 71 ISR ACREDITABLE ART. DECIMO SEPTIMO TR PARA LOS EFECTOS DEL ART. 8 SEXTO PARRAFO DE LIETU, DURANTE 2008 CONTRIBUYENTES PODRAN CONSIDERAR COMO ISR PROPIO POR ACREDITAR EL EFECTIVAMENTE PAGADO EN 2006 Y 2007 SIEMPRE QUE NO SE HAYA ACREDITADO CON ANTERIORIDAD CONTRA ISR. R.F.A LOS CONTRIBUYENTES CON ACT. DE AUTOTRANSPORTE DE CARGA FEDERAL QUE OPTEN POR APLICAR EL 10% DE DEDUCCION SIN DOC. QUE REUNE REQ. FISCALES EN TERMINOS DE LA REGLA 2.2. PODRAN ACREDITAR EL ISR QUE EFECTIVAMENTE PAGUEN VS IETU (16% ) R.F.A LOS CONTRIBUYENTES CON ACT. DE AUTOTRANSPORTE TERRESTRE FORANEO DE PASAJE Y TURISMO QUE OPTEN POR APLICAR EL 10% DE DEDUCCION SIN DOC. QUE REUNE REQ. FISCALES EN TERMINOS DE LA REGLA 3.3. PODRAN ACREDITAR EL ISR QUE EFECTIVAMENTE PAGUEN VS IETU (16% )

72 72 CREDITO POR SALARIOS y S.S. CONT. ART. 8 LIETU INGRESOS GRAVADOS PARA ISPT DE SALARIOS + APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL A SU CARGO = SUMA X =CREDITO VS IETU *AMBOS CONCEPTOS PAGADOS EN EL EJ. *APLICABLE SIEMPRE QUE PATRON CUMPLA CON LA OBLIGACION DE ENTERO DE RETENCIONES O SE ENTREGUEN CANTIDADES POR SUBSIDIO AL EMPLEO (CUANDO TENGAN DERECHO)

73 73 DETERMINACION DE CREDITO FISCAL POR SUELDOS Y SALARIOS Y APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL CONCEPTOSENERO FEBRERO MARZO ABRIL A DICIEMBRE SUELDOS Y SALARIOS77, ,000 TIEMPO EXTRA GRAVADO PARA ISR5,000 45,000 TIEMPO EXTRA EXENTO PARA ISR2,500 22,500 AGUINALDO GRAVADO PARA ISR14, ,000 AGUINALDO EXENTO PARA ISR3,500 31,500 PRIMA VACACIONAL GRAVADA PARA ISR1,500 13,500 PRIMA VACACIONAL EXENTA PARA ISR500 4,500 TOTAL DE PERCEPCIONES PAGADAS104, ,000 SUMA DE PERCEPCIONES EXENTAS PARA ISR PAGADAS6,500 58,500 SUMA DE PERCEPCIONES GRAVADAS PARA ISR PAGADAS97, ,500 IMSS PATRONAL EFECTIVAMENTE PAGADO26, ,000 RCV EFECTIVAMENTE PAGADO 5,200 26,000 INFONAVIT PATRONAL 4,680 23,400 SUMA MENSUAL123,500133,380123,5801,160,900 SUMA DEL PERIODO123,500256,880380,3801,541,280 FACTOR0.165 ACREDITAMIENTOS CONTRA IETU DEL EJERCICIO20,37842,38562,763254,311

74 74 ACLARACIONES APLICABLES R.M. I.4.9 (27-MAY-2008) PARA EFECTOS DEL ART. 8 y 10 LIETU CONSIDERARA ISR EFECTIVAMENTE PAGADO EL PROPIO TANTO DEL EJ. COMO P.P. POR ACREDITAR QUE SE ENTERE SIMULTANEAMENTE CON DEC. DEL EJ. O P.P. IETU, SEGÚN SE TRATE. CREDITO POR SALARIOS y S.S. R.M. I.4.10 (27-MAY-2008) SI CONSIDERAR MONTO DE SALARIO MINIMO GEN. EFECTIVAMENTE PAGADO EN CALCULO DEL CREDITO POR SALARIOS Y S.S. NO INCLUIR INGRESOS EXENTOS A QUE SE REFIERE EL ART. 109 LISR ART. DECIMO SEXTO TR NO INCLUIR EROGACIONES DEVENGADAS ANTES DEL 1/ENE/08 AUN CUANDO PAGOS SEAN CON POSTERIORIDAD

75 75 BENEFICIOS IETU ESTIMULO FISCAL POR INVENTARIOS ART. PRIMERO DE BENEFICIOS (DECRETO 5-NOV-07) AL TITULO II SUJETOS DE IETU POR INVENTARIOS DE M.P., P.S., P.T., o MERCANCIAS AL CUYO COSTO DE VENTAS SEA DEDUCIBLE CREDITO FISCAL VS IETU DEL EJ. Y P.P.: 1.-DETERMINAR IMPORTE DEL INVENTARIO AL CONSIDERANDO VALOR QUE RESULTE DE METODOS DE VALUACION 2.-IMPORTE DEL INVENTARIO X X 6% 6% EN CADA EJ. (APLICAR EN SIG. 10, ) *EN P.P. CREDITO ANUAL/12 X NO. MESES DEL PERIODO *F.A.= DIC 07 HASTA 6TO MES DEL EJ. DE APLICACIÓN F.A. EN P.P. = DIC 07 HASTA ULT. MES DE EJ. FISCAL INM. ANT. A APLICACION

76 76 CREDITO FISCAL EN INVENTARIOS CONTINUACION DE ART. PRIMERO TR. EN LIQUIDACION DE SOCIEDADES PODRA APLICARSE EL CREDITO FISCAL PENDIENTE DEL INVENTARIO EN EJ. DE LIQUIDACION SOLO SERA APLICABLE EN INVENTARIOS NO DEDUCIDOS AL EN SU TOTALIDAD DEL COSTO DE VENTAS EN ISR *PARA ESTOS EFECTOS CONSIDERAR COMO MERCANCIAS TERRENOS Y CONSTRUCCIONES SIEMPRE QUE ESTEN DESTINADOS A SU ENAJENACION EN EL CURSO NORMAL DE LAS OPERACIONES DEL CONTRIBUYENTE Y NO SE APLIQUE EL ART. 225 DE LA LISR

77 77 ESTIMULO DE CREDITO FISCAL EN INVENTARIOS APLICABLE CONTRA IETU INVENTARIO AL 31/12/07 1,500, XFACTOR =RESULTADO 247, XPOR % APLICABLE6% =CREDITO APLICABLE PARA , /NUMERO DE MESES DEL AÑO 12 =CREDITO APLICABLE POR MES P.P. 1, XSI EL P.P. CORRESPONDE A JUNIO MULT X 6 =CREDITO APLICABLE 7,425.00

78 78 ESTIMULO DE CREDITO FISCAL POR PERDIDAS DERIVADAS DE INVERSIONES ART. SEGUNDO DE BENEFICIOS (DECRETO 5-NOV-2007) ESTIMULO A SUJETOS DE IETU CON PERDIDAS FISCALES PENDIENTES DE DISMINUIR A PARTIR DE 2008 EN ISR GENERADAS EN 2005, 2006 Y 2007 POR EROGACIONES EN INVERSIONES DE ACTIVO FIJO CUANDO SE HAYA OPTADO POR APLICAR DEDUCCION INMEDIATA (220) O DEDUCCION DEL ART. 136 O DEDUCCION DE TERRENOS EN LOS TERMINOS DEL 225 DE LA LISR ESTIMULO CONSISTE EN APLICAR CREDITO FISCAL VS IETU CONFORME A LO SIGUIENTE: F I.-CONSIDERARAN EL MONTO QUE RESULTE MENOR ENTRE LA SUMA DE LA DEDUCCION INMEDIATA AJUSTADA LA DEDUCCION DE INVERSIONES AJUSTADA EN EL ART. 136 LISR Y DEDUCCION DE TERRENOS A QUE SE REFIERE EL ART. 225 LISR EFECTUADAS EN EL EJ. DE QUE SE TRATE, 2005, 2006 Y 2007 VS MONTO DE LAS PERDIDAS FISCALES DE CADA EJ.

79 79 ESTIMULO DE CREDITO FISCAL POR PERDIDAS DERIVADAS DE INVERSIONES PARA ESTOS EFECTOS MONTO DE DEDUCCION INMEDIATA AJUSTADA SERA LA DIF. QUE RESULTE ENTRE EL MONTO DE LA DEDUCCION INMEDIATA Y EL MONTO DE LA DEDUCCION QUE HUBIERA CORRESPONDIDO DE HABER APLICADO LA DEPRECIACION NORMAL (ART. 40 Y41 LISR) TRATANDOSE DE INVERSIONES EN LOS TERMINOS DEL ART. 136 LISR APLICAR MISMO PROCEDIMIENTO MONTO QUE RESULTE MENOR SE ACTUALIZARA CONFORME A LO SIGUIENTE F.A.= DESDE 1ER. MES DE SEGUNDA MITAD DE EJ. HASTA DIC 07 Y SE DISMINUIRAN MONTOS AJUSTADOS DE PERDIDAS FISCALES DE 2006 Y 2007

80 80 ESTIMULO DE CREDITO FISCAL POR PERDIDAS DERIVADAS DE INVERSIONES CONT. ART. SEGUNDO DE BENEFICIOS MONTOS AJUSTADOS = PERDIDA FISCAL EFECTIVAMENTE DISMINUIDA DE 2005 o 2006 EFECTUADA EN TERMINOS DEL ART. 10 F II DE LISR X FACTOR DE ACTUALIZACION DEL PERIODO COMPRENDIDO DESDE ULTIMO MES DE LA PRIMERA MITAD DEL EJ. DE DISMINUCION Y HASTA DIC 2007 F II.-MONTO ACTUALIZADO CORRESPONDIENTE A CADA EJ. X = RESULTADO X 5% 5% EN CADA UNO DE SIG 10 EJ. VS IETU P.P. = ACREDITA DOCEAVA PARTE CONSIDERAR DESDE EL INICIO DEL EJ. HASTA MES DE QUE SE TRATE

81 81 CREDITO FISCAL SE ACTUALIZARA DESDE DIC 2007 HASTA 6TO MES DE EJ. FISCAL DE APLICACIÓN EN P.P. SE ACTUALIZARA CONFORME A LO SIGUIENTE: DESDE DIC 2007 HASTA ULT. MES DE EJ. FISCAL INM. ANT. A APLICACIÓN APLICAR ESTIMULO SOLO CUANDO: INVERSIONES O TERRENOS SE HUBIERAN DEDUCIDO EN EJ. DE PERDIDA Y SE MANTENGAN EN LOS ACTIVOS DEL CONTRIBUYENTE AL *NO APLICABLE EL ESTIMULO A INVERSIONES NUEVAS CUANDO SE HUBIERA APLICADO LO DISPUESTO ART. 5TO. TR DEL IETU CUANDO EN SIG. 10 EJ. A PARTIR DE 2008 CONTRIBUYENTE ENAJENE INVERSIONES O ESTAS SEAN INUTILES PARA OBTENER INGRESOS NO SE PODRA APLICAR EL CREDITO FISCAL PENDIENTE DE ACREDITAR CORRESPONDIENTE AL BIEN DE QUE SE TRATE. ESTO ULTIMO NO SERA APLICABLE TRATANDOSE DE TERRENOS QUE SE HAYAN DEDUCIDO EN TERMINOS DEL ART. 225 DE LISR ESTIMULO DE CREDITO FISCAL POR PERDIDAS DERIVADAS DE INVERSIONES

82 82 ESTIMULO DE CREDITO FISCAL CONTRA IETU POR LAS PERDIDAS FISCALES PENDIENTES DE DISMINUIR GENERADAS POR LA APLICACIÓN DE LA DEDUCCION DE INVERSIONES EN ACTIVO FIJO POR DEDUCCION INMEDIATA (220) O CONFORME AL ART. 136 Y 225 LISR DETERMINACION DE LA DEDUCCION AJUSTADA DE LAS INVERSIONES (136, LISR) MONTO DE LA DEDUCCION CONFORME AL ARTICULO 136 DE LA LISR 425, , MONTO DE LA DEDUCCION QUE LE HUBIESE CORRESPONDIDO CONFORME A LOS ARTICULOS 40 O 41 DE LA LISR * - 18, = DEDUCCION AJUSTADA DE LAS INVERSIONES (136, LISR) 425, , * LA INVERSION CORRESPONDIENTE A 2005 SE ADQUIRIO EN DICIEMBRE 2005

83 83 DETERMINACION DEL MONTO DE LA DEDUCCION MONTO ORIGINAL DE LA INVERSION XPORCENTAJE =DEDUCCION ANUAL /DOCE =DEDUCCION MENSUAL XNUMERO DE MESES COMPLETOS DE UTILIZACION =DEDUCCION ANUAL PROPORCIONAL A LOS MESES DE USO

84 84 DETERMINACION DE LA SUMA DE LAS INVERSIONES DEDUCCION INMEDIATA AJUSTADA DE LAS INVERSIONES (220,LISR) DEDUCCION AJUSTADA DE LAS INVERSIONES (136,LISR) 425, , DEDUCCION DE TERRENOS (225,LISR) 895, , =SUMA 1,321, ,

85 85 DETERMINACION DEL MONTO MENOR AL COMPARARLO CON LAS PERDIDAS GENERADAS SUMA 1,321, , VS MONTO DE PERDIDAS GENERADAS EN EL MISMO EJERCICIO 162, , =MONTO MENOR 162, ,556.25

86 86 DETERMINACION DEL MONTO MENOR ACTUALIZADO MONTO MENOR 162, , XFA =MONTO MENOR ACTUALIZADO 179, , FA=INPC DICIEMBRE INPC DEL PRIMER MES DE LA SEGUNDA MITAD EN QUE SE OBTUVO LA PERDIDA * INPC ESTIMADOS

87 87 DETERMINACION DE LOS MONTOS AJUSTADOS DE LAS PERDIDAS FISCALES PERDIDA FISCAL EFECTIVAMENTE DISMINUIDA DE LOS EJERCICIOS 2005 Y 2006, EN LOS EJERCICIOS 2006 Y , X FA = MONTOS AJUSTADOS DE LAS PERDIDAS FISCALES 46, FA= INPC DICIEMBRE INPC ULTIMO MES DE LA PRIMERA MITAD DEL EJERCICIO EN QUE SE EFECTUO LA DISMINUCION DE LA PERDIDA * INPC ESTIMADOS

88 88 DETERMINACION DEL MONTO MENOR ACTUALIZADO NETO MONTO MENOR ACTUALIZADO 179, , MONTOS AJUSTADOS DE LAS PERDIDAS FISCALES 46, = DIFERENCIA EL MONTO MENOR ACTUALIZADO 132, ,918.72

89 89 DETERMINACION DEL CREDITO FISCAL HISTORICO PARA EL EJERCICIO DIFERENCIA DEL MONTO MENOR ACTUALIZADO 132, , X FACTOR APLICABLE PARA EL EJERCICIO = RESULTADO 21, , X PORCENTAJE DE ACREDITAMIENTO 5% = CREDITO FISCAL POR PERDIDAS GENERADAS POR DEDUCCION DE INVERSIONES CONFORME A LOS ARTICULOS 136,220 Y 225 LISR 1, ,173.83

90 90 DETERMINACION DEL CREDITO FISCAL ACTUALIZADO PARA DETERMINAR EL IETU DEL EJERCICIO CREDITO FISCAL POR PERDIDAS GENERADAS POR DEDUCCION DE INVERSIONES CONFORME A LOS ARTICULOS 136,220 Y 225 LISR 1, , XFA = CREDITO FISCAL POR PERDIDAS GENERADAS POR DEDUCCION DE INVERSIONES CONFORME A LOS ARTICULOS 136,220 Y 225 LISR ACTUALIZADO 1, , FA = INPC DE JUNIO INPC DICIEMBRE * INPC ESTIMADOS

91 91 DETERMINACION DEL IETU DEL EJERCICIO APLICANDO CREDITO POR PERDIDAS GENERADAS DE APLICAR LAS DEDUCCIONES DE LOS ARTICULOS 136,220 Y 225 LISR INGRESOS GRAVADOS DEL IETU 4,554, DEDUCCIONES AUTORIZADAS DEL IETU 3,154, DEDUCCION ADICIONAL DE INVERSIONES ADQUIRIDAS DURANTE EL PERIODO SEP-DIC , =DIFERENCIA 1,204, XTASA DEL IETU16.50% =IETU A CARGO O (CREDITO FISCAL) 198, CREDITO FISCAL POR DEDUCCIONES MAYORES A LOS INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES PENDIENTE DE ACREDITAR ACTUALIZADO - -ACREDITAMIENTO POR SALARIOS Y APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL 33, CREDITO FISCAL POR INVERSIONES ADQUIRIDAS EN EL PERIODO 01/01/98 AL 31/12/07 50, CREDITO FISCAL POR PERDIDAS GENERADAS DERIVADAS DE APLICAR LAS DEDUCCIONES CONFORME A LOS ARTICULOS 136,220 Y 225 LISR 5, ACREDITAMIENTO DEL ISR PROPIO DEL EJERCICIO, EFECTIVAMENTE PAGADO 89, PAGOS PROVISIONALES DEL IETU 24, =IETU A PAGAR O (SALDO A FAVOR)- 4,452.37

92 92 CREDITO FISCAL POR PERDIDAS FISCALES PENDIENTES POR SALIDA DE REGIMEN SIMPLIFICADO ART. TERCERO DE BENEFICIOS (DECRETO 5-NOV-07) A CONTRIBUYENTES A QUE SE REFIERE ART. SEGUNDO F XVI DISP. TR DOF 1-ENE-02 PERDIDAS FISCALES PENDIENTES DE DISMINUIR AL 1-ENE-08. CREDITO FISCAL=MONTO DE PERDIDA FISCAL X X 5% CREDITO FISCAL VS IETU DEL EJ. o P.P. 5% EN CADA UNO DE LOS SIG 10 EJ. A PARTIR DEL 2008 CREDITO FISCAL /12 X NO. MESES DE P.P. F.A.=DIC 07 HASTA 6TO. MES DE EJ. FISCAL DE APLICACIÓN F.A.=EN P.P. DIC 07 HASTA ULT. MES DEL EJ. FISCAL INM. ANT. A APLIQUE

93 93 ESTIMULOS EN CREDITO FISCAL CONTRA EL IETU EN PERDIDAS FISCALES PENDIENTES DE DISMINUIR PARA REGIMEN SIMPLIFICADO 05-nov-07 EJEMPLO PERDIDA FISCAL POR SALIDA DE REG. SIMPLIFICADO ACTUALIZADA2´ FACTOR0.165 RESULTADO330, % ACREDITMIENTO5% CREDITO APLICABLE A , ENTRE NUMERO DE MESES DEL AÑO12 CREDITO APLICABLE POR MES EN P.P.1, SI EL PAGO CORRESPONDE A JUNIO MULT. X6 EL CREDITO APLICABLE8,250.00

94 94 ACLARACIONES A ESTIMULOS DE BENEFICIOS FISCALES ART. SEPTIMO DE BENEFICIOS (5-NOV-07) PARA LOS EFECTOS DE LOS ART. 1º., 2º., 3º. Y 4º. DEL DECRETO I.-ACREDITAMIENTO DE BENEFICIOS ANTES ISR SEA EJ. O P.P. Y HASTA POR EL MONTO DEL IETU DEL EJ. O P.P. II.-NO ACREDITAMIENTO DEL BENEFICIO EN EJ. NO PODRA EFECTUARLO EN EJ. POSTERIORES P.M. CONSOLIDACION FISCAL UNICAMENTE PODRAN APLICAR ESTIMULOS DE ART. 1º., 2º., 3º. Y 4º. DEL DECRETO, CUANDO LA SOCIEDAD CONTROLADORA ADICIONE A UT. FISCAL CONSOLIDADA O DIMINUYA DE LA PERDIDA FISCAL CONSOLIDADA DEL EJ MONTO DE PERDIDAS FISCALES DISMINUIDAS VS INVENTARIO BASE

95 95 CREDITO FISCAL A SECTOR MAQUILAS DE EXPORTACION ART. QUINTO DE BENEFICIOS (DECRETO 5-NOV-07) A EMPRESAS QUE LLEVEN A CABO OPERACIONES DE MAQUILA TERMINOS DEL DECRETO POR EL QUE SE MODIFICA EL DIVERSO PARA EL FOMENTO Y OPERACIÓN DE LA INDUSTRIA MAQUILADORA DE EXPORTACION DOF 1-NOV-06 Y TRIBUTEN CONFORME AL ART. 216-BIS LISR CREDITO FISCAL= UTILIDAD FISCAL X SUMA DEL IETU E ISR DEL EJ. CREDITO O ESTIMULO VS IETU DEL EJ. ***UTILIDAD FISCAL DEBE SER COMO RESULTADO DE APLICAR ART. 216-BIS LISR F I, II o III

96 96 CREDITO FISCAL A SECTOR MAQUILAS DE EXPORTACION PODRAN ACREDITAR EL ESTIMULO SIEMPRE QUE MONTO DE UTILIDAD X FACTOR < SUMA DE IETU E ISR DEL EJ. DEBERAN CONSIDERAR LA UTILIDAD FISCAL TERMINOS 216-BIS SIN CONSIDERAR DECRETO POR EL QUE SE OTORGAN DIVERSOS BENEFICIOS FISCALES A LOS CONTRIBUYENTES QUE SE INDICAN DOF 30-OCT-03 PARA CALCULO DE UTILIDAD APLICAR 1.5% EN VEZ DE 1% POSIBILIDAD DE ACREDITAR ESTIMULO EN P.P. MECANICA: IETU E ISR DEL PERIODO – UT. P.P. ART. 14 LISR X POSIBILIDAD DE ACREDITAR EL ESTIMULO CUANDO UT. X FACTOR < SUMA DE IETU E ISR P.P. ESTIMULO NO APLICABLE A ACTIVIDADES DISTINTAS A OPERACIONES DE MAQUILA

97 97 CREDITO FISCAL A SECTOR MAQUILAS DE EXPORTACION POSIBILIDAD DE APLICAR EN FORMA PROPORCIONAL CUANDO REALICEN ACT. DE MAQUILA Y OTRAS CONSIDERAR INGRESOS GRAVADOS IETU X MAQUILA ENTRE INGRESOS GRAVADOS TOTALES DE EJ. O P.P. MISMA MECANICA PARA DETERMINAR ISR ACREDITABLE VS IETU CUANDO REALICEN ACT. DE MAQUILA Y OTRAS PARA EFECTOS DE ESTE ART. Y ESTIMULO CONSIDERAR ISR PROPIO EL EJ. Y P.P. DEL ISR POR ACREDITAR LO SEÑALADO EN EL ART. 8 Y 10 LISR ESTIMULO FISCAL NO PODRA SER SUPERIOR A IETU EJ. o P.P. DEBERA INFORMARSE AL SAT EN FORMAS OFICIALES QUE SE EJERCE ESTIMULO CONJUNTAMENTE CON DEC. ANUAL DEL ISR Y DEL IETU, ACLARANDO ALGUNOS CONCEPTOS. R.M. I (27-MAY-08) ISR PROPIO DEL EJ. Y P.P. DEL ISR POR ACREDITAR SERAN LOS EFECTIVAMENTE PAGADOS TERMINOS DE LISR NO ISR CUBIERTO CON ACREDITAMIENTOS O REDUCCIONES TAMPOCO EL DECRETO DE BENEFICIOS DEL 30-OCT-03

98 98 ESTIMULO FISCAL EN ACREDITAMIENTO CONTRA IETU EN OPERACIONES DE MAQUILA DE EXPORTACION ISR PROPIO200, IETU DEL EJERCICIO50, =RESULTADO A250, UT. FISCAL 216-A I, II Y III1´000, XFACTOR0.165 =RESULTADO B165, RESULTADO A250, RESULTADO B165, =CREDITO APLICABLE85,000.00

99 99 CREDITO POR INVERSIONES DEL 1998 AL 2007 ART. SEXTO TR. POR INVERSIONES DEDUCIBLES ADQ. DESDE 1-ENE-98 HASTA 31-DIC-07 I.-DETERMINAR SALDO POR DEDUCIR EN CADA INVERSION AL 1-ENE-08 SALDO POR DEDUCIR SE ACTUALIZARA DESDE MES DE ADQ. HASTA DIC 07 II.-MONTO OBTENIDO X X 5% EN CADA EJ. DURANTE 10 AÑOS A PARTIR DE 2008 VS IETU EJ. O P.P. (P.P. = CREDITO / 12 X NO. MESES) DA. ACT.= DIC 07 HASTA 6TO MES DE EJ. DE APLICACIÓN EN P.P. DESDE DIC 07 HASTA ULT. MES DE EJ. FISCAL INM. ANT. A APLIQUE ACREDITAMIENTO DEBERA EFECTUARSE ANTES DE ISR SEA DEL EJ. O P.P. Y HASTA MONTO DE IETU

100 100 CREDITO POR INVERSIONES DEL 1998 AL 2007 CONTINUACION: NO APLICABLE A INVERSIONES NUEVAS Y HAYAN SIDO CONSIDERADAS EN EL ART. 5TO. TR CUANDO ENAJENEN LAS INVERSIONES ANTES DEL 2018 O ESTAS DEJEN DE SER UTILES NO SE PODRA APLICAR CREDITO FISCAL PENDIENTE NO DEDUCIBLES EROGACIONES EN INVERSIONES PAGADAS CON POSTERIORIDAD AL 31-DIC-07 NO ACREDITAMIENTO DE CREDITO POR INVERSIONES EN EJ. NO PODRA EFECTURASE EN EJ. POSTERIORES ART. DECIMO SEXTO TR DISPUESTO EN PENULTIMO Y ULTIMO PARRAFO DE ART. 8 Y 10 LIETU NO APLICABLE A EROGACIONES DEVENGADAS CON ANTERIOIDAD AL 1-ENE-08 AUN CUANDO PAGO SEA CON FECHA POSTERIOR

101 101 CREDITO FISCAL POR INVERSIONES ADQUIRIDAS EN EL PERIODO COMPRENDIDO DESDE EL 01 DE ENERO DE 1998 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007 TIPO DE INVERSION FECHA DE ADQUISICION MOI % DE DEDUCCIO N ANUAL % DE DEDUCCION MENSUAL MESES COMPLETOS DE UTILIZACION AL 31 DE DICIEMBRE 2007 MONTO DEDUCIDO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007 MONTO PENDIENTE DE DEDUCIR AL 01 DE ENERO DE 2008 ABCDEF (B/12) A X (C X D) CAMIONETA02/02/ , % 10 36, , MONTACARGAS15/12/ , % , COMPUTADORA15/06/ , % 18 18, , MAQUINARIA INDUSTRIAL31/08/2007 5,851, % 4 195, ,656, ESCRITORIOS17/11/ , % , , ARCHIVEROS03/01/ , % , SILLAS25/05/ , % 91 34, , COPIADORA24/12/ , % ,484.00

102 102 MONTO PENDIENTE DE DEDUCIR AL 01 DE ENERO DE 2008 INPC DEL MES DE ADQUISICION INPC DE DICIEMBRE DE 2007 * FA MONTO PENDIENTE POR DEDUCIR ACTUALIZADO GHIJK 138, , , , ,656, ,791, , , , , , , TOTAL 6,064, * ESTIMADO

103 103 EJERCICIO AÑO MONTO PENDIENTE POR DEDUCIR ACTUALIZADO 6,064, X FACTOR = RESULTADO 1,000, ,031, ,061, X PORCENTAJE DE ACREDITAMIENTO5% = CREDITO FISCAL HISTORICO 50, , ,068.65

104 104 APLICACIÓN DE CREDITO FISCAL INGRESOS GRAVADOS DEL IETU -DEDUCCIONES AUTORIZADAS DEL IETU -DEDUCCION ADICIONAL DE INVERSIONES ADQUIRIDAS DURANTE EL PERIODO SEP-DIC 2007 =DIFERENCIA XTASA DEL IETU =IETU A CARGO O (CREDITO FISCAL) -CREDITO FISCAL DE EJERCICIOS ANTERIORES PENDIENTE DE ACREDITAR ACTUALIZADO -ACREDITAMIENTO POR SALARIOS Y APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL -CREDITO FISCAL POR INVERSIONES ADQUIRIDAS EN EL PERIODO AL ACREDITAMIENTO DEL ISR PROPIO DEL EJERCICIO, EFECTIVAMENTE PAGADO -PAGOS PROVISIONALES DEL IETU =IETU A PAGAR O (SALDO A FAVOR)

105 105 EJERCICIO CONCEPTO CREDITO FISCAL DE LAS INVERSIONES ADQ. DEL AL , , , X FA = CREDITO FISCAL DE LAS INVERSIONES ADQ. DEL AL ACTUALIZADO 50, , , FA= INPC JUN 2008 = =1.016 INPC DIC FA= INPC JUN 2009 = = INPC DIC FA= INPC JUN 2010 = = INPC DIC * NOTA: LOS INPC SON ESTIMADOS

106 106 DETERMINACION DEL IETU DEL EJERCICIO POR CREDITO DE INVERSIONES ADQUIRIDAS DE 1998 A 2007 EJERCICIO INGESOS GRAVADOS DEL IETU 4,554, ,545, ,454, DEDUCCIONES AUTORIZADAS DEL IETU 3,154, ,546, ,212, DEDUCCION ADICIONAL DE INVERSIONES ADQ. DURANTE EL PERIODO SEP-DIC , , , = DIFERENCIA 1,204, , , X TASA DEL IETU 16.5%17.0%17.5% = IETU A CARGO O (CREDITO FISCAL) 198, , , CREDITO FISCAL POR DEDUCCIONES MAYORES A LOS INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES PENDIETE DE ACREDITAR ACTUALIZADO ACREDITAMIENTO POR SALARIOS Y APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL 33, , CREDITO FISCAL POR INVERSIONES ADQ. EN EL PERIODO DE 01/01/98 AL 31/12/07 50, , ACREDITAMIENTO DEL ISR PROPIO DEL EJERCICIO, EFECTIVAMENTE PAGADO 89, , PAGOS PROVISIONALES DEL IETU 24, , = IETU A PAGAR O (SALDO A FAVOR) , ,689.25

107 107 DETERMINACION DEL IETU DEL EJERCICIO CON DEDUCCION ADICIONAL DE INVERSIONES ADQUIRIDAS DE SEPT A DIC DE 2007 EJERCICIO DETERMINACION DEL IETU DEL EJERCICIO INGRESOS GRAVADOS DEL IETU 4,554, ,545, ,454, (-) DEDUCCIONES AUTORIZADAS DEL IETU 3,154, ,546, ,212, (-) DEDUCCION ADICIONAL DE INVERSIONES ADQUIRIDAS DURANTE EL PERIODO SEP-DIC , , , (=) DIFERENCIA 1,204, , , (X) TASA DEL IETU16.5%17%17.5% (=) IETU A CARGO O (CREDITO FISCAL) 198, , ,689.25

108 108 CAPITULO III PAGOS PROVISIONALES ART. 9 LIETU DEBERAN EFECTUARSE P.P. MENSUALES A CUENTA DE IETU ANUAL PRESENTACION DE DEC. EN OFICINAS AUTORIZADAS MISMOS PLAZOS QUE P.P. DE ISR CONTRIBUYENTES DE TITULO II CAPITULO VII (SIMPLIFICADO) CALCULARAN Y EN SU CASO ENTERARAN POR CUENTA DE CADA UNO DE SUS INTEGRANTES P.P. DE IETU SALVO: OPTEN POR CUMPLIR EN LO INDIVIDUAL INGRESOS PARA IETU DEL PERIODO -DEDUCCIONES AUT. DEL MISMO PERIODO = BASE PARA IETU X 17.5% (16.5% 2008, 17% 2009) NO OBLIGACION DE P.P. FIDEICOMISIOS DE ART. 223 LISR

109 109 CAPITULO III PAGOS PROVISIONALES R.M. I.4.11 (27-MAY-08) PODRAN NO EFECTUAR P.P. CONTRIBUYENTES ARRENDADORES CUANDO INGRESOS NO EXCEDAN 10 SMDF AL MES (52.59 X 10 X 30.4= 15,987.36) P.M. AGRICOLAS, GANADERAS, PESQUERAS O SILVICOLAS OPTEN POR P.P. SEMESTRALES PARA ISR PODRAN OPTAR IDEM PARA IETU FIDUCIARIAS DE 144 LISR PODRAN EFECTUAR P.P. CUATRIMESTRALES EN AMBOS CASOS PRESENTAR EN MISMAS FECHAS QUE PARA ISR (17)

110 110 R.F.A LOS CONT. CON ACT. AGRICOLAS, GANADERAS, PESQUERAS Y SILVICOLAS PODRAN PRESENTAR SUS DECLARACIONES DE IETU EN FORMA SEMESTRAL PARA ESTO DEBERAN PRESENTAR AVISO DE OPCION DENTRO LOS 30 DIAS SIGUIENTES A LA ENTRADA DE EN VIGOR DE ESTAS FACILIDADES. NO APLICA A CONT. QUE DECLARARON ABRIL DE 2008 R.M. I.4.12 (27-MAY-08) POSIBILIDAD DE EFECTUAR DEDUCCION POR DONATIVOS EN P.P.

111 111 CAPITULO III PAGOS PROVISIONALES DECRETO 4-MAR-08 ARTICULO PRIMERO.- POSIBILIDAD DE DIFERIR 3% DE MONTO DE P.P. CORRESPONDIENTE DE FEB-JUN 08 SIN ACT. NI RECARGOS A TITULO II O TITULO IV CAPITULO II, SECCION I o II o CAPITULO III MONTOS DIFERIDOS SERAN CUBIERTOS EN DEC. ANUAL NO DIFERIMIENTO AL IMPUESTO CORRESPONDIENTE AL ESTADO

112 112 ACREDITAMIENTOS VS P.P. IETU ART. 10 LIETU CREDITO FISCAL POR EXCESO DE DEDUCCIONES (ART. 11 LIETU) ACREDITAMIENTO HASTA MONTO DE P.P. SIN PERJUICIO DE EFECTUARLO VS IETU DEL EJ. CONTRA LA DIF. ACREDITAR CREDITO POR SALARIOS Y SEGURIDAD SOCIAL TAMBIEN MONTO DEL P.P. DEL ISR PROPIO DEL MISMO PERIODO HASTA DIFERENCIA DIFERENCIA=P.P. IETU R.M. I.4.13 (27-MAY-08) QUIENES OBTENGAN INGRESOS POR ARRENDAMIENTO PODRAN ACREDITAR MONTO EQUIVALENTE A SUMA DE P.P. ISR PROPIO EFECTIVAMENTE PAGADO EN PERIODO DEL P.P. IETU

113 113 ACREDITAMIENTOS VS P.P. IETU CONTINUACION DE ART. 10 ACREDITAR VS P.P. DEL IETU P.P. IETU DEL MISMO EJ. PAGADOS CON ANTERIORIDAD IMPUESTO RESULTANTE DESPUES DE ACREDITAMIENTOS SERA P.P. DEL IETU A PAGAR CONCEPTO DE ISR ACREDITABLE VS IETU P.P. ISR POR ACREDITAR SERA EFECTIVAMENTE PAGADO TERMINOS LISR ASI COMO EL EFECTIVAMENTE RETENIDO COMO P.P. NO SE CONSIDERA EFECTIVAMENTE PAGADO EL ISR CUBIERTO CON ACREDITAMIENTOS O REDUCCIONES ESTABLECIDAS EN LOS TERMINOS DE LAS DISP. FISCALES EXCEPTO: ACREDITAMIENTO DEL IDE O COMPENSACION ART. 23 CFF

114 114 ACREDITAMIENTOS VS P.P. IETU R.M. I.4.14 (27-MAY-08) CONTRIBUYENTES QUE PERCIBAN INGRESOS GRAVADOS PARA IETU PROVENIENTES DE FUENTE DE RIQUEZA UBICADA EN EL EXTRANJERO PODRAN CONSIDERAR COMO ISR PROPIO EL PAGADO EN EL EXT. PARA EFECTOS DE P.P. ISR PAGADO EN EL EXT. NO PODRA SER SUPERIOR A ISR ACREDITABLE EN LOS TERMINOS DEL ART. 6 LISR SIN QUE EN NINGUN CASO EXCEDA A MONTO RESULTANTE A DETERMINACION DE IETU CONFORME ART. 1 LIETU POR OPERACIONES EN EL EXTRANJERO

115 115 ACREDITAMIENTOS VS P.P. IETU CREDITO POR SALARIOS Y S.S. CONTINUACION ART. 10: ACREDITAMIENTO CONSISTENTE EN EROGACIONES EFECTIVAMENTE PAGADAS POR CONCEPTO DE CAPITULO I DEL TITULO IV LISR (SUELDOS Y SALARIOS) ASI COMO APORTACIONES DE S.S. PAGADAS EN MEXICO SALARIOS GRAVADOS + APORTACIONES DE S.S. X APLICARA SIEMPRE Y CUANDO CUMPLA CON LA OBLIGACION DE ENTERO DE RETENCIONES O SE ENTREGUE CANTIDADES POR SUBSIDIO AL EMPLEO R.M. II (27-MAY-08) CONTRIBUYENTES EFECTUARAN P.P. DEL IETU INCLUSO COMPLEMENTARIAS, EXTEMPORANEAS Y CORRECCION FISCAL CONFORME AL ESQUEMA ANTERIOR DE PAGOS ELECTRONICOS SEGÚN REGLA II REFLEJANDO EL PAGO EN IMPUESTO AL ACTIVO/IETU REGIMEN SIMPLIFICADO PAGARAN IETU EN EL CONCEPTO IETU IMPUESTO DE LOS INTEGRANTES DE P.M.R.S. R.-IMPAC/IETU

116 116 DECLARACION DE P.P. IETU E INFORMATIVA LISTADO DE CONCEPTOS NO IMPUESTO A CARGO SE CONSIDERA CUMPLIDA LA OBLIGACION CUANDO SE HAYA ENVIADO INFORMACION DEL LISTADO DE CONCEPTOS DE PAGINA DE INTERNET DEL SAT ASI MISMO SE CONSIDERA QUE HAN CUMPLIDO CON LA OBLIGACION CUANDO SE REALICE EL PAGO Y ADEMAS SE ENVIE LA INFORMACION La información de la determinación del IETU a que se refiere esta regla, se presentará conforme a la siguiente tabla: INFORMACION CORRESPONDIENTE AL MES DE:SE PRESENTARA A MAS TARDAR EL: ENERO MARZO 2008 FEBRERO ABRIL 2008 MARZO MAYO 2008 ABRIL JUNIO 2008 MAYO JULIO 2008

117 117 MISMOS FUNDAMENTOS, REFERENCIAS Y SITUACIONES DE PROCEDIMIENTO TANTO PARA P.P. COMO ANUAL DEL IETU CREDITOS, ACREDITAMIENTOS, DEDUCCIONES ADICIONALES, ESTIMULOS ART. 8CREDITO POR PERDIDAS ART. 8CREDITO POR SALARIOS Y SEGURIDAD SOCIAL ART. 5º.DEDUCCION ADICIONAL POR INVERSIONES DE SEP A DIC 2007 ART. 6º.CREDITO POR INVERSIONES DE 1998 A DIC 2007 ART. 1ESTIMULO DE CREDITO FISCAL POR INVENTARIOS ART. 2ESTIMULO DE CREDITO FISCAL POR PERDIDAS FISCALES DERIVADAS DE INVERSIONES ART. 3ESTIMULO DE CREDITO FISCAL POR PERDIDAS FISCALES PENDIENTES DE SALIDA DE REGIMEN SIMPLIFICADO ART. 4ESTIMULO DE CREDITO FISCAL EN ENAJENACIONES A PLAZOS ART. 5ESTIMULO EN ACREDITAMIENTOS A SECTOR MAQUILADORAS DE EXPORTACION ART. 6ESTIMULO EN DEDUCCION DE SALDOS POR PAGAR EN P.M. VENTAS AL PUBLICO EN GENERAL LEY TRANSITORIOS BENEFICIOSBENEFICIOS

118 118 DETERMINACION DE LA DEDUCCION ADICIONAL ACTUALIZADA PARA LOS PAGOS PROVISIONALES DATOS: MONTO DE LA DEDUCCION ADICIONAL APLICABLE PARA 2008 HISTORICA 187, DOCEAVA PARTE DE DICHA DEDUCCION ADICIONAL: 15, DETERMINACION DE LA DEDUCCION ADICIONAL ACTUALIZADA PARA LOS PAGOS PROVISIONALES ENEROFEBREROMARZOABRILMAYOJUNIO DOCEAVA PARTE DE LA DEDUCCION ADICIONAL 15, X NUMERO DE MESES COMPRENDIDOS DESDE EL INICIO DEL EJERCICIO Y HASTA EL MES AL QUE CORRESPONDE EL PAGO = DEDUCCION ADICIONAL HISTORICA CORRESPONDIENTE AL MES DE QUE SE TRATE XFA = DEDUCCION ADICIONAL ACTUALIZADA CORRESPONDIENTE AL NES DE QUE SE TRATE 15, , , , , , FA = INPC DEL ULTIMO MES AL QUE CORRESPONDE EL PAGO INPC DE DICIEMBRE DE DETERMINACION DEL PAGO PROVISIONAL ENEROFEBREROMARZOABRILMAYOJUNIO INGRESOS ACUMULADOS 1,138, ,320, ,685, ,186, ,413, ,051, DEDUCCIONES AUTORIZADAS ACUMULADAS 567, , , ,041, ,419, ,798, DEDUCCION ADICIONAL DE INVERSIONES ADQ. SEP-DIC =RESULTADO 555, , , ,081, , ,158, XTASA DEL IETU16.5% =PAGOS PROVISIONALES DETERMINADO 91, , , , , , * NOTA: LOS INPC SON ESTIMADOS

119 119 DETERMINACION DE PAGOS PROVISIONALES POR LA APLICACIÓN DE C.F. DE INVERSIONES ADQ. DE 1998 A 2007 DATOS: CREDITO FISCAL APLICABLE PARA EL EJERCICIO 2008 HISTORICO 50, DOCEAVA PARTE DE DICHA DEDUCCION ADICIONAL: 4, DETERMINACION DE LA DEDUCCION ADICIONAL ACTUALIZADA PARA LOS PAGOS PROVISIONALES ENEROFEBREROMARZOABRILMAYOJUNIO DOCEAVA PARTE DEL CREDITO FISCAL DE INVERSIONES HISTORICAS 4, X NUMERO DE MESES COMPRENDIDOS DESDE EL INICIO DEL EJERCICIO Y HASTA EL MES AL QUE CORRESPONDE EL PAGO = CREDITO FISCAL DE INVERSIONES HISTORICAS AL MES DE QUE SE TRATE 4, , , , , , X FA = DEDUCCION ADICIONAL ACTUALIZADA CORRESPONDIENTE AL MES DE QUE SE TRATE 4, , , , , , FA = INPC DEL ULTIMO MES AL QUE CORRESPONDE EL PAGO INPC DE DICIEMBRE DE DETERMINACION DEL PAGO PROVISIONAL ENEROFEBREROMARZOABRILMAYOJUNIO INGRESOS ACUMULADOS 379, , ,404, ,821, ,011, ,543, DEDUCCIONES AUTORIZADAS ACUMULADAS 262, , ,025, ,288, ,393, ,813, DEDUCCION ADICIONAL DE INVERSIONES ADQ. SEP-DIC , , , , , , = RESULTADO 100, , , , , , X TASA DEL IETU16.5% = PAGOS PROVISIONALES DETERMINADO 16, , , , , , CREDITO FISCAL POR DEDUCCIONES MAYORES A LOS INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES PENDIENTE DE ACREDITAR ACTUALIZADO ACREDITAMIENTO POR SALARIOS Y APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL 2, , , , , , CREDITO FISCAL POR INVERSIONES ADQ. EN ELPERIODO DEL 01/01/980 AL 31/12/07 4, , , , , , ACREDITAMIENTO DEL PAGO PROVISIONAL DE ISR PROPIO EFECTIVAMENTE PAGADO 7, , , , , , PAGOS PROVISIONALES DE IETU EFECTUADOS CON ANTERIORIDAD - 2, , , , , = IETU A PAGAR O (SALDO A FAVOR) 2, , , , , ,002.84

120 120 DETERMINACION DE PAGOS PROVISIONALES POR LA APLICACIÓN DE C.F. POR PERDIDAS GENERADAS DE INVERSIONES CORRESPONDIENTES A LOS ART 136,220 Y 225 LISR DATOS: CREDITO FISCAL APLICABLE PARA EL EJERCICIO 2008 HISTORICO 5, DOCEAVA PARTE DE DICHA DEDUCCION ADICIONAL DETERMINACION DE LA DEDUCCION ADICIONAL ACTUALIZADA PARA LOS PAGOS PROVISIONALES ENEROFEBREROMARZOABRILMAYOJUNIO DOCEAVA PARTE DEL CREDITO FISCAL POR PERDIDAS GENERADAS DERIVADAS DE APLICAR LAS DEDUCCIONES CONFORME A LOS ARTICULOS 136,220 Y 225 LISR X NUMERO DE MESES COMPRENDIDOS DESDE EL INICIO DEL EJERCICIO Y HASTA EL MES AL QUE CORRESPONDA EL PAGO =CREDITO FISCAL DE INVERSIONES HISTORICA AL MES DE QUE SE TRATE XFA = CREDITO FISCAL POR PERDIDAS GENERADAS DERIVADAS DE APLICAR LAS DEDUCCIONES CONFORME A LOS ARTICULOS 136,220 Y 225 LISR FA= INPC DEL ULTIMO MES DEL EJERCICIO FISCAL INMEDIATO ANTERIOR A AQUEL EN QUE SE APLIQUE INPC DE DICIEMBRE 2007

121 121 DETERMINACION DE PAGOS PROVISIONALES POR LA APLICACIÓN DE C.F. POR PERDIDAS GENERADAS DE INVERSIONES CORRESPONDIENTES A LOS ART 136,220 Y 225 LISR DETERINACION DEL PAGO PROVISIONAL ENEROFEBREROMARZOABRILMAYOJUNIO INGRESOS ACUMULADOS 379, , ,404, ,821, ,011, ,543, DEDUCCIONES AUTORIZADAS ACUMULADAS 262, , ,025, ,288, ,393, ,813, DEDUCCION ADICIONAL DE INVERSIONES ADQ. SEP-DIC , , , , , , = RESULTADO 100, , , , , , X TASA DEL IETU16.50% = PAGO PROVISIONAL DETERMINADO 16, , , , , , CREDITO FISCAL POR DEDUCCIONES MAYORES A LOS INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES PENDIENTE DE ACREDITAR ACTUALIZADO ACREDITAMIENTO POR SALARIOS Y APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL 2, , , , , , CREDITO FISCAL POR INVERSIONES ADQUIRIDAS EN EL PERIODO 01/01/98 AL 31/12/07 4, , , , , , CREDITO FISCAL POR PERDIDAS GENERADAS DERIVADAS DE APLICAR LAS DEDUCCIONES CONFORME A LOS ART 136,220 Y 225 LISR , , , , ACREDITAMIENTO DE PAGO PROVISIONAL DE ISR PROPIO EFECTIVAMENTE PAGADO 7, , , , , , P.P. DE IETU EFECTUADOS CON ANTERIORIDAD - 1, , , , , = IETU A PAGARO (SALDO A FAVOR) 1, , , , , ,563.82

122 122 CREDITO FISCAL POR EXCESO DE DEDUCCIONES ART. 11 LIETU DEDUCCIONES AUTORIZADAS > INGRESOS GRAVADOS MISMO EJ. DIF. X =DERECHO A CREDITO FISCAL CREDITO FISCAL PODRA SER ACREDITADO VS IETU DE EJ. O P.P. TRATANDOSE DE CONTRIBUYENTES QUE CUENTEN CON CONCESIÓN PARA EXPLOTACION DE BIENES DEL DOMINIO PUBLICO O PRESTACION DE UN SERVICIO PUBLICO PLAZO SERA IGUAL AL DE LA CONCESION OTORGADA CREDITO FISCAL PODRA ACREDITARSE VS ISR CAUSADO EN EL EJ. EN EL QUE SE GENERO EL CREDITO MONTO ACREDITADO EN ISR NO PODRA ACREDITARSE VS IETU Y LA APLICACIÓN DEL MISMO NO DARA DERECHO A DEVOLUCION ALGUNA.

123 123 CREDITO FISCAL POR EXCESO DE DEDUCCIONES ACTUALIZACION DE CREDITO POR EXCESO EN DEDUCCIONES DESDE ULT. MES DE LA 1ª. MITAD DE EJ. EN QUE SE DETERMINO HASTA ULT. MES DEL MISMO EJ. 2ª. ACTUALIZACION.- REMANENTE ACTUALIZADO DESDE EL MES EN EL QUE SE ACTUALIZO POR ULTIMA VEZ HASTA ULTIMO MES DE LA 1ª MITAD DEL EJ. EN QUE SE ACREDITARA MESES IMPARES CONSIDERAR COMO ULTIMO MES DE LA 1ª. MITAD DEL EJ MES INM. ANT. AL QUE CORRESPONDA LA MITAD DERECHO A ACREDITAMIENTO ES PERSONAL Y NO PODRA TRANSMITIRSE A OTRA PERSONA NI COMO CONSECUENCIA LA FUSION EN ESCISION PODRA DIVIDIRSE ENTRE ESCINDENTE Y ESCINDIDAS EN PROPORCION EN QUE SE DIVIDA SUMA DE VALOR TOTAL DE INVENTARIOS Y C X C DE ACT. COMERCIALES O ACTIVOS FIJOS CUANDO ESCINDENTE REALIZABA PREPONDERANTEMENTE OTRAS ACT. EMPRESARIALES. CREDITO FISCAL SE APLICARA SIN PERJUICIO DEL SALDO A FAVOR QUE SE GENERE POR P.P. EFECTUADOS EN EJ. QUE SE TRATE

124 124 DETERMINACION DE CREDITO POR EXCESO DE DEDUCCCIONES CONCEPTOIMPORTE INGRESOS DEL EJERCICIO4,750,000 - DEDUCCIONES AUTORIZADAS5,850,000 = BASE IETU0 = EXCESO DE DEDUCCIONES SOBRE LOS INGRESOS1,100,000 X TASA IETU16.50% = IETU DEL EJERCICIO CALCULADO0 = CREDITO FISCAL DEL EJERCICIO181,500 X FACTOR DE ACTUALIZACION1 = CREDITO FISCAL DEL EJERCICIO ACTUALIZADO181,500

125 125 REGIMEN DE CONSOLIDACION ART. 12 LIETU SOCIEDADES CONTROLADAS Y LA CONTROLADORA QUE DETERMINEN SU RESULTADO FISCAL CONSOLIDADO ESTARAN A LO DISPUESTO EN LAS DEMAS DISPOSICIONES LIETU SALVO SE SEÑALE EXPRESAMENTE UN TRATAMIENTO DISTINTO CONTROLADAS Y CONTROLADORA PAGARAN IETU INDIVIDUALMENTE MEDIANTE DEC. ANTE OFICINAS AUTORIZADAS Y MISMOS PLAZOS ISR ART. 13 LIETU CONTROLADAS Y CONTROLADORA CONSIDERARAN ISR PROPIO EL ISR QUE ENTREGARON A LA CONTROLADORA MISMO QUE SE CNSIDERARA EFECTIVAMENTE PAGADO EN LOS TERMINOS DEL ART. 8 LIETU SE CONSIDERA ISR ENTREGADO POR CONTROLADORA EL QUE LE HUBIERA CORRESPONDIO A ENTERAR, TANTO EN P.P. COMO EJ DE NO HABER DETERMINADO RESULTADO FISCAL CONSOLIDADO Y QUE HUBIERA PAGADO EFECTIVAMENTE ASI MISMO ISR ENTREGADO POR CONTROLADAS ES EL QUE LE ENTREGAN A LA CONTROLADA EN TERMINOS DE ART. 76 F I Y II LISR CONTROLADAS TAMBIEN CONSIDERAN ISR PROPIO ADEMAS DEL ENTREGADO EL PAGADO

126 126 REGIMEN DE CONSOLIDACION ART. 14 LIETU PARA LOS EFECTOS DEL 5TO. PARRAFO DEL ART. 10 LIETU LAS CONTROLADAS Y LA CONTROLADORA CONSIDERARAN COMO P.P. DE ISR, LOS P.P. DE ISR ENTREGADOS A CONTROLADORA LAS CONTROLADAS CONSIDERARAN COMO P.P. DE ISR PROPIO PARA LOS EFECTOS DEL 5TO. PARRAFO DEL ART. 10 LIETU EL ISR ENTERADO EN OFICINAS AUTORIZADAS TERMINOS 76 F II LISR

127 127 INTEGRANTES DE P.M. TITULO III LISR ART. 15 LIETU PODRAN ACREDITAR VS ISR DETERMINADO EN DEC. ANUAL IETU EFECTIVAMENTE PAGADO POR P.M. QUE HAYAN ENTREGADO REMANENTE DISTRIBUIBLE CONFORME AL 93 LISR SIEMPRE QUE INTEGRANTES CONSIDEREN COMO INGRESO ACUMULABLE ADEMAS DE LA PARTE PROPORCIONAL DE REMANENTE DISTRIBUIBLE EL MONTO DEL IETU QUE LE CORRESPONDA DEL EFECTIVAMENTE PAGADO POR P.M. Y ADEMAS CUENTEN CON CONSTANCIA DE REMANENTE DISTRIBUIBLE CUANDO INTEGRANTES SEAN RESIDENTES EN EL EXTRANJERO SIN ESTABLECIMIENTO PERMANENTE EN EL PAIS LAS P.M. DEL TITULO III PODRAN APLICAR ACREDITAMIENTO SIN QUE ESTE EXCEDA A ISR EN TERMINOS DEL ART. 194 LISR PROPORCION DE IETU ACREDITABLE IGUAL AREMANENTE DISTRIBUIBLE DISPUESTO EN ESTE ART. NO APLICABLE A REMANENTE DISTRIBUIBLE A QUE SE REFIERE PENULTIMO PARRAFO DE ART. 95 LISR (OMISIONES DE INGRESOS, COMPRAS NO REALIZADAS, EROGACIONES NO DEDUCIBLES, PRESTAMOS, ETC. )

128 128 CAPITULO IV FIDEICOMISOS ART. 16 LIETU ACTIVIDADES GRAVADAS ATRAVES DE FIDEICOMISO INSTITUCION FIDUCIARIA DETERMINARA RESULTADO O CREDITO FISCAL A QUE SE REFIERE EL ART. 1 Y 11 LIETU Y CUMPLIRA POR CUENTA DE FIDEICOMISARIOS OBLIGACIONES INCLUSO P.P. FIDEICOMISARIOS CONSIDERARAN COMO INGRESO GRAVADO PARA IETU LA PARTE DEL RESULTADO POR SUS ACTIVIDADES EN FIDEICOMISO Y ACREDITARAN PROPORCIONALMENTE CREDITO POR EXCESO DE DEDUCCIONES Y P.P. DE ISR DE FIDUCIARIA ASI COMO CREDITO POR SALARIOS Y S.S. (PENULTIMO P. ART. 8 LIETU) P.P. SERAN PRESENTADOS POR FIDUCIARIA PROPIA DEC. Y EN SU CASO OTRA POR CADA FIDEICOMISO NO SE DESIGNE FIDEICOMISARIO O NO PUEDA IDENTIFICARSE SE ENTENDERA QUE ACTIVIDADES DE FIDEICOMISO LAS REALIZA EL FIDEICOMITENTE

129 129 CAPITULO IV FIDEICOMISOS FIDEICOMISARIOS O FIDEICOMITENTES RESPONSABLES SOLIDARIOS FIDEICOMISARIOS O FIDEICOMITENTES SUJETOS DE IETU PERO QUE PARA EFECTOS DE ISR NO REALICEN ACT. EMPRESARIALES ATRAVES DE DICHO FIDEICOMISO-OPCION POR ESCRITO CUMPLIMIENTO INDIVIDUAL MODIFICACIONES SEGÚN ART. DECIMO CUARTO Y DECIMO QUINTO DE ESTIMULOS EL DIA 27-FEB-08 DECIMO CUARTO ESTIMULOS- LOS FIDEICOMITENTES PODRAN CONSIDERAR MISMA FECHA DE PERCEPCION DE INGRESOS POR ENAJENACION DE BIENES APORTADOS EN LA MISMA FECHA QUE PARA ISR CONSIDEREN GANANCIA ACUMULABLE DECIMO QUINTO ESTIMULOS.- ESTIMULO FISCAL A SOC. MERCANTILES PARA NO EFECTUAR P.P. DE IETU A QUE SE REFIERE EL ART. 224-A Y 223 F II, III y IV ART. SEGUNDO TRANSITORIO DE ESTIMULOS.-EN CASO DE HABER EFECTUADO P.P. SE PODRA SOLICITAR DEVOLUCION ART. DECIMO SEXTO DE ESTIMULOS.- NO INGRESO ACUMULABLE PARA ISR ESTIMULOS DE ART. 1º., 2º, 4TO Y 5º. ASI MISMO NO OBLIGADOS A PRESENTAR AVISO DE ART. 25 CFF

130 130 CAPITULO V PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES ART. 17 LIETU ISR ESTIMATIVO, IETU IDEM AUTORIDADES FISCALES CONSIDERARAN INGRESOS Y DED. ESTIMADAS A DIFERENCIA APLICARAN TASA DEL Y RESULTADO /12 AUTORIDADES ACREDITARAN ISR VS IETU CUANDO ISR < IETU=IETU A PAGAR ESTIMATIVA DE INGRESOS Y DEDUCCIONES ES CONSIDERANDO ELEMENTOS ECONOMICOS COMO: INVENTARIOS, RENTAS, LUZ, TELEFONO, ETC, ETC. IETU ESTIMADO MENSUAL SE MANTENDRA VIGENTE HASTA NUEVO CALCULO O RECTIFICACION CONSIDERANDO SUPUESTOS DEL ART. 2-C LIVA CONTRIBUYENTES QUE INICIEN ACT. AUTOESTIMATIVA Y AUTOCALCULO Y MISMO PROCEDIMIENTO YA DESCRITO.

131 131 CAPITULO V PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES CONTINUACION ART. 17 LIETU DEBERAN LLEVAR UN REGISTRO DE INGRESOS DIARIOS (139 F IV LISR) EN VEZ DE CONTABILIDAD (18 F I LIETU) DEBERAN CONTAR CON COMPROBANTES REQUISITADOS FISCALMENTE POR COMPRAS DE BIENES NUEVOS DE ACTIVO FIJO $2,000 ESTADOS CON CONVENIO ANTE SHCP OBLIGADOS A EJERCER FACULTADES, ADMINISTRACION, ETC. INCENTIVO 100% DE RECAUDACION. ESTADOS PARTICIPANTES RECAUDARAN EN UNA SOLA CUOTA IVA, ISR E IETU ESTABLECIMIENTOS, SUCURSALES O AGENCIAS EN 2 O MAS ESTADOS SE ESTABLECERA UNA CUOTA EN CADA ESTADO ART. DECIMO OCTAVO TR HASTA EN TANTO AUTORIDADES ESTIMEN CUOTA DE IMPUESTO PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES CONSIDERARAN QUE IETU ES ESTIMATIVO

132 132 PERIODICIDAD DE PAGO R.M. II (27-MAY-08) BIMESTRALES EN BANCOS AUTORIZADOS O RECAUDACION ESTATAL EN FORMAS OFICIALES QUE SE PUBLIQUEN SIEMPRE QUE ENTIDADES FEDERATIVAS ESTEN RELACIONADAS PAGINA DEL SAT NUEVO ESQUEMA PARA REPECOS DATOS MINIMOS DE FORMATOS APELLIDO PATERNO, MATERNO, NOMBRE(S), R.F.C., CURP, PERIODO DE PAGO DECRETO POR EL QUE SE MODIFICAN LOS DIVERSOS POR LOS QUE SE OTORGAN BENEFICIOS FISCALES PUBLICADOS EL 8-DIC-05, 28-NOV-06 Y 5-NOV-07 (27-FEB-08) OPTEN POR PAGAR EN FORMA ANTICIPADA TODO EL EJ. ANTES 17-MAR-08 CONTARAN CON REDUCCION EN MONTO DE PAGO REDUCCION=A DIF. DE PAGO ANTICIPADO X 0.964

133 133 CAPITULO VI OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 18 LIETU ADEMAS DE ESTABLECIDAS EN OTROS ART., LAS SIG: I.-LLEVAR CONTABILIDAD CONFORME CFF y RCFF Y EFECTUAR LOS REGISTROS EN LA MISMA RM I.4.17 (27-MAY-08) QUIENES LLEVEN CONTABILIDAD SIMPLIFICADA PARA ISR PODRAN CUMPLIR LLEVANDO CONTABILIDAD EN MISMOS TERMINOS CONFORME AL CFF Y RCFF QUIENES OBTENGAN INGRESOS POR RENTA DE INMUEBLES Y UNICAMENTE DEDUZCAN EL IMPUESTO PREDIAL PODRAN NO LLEVAR CONTABILIDAD EN CASO DE DEDUCIR OTRAS EROGACIONES PODRAN LLEVAR CONTABILIDAD SIMPLIFICADA

134 134 CAPITULO VI OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES II.-EXPEDIR COMPROBANTES Y CONSERVAR COPIA III.-CONTRIBUYENTES QUE CELEBREN OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS DEBERAN DE DETERMINAR INGRESOS Y DEDUCCIONES CONSIDERANDO PRECIOS Y MONTOS INDEPENDIENTES EN OPERACIONES COMPARABLES. PARA ESTOS EFECTOS APLICAR METODO ART. 216 LISR EN ORDEN IV.-CONTRIBUYENTES CON ACTIVIDADES GRAVADAS CON BIENES EN COPROPIEDAD O SOCIEDAD CONYUGAL PODRAN DESIGNAR UN REPRESENTANTE COMUN PREVIO AVISO DE DESIGNACION ANTE AUTORIDADES FISCALES Y SERA ESTE QUIEN CUMPLA CON OBLIGACIONES POR CUENTA DE COPROPIETARIOS O CONYUGES. PARA EFECTOS DEL ACREDITAMIENTO Y DEL CREDITO DEL ART. 8, 10 Y 11 COPROPIETARIOS CONSIDERARAN LOS P.P. E IMPUESTO DEL EJ. PROPORCIONALMENTE. R.M. I.4.18 (27-MAY-08) SE RELEVA DE AVISO DE DESIGNACION DEL REPRESENTANTE COMUN CUANDO SEA EL MISMO EN OBLIGACIONES DE ISR

135 135 CAPITULO VI OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES CONTINUACION: CUANDO PARA ISR TRATANDOSE DE SOCIEDAD CONYUGAL SE OPTE POR ACUMULACION TOTAL DE INGRESOS QUIEN OBTENGA MAYORES INGRESOS, IDEM PARA IETU EN SUCESION, REPRESENTANTE LEGAL PAGARA EL IMPUESTO POR CUENTA DE HEREDEROS O LEGATARIOS R.M. I.4.19 (27-MAY-08) REPRESENTANTE LEGAL DE SUCESION CUMPLIRA CON OBLIGACIONES HASTA FINALIZADA LA LIQUIDACION DE LA SUCESION. PAGOS EFECTUADOS = PAGOS DEFINITIVOS SALVO QUE PARA ISR OPTEN POR ACUMULAR

136 136 CAPITULO VII DE LAS FACULTADES DE LAS AUTORIDADES ART. 19 LIETU EN DETERMINACION PRESUNTIVA DE INGRESOS PARA IETU SE DISMINUIRAN LAS DEDUCCIONES COMPROBADAS AL RESULTADO APLICAR TASA CONTRIBUYENTES PODRAN OPTAR EN LUGAR DE LO ANTERIOR POR LO SIGUIENTE: INGRESOS DETERMINADOS PRESUNTIVAMENTE X C.U. 54% X TASA 0.175

137 137 TRANSITORIOS ARTICULO SEPTIMO TR *EN FUSION DE SOCIEDADES LA QUE SUBSISTA O SURGA CONTINUARA APLICANDO CREDITOS FISCALES PENDIENTE DE APLICAR DEBIENDO IDENTIFICAR LOS CREDITOS EN ESCISION SE DIVIDIRAN LOS CREDITOS PENDIENTES ARTICULO DECIMO NOVENO TR SHCP DEBERA REALIZAR UN ESTUDIO QUE MUESTRE DIAGNOSTICO INTEGRAL SOBRE CONVENIENCIA DE DEROGAR TITULO II Y IV CAPITLO II Y III LISR Y APLIQUE SOLO LIETU SAT DEBERA PROPORCIONAR INFORMACION A SHCP PARA ESTUDIO DICHO ESTUDIO DEBERA ENTREGARSE A COMISION DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO DE LA CAMARA DE DIPUTADOS A MAS TARDAR 30 DE JUNIO DE (LIF 2008 INGRESOS PRESUPUESTADOS $69,687.5 MILLONES DE PESOS )

138 138 TRANSITORIOS ARTICULO VIGESIMO TR EJECUTIVO FEDERAL EVALUARA RESULTADOS Y EFECTOS DE TASA DE IMPUESTO DURANTE 2008 PARA PAQUETE 2009 TOMANDO EN CUENTA COMPORTAMIENTO A LA ECONOMIA DEL PAIS ARTICULO VIGESIMO PRIMERO TR PARA EFECTOS DEL ART. 144 DEL CFF SUSPENSION Y CONDONACION DEL PAGO DEL IETU INCLUIRA A QUIENES A LA FECHA DE ENTRADA EN VIGOR DE ESTA LEY SE HUBIERAN DECRETADO LA DECLARATORIA DE CONCURSO MERCANTIL. ASI COMO A UIENES CON ANTERIORIDAD A ENTRADA EN VIGOR DE LIETU HUBIERAN CELEBRADO CONVENIO CON ACREEDORES TERMINOS DE LA LEY DE CONCURSOS MERCANTILES

139 139 IETU Posibles Inconstitucionalidades

140 140 La ley no menciona a los gastos, sino a erogaciones. Pero tampoco, la ley define qué son bienes. Que se utilicen para la realización, administración o producción de las actividades. ¿Son deducibles los gastos?

141 141 Comparativo de Ingresos ISRIETU INGRESOS FACTURADOS (CREDITO)INGRESOS COBRADOS GANANCIA EN ENAJENACION DE BIENESPRECIO COBRADO AJUSTE ANUAL POR INF ACUMULABLE INTERESESINTERESES COBRADOS OTROS TOTAL DE INGRESOS ACUMULABLESTOTAL DE INGRESOS GRAVADOS

142 142 Comparativo de Deducciones ISRIETU COSTO DE LO VENDIDOCOMPRAS GASTOSGASTOS PAGADOS AJUSTE ANUAL POR INF SALARIOS SEGURIDAD SOCIAL HONORARIOS DEDUCCION DE INVERSIONESEQUIPO DE COMPUTO DEDUCCION INMEDIATA

143 143 Presuntiva Desaparece la determinación presunta de la utilidad por tipo de actividad. Se aplica el 54% en general.

144 144 INEQUIDAD Y DESPROPORCIONALIDAD Se acreditan (comparan) diferentes tributos. Se da un tratamiento distinto a contribuyentes de un mismo régimen (escuelas), hace una distinción entre donatarias y no donatarias autorizadas. Lesiona los derechos adquiridos por no tomar en cuenta las pérdidas fiscales anteriores.

145 145 INEQUIDAD Y DESPROPORCIONALIDAD nuevasSe deducen las inversiones parcialmente, además deben ser nuevas. Grava la enajenación aunque no haya contraprestación. Grava la exportación no cobrada.

146 146 INEQUIDAD Y DESPROPORCIONALIDAD No reconoce operaciones anteriores como los inventarios los cuales se gravaran. Grava el cobro de los seguros sobre bienes ya deducidos, pero hay una indefinición. No permite deducir la totalidad de las prestaciones. Estímulos de LIF sólo para ISR. Hay ciertas indefiniciones en la ley.

147 147 Ingresos percibidos en el periodo1´000, (-)Deducciones autorizadas por la LIETU pagadas en el mismo periodo 870, (=)Base gravable del IETU130, (X)Tasa16.5% (=)IETU mensual determinado21, (-)Crédito fiscal (deducciones superiores a los ingresos )0.00 (-)Acreditamiento por salarios y aportaciones de seguridad social 5, (-)Crédito fiscal por inversiones de 1998 a (-)Otros créditos fiscales0.00 (-)ISR propio del mes de que se trate (pagado)1, (-)ISR retenido del mismo periodo por el que se efectua el pago provisional 0.00 (=)IETU a pagar15, (-)Pagos provisionales del IETU pagados con anterioridad en el mismo ejercicio 10, (=)IETU a cargo5, PAGOS MENSUALES Y ANUALES CONSIDERANDO CREDITOS SEGÚN LEY DEL IETU, DEDUCCION Y CREDITO DE ART. TRANSITORIOS DEL IETU, Y BENEFICIOS PUBLICADOS EL 5/NOV/07 EN EL D.O.F.


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